稅收調查報告

　　想要了解一些情況或事件時(shí)，我們務(wù)必要去調查清楚情況，最后基于取得的調查材料匯成調查報告。那么我們該怎么去寫(xiě)調查報告呢？下面是小編收集整理的稅收調查報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　稅收調查報告1

　　根據省局的統一部署和要求，我局通過(guò)加強領(lǐng)導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內開(kāi)展了xx年稅收資料調查工作。在歷時(shí)半個(gè)多月的調查工作中，我們克服了人員少，時(shí)間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實(shí)實(shí)地做好稅收資料調查數據的收集、錄入、審核等工作，按時(shí)、按質(zhì)、按量完成了xx年稅收資料調查工作�，F將有關(guān)情況匯報如下：

　　一、xx年稅收資料調查基本情況

　　xx年，我局參加稅收資料調查納稅人戶(hù)數為239戶(hù)，比上年增長(cháng)5.7%，增加13戶(hù)，除去省局規定統一上報企業(yè)、注銷(xiāo)戶(hù)、與地稅重復戶(hù)和連續兩年內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)外實(shí)際上報數據戶(hù)數為211戶(hù)，其中：一般納稅人196戶(hù)，占總調查戶(hù)數的92.9%；小規模納稅人15戶(hù)，占總調查戶(hù)數的7.1%。從調查表的錄入、審核過(guò)程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數據指標，注意表內表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。

　�。ㄒ唬┱{查企業(yè)結構

　　1、按營(yíng)業(yè)狀態(tài)劃分。正常營(yíng)業(yè)196戶(hù)，停業(yè)或歇業(yè)12戶(hù)，籌建期3戶(hù)。

　　2、按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶(hù)，占總戶(hù)數的43.1%；房地產(chǎn)業(yè)27戶(hù)，占總戶(hù)數的12.8%；工業(yè)企業(yè)93戶(hù)，占總戶(hù)數的44.1%。

　　3、按注冊類(lèi)型劃分。國有企業(yè)12戶(hù)，集體企業(yè)1戶(hù)，集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)1戶(hù)，股份有限公司3戶(hù)，其他有限責任公司138戶(hù)，私營(yíng)有限責任公司26戶(hù)，私營(yíng)獨資企業(yè)1戶(hù)，私營(yíng)股份有限公司2戶(hù)，其他內資企業(yè)5戶(hù)，港澳臺合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)4戶(hù)，港澳臺合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)1戶(hù)，港澳臺經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶(hù)，港澳臺投資股份有限公司2戶(hù)，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶(hù)，外資企業(yè)3戶(hù)，其他納稅人8戶(hù)。

　�。ǘ�）調查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

　　被調查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額472373萬(wàn)元，比上年同期的424337萬(wàn)元增加48036萬(wàn)元，增長(cháng)11.3%；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入537352萬(wàn)元，同比減收115092萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本415403萬(wàn)元，同比減少39358萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤29967萬(wàn)元，同比減少85888萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個(gè)百分點(diǎn)；“三項費用”72683萬(wàn)元，同比減少5854萬(wàn)元。

　�。ㄈ�）調查企業(yè)納稅情況

　　被調查企業(yè)應交增值稅14220萬(wàn)元，同比增加3223萬(wàn)元，增長(cháng)29.3%；已交增值稅13250萬(wàn)元，同比增加3607萬(wàn)元，增長(cháng)37.4%；被調查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內增值稅入庫數的73.6%，比重比上年下降5個(gè)百分點(diǎn)。

　　被調查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬(wàn)元，同比增加4439萬(wàn)元，增長(cháng)11.3%；應納企業(yè)所得稅額10951萬(wàn)元，同比增加1109萬(wàn)元，增長(cháng)11.3%；減免所得稅額404萬(wàn)元，同比減少1292萬(wàn)元，下降76.2%；實(shí)際已納所得稅額10373萬(wàn)元，同比增加5356萬(wàn)元，增長(cháng)106.7%；被調查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數的85.5%。

　　被調查企業(yè)計征消費稅的銷(xiāo)售額1755萬(wàn)元，同比增加195萬(wàn)元，增長(cháng)12.5%；已納消費稅33萬(wàn)元，同比增加4萬(wàn)元，增長(cháng)13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數的72%。

　　二、調查工作具體實(shí)施方法

　　1、領(lǐng)導重視，部門(mén)配合

　　稅收資料調查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學(xué)化的重要保障。同時(shí)，做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅源監控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調查文件下達后，及時(shí)召開(kāi)會(huì )議進(jìn)行傳達貫徹，組織有關(guān)人員認真學(xué)習《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省xx年稅收資料調查工作的通知》。局領(lǐng)導要求大家提高對稅收資料調查工作重要性的認識，進(jìn)一步統一思想，明確稅收調查工作的目的和要求，按時(shí)按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導，我局成立了稅收資料調查工作領(lǐng)導小組，分管局領(lǐng)導任組長(cháng)，還制定有關(guān)實(shí)施方案，由收入核算科負責具體實(shí)施，各有關(guān)部門(mén)密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調查表的填報工作。領(lǐng)導的重視支持和有關(guān)部門(mén)的密切配合，為我局xx年稅收資料調查工作的完成提供了強有力的保證。

