專(zhuān)項審計報告
在人們素養不斷提高的今天，報告不再是罕見(jiàn)的東西，不同種類(lèi)的報告具有不同的用途。其實(shí)寫(xiě)報告并沒(méi)有想象中那么難，以下是小編整理的專(zhuān)項審計報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
專(zhuān)項審計報告1
一、引言
本報告是對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專(zhuān)項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專(zhuān)項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專(zhuān)項資金使用的規定目的。我們的審計重點(diǎn)是確保專(zhuān)項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結果
1.專(zhuān)項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專(zhuān)項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒(méi)有違規收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據，發(fā)現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關(guān)項目計劃的規定使用和支出,未發(fā)現任何違規支出現象。
2.項目資金的'使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現資金使用在預算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規支出。
�。�2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經(jīng)濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設目標已經(jīng)達成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專(zhuān)項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專(zhuān)項資金的合規性和高效性。在審計過(guò)程中未發(fā)現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以?xún)?yōu)化的空間。
五、建議
針對上述專(zhuān)項資金使用規劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監督機制以強化專(zhuān)項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計單位負責人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì )及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專(zhuān)項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專(zhuān)項審計報告2
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場(chǎng)失靈，其現階段效益審計主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉軌時(shí)期影響經(jīng)濟活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問(wèn)題。從長(cháng)期經(jīng)濟發(fā)展戰略角度來(lái)看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價(jià)，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評價(jià)預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權力的制約和監督方面，要促進(jìn)問(wèn)責制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價(jià)由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會(huì )全面、協(xié)調、可持續發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì )各界對這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進(jìn)規范部門(mén)單位內部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會(huì )主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進(jìn)行效益審計，重點(diǎn)應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內容：
1.行政事業(yè)單位預算執行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執行部門(mén)，財政預算資金使用效益的體現最終要落實(shí)到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執行審計是財政預算資金效益審計的重點(diǎn)。在效益審計中，一是要抓好對部門(mén)預算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評價(jià)，看有無(wú)編制虛假預算、擅自擴大開(kāi)支范圍；二是要抓好對部門(mén)經(jīng)費支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項支出是否適當，有無(wú)鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對部門(mén)使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內部管理制度與規范建設執行情況。
2.財政專(zhuān)項資金（基金）審計。財政管理的專(zhuān)項資金（基金）較多，當前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以人為本的核心，圍繞與各類(lèi)社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類(lèi)專(zhuān)項資金（基金），如社�；�、農村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開(kāi)展效益審計。在方式上可按資金類(lèi)型采用專(zhuān)項審計調查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績(jì)效評估的成果；也可按項目類(lèi)型在合規性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績(jì)效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著(zhù)財政體制、政府投資管理體制的根本轉變和國庫集中支付、項目直達、部門(mén)預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點(diǎn)審查建設主管部門(mén)上報的部門(mén)預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算，看財政部門(mén)和主管部門(mén)對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規范，有無(wú)擠占挪用建設資金等違規問(wèn)題。在具體項目審計中，應著(zhù)重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個(gè)環(huán)節開(kāi)展審計。
投資決策環(huán)節主要審查立項是否規范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規；各職能部門(mén)對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節的監管是否到位、有效。建設管理環(huán)節主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對國家建設資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評價(jià)，重點(diǎn)揭示項目建設管理中存在的問(wèn)題，評價(jià)項目。
3審計內容
