注冊會(huì )計師考試題庫（精選18套）
在各領(lǐng)域中，我們最不陌生的就是考試題了，考試題是命題者按照一定的考核目的編寫(xiě)出來(lái)的。一份好的考試題都是什么樣子的呢？以下是小編收集整理的注冊會(huì )計師考試題庫（精選18套），歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會(huì )計師考試題庫 1
2012年注冊會(huì )計師考試《稅法》精選題7
1．下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。
A．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
B．增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費
D．郵政部門(mén)發(fā)行報刊
[答案]C
2．根據增值稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)，應當繳納營(yíng)業(yè)稅
B．納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著(zhù)于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應當繳納增值稅
C．納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?/p>
D．供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠(chǎng)生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調整，屬于提供加工勞務(wù)，應當征收增值稅
[答案]A
3．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的'是（ ）。
A．個(gè)體商店代銷(xiāo)牛奶
B．電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機
C．企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利
D．煙廠(chǎng)將自產(chǎn)煙絲用于連續生產(chǎn)卷煙
[答案]A
4．某舊貨經(jīng)營(yíng)企業(yè)為小規模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售舊貨取得零售收入28000元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設備一臺，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應繳納增值稅（ ）元。
A．893.20
B．1067.96
C．1165.04
D．1339.81
[答案]A
5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運費有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運費金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的是（ ）。
A．購入自用的小汽車(chē)支付的運輸費，取得國內公路貨運發(fā)票
B．進(jìn)口原材料支付的運輸費，取得國際貨物運輸發(fā)票
C．銷(xiāo)售貨物同時(shí)負責送貨而向購買(mǎi)方收取的運輸費
D．購買(mǎi)生產(chǎn)用設備支付的運輸費，取得國營(yíng)鐵路貨運發(fā)票
[答案]D
注冊會(huì )計師考試題庫 2
2024年注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》歷年真題
1、下列關(guān)于財務(wù)杠桿的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.財務(wù)杠桿越高,稅盾的價(jià)值越高
B.如果企業(yè)的融資結構中包括負債和普通股,則在其他條件不變的情況下,提高公司所得稅稅率,財務(wù)杠桿系數不變
C.企業(yè)對財務(wù)杠桿的控制力要弱于對經(jīng)營(yíng)杠桿的控制力
D.資本結構發(fā)生變動(dòng)通常會(huì )改變企業(yè)的財務(wù)杠桿系數
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“財務(wù)杠桿的內容”。企業(yè)對財務(wù)杠桿的控制力要強于對經(jīng)營(yíng)杠桿的控制力,所以選項C不正確。
2、某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品,第三季度各月預計的銷(xiāo)售量分別為1000件、1200件和1100件,企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預計銷(xiāo)售量的20%。下列各項預計中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.8月份期初存貨為240件
B.8月份采購量為1180件
C.8月份期末存貨為220件
D.第三季度采購量為3300件
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“存貨數量與材料采購量的計算”。8月份期初存貨實(shí)際上就是7月份的期末存貨,即8月份預計銷(xiāo)售量的20%=1 200×20%=240(件),選項A正確;8月份采購量=1 200+1 100×20%-240=1 180(件),選項B正確;8月份期末存貨=1 100×20%=220(件),選項C正確;因為無(wú)法預計第三季度末產(chǎn)品存量,所以無(wú)法計算第三季度的采購量,選項D錯誤。
3、下列關(guān)于全面預算的表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.全面預算是業(yè)績(jì)考核的基本標準
B.營(yíng)業(yè)預算與業(yè)務(wù)各環(huán)節有關(guān),因此屬于綜合預算
C.企業(yè)應當設立預算管理部審議企業(yè)預算方案
D.在全面預算中,生產(chǎn)預算是唯一沒(méi)有按貨幣計量的預算
正確答案:A、D
答案解析:財務(wù)預算是企業(yè)的綜合預算,由此可知,選項B的說(shuō)法不正確;審議企業(yè)預算方案是預算委員會(huì )的職責,因此選項C不正確。
4、下列各項中,與企業(yè)儲備存貨有關(guān)的成本有（ ）�！径噙x題】
A.取得成本
B.管理成本
C.儲存成本
D.缺貨成本
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“企業(yè)儲備存貨的有關(guān)成本”。存貨的'儲備成本包括取得成本、儲存成本、缺貨成本,不包括管理成本。
5、當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時(shí),采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果有（ ）�！径噙x題】
A.夸大低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
B.夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
C.縮小高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
D.縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本
正確答案:B、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“產(chǎn)量基礎成本計算制度”。當間接成本在產(chǎn)品成本中所占比例較大時(shí),采用產(chǎn)量基礎成本計算制度可能導致的結果會(huì )夸大高產(chǎn)量產(chǎn)品的成本和縮小低產(chǎn)量產(chǎn)品的成本。
6、企業(yè)在短期經(jīng)營(yíng)決策中應該考慮的成本有（ ）�！径噙x題】
A.聯(lián)合成本
B.共同成本
C.增量成本
D.專(zhuān)屬成本
正確答案:C、D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“短期經(jīng)營(yíng)決策應考慮的成本因素”。選項AB聯(lián)合成本和共同成本屬于短期經(jīng)營(yíng)決策中的無(wú)關(guān)成本;選項CD增量成本與專(zhuān)屬成本屬于短期經(jīng)營(yíng)決策中應考慮的因素。
7、甲公司2008年的營(yíng)業(yè)凈利率比2007年下降5%,總資產(chǎn)周轉率提高10%,假定其他條件與2007年相同,那么甲公司2008年的凈資產(chǎn)收益率比2007年提高（ ）�！締芜x題】
A.4.5%
B.5.5%
C.0%
D.10.5%
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“凈資產(chǎn)收益率的計算”。凈資產(chǎn)收益率=(1+10%)×(1-5%)-1=4.5%。
8、下列各項中,不受會(huì )計年度制約,預算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預算方法是（ ）�！締芜x題】
A.固定預算法
B.彈性預算法
C.定期預算法
D.滾動(dòng)預算法
正確答案:D
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“預算的內容”。不受會(huì )計年度制約,預算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預算方法是滾動(dòng)預算法。
9、2009年9月承租人和出租人簽訂了一份租賃合同,合同規定租賃資產(chǎn)的購置成本200萬(wàn)元,承租人分10年償還,每年支付租金20萬(wàn)元,在租賃開(kāi)始日首付,尚未償還的租賃資產(chǎn)購置成本以5%的年利率計算并支付利息,在租賃開(kāi)始日首付。租賃手續費為15萬(wàn)元,于租賃開(kāi)始日一次性付清。根據這份租賃合同,下列表述中,正確的是（ ）�！締芜x題】
