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納稅籌劃方案
為了確保我們的努力取得實(shí)效，就不得不需要事先制定方案，方案是為某一行動(dòng)所制定的具體行動(dòng)實(shí)施辦法細則、步驟和安排等。那么方案應該怎么制定才合適呢？以下是小編整理的納稅籌劃方案，歡迎大家分享。
納稅籌劃方案1
(一)通過(guò)選擇籌資方式進(jìn)行納稅籌劃
房地產(chǎn)公司的籌資方式有股權融資和債務(wù)融資兩種。股權融資的資金來(lái)源為股東投人的資本，沒(méi)有固定還款日，公司所承擔的財務(wù)風(fēng)險較低，但是資金成本較高。債務(wù)融資即借貸，利息可抵稅，但公司需承擔固定的利息負擔，財務(wù)風(fēng)險較高。通過(guò)綜合分析各種籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)，在籌資總額確定的情況下，房地產(chǎn)公司資產(chǎn)負債率越高，其借貸資金的利息能夠抵稅的總額也較高，但是企業(yè)所承擔的財務(wù)風(fēng)險也就隨之增大。因此，在選擇籌資方式時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應當結合自身的`實(shí)際風(fēng)險承受能力，確定合理的資本組成結構，只有這樣才能充分利用財務(wù)杠桿原理實(shí)現企業(yè)利潤最大化。
(二)通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的方式進(jìn)行納稅籌劃
固定資產(chǎn)的折舊計算可以按照白_線(xiàn)折舊法和加速折舊法的方式進(jìn)行，但是在利用加速折舊法進(jìn)行資產(chǎn)折舊計算時(shí)，需要參照企業(yè)所得稅的特殊規定，報批稅務(wù)機關(guān)，只有得到稅務(wù)機關(guān)審批后才可以使用。因此，大多數房地產(chǎn)公司所采用的固定資產(chǎn)折舊計算方式為白_線(xiàn)法。在折舊前，需對固定資產(chǎn)的使用壽命、剩余價(jià)值進(jìn)行合理的估算，縮短折舊年限可提高企業(yè)投人成本，降低應繳稅款。此外，國家對不同固定資產(chǎn)的最低折舊年限均作了具體規定，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可參照各項規定，盡量使固定資產(chǎn)利潤向后期轉移，以此達到順延繳納稅款的目的。
納稅籌劃方案2
1.籌劃目的
為達到減輕稅收負擔，實(shí)現企業(yè)稅后凈利潤最大化和實(shí)現稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內，通過(guò)對企業(yè)設立、籌資、投資、交易、股利分配、股權轉讓等各項交易活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。充分利用納稅籌劃工具，輕松獲得良好的經(jīng)濟效益。
2.籌劃方案
根據董事會(huì )下達的經(jīng)營(yíng)目標，本年實(shí)現營(yíng)業(yè)利潤50萬(wàn)元。
納稅籌劃前：
粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬(wàn)元。
�。�1）納稅籌劃方案a：應根據《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)�！焙汀段鞑康貐^鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )令20xx年第15號）規定：“《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)�！焙蛧野l(fā)展改革委令20xx年第21號規定：“第一類(lèi) 鼓勵類(lèi) 三十七、其他服務(wù)業(yè) 2、物業(yè)服務(wù)�！睂�(shí)體法文件以及自治區地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規定：“納稅人申請審批類(lèi)稅收優(yōu)惠的，應當在政策規定的稅收優(yōu)惠期限內，向主管地稅機關(guān)提出書(shū)面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應從主管地稅機關(guān)批準的`年限開(kāi)始執行�！背绦蚍ㄎ募幎ǎ合驀悪C關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃方案a：粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅=50×15%＝7.5萬(wàn)元。
納稅籌劃效果：粵華金耀公司節約企業(yè)所得稅=12.5－7.5＝5萬(wàn)元。
�。�2）納稅籌劃方案b：20xx年度經(jīng)營(yíng)指標粵華金耀公司應納稅所得額為50萬(wàn)元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元。