任何經(jīng)濟活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì )公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側重以下內容：
�。ㄒ唬╊A算內、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預算內、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內容有：審查預算供給和滿(mǎn)足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開(kāi)支是否按預算執行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規及納入預算，是否按照收支兩條線(xiàn)執行；審計單位各項經(jīng)費使用節約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門(mén)數/年初預算單位部門(mén)總數×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實(shí)際預算撥款數/年初預算安排數×100％③預算執行程度。
公式為：按預算合理開(kāi)支數/部門(mén)預算編制數×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規率。
公式為：1-收入不合規數/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數×100%③收支兩條線(xiàn)上繳費。
公式為：實(shí)際上繳預算收入數/按規定應上繳預算外收入數×100％
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金（基金）的管理和使用效益審計專(zhuān)項資金（基金）主要審計是否專(zhuān)款專(zhuān)用及其資金的安全性，審查資金合規使用率和專(zhuān)項經(jīng)費節約率。其考察指標及計算公式如下：
�、賹�(zhuān)項資金專(zhuān)項使用率公式為：報告期專(zhuān)項資金專(zhuān)項支出數/報告期專(zhuān)項資金撥入數×100％②專(zhuān)項資金節約率。
公式為：計劃開(kāi)支數—實(shí)際開(kāi)支數/計劃開(kāi)支數×100％
�。ㄈ┱顿Y建設效益審計政府投資建設活動(dòng)是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀(guān)調控能力都有重要的'影響。因此在進(jìn)行政府投資建設效益審計時(shí)，應從項目立項、調研、概算、建設過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護、社會(huì )綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關(guān)法律法規的有關(guān)規定進(jìn)行評價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
�、俳ㄔO項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個(gè)數/報告期施工項目個(gè)數×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個(gè)數/報告期竣工的項目個(gè)數×100%③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個(gè)數（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個(gè)數/報告期驗收鑒定項目工程個(gè)數×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個(gè)數/報告期驗收鑒定工程項目個(gè)數×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實(shí)際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價(jià)
效益審計是一個(gè)不斷收集審計證據，并對這些證據進(jìn)行分析、評價(jià)和得出審計結論的過(guò)程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據收集技術(shù)和分析評價(jià)技術(shù)兩大類(lèi)。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統審計方法，如審閱法、核對法、函詢(xún)法、觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會(huì )、問(wèn)卷調查、聘請專(zhuān)家等方法來(lái)收集審計證據。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jì)效預算指標或財政預算資金支出效益指標進(jìn)行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個(gè)因素的標準數列為第一算式，再根據算式所列的順序逐次用每項因素的實(shí)際數去替換標準數，并分別計算出因該項因素增減變動(dòng)影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結果。最后計算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結果，即是各項指標實(shí)際與標準化差異數額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計的重點(diǎn)目標、評價(jià)被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數量證據。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進(jìn)行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數據的評價(jià)，為評價(jià)資金預算決策效益提供了依據。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會(huì )帶來(lái)的效益等。在效益審計評價(jià)時(shí)應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價(jià)被審計單位對目標的實(shí)現情況。
2.溝通原則：效益評價(jià)最好能由被審計單位依照規定的標準和方法自行評價(jià)，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進(jìn)行溝通。從而使審計組不會(huì )忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時(shí)發(fā)現疏漏，同時(shí)有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀(guān)原則：效益評價(jià)依賴(lài)于審計人員超然獨立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數字資料。
5.責任原則：評價(jià)時(shí)應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據不足、評價(jià)依據或標準不明確的事項、審計過(guò)程中未涉及的事項不作評價(jià)。
專(zhuān)項審計報告3
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計；
�。�4）恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，環(huán)球制冷公司20xx年度的'高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
�。ㄉw章）（簽名并蓋章）
中國注冊會(huì )計師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明
20xx年度
金額單位：人民幣________萬(wàn)元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的編制基礎
本公司在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表。
三、公司采用的編制原則和方法
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。
�。ǘ┘夹g(shù)性收入
1．技術(shù)轉讓收入
技術(shù)轉讓收入是指技術(shù)創(chuàng )新成果通過(guò)技術(shù)貿易、技術(shù)轉讓所獲得的收入。