A.租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本
B.租金不僅僅指租賃資產(chǎn)的購置成本
C.僅以手續費補償出租人的期間費用
D.利息和手續費就是出租人的利潤
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“租賃的概念和內容”。租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本,所以選項A正確。
10、下列事項中,能夠改變特定企業(yè)非系統風(fēng)險的是（ ）�！締芜x題】
A.競爭對手被外資并購
B.國家加入世界貿易組織
C.匯率波動(dòng)
D.貨幣政策變化
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“影響非系統風(fēng)險的因素”。系統性風(fēng)險指企業(yè)無(wú)法左右的風(fēng)險,顯然選項A屬于非系統性風(fēng)險;選項BCD屬于系統性風(fēng)險。
注冊會(huì )計師考試題庫 3
注冊會(huì )計師《會(huì )計》單選題專(zhuān)項練習（6）
51、某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16000萬(wàn)股，2006年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3000萬(wàn)股；2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數，向全體股東每10股送2股。2007年度和2006年度凈利潤分別為30800萬(wàn)元和27000萬(wàn)元。假設不存在影響股數變動(dòng)的其他因素。該上市公司2007年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（ ）。
A.1.35元和1.25元B.1.35元和1.5元
C.1.47元和1.25元D.1.47元和1.5元
52、確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)不應考慮的因素是（ ）。
A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
B.最低租賃付款額現值
C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用
D.租賃資產(chǎn)未擔保余值
53、甲公司自2007年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì )計準則，所得稅核算開(kāi)始采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司2007年利潤總額為2000萬(wàn)元，2007年發(fā)生的交易事項中，會(huì )計與稅收規定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價(jià)準備800萬(wàn)元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預計未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費用為（ ）。
A.726萬(wàn)元
B.425萬(wàn)元
C.601萬(wàn)元
D.561萬(wàn)元
54、2008年12月31日，正保公司計提存貨跌價(jià)準備500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準備2000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準備1500萬(wàn)元；為交易目的持有的股票投資以公允價(jià)值計量，截至年末股票投資公允價(jià)值上升了150萬(wàn)元。在年末計提相關(guān)資產(chǎn)減值準備之前，當年已發(fā)生存貨跌價(jià)準備轉回100萬(wàn)元，可供出售債券投資減值轉回300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（ ）。
A.管理費用列示400萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示2000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元、投資收益列示–1200萬(wàn)元
B.管理費用列示400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元、投資收益列示–1200萬(wàn)元
C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元
D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元
55、正保公司于2008年1月簽訂了一項總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預計總成本為1350萬(wàn)元，2008年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2008年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結果能夠可靠估計。2008年12月31日，該公司應確認的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（ ）。
A.810萬(wàn)元和45萬(wàn)元
B.900萬(wàn)元和30萬(wàn)元
C.945萬(wàn)元和75萬(wàn)元
D.1050萬(wàn)元和22.5萬(wàn)元
56、甲、乙公司屬于同一集團公司控制下的兩家子公司。2008年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3800萬(wàn)元的生產(chǎn)線(xiàn)為對價(jià)，自集團公司處取得乙公司60%的股權，相關(guān)手續已辦理；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2008年3月5日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現金股利1000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為（ ）。
A.3200萬(wàn)元
B.3000萬(wàn)元
C.2400萬(wàn)元
D.3480萬(wàn)元
57、某項固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，已提減值準備20萬(wàn)元，現準備將其出售給甲公司并且雙方簽訂了不可撤銷(xiāo)的合同。如果該設備的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為25萬(wàn)元，調整后的預計凈殘值為（ ）萬(wàn)元。
A.30B.25C.26D.4
58、2007年10月10日，甲公司銷(xiāo)售一批材料給乙公司，不含稅價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%。2008年3月20日，乙公司財務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意減免乙公司200萬(wàn)元債務(wù)，余款乙公司用現金立即還清，甲公司已對該項應收債權計提壞賬準備250萬(wàn)元。則甲公司由于重組行為對2008年利潤的影響為（ ）萬(wàn)元。(增加利潤用＋，減少利潤用-)
A.0B.＋50C.-50D.-200
59、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，合同約定折算匯率均為1：7.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：6.24和1：6.95。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的'匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬(wàn)元。
A.2800
B.2885
C.3285
D.3320
60、2008年1月1日，正保公司應收大華公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計提壞賬準備100萬(wàn)元。2月10日，正保公司與大華公司達成協(xié)議，大華公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，大華公司將材料運抵正保公司，3月2日雙方解除債權債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。正保公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1270萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元。若把該批材料對外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費用和稅金為5萬(wàn)元。則下表述中錯誤的是（ ）。
A.原材料入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
B.原材料發(fā)生減值
C.原材料加工成A產(chǎn)品會(huì )發(fā)生減值
D.原材料應計提存貨跌價(jià)準備190萬(wàn)元
注冊會(huì )計師考試題庫 4
2009年CPA《會(huì )計》舊制度考試真題（1）
�。ㄒ唬�2008年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：
�。�1）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現金股利250萬(wàn)元。
�。�2）收到上年度銷(xiāo)售商品價(jià)款500萬(wàn)元。
�。�3）收到發(fā)行債券的現金5 000萬(wàn)元。
�。�4）收到增發(fā)股票的現金10 000萬(wàn)元。