　　2、精心組織，措施得力

　　稅收資料調查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復雜、要求高。我們認識到在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓力度。全省稅收資料調查工作會(huì )議結束后，我局及時(shí)舉辦xx年納稅人稅收資料調查工作培訓班。納稅人法人代表、企業(yè)會(huì )計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓。會(huì )議認真總結了稅收資料調查工作情況，對xx年稅收資料調查網(wǎng)上申報的填寫(xiě)做了詳細的解釋和說(shuō)明，著(zhù)重就xx年調查表中發(fā)生較大變動(dòng)和填寫(xiě)錯誤較多部分做重點(diǎn)輔導。會(huì )上我們重點(diǎn)加強對企業(yè)會(huì )計人員計算機操作技能的培訓，指導企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關(guān)數據并進(jìn)行審核，向稅務(wù)機關(guān)報送資料。

　　通過(guò)輔導培訓，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì )計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時(shí)完成調查任務(wù)打下了良好基礎。

　　3、稅企合作，成效顯著(zhù)

　　xx年稅收資料調查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說(shuō)明4個(gè)部分，單企業(yè)表就有16個(gè)方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表里表間關(guān)系復雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標數據的采集都注有說(shuō)明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。因此，根據文昌企業(yè)的實(shí)際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習、取長(cháng)補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責對所轄區域內的納稅人填表情況進(jìn)行輔導和督促，對出現的問(wèn)題及時(shí)向市局收入核算部門(mén)匯報以便及時(shí)解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習，能力水平高的企業(yè)會(huì )計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì )計人員做好調查工作的積極性。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。

　　4、加強聯(lián)系，密切溝通

　　xx年的稅收資料調查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數據采集的準確性，我們加強了同地方稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅方式進(jìn)行進(jìn)一步的審核，盡量避免對兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復調查。此外，我們還根據地方稅務(wù)部門(mén)提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進(jìn)行逐戶(hù)核實(shí)，對數據出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現象的發(fā)生。

　　5、強化審核，確保提高

　　對稅收資料調查這項基礎性工作，我們本著(zhù)“抓早、抓緊、抓出實(shí)效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務(wù)進(jìn)行層層分解，使之具體落實(shí)到人，做到責任明確。在審核過(guò)程中，對于出現的問(wèn)題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標的漏填，我們都及時(shí)與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時(shí)也不盲從計算機的'審核結果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，確保調查數據的真實(shí)性和有效性。

　　三、調查工作效果顯著(zhù)

　　與相比，xx年調查工作的質(zhì)量有了進(jìn)一步的提高，主要表現在：

　　1、參加調查的納稅人在數量上又有所增長(cháng)。xx年的稅收資料調查，我們不但對增值稅一般納稅人進(jìn)行調查，還對外商投資企業(yè)、小規模納稅人進(jìn)行了抽查，調查戶(hù)數幅度比上年增長(cháng)5.7%。

　　2、被調查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過(guò)程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過(guò)，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。

　　3、數據指標采集比較完整。這次調查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會(huì )人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進(jìn)行了重點(diǎn)講解，使企業(yè)調查表數據應填未填項目明顯減少。

　　4、全面推行網(wǎng)上申報系統。我局要求所有納稅人統一進(jìn)行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務(wù)部門(mén)工作量，又提高了調查工作效率和工作質(zhì)量。

　　四、存在不足

　　盡管我們順利完成了稅收資料調查工作，調查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。

　　1、雖然今年的稅收調查工作全面實(shí)現信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會(huì )計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現問(wèn)題全部用錯誤的說(shuō)明達到審核通過(guò)的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內填寫(xiě)邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現象的發(fā)生。

　　2、有些企業(yè)過(guò)分依賴(lài)審核功能，不是根據企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填報，而是依據審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內表間邏輯關(guān)系相符，數據完整，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相去甚遠，不能真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌。

　　五、相關(guān)建議

　　1、進(jìn)一步完善稅收資料調查的網(wǎng)站建設。在xx年稅收資料調查軟件的使用過(guò)程中發(fā)現一些問(wèn)題：

　　一是系統設置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時(shí)難以準確地選擇，建議在下一年完善；

　　二是網(wǎng)報系統相關(guān)的審核公式應當進(jìn)行調整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設稅”，企業(yè)已填數據還是提示錯誤，造成了大量的重復錯誤。

　　2、調查企業(yè)的范圍有待進(jìn)一步優(yōu)化。由于以前年度調查戶(hù)中包含一部分小規模納稅人和個(gè)體戶(hù)，小規模企業(yè)和個(gè)體戶(hù)能夠采集到的數據極為有限，會(huì )使整個(gè)稅收調查結果的科學(xué)性、嚴密性受到影響，建議上級部門(mén)進(jìn)一步優(yōu)化調查范圍，提高調查企業(yè)的代表性，使調查結果更加準確，更加可靠。

　　稅收調查報告2

　　財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來(lái)源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進(jìn)行宏觀(guān)調控，改善民生。國家只有擁有穩定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實(shí)施各種國家項目。稅收政策的調整或是制定都會(huì )在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)濟運營(yíng)等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務(wù)目標，并介紹一定的稅收政策。