2．技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3．技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數據系統等為社會(huì )和本公司外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數據處理、測試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔社會(huì )各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。
專(zhuān)項審計報告4
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(yíng)銷(xiāo)部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專(zhuān)項審計。
本次審計的主要發(fā)現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費用，依據合同報價(jià)單核算運輸費用(拖車(chē)、貨車(chē))，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調出**價(jià)格與**提供的電子檔報價(jià)單比對，發(fā)現**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的`國內快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負責快遞窗口人員，各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò )快遞公司來(lái)公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進(jìn)行招標或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個(gè)月內收回，銷(xiāo)售會(huì )計定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費未見(jiàn)在貨款中扣除：
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時(shí)，我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過(guò)500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時(shí)間比較長(cháng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據。
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營(yíng)銷(xiāo) 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營(yíng)銷(xiāo) 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過(guò)1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節, 審批費用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
專(zhuān)項審計報告5
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項目投資專(zhuān)項審計報告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據《深圳市建筑節能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項資金使用管理規程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)××公司）××項目投資情況進(jìn)行審計。
××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項資金使用管理規程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內容真實(shí)、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏。
我們的.責任是在實(shí)施鑒證工作的基礎上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見(jiàn)。我們按照《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》的規定執行了專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實(shí)施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專(zhuān)項審計過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調查，實(shí)施了包括核查會(huì )計記錄等我們認為必要的程序，并根據所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
現將××項目投資情況報告如下：
一、 項目概況
說(shuō)明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱(chēng)、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項目情況：包括項目名稱(chēng)、建設地點(diǎn)、項目性質(zhì)、建設規模及內容、項目建設完
專(zhuān)項審計報告6
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評價(jià)的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。而在財務(wù)審計中，專(zhuān)項審計報告和年度審計報告是兩個(gè)重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專(zhuān)項審計報告通常是針對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題和調查等，需要審計機構針對這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行系統、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時(shí)間內的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內容：
專(zhuān)項審計報告只對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行審計與驗證，審計機構在對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，關(guān)鍵指標等方面進(jìn)行全面而精細的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的'生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規范合規經(jīng)營(yíng)及管理水平、財務(wù)報告真實(shí)性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專(zhuān)項審計報告通常是以書(shū)面的形式，通過(guò)特別的審計結論來(lái)回答提出的問(wèn)題，闡述事實(shí)、評估風(fēng)險，提供發(fā)現的問(wèn)題和應對方案等。年度審計報告則是通常以一個(gè)完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見(jiàn)，會(huì )計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現問(wèn)題，審計機構需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調整。
綜上所述，專(zhuān)項審計與年度審計是兩種不同的審計類(lèi)型，兩者的審計內容、審計手段、審計結論各有不同，但它們都具有一定的獨立性和客觀(guān)性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財務(wù)管理、合規經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險防控等，為企業(yè)的安全穩定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據自身情況選擇合適的審計類(lèi)型，并且要充分配合審計機構的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過(guò)審計報告給出地真實(shí)可靠的意見(jiàn)和建議，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下基礎。