�。�5）支付購買(mǎi)固定資產(chǎn)的現金2 500萬(wàn)元。
�。�6）支付經(jīng)營(yíng)租賃設備租金700萬(wàn)元。
�。�7）支付以前年度融資租賃設備款1 500萬(wàn)元。
�。�8）支付研究開(kāi)發(fā)費用5 000萬(wàn)元，其中予以資本化的金額為2 000萬(wàn)元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。
1．下列各項關(guān)于甲公司現金流量分類(lèi)的表述中，正確的是（ ）。
A．支付經(jīng)營(yíng)租賃設備租金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出
B．收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入
C．支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動(dòng)現金流出
D．支付計入當期損益的研究開(kāi)發(fā)費用作為投資活動(dòng)現金流出
2．下列各項關(guān)于甲公司現金流量列報的.表述中，正確的是（ ）。
A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流入750萬(wàn)元 B. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流出3 700萬(wàn)元
C. 投資活動(dòng)現金流出2 500萬(wàn)元 D.籌資活動(dòng)現金流入15 250萬(wàn)元
答案：
1、A 解析：B選項中屬于投資活動(dòng)的現金流，C選項屬于籌資活動(dòng)的現金流，D選項屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流。
2、B 解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入是500，投資活動(dòng)的現金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現金流入是5000+10000=15000。
注冊會(huì )計師考試題庫 5
2014年注冊會(huì )計師《會(huì )計基礎》強化練習試題_3
2. 甲公司為上市公司，乙公司為國有企業(yè)，甲、乙公司適用的所得稅率均為15%.1998年4月30日甲公司與乙公司的股東簽定收購乙公司100%股權的協(xié)議。協(xié)議規定，以1998年6月30日為基準日，對乙公司的資產(chǎn)、負債和所有者權益進(jìn)行評估，并以評估價(jià)值作為確定股權收購價(jià)格的基礎。
乙公司經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門(mén)確認的`評估價(jià)值如下表:
資產(chǎn)負債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：乙公司 1998年6月30日 單位：萬(wàn)元
甲公司經(jīng)其股東大會(huì )批準,1998年10月1日以銀行存款支付收購乙公司股概論全部?jì)r(jià)款12870萬(wàn)元，取得乙公司100%的股權，并于同日辦妥有關(guān)股權變更手續。資產(chǎn)評估基準日至股權購買(mǎi)日，乙公司原評估的資產(chǎn)和負債的價(jià)值未發(fā)生增減變動(dòng)。乙公司在股權變更后仍保留其法人資格。
甲公司對于收購乙公司股權發(fā)生的股權投資差額，從1998年10月1日起按10年的期限平均攤銷(xiāo)。
乙公司1998年1至6日實(shí)現凈利潤800萬(wàn)元,7至9月實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元,10至12月實(shí)現凈利潤400萬(wàn)元。
根據股權收購協(xié)議，甲公司從1998年1月1日起享有乙公司的全部利潤分配權。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分來(lái)的利潤900萬(wàn)元。
要求:
1.為乙公司編制該股權轉讓相關(guān)的會(huì )計分錄。
2.為甲公司編制1998年度該長(cháng)期股權投資相關(guān)的會(huì )計分錄。
3.計算甲公司1998年12月31日該長(cháng)期股權投資(股權投資差額)的余額以及1998年度該長(cháng)期股權投資的投資收益。
(答案中的金額以萬(wàn)元為單位;甲公司編制的會(huì )計分錄中,“長(cháng)期股權投資”科目須寫(xiě)出二級和三級明細科目，其他科目可不寫(xiě)出明細科目;不考慮損益結轉和利潤分配結轉)
[答案]:
(1)乙公司編制的該股權轉讓相關(guān)的會(huì )計分錄
1)借：長(cháng)期股權投資200
固定資產(chǎn)1600
貸：應收賬款400
存貨600
累計折舊400
無(wú)形資產(chǎn)100
長(cháng)期借款100
遞延稅款30
資本公積170
2)借：利潤分配--應付利潤(或應付股利)900
貸：銀行存款900
(2)甲公司編制的該長(cháng)期股權投資相關(guān)的會(huì )計分錄
A.借：長(cháng)期股權投資--乙公司(投資成本)12 870
貸：銀行存款12 870
B.借：長(cháng)期股權投資--乙公司(股權投資差額)700(2870-12 170)
貸：長(cháng)期股權投資--乙公司(投資成本)700
C.借：銀行存款900(1分)
貸：長(cháng)期股權投資--乙公司(投資成本)900
D.借：長(cháng)期股權投資--乙公司(投資成本)500
貸：長(cháng)期股權投資--乙公司(股權投資差額)500
E.借：長(cháng)期股權投資--乙公司(損益調整)400
貸：投資收益--股權投資收益400
F.借：投資收益一一股權投資差額攤銷(xiāo)5(200÷10×3/12)
貸：長(cháng)期股權投資--乙公司(股權投資差額)5
(3)1998年12月31日甲公司該長(cháng)期股權投資(股權投資差額)的余額
=700萬(wàn)元一500萬(wàn)元一5萬(wàn)元
=195萬(wàn)元
1998年度甲公司該長(cháng)期股權投資的投資收益
=400萬(wàn)元一5萬(wàn)元
=395萬(wàn)元
注冊會(huì )計師考試題庫 6
2014年注冊會(huì )計師《會(huì )計基礎》強化練習試題_2
1. 順達股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)順達公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%.銷(xiāo)售單價(jià)除標明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。順達公司按單項存貨計提存貨跌價(jià)損失準備。
順達公司1998年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷(xiāo)售成本為10000元。
(2)順達公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù),12月8日銷(xiāo)售A產(chǎn)品2件，單價(jià)為25740元(含稅價(jià)格),單位銷(xiāo)售成本為10000元;同時(shí)收回2件同類(lèi)舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅);實(shí)際收入現金49480元。
(3)12月10日，以分期收款銷(xiāo)售方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品30件，單價(jià)為12000元，單位銷(xiāo)售成本為5000元。根據分期收款銷(xiāo)售合同，該銷(xiāo)售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應收取的價(jià)款已于當日如數收存銀行。
(4)12月15日，向丁企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據一張。
(5)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為20000元，單位銷(xiāo)售成本為10000元，其銷(xiāo)售收入400000元已確認入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(6)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。
(7)12月21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購買(mǎi)的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷(xiāo)售價(jià)款的10%給予折讓?zhuān)⑥k理退款手續和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(8)12月22日，發(fā)現1997年12月10日誤將預收1998年度外單位使用本公司專(zhuān)有技術(shù)使用費560000元確認為收入(不考慮該差錯處理對利潤分配表的影響)。
(9)12月25日，轉讓短期投資收到價(jià)款(已扣除轉讓相關(guān)稅費)510000元，并存入銀行。該短期投資系本年11月10日取得，取得成本為450000元,11月30日該項短期投資已按單項計提短期投資跌價(jià)準備20000元。
(10)12月31日，計算本月應交納的`城市維護建設稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應交納7544.6元銷(xiāo)售材料應交納833元。
(11)12月31日，存貨清理中發(fā)現本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌,C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現凈值下跌到340000元。
要求:根據上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì )計分錄。