根據《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]34號）第一條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！�、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元�！焙汀敦斦� 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【20xx】43號）：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！币幎ǹ芍�
納稅籌劃方案b：粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅=50×50%×20%＝5萬(wàn)元。
納稅籌劃效果：粵華金耀公司節約企業(yè)所得稅=12.5－5＝7.5萬(wàn)元。
綜上所訴，b方案比a方案節約企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元，建議公司領(lǐng)導選擇b方案作為20xx年度企業(yè)所得稅繳納計劃，同時(shí)控制公司人員規模，為公司長(cháng)遠發(fā)展打好務(wù)實(shí)基礎，同時(shí)獲得良好的經(jīng)濟效益。
粵華金耀物業(yè)
財務(wù)管理部
20xx年3月7日
納稅籌劃方案3
(一)利用銷(xiāo)售收入進(jìn)行納稅籌劃
關(guān)于土地增值稅的籌劃，根據其計算公式和納稅規定，主要集中在收人總額、扣除金額和稅率這三個(gè)方面。其中，收人總額白_接與銷(xiāo)售收人掛鉤，因此，需要權衡稅后利潤和所繳納稅款，合理確定房屋銷(xiāo)售價(jià)格。根據《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規定，房地產(chǎn)企業(yè)所建造的房屋屬于普通住宅，且增值率低于20%的，可以免征土地增值稅。需要注意的是，在進(jìn)行具體的籌劃方案設計時(shí)，需要權衡企業(yè)所繳稅款和稅后利潤之間的關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)銷(xiāo)售裝修成品房的方式增加銷(xiāo)售成本，進(jìn)而降低增值額所占比例。
(二)利用公司的組織形式進(jìn)行納稅籌劃
利用公司的組織形式進(jìn)行納稅籌劃需要在房地產(chǎn)公司與其關(guān)聯(lián)公司之間，合理分配投人成本和銷(xiāo)售收人，并以此來(lái)控制增值率。此種方法可通過(guò)兩種方式實(shí)現，一是設立裝修公司。由房地產(chǎn)公司在其內部設立裝修公司，可將原來(lái)的`一份房屋銷(xiāo)售合同，變?yōu)閮煞莺贤�，一份是毛坯房銷(xiāo)售合同，另一份是房地產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)裝修公司的房屋裝修合同，通過(guò)合同設計，可減輕房地產(chǎn)公司應繳土地增值稅。二是成立銷(xiāo)售公司，成立銷(xiāo)售公司的日的在于利用房地產(chǎn)公司與下屬銷(xiāo)售公司之間的組織關(guān)系，合理分配下屬銷(xiāo)售公司和房地產(chǎn)公司之間的銷(xiāo)售任務(wù)，這樣可以對銷(xiāo)售收人進(jìn)行重新分配，并以此降低應繳土地增值稅。
納稅籌劃方案4
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目稅負重(稅務(wù)成本占房產(chǎn)收入的15%-25%)，主要涉及三大稅種(營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、所得稅)。以萬(wàn)科集團為例，20xx年的綜合稅負率達到了17%，其中營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的合計達到10%以上，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負率達到6.76%，稅負水平相對較高。按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目17%的稅負計算，該項目共計繳納稅款117227.75萬(wàn)元。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的某國際汽車(chē)城納稅籌劃方案，歡迎閱讀。
一、某國際汽車(chē)城項目情況
根據《XXX國際汽車(chē)城改造項目調研報告》所列資料，計容積率建筑面積252000平米，其中辦公109020平米，按照22500元/平米計算價(jià)值245295萬(wàn)元;商務(wù)公寓72640平米，按照22500元/平米計算價(jià)值163440萬(wàn)元;商業(yè)45010平米，按照40000元/平米計算價(jià)值180040萬(wàn)元;酒店25200平米，按照40000元/平米計算價(jià)值100800萬(wàn)元;合計價(jià)值689575萬(wàn)元。
二、按照稅法規定，籌劃前應交的稅金
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目稅負重(稅務(wù)成本占房產(chǎn)收入的15%-25%)，主要涉及三大稅種(營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、所得稅)。以萬(wàn)科集團為例，20xx年的'綜合稅負率達到了17%，其中營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的合計達到10%以上，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負率達到6.76%，稅負水平相對較高。按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目17%的稅負計算，該項目共計繳納稅款117227.75萬(wàn)元。