　　關(guān)鍵詞：煙草稅、財務(wù)政策、管理、對策

　　一、前言

　　中國作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會(huì )公眾所熟知的，并且沒(méi)有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現了年輕化吸煙的現象�？刂浦袊鵁煵莸娜蝿�(wù)是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶(hù)。在中國，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的10%左右，可見(jiàn)其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會(huì )影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復雜的煙草市場(chǎng)及稅收市場(chǎng)，要做出正確、合理的宏觀(guān)調制。

　　二、煙草稅的概述

　　我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點(diǎn)，使煙草行業(yè)成為國家財政收入的重要來(lái)源。中國煙草業(yè)已連續十余年成為國家第一稅利大戶(hù)，每年實(shí)現的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現代化建設作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個(gè)稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數值是最高的，從2009年開(kāi)始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的煙葉，或者向小規模納稅人購買(mǎi)的煙葉的稅收。

　　國家通過(guò)稅收調控來(lái)控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過(guò)提高煙草稅收，實(shí)行稅價(jià)聯(lián)動(dòng)，提高卷煙價(jià)格，根據供求關(guān)系，自然就起到了控煙的目的，同時(shí)也能穩定稅收收入。當然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實(shí)施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟運行上的水平。

　　三、煙草企業(yè)財務(wù)管理目標的選擇

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理目標

　　目前存在的.主流財務(wù)管理目標是：

　　第一是，利益最大化。利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的財富越多，就能夠離企業(yè)目標越近。在這個(gè)目標的設定過(guò)程中，并未考慮利潤的取得時(shí)間以及利潤與投入資本數額的關(guān)系，更加對于獲取利潤過(guò)程中遇到的風(fēng)險未進(jìn)行充分考慮。

　　第二是，股東價(jià)值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進(jìn)行投資創(chuàng )辦企業(yè)。企業(yè)是通過(guò)它給所有者帶來(lái)的未來(lái)報酬來(lái)體現其價(jià)值。

　　第三是，企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理財務(wù)的各個(gè)環(huán)節時(shí)，要采取正確、合理的財務(wù)政策，將資金的時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險關(guān)系進(jìn)行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達到最大。

　�。ǘ�）選擇合適的煙草企業(yè)財務(wù)管理目標

　　在煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財務(wù)管理活動(dòng)是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務(wù)管理活動(dòng)是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進(jìn)行合理的滿(mǎn)足。在分析煙草企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)目標時(shí)，可以從利益的角度進(jìn)行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時(shí)，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩步增長(cháng)。企業(yè)價(jià)值包括權益價(jià)值和債權價(jià)值，所謂的權益價(jià)值是指股東投入資本的價(jià)值，而債權價(jià)值是指企業(yè)的負債價(jià)值。為了實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大目標，必須采取一定的措施保證權益價(jià)值與債權價(jià)值均達到最大值。在設定企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)，要對效率與公平進(jìn)行有機結合，能夠對財務(wù)的效率性目標以及公平性目標進(jìn)行有機的統一，實(shí)現一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程。在煙草企業(yè)財務(wù)管理目標中，企業(yè)價(jià)值最大化是最優(yōu)的選擇，這個(gè)目標不僅考慮了煙草企業(yè)的各個(gè)相關(guān)方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實(shí)現。

　　四、煙稅對煙草企業(yè)的影響

　�。ㄒ唬�煙稅對國內外煙草企業(yè)帶來(lái)不同的影響

　　在1983年組建了國家煙草專(zhuān)賣(mài)局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場(chǎng)進(jìn)行統籌控制。煙草專(zhuān)賣(mài)局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價(jià)，設定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個(gè)壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進(jìn)行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規模，之間通過(guò)競爭獲得企業(yè)利益。每個(gè)煙草公司都會(huì )將銷(xiāo)售計劃、卷煙廠(chǎng)的生產(chǎn)訂單制定號，并負責相應的銷(xiāo)售。每個(gè)公司是分散式的分布在中國煙草市場(chǎng)上，每個(gè)公司都會(huì )通過(guò)一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。

　　在2001年，中國加入WTO時(shí)，同意了一些條款。

　　1、降低煙葉進(jìn)口關(guān)稅；

　　2、降低卷煙的進(jìn)口關(guān)稅；

　　3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；

　　4、取消出口津貼。

　　這些條款的設定使得中國煙葉在全球煙葉市場(chǎng)上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設定在很大程度上會(huì )影響企業(yè)的財務(wù)情況，以及在市場(chǎng)上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來(lái)，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢， 1999年為64%，2003年為25%，到2004年降為10%；卷煙的關(guān)稅也從2001年的49%降為2003年的25%。正是因為關(guān)稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。

　�。ǘ�）稅收政策的調整帶來(lái)的影響

　　目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現以下幾點(diǎn)明顯特征。

　　一是稅收調控重點(diǎn)在于中央財政收入；

　　二是稅收調控環(huán)節著(zhù)重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節；

　　三是稅收調控范圍著(zhù)重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；

　　四是稅收政策對象著(zhù)重在高檔卷煙產(chǎn)品。

　　在調整煙草稅收政策中，主要采取的措施是：

　　第一，將煙草及其制品的消費稅進(jìn)行進(jìn)一步的提高，在短期或是長(cháng)期內進(jìn)行調整煙草的消費稅。

　　第二，同時(shí)實(shí)行多項煙草相關(guān)稅收政策，其中有調整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進(jìn)行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進(jìn)行調整，還對煙草吸食者的消費成本進(jìn)行一定程度的調整。