(答案中的金額以元為單位:“應交稅金”科目須寫(xiě)出二級和三級明細科目，其他科目可不寫(xiě)出明細科目)
[答案]:
(1)借：應收賬款1170000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)170000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000
貸：庫存商品500000
(2)借：現金49480
庫存商品2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入44000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)7480
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫存商品20000
(3)借：分期收款發(fā)出商品150000
貸：庫存商品150000
借：銀行存款105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)15300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37500
貸：分期收款發(fā)出商品37500
(4)借：應收票據819000
貸：其他業(yè)務(wù)收入700000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)119000
借：其他業(yè)務(wù)支出500000
貸：原材料500000
(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)68000
貸：應收賬款468000
借：庫存商品200000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000
(6)借：銀行存款600000
貸：預收賬款600000
(7)借：銷(xiāo)售折讓(折扣與折讓)100000
應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)17000
貸：應收賬款117000
(8)借：以前年度損益調整560000
貸：其他業(yè)務(wù)收入560000
借：應交稅金--應交所得稅184800
貸：以前年度損益調整184800
(9)借：銀行存款510000
短期投資跌價(jià)準備20000
貸：短期投資450000
投資收益80000
(10)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7544.6
其他業(yè)務(wù)支出833
貸：應交稅金--應交城建稅8377.6
(11)借：存貨跌價(jià)損失160000
貸：存貨跌價(jià)準備160000
注冊會(huì )計師考試題庫 7
注冊會(huì )計師《會(huì )計》單選題專(zhuān)項練習（7）
61、非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，應當計入企業(yè)合并成本。下列不屬于以上所說(shuō)的直接相關(guān)費用的是（ ）。
A.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計費用
B.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的法律服務(wù)費用
C.為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的咨詢(xún)費用
D.以權益性證券進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的手續費、傭金
62、甲公司2008年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線(xiàn)維修合同。合同規定，該維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費用35萬(wàn)元，預計還將發(fā)生維修費用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結果能夠可靠地估計。則甲公司2008年末應確認的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A.80B.65.52
C.56D.35
63、甲公司的行政管理部門(mén)于2007年12月底增加設備一項，該項設備原值21000元，預計凈殘值率為5％，預計可使用5年，采用年數總和法計提折舊。2009年末，在對該項設備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2009年度損益的影響數為（ ）元。
A.1830B.7150
C.6100D.780
64、甲公司以22萬(wàn)元購入B公司的股票共10萬(wàn)股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價(jià)為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現金股利。此外，甲公司還支付了股票的過(guò)戶(hù)費等相關(guān)稅費0.15萬(wàn)元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（ ）萬(wàn)元。
A.22.15B.20.15
C.10.15D.21.15
65、甲公司為建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6%，按年付息到期一次還本的專(zhuān)門(mén)借款。另外，甲公司有一般借款200萬(wàn)元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計提利息，將于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元；工程因質(zhì)量糾紛于2008年3月1日到2008年6月30日發(fā)生非正常中斷。2008年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬(wàn)元，工程于2009年1月31日達到預定可使用狀態(tài)。2009年2月10日辦理竣工決算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款費用按年資本化。2008年閑置的專(zhuān)門(mén)借款資金均用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.3%。
下列關(guān)于開(kāi)始與停止資本化時(shí)點(diǎn)相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。
A.資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)必須是已經(jīng)發(fā)生
B.為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必需的購建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始
C.開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年1月31日
D.資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的支出必須是貨幣支出
66、接上題，下列各項表述中，錯誤的是（ ）。
A.由于2008年3月1日至6月30日連續發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。故在此期間應暫停資本化，將這一期間發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用
B.2008年短期投資收益為16.8萬(wàn)元
C.2008年專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額為31.6萬(wàn)元
D.2008年借款利息應予以費用化的'金額為14萬(wàn)元
67、接上題，下列哪種情況不應暫停借款費用資本化（ ）。
A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉困難而造成連續超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于發(fā)生安全事故而造成連續超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于可預測的氣候影響而造成連續超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
68、東大股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)東大公司)注冊地在北京市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費。東大公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計量。有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年1月，東大公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進(jìn)為工程準備的一批物資，價(jià)款為1400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。東大公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬(wàn)元，計稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。
(2)2007年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。
(3)2008年l2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為l0年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末結清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。