專(zhuān)項審計報告7
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的.款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告8
一、圍繞中心開(kāi)展審計，審計的視角時(shí)刻關(guān)注三農問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個(gè)，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財政13 027萬(wàn)元。向審計署和省政府提交專(zhuān)項審計報告20篇，全部被省領(lǐng)導肯定、批示。向紀檢監察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^(guān)，尋求解決“三農”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農業(yè)審計工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶(hù)，還利用休息時(shí)間有組織地開(kāi)展專(zhuān)題調研，了解國家涉農政策的落實(shí)和執行情況，傾聽(tīng)基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問(wèn)題的辦法，為開(kāi)展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪(fǎng)友的機會(huì )，組織開(kāi)展了以“關(guān)注和維護農民切身利益是農業(yè)審計干部的職責”為主題的調研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉鎮的23個(gè)村，走訪(fǎng)了近百戶(hù)農戶(hù)，發(fā)放并收回精心準備的《農戶(hù)基本情況表》和《專(zhuān)題調研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲�(zhù)眼宏觀(guān)，為黨政領(lǐng)導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個(gè)農業(yè)大省，農業(yè)不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著(zhù)力深化部門(mén)預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點(diǎn)；二是結合專(zhuān)項審計，對重點(diǎn)預算項目和資金實(shí)施延伸審計；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對違紀問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個(gè)廳局預算執行情況進(jìn)行的審計，查出違紀違規金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長(cháng)向省人大常委會(huì )所作審計工作報告中農業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個(gè)報告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì )上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著(zhù)。1998年，江西遭受了歷史上罕見(jiàn)的特大洪澇災害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽(yáng)湖區實(shí)施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實(shí)施，維護百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開(kāi)展專(zhuān)項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的審計報告，提出了切實(shí)可行的.整改意見(jiàn)，得到了省政府領(lǐng)導的高度評價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導的指示督促落實(shí)對問(wèn)題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿(mǎn)意”的效果。
3、扶貧專(zhuān)項資金審計取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評價(jià)高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專(zhuān)項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬(wàn)元，并分別向審計署和省政府提交了專(zhuān)題報告。省政府黃智權省長(cháng)作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專(zhuān)項資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的整改意見(jiàn)和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門(mén)針對各自系統存在的問(wèn)題按照審計提出的整改意見(jiàn)和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專(zhuān)項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒�，擴大農業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時(shí)，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開(kāi)展的涉農資金專(zhuān)項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著(zhù)”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績(jì)予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動(dòng)農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點(diǎn)報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業(yè)審計之葩開(kāi)得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛視《國審財經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農’都是愛(ài)”也進(jìn)行了報道。
二、銳意創(chuàng )新思進(jìn)取，提升農業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉農業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來(lái)，我省農業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點(diǎn)多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(cháng)期存在重監督輕服務(wù)、重微觀(guān)輕宏觀(guān)、重資金輕項目、重真實(shí)合法性審計輕效益性審計等思想觀(guān)念，農業(yè)與資源環(huán)保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問(wèn)題，從20xx年開(kāi)始，我們及時(shí)調整農業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點(diǎn)，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等涉及我省農業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專(zhuān)項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過(guò)去農業(yè)審計落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實(shí)農業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀(guān)政策的調整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計監督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標，為農業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng )新打下了堅實(shí)的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時(shí)調整農業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的專(zhuān)項審計。