三、稅務(wù)籌劃后的效果
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目稅收政策復雜，特別是三舊改造項目，拆遷拿地、回遷安置更是稅收上的難點(diǎn)。經(jīng)過(guò)研究，做出項目納稅籌劃整體思路如下：
(一)拆遷拿地環(huán)節
充分利用三舊改造的各種優(yōu)惠政策及納稅籌劃技術(shù)等綜合運用降低稅負，節省稅款25000萬(wàn)元。
(二)建造環(huán)節
通過(guò)費用成本化等方式利用土地增值稅的優(yōu)惠政策降低稅負，估計節省稅款5000萬(wàn)元。
(三)銷(xiāo)售環(huán)節
利用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不同的銷(xiāo)售政策，改變銷(xiāo)售運營(yíng)方式，節省稅款10000萬(wàn)元。
通過(guò)以上的納稅籌劃節省稅款40000萬(wàn)元，節稅額度為34%。
納稅籌劃方案5
(一)利用工程承包合同進(jìn)行納稅統籌
利用工程承包合同進(jìn)行納稅統籌的方法是按照建設單位與工程承包公司之間簽訂的工程承包合同進(jìn)行具體操作，如果雙方簽訂了工程承包合同，就按照國家規定的建筑業(yè)3%的稅率進(jìn)行納稅。反之，就適用服務(wù)行業(yè)5%的稅率納稅。由于兩種操作方式之間的稅率相差較大，給納稅籌劃者留下可操作空間，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的相關(guān)規定，如果建設單位與工程承包公司之間沒(méi)有簽訂工程承包合同，只負責后期工程組織，則工程承包公司就需按照服務(wù)行業(yè)5%的.稅率進(jìn)行納稅，反之，無(wú)論工程承包公司是否實(shí)際進(jìn)行了項日建設，都需要按照建筑業(yè)3%的稅率進(jìn)行納稅申報。
(二)利用代收費用進(jìn)行納稅統籌
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定，房地產(chǎn)公司的營(yíng)業(yè)額包括其房屋出售價(jià)款和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所收取的代收費用、手續費等。物業(yè)管理企業(yè)可以代替房地產(chǎn)企業(yè)收取相關(guān)費用，這部分費用并不納人企業(yè)營(yíng)業(yè)額，而且，政府為了促進(jìn)物業(yè)企業(yè)發(fā)展，還出臺了一系列的稅收減免優(yōu)惠政策，如物業(yè)企業(yè)為有關(guān)企業(yè)代收的費用不計人營(yíng)業(yè)額，只對其代收手續費進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅征收。根據上述規定，房地產(chǎn)公司可在企業(yè)內部成立物業(yè)公司，將價(jià)外費用的收取交由下屬物業(yè)公司負責，如物業(yè)管理費，并由物業(yè)公司開(kāi)具發(fā)票。
納稅籌劃方案6
1.籌劃目的
為達到減輕稅收負擔，實(shí)現企業(yè)稅后凈利潤最大化和實(shí)現稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內，通過(guò)對企業(yè)設立、籌資、投資、交易、股利分配、股權轉讓等各項交易活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。充分利用納稅籌劃工具，輕松獲得良好的經(jīng)濟效益。
2.籌劃方案
根據董事會(huì )下達的經(jīng)營(yíng)目標，本年實(shí)現營(yíng)業(yè)利潤50萬(wàn)元。
納稅籌劃前：
粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬(wàn)元。
�。�1）納稅籌劃方案a：
應根據《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)�！焙汀段鞑康貐^鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )令20xx年第15號）規定：“《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的.鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)�！�
和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規定：“第一類(lèi)鼓勵類(lèi)三十七、其他服務(wù)業(yè)2、物業(yè)服務(wù)�！睂�(shí)體法文件以及自治區地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規定：“納稅人申請審批類(lèi)稅收優(yōu)惠的，應當在政策規定的稅收優(yōu)惠期限內，向主管地稅機關(guān)提出書(shū)面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應從主管地稅機關(guān)批準的年限開(kāi)始執行�！背绦蚍ㄎ募幎ǎ合驀悪C關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃方案a：
粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅=50×15%＝7.5萬(wàn)元。
納稅籌劃效果：粵華金耀公司節約企業(yè)所得稅=12.5－7.5＝5萬(wàn)元。
�。�2）納稅籌劃方案b：
20xx年度經(jīng)營(yíng)指標粵華金耀公司應納稅所得額為50萬(wàn)元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元。
根據《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]34號）第一條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！�、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元�！焙汀敦斦繃叶悇�(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【20xx】43號）：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！币幎ǹ芍�
納稅籌劃方案b：粵華金耀公司20xx年應納企業(yè)所得稅=50×50%×20%＝5萬(wàn)元。
納稅籌劃效果：粵華金耀公司節約企業(yè)所得稅=12.5－5＝7.5萬(wàn)元。
綜上所訴，b方案比a方案節約企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元，建議公司領(lǐng)導選擇b方案作為20xx年度企業(yè)所得稅繳納計劃，同時(shí)控制公司人員規模，為公司長(cháng)遠發(fā)展打好務(wù)實(shí)基礎，同時(shí)獲得良好的經(jīng)濟效益。
納稅籌劃方案7
1.籌劃背景
建筑企業(yè)的工程項目遍布全國各地，通常情況下，建筑企業(yè)會(huì )在項目所在地設立項目部，作為其派出機構負責工程項目的具體施工組織及管理。在有投標需求的情況下，建筑企業(yè)會(huì )在項目所在地設立法人單位，以爭取地方的工程項目。
大型建筑企業(yè)集團一般擁有數量眾多的子、分公司及項目機構，管理上呈現多個(gè)層級，涉及的管理單位自下而上包括一級母公司、二級子(分)公司、三級子(分)公司、項目部等，部分三級子(分)公司下設有四級、五級子(分)公司。由于承接工程項目的主體多為二級子(分)公司，而實(shí)際進(jìn)行工程施工的單位一般為三級子(分)公司，因此，建筑企業(yè)集團內普遍存在內部層層分包的情況。
相比營(yíng)業(yè)稅下的稅收征管，增值稅具有“征管?chē)栏�、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，對于每個(gè)增值環(huán)節均需嚴格按照銷(xiāo)項稅額相抵的規定征收增值稅，對建筑企業(yè)集團多級法人、內部層層分包的組織構架及管理模式提出了挑戰，一般情況下，管理鏈條越長(cháng)，流轉環(huán)節越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險就越大，甚至造成工程項目的增值稅進(jìn)銷(xiāo)項稅額不匹配，從而多交增值稅，但這一特點(diǎn)也有利于集團內部實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。
2.籌劃思路
增值稅的主管方式要求企業(yè)組織結構扁平化，為適應“營(yíng)改增”，建筑企業(yè)應結合自身特點(diǎn)，在充分考慮市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)和項目經(jīng)營(yíng)管理的.前提下，改變企業(yè)集團多級法人、內部層層分包的組織架構及管理模式，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風(fēng)險。
(1)各級單位梳理下屬管理范圍內各子、分公司及項目機構的經(jīng)營(yíng)定位及管理職能，明確優(yōu)化和調整組織結構的方向，通過(guò)撤銷(xiāo)規模較小或沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位、取消不必要的中間管理層級、合并管理職能相關(guān)或相同的單位等措施，以壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結構扁平化改革。
(2)結合“營(yíng)改增”后的資質(zhì)管理要求、工程項目組織模式及其業(yè)務(wù)流程調整方案，梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況，并考慮資質(zhì)較低或沒(méi)有資質(zhì)的子公司變?yōu)榉止�。在市�?chǎng)法人主體數量足夠的情況下，逐步將工程施工類(lèi)三級單位變?yōu)轭I(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執照的分公司。
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