(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在2008年年末的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。
(5)2010年1月，東大公司與丙公司達成協(xié)議并辦理過(guò)戶(hù)手續，以2500萬(wàn)元的價(jià)格將該項辦公大樓轉讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
辦公大樓的建造成本為（ ）萬(wàn)元。
A.2234
B.1996
C.2194
D.2160
69、接上題，2008年年末累計折舊的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.100
B.190
C.150
D.140
70、接上題，該項辦公大樓停止自用改為出租時(shí)形成資本公積（ ）萬(wàn)元。
A.146
B.6
C.150
D.156
71、接上題，該項辦公大樓有關(guān)2009年業(yè)務(wù)對當期損益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
A.200
B.440
C.240
D.40
72、接上題，2010年處置該項辦公大樓，下列會(huì )計分錄中錯誤的是（ ）。
A.借:銀行存款2500
貸:其他業(yè)務(wù)收入2500
B.借:其他業(yè)務(wù)成本2400
貸:投資性房地產(chǎn)-成本2200
-公允價(jià)值變動(dòng)200
C.借:其他業(yè)務(wù)收入200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200
D.借:資本公積-其他資本公積146
貸:其他業(yè)務(wù)成本146
注冊會(huì )計師考試題庫 8
2012年注冊會(huì )計師考試《稅法》精選題5
1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（ ）。
A.稅收法律關(guān)系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利與義務(wù)不對等
B.確定權利主體中履行納稅義務(wù)的一方，我國采取的是屬地兼屬人的原則
C.稅收法律關(guān)系的客體是指征稅對象
D.稅收法律關(guān)系的內容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內容
[答案]ABCD
2.稅法中規定的納稅人最基本的形式有（ ）。
A.自然人
B.機構
C.非企業(yè)性單位
D.法人
[答案]AD
3.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的.有（ ）。
A.從實(shí)際出發(fā)的原則
B.效率優(yōu)先的原則
C.民主決策的原則
D.原則性與靈活性相結合的原則
[答案]ACD
4.在稅法適用性或法律效力上判斷，一般掌握的原則有（ ）。
A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B.國內法優(yōu)于國際法
C.實(shí)體法從舊，程序法從新
D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
[答案]ACD
5.下列各項中，屬于由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規章的有（ ）。
A.《稅務(wù)代理試行辦法》
B.《增值稅暫行條例實(shí)施細則》
C.《稅收征收管理法》
D.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
[答案]AB
注冊會(huì )計師考試題庫 9
2012年注冊會(huì )計師考試《稅法》精選題6
1.按照征稅對象分類(lèi)，下列屬于特定目的稅類(lèi)的有（ ）。
A.耕地占用稅
B.資源稅
C.印花稅
D.城市維護建設稅
[答案]AD
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于我國稅法體系中的'（ ）。
A.稅收基本法
B.稅收實(shí)體法
C.稅收程序法
D.稅收普通法
[答案]CD
3.下列屬于地方稅務(wù)局系統負責征收和管理的稅種有（ ）。
A.土地增值稅
B.車(chē)輛購置稅
C.契稅
D.增值稅
[答案]AC
4.經(jīng)全國人大及常委會(huì )和國務(wù)院的批準，（ ）可以擁有某些特殊的稅收管理權。
A.首都
B.直轄市
C.民族自治地方
D.經(jīng)濟特區
[答案]CD
5.經(jīng)全國人大及其常委會(huì )授權，國務(wù)院擁有（ ）的權力。
A.制定稅法實(shí)施細則
B.增減稅目
C.停征稅種
D.開(kāi)征新的稅種
[答案]AB
注冊會(huì )計師考試題庫 10
2005年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案
1.下列計價(jià)方法中，不符合歷史成本原則要求的是（ ）。
A.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的個(gè)別計價(jià)法
B.期末存貨計價(jià)所使用的市價(jià)法
C.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的后進(jìn)先出法
D.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的移動(dòng)平均法
2.下列各項中，應當確認投資損益的是（ ）。
A.對短期投資計提跌價(jià)準備
B.短期投資持有期間收到現金股利
C.以長(cháng)期股權投資換入固定資產(chǎn)并收到補價(jià)
D.采用權益法核算的.長(cháng)期股權投資收到現金股利
3.某企業(yè)于2004年3月31日對某生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改造。該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，2003年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)減值準備余額為200萬(wàn)元，2004年3月31日累計折舊為1000萬(wàn)元。在改造過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資310萬(wàn)元，發(fā)生人工費用100萬(wàn)元，耗用水電等其他費用120萬(wàn)元。在試運行中取得試運行凈收入30萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)于2005年1月改焱旯げ⑼度朧褂謾８腦旌蟮納嚦墑蠱瀋牟分柿康玫絞抵市蘊岣擼湓ぜ瓶墑棧亟鴝釵?130萬(wàn)元。改造后的生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（ ）。
A.2900萬(wàn)元
B.2930萬(wàn)元
C3100萬(wàn)元
D.4130萬(wàn)元
4.甲公司以1臺車(chē)床換入乙公司1臺施工設備。甲公司換出車(chē)床的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計折舊為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，未計提減值準備。乙公司換出施工設備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為720萬(wàn)元，已計提減值準備為200萬(wàn)元；另外，乙公司向甲公司支付補價(jià)80萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入施工設備的入賬價(jià)值為（ ）。
A.680萬(wàn)元
B.684萬(wàn)元
C.720萬(wàn)元
D.760萬(wàn)元
5.2004年3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。編制2004年合并報表時(shí)，因該設備相關(guān)的未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤的金額為（ ）。
A.180萬(wàn)元
B.185萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.215萬(wàn)元
6.根據現行會(huì )計制度的規定，下列各項中，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的是（ ）。
A.在建工程計提的減值準備
B.轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權發(fā)生的損失
C.非貨幣性交易收到補價(jià)確認的損益
D.結轉當期已售商品計提的跌價(jià)準備
7.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容：（1）該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；（2）或有租金4萬(wàn)元；（3）履約成本3萬(wàn)元；（4）承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額為（ ）。
A.25萬(wàn)元
B.27萬(wàn)元
C.32萬(wàn)元
D.34萬(wàn)元
注冊會(huì )計師考試題庫 11
2013注冊會(huì )計師《財務(wù)成本管理》預測押題密卷五
第1題 下列各種資本結構理論中，認為企業(yè)價(jià)值與資本結構無(wú)關(guān)的是（ ）。
A.無(wú)稅MM理論
B.有稅MM理論
C.代理理論
D.權衡理論
【正確答案】：
A
【試題解析】：
無(wú)稅MM理論認為有負債企業(yè)的價(jià)值與無(wú)負債企業(yè)的價(jià)值相等，即無(wú)論企業(yè)是否有負債，企業(yè)的資本結構與企業(yè)價(jià)值無(wú)關(guān)，即應選A;有稅MM理論認為，隨著(zhù)企業(yè)負債比例的提高，企業(yè)價(jià)值也隨之提高，在理論上，全部融資來(lái)源于負債時(shí)，企業(yè)價(jià)值達到最大;權衡理論是有企業(yè)所得稅條件下的MM理論的擴展，而代理理論又是權衡理論的擴展。所以選項B、C、D認為企業(yè)價(jià)值與資本結構有關(guān)。