省政府黃智權省長(cháng)對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見(jiàn)明確”，并責成各單位和部門(mén)逐項核查，按整改意見(jiàn)分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國家的檢查驗收，國家農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點(diǎn)訪(fǎng)談》20xx年曝光某縣農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目問(wèn)題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新思路，拓展農業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀(guān)實(shí)際，我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個(gè)長(cháng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng )新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項審計，走出農業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區劃。當前農業(yè)與資源環(huán)保審計呈現出全新的特點(diǎn)，一是審計資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(cháng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統的行業(yè)區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區劃給農業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專(zhuān)項資金納入專(zhuān)項審計的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設項目開(kāi)展了投資審計。20xx年，還把農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點(diǎn)，并作為考核內容，有力地促進(jìn)了效益審計的開(kāi)展和深入。
2、突破審計難點(diǎn)。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農業(yè)審計人員實(shí)施專(zhuān)項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶(hù)紛紛在當年主動(dòng)向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開(kāi)征這項資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監督盲區。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專(zhuān)項審計報告9
來(lái)賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會(huì )遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因為往來(lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類(lèi)管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計對于厘清債權債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現政績(jì)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶(hù)將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶(hù)，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績(jì)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶(hù)虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時(shí)調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時(shí)調減收入、調增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會(huì )計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調增或調減往來(lái)賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來(lái)對不上賬，形成債權或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內“小金庫”。
3、在沒(méi)有購銷(xiāo)合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實(shí)反映權益。
二、往來(lái)賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì )計報表，通過(guò)對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現問(wèn)題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時(shí)，通過(guò)對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現疑點(diǎn)再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計時(shí)發(fā)現， 20xx年轉20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著(zhù)疑問(wèn)我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶(hù)購貨款時(shí)，發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費290萬(wàn)元。通過(guò)核對，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計時(shí)發(fā)現，該單位往來(lái)賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細賬時(shí)，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調閱憑證，詳細分析，并找會(huì )計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時(shí)簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長(cháng)的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭下，為了擴大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計應收賬款可能帶來(lái)的機會(huì )成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、認真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團的'盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細賬時(shí)，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結轉，發(fā)現該余額是由20xx年末利潤分配余額轉入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級單位之間的往來(lái)賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時(shí)，通過(guò)對該公司與其下屬化工廠(chǎng)應收、應付款項的核對發(fā)現，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì )計人員了解后才知道，化工廠(chǎng)在20xx年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉做實(shí)收資本處理，致使化工廠(chǎng)債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問(wèn)題。