最新關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所應如何為不實(shí)報告買(mǎi)單相關(guān)消息
最新關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所應如何為不實(shí)報告買(mǎi)單相關(guān)消息
《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì )計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權賠償案件的若干規定》已從6月15日起施行，該規定明確利害關(guān)系人以會(huì )計師事務(wù)所在從事審計業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。
會(huì )計師事務(wù)所如果違反法律法規、執業(yè)準則和規則以及誠信公允的原則，出具具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，就容易誤導投資者，使其作出錯誤的判斷，進(jìn)而造成投資虧損。我國這一情況一度非常嚴重。審計署從1999年開(kāi)始，連續三年對具有上市公司年度會(huì )計報表審計資格的會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了監督檢查，共檢查了97家事務(wù)所，發(fā)現其中有58家出具存在嚴重不實(shí)或重大疏漏的審計意見(jiàn)103份；有26家事務(wù)所對已經(jīng)查出的上市公司會(huì )計報表錯弊問(wèn)題隱瞞不報。
因此，最高人民法院明確會(huì )計師事務(wù)所為不實(shí)報告買(mǎi)單，有利于保護中小投資人的利益，但是，對于會(huì )計師事務(wù)所應當承擔的具體法律責任并沒(méi)有作出界定，這有可能使會(huì )計師事務(wù)所為不實(shí)報告買(mǎi)單的懲戒力度減弱。
法律制裁只有在兩種情況下最具有威懾力。其一是制裁的確定性即制裁的概率，制裁的確定性越高，違法行為受到制裁的概率越高，法律的威懾力就越大。其二是制裁的嚴厲性，只有當制裁嚴厲到遠遠超過(guò)違法成本大于所獲收益時(shí)，法律才真正具有威懾力。
美國證券法律在設計的時(shí)候，就充分考慮到了這兩個(gè)因素，并且，最大限度地賦予這兩個(gè)因素以剛性特征。1999年12月7日，美國Cendant飯店集團公司在內部審計中發(fā)現，公司通過(guò)欺騙和壞賬手段夸大營(yíng)業(yè)收入5億美元，事后，公司賠償股東28.3億美元，但同時(shí)從負責該公司賬務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所領(lǐng)取賠償3.35億美元。2001年春天，安達信因為替自己負責審計的佛羅里達州家用設備企業(yè)陽(yáng)光公司做假賬，被法院判定向陽(yáng)光公司的股東支付1.1億美元。
不難看出，美國法律不僅明確規定會(huì )計師事務(wù)所為財務(wù)監管失職承擔賠償責任，同時(shí)，也對具體賠償標準有大致的界定（當然，這種界定由于各州法律規定的不同而有所差異）。
我國有關(guān)法律對會(huì )計師事務(wù)所提供虛假報告應承擔的責任作出了大致的規定�！蹲詴�(huì )計師法》規定：“（會(huì )計師事務(wù)所）故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任�！薄蹲C券法》規定：“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計報告……構成犯罪的，依法追究刑事責任”�！豆痉ā芬幎ǎ骸俺袚Y產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構提供虛假證明文件的……構成犯罪的，依法追究刑事責任�！�
法律只有當以剛性的形象出現的時(shí)候才真正具有威懾力，僅泛泛地規定“依法追究刑事責任”留下了太大的回旋空間。應該認識到，我國會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)的獨立性還不夠，來(lái)自于地方政府的干預還存在，倘若法律規定不是剛性的，對于涉及地方政府的一些案件，就可能由于外力干涉而無(wú)法使相關(guān)責任人受到應有的懲處。因此，不僅要規定會(huì )計師事務(wù)所應為不實(shí)報告買(mǎi)單，同時(shí)還要規定應該如何買(mǎi)單，買(mǎi)什么樣的單，只有相關(guān)規定明確而具體，法律的威懾力才能更充分地體現出來(lái)。
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