第2題 下列關(guān)于認股權證籌資的表述中，正確的是（ ）。
A.認股權證的執行價(jià)格，一般比發(fā)行時(shí)的股價(jià)低20%至30%
B.認股權證籌資的靈活性較大
C.認股權證的發(fā)行人主要是有實(shí)力的大公司
D.發(fā)行附有認股權證的債券，認股權證籌資可以降低相應債券的利率
【正確答案】：
D
【試題解析】：
認股權證的執行價(jià)格，一般比發(fā)行時(shí)的股價(jià)高出20%至30%，所以選項A的說(shuō)法不正確。認股權證籌資的缺點(diǎn)之一是靈活性較少，所以選項B的說(shuō)法不正確。認股權證的發(fā)行人主要是高速增長(cháng)的小公司，所以選項C的說(shuō)法不正確。認股權汪籌資的主要優(yōu)點(diǎn)是可以降低相應債券的利率，所以選項D的說(shuō)法正確。
第3題 某企業(yè)生產(chǎn)淡季占用流動(dòng)資產(chǎn)20萬(wàn)元，長(cháng)期資產(chǎn)140萬(wàn)元，生產(chǎn)旺季還要增加40萬(wàn)元的臨時(shí)性存貨，若企業(yè)權益資本為100萬(wàn)元，長(cháng)期負債50萬(wàn)元，其余則要靠借人短期負債解決，該企業(yè)實(shí)行的是（ ）。
A.配合型籌資政策
B.適中的籌資政策
C.激進(jìn)型籌資政策
D.保守型籌資政策
【正確答案】：
C
【試題解析】：
因為企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)和長(cháng)期性流動(dòng)資產(chǎn)占用的資金為20+140=160萬(wàn)元，大于企業(yè)的權益資本和長(cháng)期負債籌集的資金100+50=150萬(wàn)元，所以該企業(yè)實(shí)行的是激進(jìn)型籌資政策，其特點(diǎn)是：臨時(shí)性負債不但融通臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，還解決部分長(cháng)期性流動(dòng)資產(chǎn)和長(cháng)期資產(chǎn)的資金需要。
第4題 某公司上年平均負債年利率為5%，現金流量比率為0.6，平均流動(dòng)負債為800萬(wàn)元，占平均負債總額的60%，則上年現金流量利息保障倍數為（ ）。
A.3.6
B.2.8
C.7.2
D.4.5
【正確答案】：
C
【試題解析】：
現金流量比率-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量/平均流動(dòng)負債，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量-現金流量比率×平均流動(dòng)負債=0.6×800=480(萬(wàn)元)。平均負債總額=800/60%=1333.33(萬(wàn)元)，即利息費用=1333×5%=66.67(萬(wàn)元)。因此，現金流量利息保障倍數-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量/利息費用=480/66.67=7.2。
第5題 下列關(guān)于可轉換債券和認股權證的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A.可轉換債券的持有者，同時(shí)擁有1份債券和1份股票的看漲期權
B.可轉換債券轉換和認股權證行權都會(huì )帶來(lái)新的資本
C.對于可轉換債券的持有人而言，為了執行看漲期權必須放棄債券
D.可轉換債券的持有人和認股權證的持有人均具有選擇權
【正確答案】：
B
【試題解析】：
可轉換債券轉換時(shí)只是債務(wù)資本轉換為股權資本，這是資本之間的轉換，不會(huì )帶來(lái)新的資本。
第6題 按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品數量比例分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的原材料費用，必須具備的條件是（ ）。
A.產(chǎn)品成本中原材料費用比重較大
B.原材料隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續投料
C.原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入
D.原材料消耗定額比較準確、穩定
【正確答案】：
C
【試題解析】：
如果原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入的，則每件在產(chǎn)品無(wú)論完工程度如何，都應和每件完工產(chǎn)品同樣負擔材料費用。這種情況下，分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的原材料費用時(shí)，不用考慮在產(chǎn)品的完工程度，可以直接按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品數量比例分配。
第7題 若某一企業(yè)的經(jīng)營(yíng)處于盈虧臨界狀態(tài)，下列表述中不正確的是（ ）。
A.銷(xiāo)售額正處于營(yíng)業(yè)收入線(xiàn)與總成本線(xiàn)的交點(diǎn)
B.銷(xiāo)售量=固定成本/邊際貢獻率
C.息稅前利潤等于零
D.邊際貢獻等于固定成本
【正確答案】：
B
【試題解析】：
處于盈虧臨界狀態(tài)指的是處于盈虧平衡狀態(tài)。由于當企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入總額與成本總額相等時(shí)，即當息稅前利潤等于零時(shí)，達到盈虧平衡點(diǎn)，所以，選項A、C的說(shuō)法正確;由于息稅前利潤=邊際貢獻一固定成本，所以，選項D的說(shuō)法也正確。根據息稅前利潤=0可知，盈虧I臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量=固定成本/單位邊際貢獻，盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售額=固定成本/邊際貢獻率，所以，選項B的說(shuō)法不正確。
第8題 下列關(guān)于敏感系數的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A.敏感系數-目標值變動(dòng)百分比÷參量值變動(dòng)百分比
B.敏感系數越小，說(shuō)明利潤對該參數的變化越不敏感
C.敏感系數絕對值越大，說(shuō)明利潤對該參數的變化越敏感
D.敏感系數為負值，表明因素的變動(dòng)方向和目標值的變動(dòng)方向相反
【正確答案】：
B
【試題解析】：
“利潤對該參數的變化越敏感”意味著(zhù)該參數的變化引起利潤的變動(dòng)越大，即敏感系數的絕對值越大，但變動(dòng)的方向可以是同方向的`也可以是反方向的，例如：敏感系數為“-3”的參量和敏感系數為“+2”的參量相比較，利潤對前者的變化更敏感。所以選項B的說(shuō)法不正確。
第9題 下列關(guān)于債券的表述中，不正確的是（ ）。
A.債券的發(fā)行價(jià)格通常有三種：平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)
B.對于分期付息的債券而言，當市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，以折價(jià)發(fā)行債券
C.當預測利率下降時(shí)，可提前贖回債券
D.以新債券換舊債券是債券的償還形式之一
【正確答案】：
B
【試題解析】：
對于分期付息的債券而言，當市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，以溢價(jià)發(fā)行債券。
第10題 下列關(guān)于股權再融資的表述中，不正確的是（ ）。
A.股權再融資的方式包括向現有股東配股和增發(fā)新股融資
B.配股一般采用網(wǎng)上定價(jià)發(fā)行的方式，配股價(jià)格由主承銷(xiāo)商和發(fā)行人協(xié)商確定
C.公開(kāi)增發(fā)有特定的發(fā)行對象，而首次公開(kāi)發(fā)行沒(méi)有特定的發(fā)行對象
D.在企業(yè)運營(yíng)及盈利狀況不變的情況下，采用股權再融資的形式籌集資金會(huì )降低企業(yè)的財務(wù)杠桿水平，并降低凈資產(chǎn)收益率
【正確答案】：
C
【試題解析】：
公開(kāi)增發(fā)和首次公開(kāi)發(fā)行一樣，沒(méi)有特定的發(fā)行對象，股票市場(chǎng)上的投資者均可以認購。
注冊會(huì )計師考試題庫 12
2014年注冊會(huì )計師會(huì )計考前模擬3
1. 下列有關(guān)存貨的會(huì )計處理方法中，正確的是（ ）。
A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用
C.對于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用
D.企業(yè)生產(chǎn)某類(lèi)需要經(jīng)過(guò)相當長(cháng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨，借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息支出應計入存貨成本
[答案]
D
[解析] 選項A，現金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財務(wù)費用，而不沖減采購成本;選項B，應包括按照一定方法分配的制造費用;選項C，對于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出
2. 某企業(yè)為增值稅小規模納稅企業(yè)，本期購入材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，商品在驗收時(shí)發(fā)現短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實(shí)際成本是（ ）萬(wàn)元。