　　第三，在提高煙草稅收的同時(shí)，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進(jìn)行一定的平衡調控。

　　第四，在提高煙草稅收時(shí)，同時(shí)打擊煙草走賣(mài)。

　　第五，提高煙草稅收與非稅控煙措施并行。

　　稅收政策在一定程度上的改革，都會(huì )在很大程度上影響煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。尤其是財務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè)的財務(wù)管理目標是企業(yè)價(jià)值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時(shí)，煙草企業(yè)要采取一定的措施進(jìn)行宏觀(guān)調整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財務(wù)目標的實(shí)現，煙草公司可以采取以下措施來(lái)應對稅收調整帶來(lái)的影響。

　　第一，轉變營(yíng)銷(xiāo)理念。

　　第二，盡一切可能構建其良好的煙草市場(chǎng)秩序。

　　第三，執行低碳經(jīng)濟工藝流程。減少碳排放量。

　　總而言之，煙草稅政策的調整會(huì )給煙草企業(yè)帶來(lái)較大的考驗，煙草企業(yè)要進(jìn)行積極主動(dòng)的應對，這樣才能保證改革的深化進(jìn)行，加強基礎管理，將市場(chǎng)潛力都挖掘出來(lái)，保證行業(yè)持續、穩定與健康的發(fā)展。

　　五、解決煙草企業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題的建議

　�。ㄒ唬�煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。

　　近年來(lái)引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實(shí)施對標管理，推動(dòng)基礎管理上水平，使企業(yè)朝著(zhù)制度化、規范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，也包括在市場(chǎng)管理和營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng )新研發(fā)，穩步推進(jìn)卷煙減害降焦，提升卷煙結構檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關(guān)的責任和義務(wù)，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利益至上（實(shí)行專(zhuān)賣(mài)制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實(shí)行專(zhuān)賣(mài)制度，才能更好地鞏固市場(chǎng)，消除假、私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場(chǎng)，實(shí)現三個(gè)滿(mǎn)意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹(shù)立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。

　�。ǘ�）完善煙草企業(yè)的評價(jià)體系，增加違反會(huì )計法規的處罰力度

　　在對煙草企業(yè)的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要特別重視評價(jià)的科學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績(jì)評價(jià)的標準與設計的考核策略在進(jìn)行的過(guò)程中，要針對企業(yè)會(huì )計信息的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行考核，避免出現偏向或者考核遺漏等等問(wèn)題，以此來(lái)確保企業(yè)的考核具有真實(shí)性。一是，總公司在對自己的子公司進(jìn)行考核時(shí)，要盡量不從管理的角度進(jìn)行考核，要從投資者的角度進(jìn)行相應的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過(guò)企業(yè)的具體操作進(jìn)行。二是，要以煙草公司的主題進(jìn)行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績(jì)考核部門(mén)建設出來(lái)。三是，企業(yè)的董事會(huì )成員主要對經(jīng)理級別的人員進(jìn)行評價(jià)考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)的人才培養。

　　提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理方面的改革時(shí)，加強企業(yè)的人才培訓是企業(yè)能夠提高盈利的重點(diǎn)之一，所以要相應提高企業(yè)財務(wù)管理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓力度。在最大程度上解決煙草系統的基層財務(wù)人員由于未經(jīng)系統的專(zhuān)業(yè)學(xué)習，而缺乏豐富的專(zhuān)業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，使得對較復雜的會(huì )計業(yè)務(wù)很難進(jìn)行較好地處理。

　　六、結語(yǔ)

　　只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進(jìn)行很好的控制，并能夠實(shí)現相應的社會(huì )相應，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應也進(jìn)行了相應的實(shí)現。加強稅收的宏觀(guān)調控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業(yè)進(jìn)行相應的產(chǎn)業(yè)結構調整，從而適應國際潮流。這不僅關(guān)系財政大局，也影響著(zhù)國民的加快，因此要加大對煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩定的存活下去。

　　稅收調查報告3

　　近幾年來(lái)，隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )的廣泛普及和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，“網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟”、“指尖經(jīng)濟”、“宅經(jīng)濟”等一批新名詞和新方式已逐漸走進(jìn)大眾百姓日常生活并風(fēng)靡流行。越來(lái)越多的消費者開(kāi)始青睞于網(wǎng)絡(luò )購物這種快捷、方便、高效、實(shí)惠的買(mǎi)賣(mài)交易手段，在網(wǎng)絡(luò )上購買(mǎi)、推銷(xiāo)商品并進(jìn)行貨款結算。由于我國現行稅制及稅法目前還沒(méi)有針對網(wǎng)絡(luò )交易稅收問(wèn)題做出明確的立法和規定，同時(shí)網(wǎng)絡(luò )交易也難以簡(jiǎn)單區分管轄地域和課稅對象。因此，如何對網(wǎng)絡(luò )交易行為進(jìn)行稅收監督和征收管理，加強和完善我國稅收制度及法律體系，已經(jīng)成為各級稅務(wù)機關(guān)和專(zhuān)家學(xué)者必須認真思考和亟待解決的重要問(wèn)題。