我們在某多種經(jīng)營(yíng)單位審計中發(fā)現，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計3479.91萬(wàn)元。合同是購銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、往來(lái)賬審計中，如果發(fā)現有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導致負數金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì )發(fā)現問(wèn)題的癥結。在某公司審計時(shí)，查其20xx年的往來(lái)明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結，就會(huì )摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專(zhuān)項審計報告10
公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說(shuō)明。
————————（以下內容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性、客戶(hù)保證金管理、風(fēng)險拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性應披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實(shí)施細則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶(hù)保證金收取和管理
要求：客戶(hù)保證金收取和管理應區分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶(hù)保證金收取情況、客戶(hù)保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專(zhuān)戶(hù)管理等情況。
3.風(fēng)險拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業(yè)務(wù)審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說(shuō)明原因。
五、公司內部治理和制度建設情況
要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風(fēng)險控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔保業(yè)務(wù)
要求按對公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔保）、對個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車(chē)貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實(shí)行分類(lèi)管理，則應標明每類(lèi)（參照金融企業(yè)貸款分類(lèi)標準）擔保貸款的比例及相應情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔保業(yè)務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)等）的種類(lèi)、規模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應收款項情況
�、僖笤敿毰墩脊�5%以上股權股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；
�、谝笈杜c應收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
�、垡笤敿毰镀渌麛殿~較大應收款項情況；
2、對外投資情況
�。�1）債權投資
要求披露債權投資的`種類(lèi)、利率及期限、起止日期、金額
�。�2）股權投資
要求披露被投資方名稱(chēng)、注冊資本、占被投資方股權比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔償款義務(wù)的事項。
專(zhuān)項審計報告11
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價(jià)〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價(jià)〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價(jià)〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的.業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告12
第一章 總 則
第一條 為加強財政專(zhuān)項扶貧資金管理，提高資金使用效益，依據中華人民共和國預算法和國家有關(guān)扶貧開(kāi)發(fā)方針政策等制定本辦法。
第二條 財政專(zhuān)項扶貧資金是國家財政預算安排用于支持各省(自治區、直轄市)農村貧困地區、少數民族地區、邊境地區、國有貧困農場(chǎng)、國有貧困林場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設兵團貧困團場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)各地)加快經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，改善扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農村貧困現象的專(zhuān)項資金。
本辦法所指扶貧對象是指根據中央扶貧標準、地方扶貧標準識別認定的農村貧困家庭、貧困人口。
第三條 中央財政預算安排的財政專(zhuān)項扶貧資金按使用方向分為發(fā)展資金、以工代賑資金、少數民族發(fā)展資金、“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金、國有貧困農場(chǎng)扶貧資金、國有貧困林場(chǎng)扶貧資金、扶貧貸款貼息資金。
第四條 財政專(zhuān)項扶貧資金中的以工代賑資金依照發(fā)展改革委制定的有關(guān)以工代賑管理辦法進(jìn)行管理。
1 “三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金依照財政部會(huì )同國務(wù)院扶貧辦制定的有關(guān)“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金使用管理辦法進(jìn)行管理。
少數民族發(fā)展資金、國有貧困農場(chǎng)扶貧資金和國有貧困林場(chǎng)扶貧資金的管理，由財政部分別會(huì )同國家民委、農業(yè)部、國家林業(yè)局，根據資金用途的特點(diǎn)，依據本辦法另行規定。
扶貧貸款財政貼息資金的管理由財政部會(huì )同國務(wù)院扶貧辦、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )，根據資金用途的特點(diǎn)，依據本辦法另行規定。
第二章 資金預算與分配
第五條 中央財政貫徹中國農村扶貧開(kāi)發(fā)綱要精神，依據減貧工作需要和財力情況，在預算中安排財政專(zhuān)項扶貧資金。
地方各級財政根據各地減貧工作需要和財力情況，每年預算安排一定規模的財政專(zhuān)項扶貧資金，并逐年加大投入規模。省級財政安排的財政專(zhuān)項扶貧資金規模應達到中央補助各省(自治區、直轄市)財政專(zhuān)項扶貧資金規模的一定比例，有關(guān)資金投入情況作為績(jì)效評價(jià)的重要因素。
第六條 中央財政專(zhuān)項扶貧資金主要投向國家確定的連片特困地區和扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、貧困村，其中新增部分主要用于連片特困地區。
中央財政專(zhuān)項扶貧資金分配堅持向西部地區(包括比照適用西部大開(kāi)發(fā)政策的貧困地區)、貧困少數民族地區、貧困邊境地區和貧困革命老區傾斜。
2 第七條 中央財政專(zhuān)項扶貧資金主要按照因素法進(jìn)行分配。資金分配的因素主要包括各地扶貧對象規模及比例、農民人均純收入、地方人均財力、貧困深度等客觀(guān)因素和政策性因素�？陀^(guān)因素指標取值主要采用國家統計局等有關(guān)部門(mén)提供的數據。政策性因素主要參考國家扶貧開(kāi)發(fā)政策、中央對地方扶貧工作考核及財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理績(jì)效評價(jià)情況等。