A.48.6
B.49.73
C.52.65
D.58.5
[答案]
C
[解析] 注意本題中是小規模納稅企業(yè)，購入材料時(shí)支付的增值稅計入原材料的成本，途中合理?yè)p耗應計入采購材料的實(shí)際成本。采購成本=58.5×90%=52.65(萬(wàn)元)
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅額136萬(wàn)元。另發(fā)生運輸費用10萬(wàn)元(運費可按7%抵扣)，途中保險費用2萬(wàn)元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫為198公斤，運輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.803.19
B.812
C.811.30
D.948
[答案]
C
[解析] 原材料入賬價(jià)值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬(wàn)元)。增值稅一般納稅人采購材料過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計入原材料的成本
4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費5萬(wàn)元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費稅為0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（ ）萬(wàn)元。
A. 59
B.55.5
C.58.5
D.55
[答案]
D
[解析] 因為收回的加工材料用于連續生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的.委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本=50+5=55(萬(wàn)元)。
5. 企業(yè)采購過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關(guān)存貨采購成本的是（ ）。
A.運輸途中的合理?yè)p耗
B.供貨單位責任造成的存貨短缺
C.運輸單位的責任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
[答案]
A
[解析] 存貨采購過(guò)程中的合理?yè)p耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營(yíng)業(yè)外支出
6. 以當月全部進(jìn)貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（ ）。
A.先進(jìn)先出法
B.個(gè)別計價(jià)法
C.移動(dòng)加權平均法
D.月末一次加權平均法
[答案]
D
[解析] 月末一次加權平均法是指以當月全部進(jìn)貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法
7. 某股份有限公司采用移動(dòng)加權平均法計算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結存數量為150千克，賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價(jià)準備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為（ ）元。
A.17 500
B.30 400
C.42 000
D.75 200
[答案]
B
[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日結存材料的實(shí)際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);
12月15日購入A材料后加權平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日結存材料的實(shí)際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);
2008年末A材料的可變現凈值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的賬面價(jià)值=30 400(元)。
8. 2007年，甲公司根據市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數量為10噸。據市場(chǎng)調查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費用及稅金1萬(wàn)元。2007年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.99
B.100
C.90
D.200
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數量為8臺，單位成本為56萬(wàn)元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷(xiāo)售費用和稅金為1萬(wàn)元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.453
B.447
C.442
D.445
[答案]
C
[解析] 為銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=6×56-6×1=330(萬(wàn)元)，成本=6×56=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=2×60-2×1=118(萬(wàn)元)，成本=2×56=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)
10. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價(jià);期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價(jià)，按單項存貨計提跌價(jià)準備，存貨跌價(jià)準備在結轉成本時(shí)結轉。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬(wàn)元，其中有70%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計金額為390萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為40萬(wàn)元。未訂有合同的部分預計銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結構調整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷(xiāo)售價(jià)格為170萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售稅費25萬(wàn)元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。
A.-8
B.10
C.70
D.80
[答案]
A
[解析] 2006年有合同部分的可變現凈值為390-40=350(萬(wàn)元)，成本=600×70%=420(萬(wàn)元)，減值70萬(wàn)元;無(wú)合同部分的可變現凈值為200-30=170(萬(wàn)元)，成本180萬(wàn)元，減值10萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現凈值為170-25=145(萬(wàn)元)，成本180×80%=144(萬(wàn)元)，未減值，但應轉回以前計提的跌價(jià)準備8萬(wàn)，所以相當于應計提的存貨跌價(jià)準備為-8萬(wàn)元
11. A企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價(jià)，成本與可變現凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日
A.B.C三種存貨成本與可變現凈值分別為：A存貨成本15萬(wàn)元，可變現凈值12萬(wàn)元;B存貨成本18萬(wàn)元，可變現凈值22.5萬(wàn)元;C存貨成本27萬(wàn)元，可變現凈值 22.5萬(wàn)元。
A.B.C三種存貨已計提的跌價(jià)準備分別為1.5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2.25萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計入損益的存貨跌價(jià)準備總額為（ ）萬(wàn)元。
A. 0.75
B.-0.75
C.3.75
D.7.5
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日計入損益的存貨跌價(jià)準備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬(wàn)元)
注冊會(huì )計師考試題庫 13
2015年注冊會(huì )計師考試《稅法》練習題：小型微利企業(yè)所得稅
1.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2010年度虧損13萬(wàn)元，2011年度盈利6萬(wàn)元、2012年度盈利12萬(wàn)元。該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A、0.5萬(wàn)元
B、1萬(wàn)元
C、1.25萬(wàn)元
D、2.4萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核小型微利企業(yè)所得稅的知識點(diǎn)。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅=(6+12-13)×50%×20%=0.5(萬(wàn)元)。