　　一、我國網(wǎng)絡(luò )交易的發(fā)展和現狀

　　據國家相關(guān)部門(mén)數據統計，目前我國網(wǎng)絡(luò )用戶(hù)已躍居世界首位。截至20xx年x月底，我國現有人口數量約14億人，僅互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )網(wǎng)民就達4.6億人，其中網(wǎng)絡(luò )購物用戶(hù)約1.6億人。也就是說(shuō)，我國每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民，每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡(luò )上購買(mǎi)過(guò)商品。從事網(wǎng)絡(luò )交易的大小網(wǎng)店近1300萬(wàn)家，國內僅規模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當當、百度有啊等幾十家。也就是說(shuō)，每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)，其中不乏一人開(kāi)多店者。20xx年我國網(wǎng)絡(luò )交易額首次突破千億元大關(guān)，達到1200億元人民幣，占社會(huì )消費品零售總額的比重為1%；20xx年網(wǎng)絡(luò )交易額達到2500億元人民幣，占社會(huì )消費品零售總額的比重為2%；20xx年網(wǎng)絡(luò )交易額達到5000億元人民幣，占社會(huì )消費品零售總額的比重為3%。有關(guān)人員研究得出，今后幾年，我國網(wǎng)絡(luò )年交易額將以每年超過(guò)100%的速度遞增。到20xx年，網(wǎng)絡(luò )年交易額預計將突破1萬(wàn)億元人民幣。

　　網(wǎng)絡(luò )交易是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )傳輸技術(shù)手段，以實(shí)現和完成銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)并結算錢(qián)款的交易行為。就其本質(zhì)而言，仍然是企業(yè)或個(gè)人以賺取利潤為目的的商業(yè)銷(xiāo)售行為，只不過(guò)是經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售方式區別于傳統的實(shí)體店鋪經(jīng)營(yíng)方式，而是以電子化、網(wǎng)絡(luò )化、虛擬化和信息化來(lái)實(shí)現和完成。如果沒(méi)有相關(guān)符合條件的減免稅政策和規定，那么對網(wǎng)絡(luò )交易行為仍然應當依法征收稅款�？v觀(guān)近幾年來(lái)網(wǎng)絡(luò )交易額數據變化，網(wǎng)絡(luò )交易的迅猛發(fā)展開(kāi)拓了廣闊的稅源空間和增收潛力，無(wú)疑可能為國家帶來(lái)持續可觀(guān)的巨大稅收收入。

　　然而，由于我國目前現行的各種稅收法律法規制訂于數十年之前，當時(shí)還未出現或興盛網(wǎng)絡(luò )交易這一新興事物，并沒(méi)有制訂針對網(wǎng)絡(luò )交易行為征稅的條例和規定。因此，目前網(wǎng)絡(luò )交易實(shí)際上已經(jīng)成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據保守估計，網(wǎng)絡(luò )交易每年流失的稅收收入至少達到數百億元人民幣，相當于西部地區一個(gè)省份的年稅收收入。網(wǎng)絡(luò )交易額每年翻倍增長(cháng)，而稅收漏洞卻是逐年擴大，網(wǎng)絡(luò )交易稅收流失的問(wèn)題已經(jīng)日益嚴重、刻不容緩，亟待研究和解決。

　　二、網(wǎng)絡(luò )交易的特點(diǎn)

　　二是支付手段電子化。很顯然，由于地域廣闊的原因，網(wǎng)絡(luò )交易并不能像現實(shí)交易那樣一手交錢(qián)一手交貨，必須依靠電子貨幣交易支付方式來(lái)完成，即通過(guò)網(wǎng)上銀行轉賬支付。目前網(wǎng)絡(luò )交易通常使用第三方擔保支付服務(wù)平臺，如支付寶、財付通支付系統等。在整個(gè)交易過(guò)程中，沒(méi)有一分錢(qián)現金往來(lái)，錢(qián)款結算全部是通過(guò)電子化貨幣轉賬形式來(lái)進(jìn)行和完成。

　　三是銷(xiāo)售價(jià)格實(shí)惠化。網(wǎng)絡(luò )交易和傳統交易相比，不需要租賃或購買(mǎi)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、不需要雇傭銷(xiāo)售人員、無(wú)店鋪租金水電暖等營(yíng)業(yè)費用，并且網(wǎng)絡(luò )交易面向的顧客群體更寬更廣，消費價(jià)格彈性更大，因此網(wǎng)絡(luò )交易商品的低價(jià)格是吸引顧客的重要手段。同一件商品，網(wǎng)購價(jià)格遠遠低于實(shí)體店鋪銷(xiāo)售價(jià)格，一般僅為實(shí)體店鋪銷(xiāo)售價(jià)格的5—6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長(cháng)的重要原因。

　　四是購物方便快捷化。網(wǎng)絡(luò )交易無(wú)時(shí)間、地域、天氣、交通等因素限制，網(wǎng)店一天24小時(shí)開(kāi)業(yè)，店主在家中電腦旁隨時(shí)恭候顧客光臨。顧客想購買(mǎi)的商品，網(wǎng)絡(luò )上一搜索，成千上萬(wàn)家網(wǎng)店的此類(lèi)商品信息全部一一列舉。顧客可以根據商品價(jià)格、質(zhì)量、賣(mài)家地點(diǎn)、賣(mài)家信譽(yù)度等選擇最合適的交易商家，通過(guò)QQ交談或直接留言。賣(mài)家如上線(xiàn)，當即回復顧客留言。買(mǎi)家通過(guò)網(wǎng)銀完成付款后，賣(mài)家直接將商品通過(guò)郵寄、快遞或物流方式送到買(mǎi)家手中。買(mǎi)家和賣(mài)家均足不出戶(hù)即完成整個(gè)交易過(guò)程，非常適合現代年輕人緊張快節奏的生活方式，這也是網(wǎng)絡(luò )購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的重要原因。