地方各級財政安排的財政專(zhuān)項扶貧資金應主要采取因素法分配，資金分配的因素及指標取值由各地自行確定。
第三章 資金使用與撥付
第八條 各地應按照國家扶貧開(kāi)發(fā)政策要求，結合當地扶貧開(kāi)發(fā)工作實(shí)際情況，緊密?chē)@促進(jìn)減貧的目標，因地制宜確定財政專(zhuān)項扶貧資金使用范圍。各地確定的財政專(zhuān)項扶貧資金使用范圍必須遵循如下基本方向：
(一)圍繞培育和壯大特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，支持扶貧對象發(fā)展種植業(yè)、養殖業(yè)、民族手工業(yè)和鄉村旅游業(yè);承接來(lái)料加工訂單;使用農業(yè)優(yōu)良品種、采用先進(jìn)實(shí)用農業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等。
(二)圍繞改善農村貧困地區基本生產(chǎn)生活條件，支持修建小型公益性生產(chǎn)設施、小型農村飲水安全配套設施、貧困村村組道路等，支持扶貧對象實(shí)施危房改造、易地扶貧搬遷等。
(三)圍繞提高農村扶貧對象就業(yè)和生產(chǎn)能力，對其家庭勞動(dòng)力接受職業(yè)教育、參加實(shí)用技術(shù)培訓給予補助。
(四)圍繞幫助農村扶貧對象緩解生產(chǎn)性資金短缺困難，支
3 持貧困地區建立村級發(fā)展互助資金，對扶貧貸款實(shí)行貼息等。
(五)圍繞編制、審核扶貧項目規劃，實(shí)施和管理財政專(zhuān)項扶貧資金和項目而發(fā)生的項目管理費。
第九條 財政專(zhuān)項扶貧資金及中央財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費不得用于下列各項支出：
(一)行政事業(yè)單位基本支出。
(二)各種獎金、津貼和福利補助。
(三)彌補企業(yè)虧損。
(四)修建樓、堂、館、所及貧困農場(chǎng)、林場(chǎng)棚戶(hù)改造以外的職工住宅。
(五)彌補預算支出缺口和償還債務(wù)。
(六)大中型基本建設項目。
(七)交通工具及通訊設備。
(八)城市基礎設施建設和城市扶貧。
(九)企業(yè)擔保金。
(十)其他與本辦法第八條使用規定不相符的支出。 第十條 中央財政根據補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金規模(不含扶貧貸款貼息資金)，按照2%的比例提取項目管理費。各地不得再以任何理由、任何方式從中央財政補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金中提取任何費用。
中央財政提取的財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費，依據補助地方的財政專(zhuān)項扶貧資金規模(不含扶貧貸款貼息資金)分配地方使用。其中安排到縣級的比例不得低于90%。
中央財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費實(shí)行分賬管理，專(zhuān)門(mén)用于
4 扶貧規劃編制、項目評估、檢查驗收、成果宣傳、檔案管理、項目公告公示、報賬管理等方面的經(jīng)費開(kāi)支，不得用于機構、人員開(kāi)支等。
第十一條 地方財政部門(mén)可以根據扶貧開(kāi)發(fā)工作需要，預算安排一定規模的財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費，或者比照中央財政提取財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費的比例，從地方財政本級安排的財政專(zhuān)項扶貧資金中提取項目管理費。安排或提取項目管理費的規模及具體比例、分配和使用管理辦法由各地自行確定。
第十二條 各地要充分發(fā)揮財政專(zhuān)項扶貧資金的引導作用，拓寬扶貧開(kāi)發(fā)投入渠道，加大整合支持農村貧困地區各類(lèi)資金的力度，統籌安排、集中使用，以提高資金使用效益。
第十三條 財政部在國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組批準資金分配方案后，及時(shí)將中央財政專(zhuān)項扶貧資金撥付到各省(自治區、直轄市)財政廳(局)，上劃新疆生產(chǎn)建設兵團財政專(zhuān)項扶貧資金預算指標。
財政部采取提前下達預算等方式，將中央財政專(zhuān)項扶貧資金按一定比例提前下達各省(自治區、直轄市)財政廳(局)。
第十四條 各省(自治區、直轄市)財政廳(局)要加快財政專(zhuān)項扶貧資金執行進(jìn)度。收到中央財政專(zhuān)項扶貧資金撥款文件后，及時(shí)將資金下?lián)艿娇h(市、旗、區)，同時(shí)將撥款文件報送財政部。
第十五條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用中屬于政府采購范圍的，應當按照政府采購有關(guān)規定執行。
第十六條 各級財政部門(mén)及新疆生產(chǎn)建設兵團要按照財政國
5 庫管理制度的有關(guān)規定，及時(shí)辦理財政專(zhuān)項扶貧資金支付手續。
第四章 資金管理與監督
第十七條 與財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理相關(guān)的各部門(mén)根據以下職責分工履行財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理職責。
(一)財政部門(mén)負責財政專(zhuān)項扶貧資金的預算安排、撥付、管理和監督檢查，會(huì )同相關(guān)部門(mén)擬定補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金的分配方案。
(二)財政部商國務(wù)院扶貧辦擬定補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金(發(fā)展資金)的分配方案。
發(fā)展改革委商財政部、國務(wù)院扶貧辦擬定以工代賑資金分配方案。
國務(wù)院扶貧辦商財政部匯總平衡提出統一分配方案，上報國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組審定。由國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組通知各省(自治區、直轄市)人民政府，同時(shí)抄送各省(自治區、直轄市)財政廳(局)、發(fā)展改革委和扶貧辦。發(fā)展改革委下達以工代賑計劃，財政部撥付資金。
(三)財政部門(mén)要加強財政專(zhuān)項扶貧資金的日常管理和監督檢查，扶貧、發(fā)展改革、民委、農業(yè)、林業(yè)、殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)要加強相關(guān)財政扶貧項目的管理，確保項目實(shí)施進(jìn)度，充分發(fā)揮財政專(zhuān)項扶貧資金使用效益。
(四)國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委、國家民委、農業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)應及時(shí)將財政專(zhuān)項扶貧資金
6 使用管理情況報送財政部，發(fā)展改革委、國家民委、農業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)的報告同時(shí)抄送國務(wù)院扶貧辦。
(五)上劃新疆生產(chǎn)建設兵團的財政專(zhuān)項扶貧資金規模由財政部確定，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)、扶貧部門(mén)負責使用管理與監督檢查。
第十八條 各省(自治區、直轄市)扶貧、民委、農墾、林業(yè)、殘聯(lián)等部門(mén)分別會(huì )同財政部門(mén)，根據國家、本省(自治區、直轄市)扶貧開(kāi)發(fā)政策和財政部的有關(guān)要求，制定財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃。由財政部門(mén)負責匯總，并根據中央財政專(zhuān)項扶貧資金下達情況按規定時(shí)間上報財政部，同時(shí)抄送國務(wù)院扶貧辦。
中央財政上提前下達預算的所有財政專(zhuān)項扶貧資金，須于本1月底前報送資金使用計劃;本下達預算的有關(guān)財政專(zhuān)項扶貧資金，須于中央財政下達預算后六十個(gè)工作日內報送資金使用計劃。
新疆生產(chǎn)建設兵團管理使用的財政專(zhuān)項扶貧資金，由兵團財務(wù)部門(mén)于中央財政下達預算后六十個(gè)工作日內將資金使用計劃報送財政部。
第十九條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃需要明確資金具體用途、投資補助標準、項目建設內容、資金用款計劃等內容，并作為績(jì)效評價(jià)等工作的'參考依據。