　　三、網(wǎng)絡(luò )交易對現行稅收制度帶來(lái)的沖擊和挑戰

　�。ㄒ唬┈F行稅務(wù)登記與之不相適應�，F行稅制規定，負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，需要有固定經(jīng)營(yíng)地址和法人代表，并且要辦理工商登記和稅務(wù)登記然而在網(wǎng)絡(luò )交易中，服務(wù)器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數字化、抽象化和虛擬化形式存在，經(jīng)營(yíng)地址看不見(jiàn)、摸不著(zhù)。任何人只要注冊一個(gè)網(wǎng)址，就可以開(kāi)店經(jīng)營(yíng)，甚至一人可以注冊多個(gè)網(wǎng)址、開(kāi)多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料，而且注冊信息可以隨意被經(jīng)營(yíng)者修改、變更或刪除，稅收征收對象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統征管手段并不能對網(wǎng)絡(luò )交易信息實(shí)施有效監控和跟蹤。因此，網(wǎng)絡(luò )交易按照傳統方式進(jìn)行登記管理和照章征稅是不現實(shí)也是不可能的。

　�。ǘ�）現行課稅憑證消失。傳統的稅收征管是建立在各種規范的憑證、賬簿及報表基礎上的'。納稅人依據會(huì )計制度和會(huì )計準則，建立健全會(huì )計賬簿，依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全，以便稅務(wù)機關(guān)審核檢查，并據此依法征收稅款。而網(wǎng)絡(luò )交易全過(guò)程都是電子化無(wú)紙化操作，沒(méi)有任何紙質(zhì)票據和報表，所有單據和憑證都是以電子化數字化形式存在并進(jìn)行傳遞，使得傳統稅收征管所依賴(lài)的最直接課稅實(shí)物憑證在網(wǎng)購環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡，加之經(jīng)營(yíng)者可自設多重密碼保護，稅務(wù)部門(mén)很難收集和掌握經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)交易情況，使經(jīng)營(yíng)者有了更為便利的偷漏逃稅客觀(guān)條件。

　�。ㄈ�）常設機構概念問(wèn)題。常設機構是指一個(gè)企業(yè)在某一國家境內進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，包括管理場(chǎng)所、分支機構、辦事處、工廠(chǎng)、作業(yè)場(chǎng)所等。按國際規范，企業(yè)只有在某一國家設有常設機構，并取得歸屬于該常設機構的所得，才可以認定為從該國取得所得，從而由該國政府行使地域稅收管轄權進(jìn)行征稅。而網(wǎng)絡(luò )交易超地域跨國界的特性，使傳統常設機構概念運用性受到嚴重限制。國內消費者或廠(chǎng)商可以直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò )交易購買(mǎi)外國商品或提供勞務(wù)，而外國銷(xiāo)售商卻并沒(méi)有在中國境內出現，我國并不能對外國銷(xiāo)售商進(jìn)行征稅。反過(guò)來(lái)，中國銷(xiāo)售商向外國銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按規定應當要對其銷(xiāo)售行為征稅。但是，由于涉及到出口商品和勞務(wù)的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問(wèn)題，同樣也難以解決。

　�。ㄋ模┱n稅對象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡(luò )交易改變了商品的固有實(shí)體存在形式，使許多銷(xiāo)售對象被轉化為數字化、抽象化訊號在國內或國際間互相傳遞，從而使原有課稅對象的性質(zhì)和身份變得模糊不清，難以確定。稅務(wù)部門(mén)在對某一課稅對象征稅時(shí)，有形產(chǎn)品與信息服務(wù)難以區分，無(wú)法準確判定其適用稅種和稅率，導致稅務(wù)征收的混亂。

　�。ㄎ澹┛蛻�(hù)身份難以確定。按照現行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應課稅，與客戶(hù)身份密切相關(guān)。比如，我國目前實(shí)行的出口退稅和對進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動(dòng)都必須查驗客戶(hù)身份。如果將傳統的稅收原則應用于網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理，則本來(lái)有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己出口，并據此騙取出口退稅，或是通過(guò)隱瞞商品的真實(shí)消費目的而逃避進(jìn)口關(guān)稅。對目前網(wǎng)絡(luò )交易來(lái)講，無(wú)論是追蹤收付款過(guò)程還是收發(fā)貨過(guò)程，都難以查清供貨目的地國家或購買(mǎi)方的身份，從而無(wú)法確認應征稅的貿易究竟是國內貿易還是國際貿易，稅收行為是本國稅收還是國際稅收，是依照我國稅收法律還是國際稅收協(xié)定來(lái)執行，網(wǎng)絡(luò )交易行為使傳統的稅收制度運用遇到了極大的困難。

　�。�六）現行稅務(wù)稽查失去基礎�，F行稅務(wù)稽查工作離不開(kāi)對發(fā)票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網(wǎng)絡(luò )交易具有無(wú)形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn)，整個(gè)交易過(guò)程都通過(guò)網(wǎng)絡(luò )直接進(jìn)行，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易數量和收付金額。無(wú)紙化操作和匿名處理交易，使稅務(wù)稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎而無(wú)法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線(xiàn)索，收集網(wǎng)絡(luò )交易相關(guān)信息變得困難重重。這樣，就使稅務(wù)稽查部門(mén)陷入無(wú)賬可查、無(wú)處入手的尷尬窘境，使傳統稅務(wù)稽查工作失去基礎。加之隨著(zhù)計算機加密技術(shù)的發(fā)展應用，網(wǎng)絡(luò )交易者可以輕松使用加密技術(shù)隱匿有關(guān)交易記錄和金額信息，使稅務(wù)稽查工作更是難上加難。

　�。ㄆ撸┒愂展茌牂喾秶�模糊不清。稅收管轄權范圍指一個(gè)主權國家政治權力所能達到的范圍。目前世界各國實(shí)行的稅收管轄權并不統一，有實(shí)行地域稅收管轄權的，有實(shí)行居民稅收管轄權的，也有地域稅收管轄權和居民稅收管轄權相結合實(shí)行的。但不論實(shí)行哪種稅收管轄權，都堅持地域稅收管轄權優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡(luò )交易的超地域跨國界特性，對準確判定收入來(lái)源地提出了巨大挑戰，給行使地域稅收管轄權帶來(lái)了相當大的困難，容易使各個(gè)國家在稅收管轄權問(wèn)題上發(fā)生爭議，造成國際稅收糾紛。

　　四、制訂網(wǎng)絡(luò )交易稅收制度的原則

　　我國電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò )交易發(fā)展起步較晚，因此，對于網(wǎng)絡(luò )交易引起的稅收問(wèn)題，應當持謹慎保守態(tài)度。一方面，要切實(shí)維護我國的財政利益，結合國情進(jìn)行調研，形成適合自身的方針政策；另一方面，又要密切關(guān)注電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò )交易發(fā)展的趨勢和動(dòng)向，在制定網(wǎng)絡(luò )交易稅收制度時(shí)，既要確保國家稅收收入不受損失，又要保護電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。我國應當在鼓勵、引導和扶持的基礎上，采取以下稅收原則：

　　一是以現行稅制為基礎原則。我國的網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，目前網(wǎng)絡(luò )交易額占全國貿易零售總額的絕對比重還相對較小。因此，應當以現行稅收制度為基礎，針對網(wǎng)絡(luò )交易的特點(diǎn)，對現行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會(huì )對現行稅制造成太大沖擊影響，也不會(huì )產(chǎn)生太大財政風(fēng)險。

　　二是稅負公平原則。從本質(zhì)來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò )交易與傳統貿易都是商業(yè)銷(xiāo)售行為，只是交易形式和載體不同。因此，在稅收法律和政策規定上必須一視同仁，公平對待，并且盡量避免國際間的雙重征稅

　　三是簡(jiǎn)便高效原則。在網(wǎng)絡(luò )交易中，稅收征收成本應當盡可能縮小和節約，避免額外稅收負擔，促使市場(chǎng)經(jīng)濟有效運轉。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )的技術(shù)優(yōu)勢，采用高科技現代化手段征收管理，提高征管效率，降低稅務(wù)機關(guān)的征收成本，又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

　　四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡(luò )交易稅收制度時(shí)，應當根據我國的實(shí)際國情，一方面，要以我國現有的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)條件和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠被準確有效的貫徹執行；另一方面，又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò )特點(diǎn)和漏洞進(jìn)行偷、逃、避、騙稅的可能性和風(fēng)險性降低到最小。

　　五是前瞻性與靈活性相結合原則。電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)進(jìn)步每時(shí)每刻都在改變著(zhù)網(wǎng)絡(luò )交易的流程和面貌，因此網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理必須具有超前性，結合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)水平的發(fā)展前景來(lái)制定稅收制度，以保證稅收政策具有一定的穩定性、連續性、操作性和權威性。同時(shí)，還應與國際有關(guān)法律法規接軌，謀求全球稅收戰略的一致性。在維護我國稅收權益及互惠互利的基礎上，消除國際間不正當的稅收競爭行為，避免操作上的不可行性和國際間的重復征稅、合理避稅現象的發(fā)生。

　　五、建立和完善網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理的幾點(diǎn)探索

　　一是探索建立適合我國國情的網(wǎng)絡(luò )交易稅收制度。

　　我國目前對網(wǎng)絡(luò )交易稅收問(wèn)題的研究正處于起步階段，因此，探索建立網(wǎng)絡(luò )交易稅制，與現行已有的稅制形成一整套完整稅制是當前亟待解決的首要問(wèn)題。新的網(wǎng)絡(luò )交易稅制應當涉及到電子商務(wù)的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統一的網(wǎng)絡(luò )交易電子軌跡。