第二十條 各地應根據扶貧開(kāi)發(fā)工作的實(shí)際情況，逐步將項目審批權限下放到縣級。
第二十一條 財政專(zhuān)項扶貧資金支持的項目實(shí)行項目管理制
7 度，做到資金到項目、管理到項目、核算到項目。
第二十二條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃、支持的項目和資金額度要進(jìn)行公告、公示，接受社會(huì )監督。
財政專(zhuān)項扶貧資金對扶貧對象給予補助，在所在行政村進(jìn)行公告、公示。
第二十三條 財政專(zhuān)項扶貧資金實(shí)行報賬制管理，分賬核算。負責報賬的具體層級由各省(自治區、直轄市)自行確定。
新疆生產(chǎn)建設兵團使用的財政專(zhuān)項扶貧資金按照財政國庫管理制度的有關(guān)規定執行。
第二十四條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理實(shí)行績(jì)效評價(jià)制度�？�(jì)效評價(jià)結果以適當形式公布，并作為分配財政專(zhuān)項扶貧資金的參考依據�？�(jì)效評價(jià)制度的具體實(shí)施方案由財政部門(mén)商相關(guān)部門(mén)確定。
第二十五條 中央財政在發(fā)展資金中每年安排部分資金，根據財政部和國務(wù)院扶貧辦對發(fā)展資金使用管理的績(jì)效評價(jià)結果對有關(guān)省份給予獎勵補助。
獎勵補助資金的使用管理參照本辦法執行。
第二十六條 各級財政和相關(guān)部門(mén)要加強對財政專(zhuān)項扶貧資金和項目的監督檢查，配合審計、紀檢、監察部門(mén)做好資金和項目的審計、檢查等工作。
第二十七條 鄉鎮財政部門(mén)要充分發(fā)揮監管職能作用，加強對扶貧項目的巡視、檢查，發(fā)現違規問(wèn)題及時(shí)制止并報告上級財政部門(mén)。
第二十八條 對違反本辦法規定，虛報、冒領(lǐng)、截留、擠占、
8 挪用財政專(zhuān)項扶貧資金的單位和個(gè)人，按照財政違法行為處罰處分條例(國務(wù)院令第427號)有關(guān)規定處理、處罰、處分。
第五章 附則
第二十九條 各省(自治區、直轄市)根據本辦法，結合各地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報財政部、國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委備案。新疆生產(chǎn)建設兵團可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報財政部備案。
各省(自治區、直轄市)和新疆生產(chǎn)建設兵團制定的具體實(shí)施辦法，須進(jìn)一步明確財政專(zhuān)項扶貧資金的具體用途、資金申報資格和程序、資金補助方式、資金使用與撥付程序、監督管理規定等內容。
第三十條 本辦法自20xx年1月1日起執行。20xx年5月30日印發(fā)的財政部、國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組、國家發(fā)展計劃委員會(huì )關(guān)于印發(fā)財政扶貧資金管理辦法(試行)和財政扶貧項目管理費管理辦法(試行)的通知(財農字200018號)同時(shí)廢止。
專(zhuān)項審計報告13
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現出越來(lái)越多的復雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準確性，專(zhuān)項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個(gè)方面展開(kāi)，分別是專(zhuān)項審計和年度審計的定義以及區別。
一、專(zhuān)項審計和年度審計的定義
1.1 專(zhuān)項審計
專(zhuān)項審計是對企業(yè)某一個(gè)特定項目或某些特定嚴重問(wèn)題的審計。專(zhuān)項審計往往根據企業(yè)內部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節的財務(wù)數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問(wèn)題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數據進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現金流量表等，整個(gè)審計過(guò)程旨在確認企業(yè)的財務(wù)報告是否真實(shí)，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結束之后進(jìn)行。
二、專(zhuān)項審計和年度審計的區別
2.1 審計內容
專(zhuān)項審計側重于企業(yè)某一特定環(huán)節或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的
專(zhuān)項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節的財務(wù)狀況是否真實(shí)準確，是否存在違規情況，以及進(jìn)行及時(shí)的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務(wù)報告的'真實(shí)性，準確性，完整性和合規性。
2.3 審計頻率
專(zhuān)項審計的目標往往是在一定時(shí)間段內清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時(shí)間去準備和規劃。
2.4 審計方式
專(zhuān)項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個(gè)特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個(gè)企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會(huì )計事務(wù)所等審核機構進(jìn)行。
2.5 審計意義
專(zhuān)項審計可以發(fā)現企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務(wù)報告的真實(shí)性，提升投資者及社會(huì )公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。
三、總結
在企業(yè)整個(gè)生命周期中，會(huì )存在不同的審核類(lèi)型和方式，但無(wú)論是專(zhuān)項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來(lái)供用戶(hù)進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類(lèi)型的審計方式有一個(gè)清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。
專(zhuān)項審計報告14
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會(huì )計政策;作出合理的會(huì )計估計;恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)我們認為，貴公司20xx年度的'高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告15
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。 中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬(wàn)元，此萬(wàn)資金已于年月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬(wàn)元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額:萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額:萬(wàn)元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬(wàn)元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬(wàn)元; (5)、其它費用支出:萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額:萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的`責任
在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
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