　　二是加強與相關(guān)管理部門(mén)的數據聯(lián)網(wǎng)和信息共享。

　　網(wǎng)絡(luò )交易全過(guò)程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡(luò )運營(yíng)商、物流運輸等各個(gè)部門(mén)，稅務(wù)機關(guān)應加強與相關(guān)部門(mén)的數據聯(lián)網(wǎng)和信息共享，并實(shí)現基礎數據的實(shí)時(shí)更新和及時(shí)反饋，隨時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)者注冊網(wǎng)店信息變化、資金動(dòng)向、商品流向等詳細信息，為網(wǎng)絡(luò )稅收管理提供全面、準確和詳細的第一手基礎數據信息。

　　三是研發(fā)網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統。

　　網(wǎng)絡(luò )交易的出現與發(fā)展，使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應。因此，應當從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度，充分利用網(wǎng)絡(luò )的先進(jìn)技術(shù)，加快稅務(wù)機關(guān)的信息化建設。針對網(wǎng)絡(luò )交易的步驟、流程、關(guān)口和特點(diǎn)，研發(fā)一套類(lèi)似于金稅工程或ctAIs征管系統的網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統，內置鏈接于稅務(wù)機關(guān)的部門(mén)網(wǎng)站之中，以方便經(jīng)營(yíng)者隨時(shí)登錄辦理涉稅事項。該系統應實(shí)現財政、稅務(wù)、銀行、國庫、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò )運營(yíng)商等多部門(mén)集成聯(lián)網(wǎng)，信息共享。具備稅務(wù)登記、網(wǎng)店注冊、戶(hù)籍管理、交易監控、計征稅款、扣繳入庫、票據打印、統計查詢(xún)于一體的綜合管理功能，使稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)絡(luò )交易活動(dòng)的稅收征收管理全面實(shí)現科技化、信息化、網(wǎng)絡(luò )化、智能化、自動(dòng)化和無(wú)紙化。

　　四是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。

　　由于網(wǎng)絡(luò )交易的虛擬性和隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)無(wú)從對其真實(shí)地域和業(yè)主信息進(jìn)行有效查找或跟蹤，依靠經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)辦理稅務(wù)登記并申報納稅更是不切實(shí)際。因此，應當將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口，即類(lèi)似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營(yíng)許可證。經(jīng)營(yíng)業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站內置鏈接的網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統，填寫(xiě)詳細的電子經(jīng)營(yíng)登記信息（包括網(wǎng)銀賬號），完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統利用內嵌入加密技術(shù)，自動(dòng)生成一個(gè)包含以上登記信息內容的唯一電子稅務(wù)登記密碼（或注冊文件）。經(jīng)營(yíng)者在注冊網(wǎng)店時(shí)該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項目，必須錄（讀）入后才能注冊成功。一旦該網(wǎng)店注冊成功，與注冊使用該電子登記密碼相對應的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統自動(dòng)相關(guān)聯(lián)。

　　五是網(wǎng)絡(luò )交易行為納稅期限按次計征、即時(shí)扣繳。

　　由于網(wǎng)絡(luò )交易的靈活性和實(shí)時(shí)性，傳統意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實(shí)情。經(jīng)營(yíng)者在注冊網(wǎng)店時(shí)其網(wǎng)銀賬號信息已經(jīng)與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統自動(dòng)相關(guān)聯(lián)，一旦該系統監控到店主網(wǎng)銀賬號中有資金流入（即收到買(mǎi)家付款），網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統即刻自動(dòng)計算扣繳稅款并上解入庫，同時(shí)將扣繳稅款信息和動(dòng)態(tài)密碼發(fā)送至店主手機或e─mail中，店主可隨時(shí)登錄網(wǎng)絡(luò )交易稅收管理信息系統，輸入收到的動(dòng)態(tài)密碼，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現商品銷(xiāo)售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò )遠程打印。

　　六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò )應用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。

　　電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時(shí)刻進(jìn)行著(zhù)技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機關(guān)應將信息化建設作為重中之重，不斷加大現代科技投入力量，提高硬件先進(jìn)程度和軟件智能程度。同時(shí)，加強對稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò )知識和計算機應用水平的培訓力度，培養出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò )操作強的高水平復合型知識型人才，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò )技能，以適應日新月異不斷發(fā)展的現代電子商務(wù)交易稅收管理工作的需要。

　　七是加強國際間稅收合作交流，完善國際稅收協(xié)定。

　　由于網(wǎng)絡(luò )交易涉及到全球性貿易活動(dòng)，表現出超地域跨國界性特征，因此也引發(fā)了諸多國際性稅收問(wèn)題，必須通過(guò)加強國際間稅收合作與協(xié)商來(lái)處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò )跨國界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對策，另一方面要加強與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切協(xié)作，共享國際間的信息交流和數據共享，深入全面掌握納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò )的跨國界經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護國家的正當稅收權益。

　　總而言之，網(wǎng)絡(luò )交易這一新興事物的發(fā)展和風(fēng)靡，給稅務(wù)機關(guān)如何征收管理帶來(lái)了前所未有的巨大挑戰，也促使稅務(wù)機關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)、科學(xué)發(fā)展，盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強的網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟稅收體制。通過(guò)國家和政府的大力支持，完善網(wǎng)絡(luò )交易制度，擴大網(wǎng)絡(luò )交易規模，提高網(wǎng)絡(luò )交易金額，加快推動(dòng)我國經(jīng)濟社會(huì )又好又快發(fā)展，保持經(jīng)濟持續、穩定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來(lái)，信息化和網(wǎng)絡(luò )化的電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。

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