2.某酒廠(chǎng)2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應納消費稅（ ）元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】 C
【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點(diǎn)。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。
3.某服裝廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫。當月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內銷(xiāo)服裝不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該服裝廠(chǎng)上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠(chǎng)進(jìn)料加工復出口符合相關(guān)規定。該服裝廠(chǎng)當期應退稅額（ ）萬(wàn)元。
A、0
B、22.20
C、29.00
D、72.80
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識點(diǎn)。1.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(17%-16%)-25×6.4×(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元)
2.當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元)
3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2(萬(wàn)元)
4.應退稅額為22.2萬(wàn)元
4.某來(lái)華定居的外國專(zhuān)家 2011年1月購買(mǎi)我國生產(chǎn)的轎車(chē)自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險費800元，支付購買(mǎi)工具和備件價(jià)款2500元、車(chē)輛裝飾費500元。2013年1月外國專(zhuān)家將該轎車(chē)轉讓給我國公民李先生，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（ ）。
A、2011年購買(mǎi)轎車(chē)時(shí)外國專(zhuān)家應納車(chē)輛購置稅2.03萬(wàn)元
B、2013年轉讓轎車(chē)時(shí)李先生繳納車(chē)輛購置稅2.4萬(wàn)元
C、2013年轉讓轎車(chē)時(shí)李先生應納車(chē)輛購置稅1.92萬(wàn)元
D、2013年轉讓轎車(chē)時(shí)外國專(zhuān)家應納車(chē)輛購置稅1.92萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車(chē)輛購置稅的知識點(diǎn)。外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車(chē)輛免車(chē)購稅;免稅條件消失的，要依法按規定由購買(mǎi)方補繳車(chē)購稅。李先生補繳納車(chē)購稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬(wàn)元)
5.張某6月以拍賣(mài)方式支付100萬(wàn)元購入大華公司 “打包債權”200萬(wàn)元，其中甲欠大華公司120萬(wàn)元，乙欠大華公司80萬(wàn)元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬(wàn)元。張某處置債權取得所得應納個(gè)人所得稅為（ ）。
A、0.2萬(wàn)元
B、2萬(wàn)元
C、4萬(wàn)元
D、10萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應納稅額計算特殊問(wèn)題的知識點(diǎn)。處置債權成本費用=個(gè)人購置“打包”債權實(shí)際支出×當次處置債權賬面價(jià)值÷“打包”債權賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬(wàn)元)，處置債權所得50-40=10(萬(wàn)元)，應納個(gè)人所得稅稅額=10×20%=2(萬(wàn)元)。
6.某企業(yè)2012年5月將一臺賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設備運往境外修理，當月在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬(wàn)元、料件費6萬(wàn)元。假定該設備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關(guān)稅為（ ）。
A、1.8萬(wàn)元
B、3萬(wàn)元
C、16.5萬(wàn)元
D、19.5萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核關(guān)稅的計算問(wèn)題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明并在海關(guān)規定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價(jià)格。因此，應繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)
7.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規定的監管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬(wàn)元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè)(再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應補繳關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。
A、30
B、32
C、36
D、40
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關(guān)稅計算的知識點(diǎn)。按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續之日實(shí)施的稅率征稅。
減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時(shí)，應當以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計算公式為：
完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請補稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監管年限×12)]
補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬(wàn)元)
8.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定的是（ ）。
A、進(jìn)口的應稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的.當天
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識點(diǎn)。進(jìn)口的應稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當天;委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。
9.某酒廠(chǎng)2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應納消費稅（ ）元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】 C
【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點(diǎn)。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。
10.下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節消費稅的規定中不正確的是（ ）。
A、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號規格的卷煙，均按統一稅率計算消費稅
B、納稅人應將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費稅。
C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人之間銷(xiāo)售卷煙，不繳納消費稅
D、批發(fā)企業(yè)在計算納稅時(shí)，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節的消費稅稅款
【正確答案】D
【答案解析】本題主要考核批發(fā)環(huán)節消費稅的知識點(diǎn)。卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節的消費稅稅款。
注冊會(huì )計師考試題庫 14
2014年注冊會(huì )計師考試《審計》最新考點(diǎn)測試題(2)
1. 下列關(guān)于與組成部分注冊會(huì )計師的溝通的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、集團項目組清晰、及時(shí)地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會(huì )計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎
B、集團項目組在完成大部分審計工作后應當組成部分注冊會(huì )計師通報工作要求
C、通報的內容應當明確組成部分注冊會(huì )計師應執行的工作和集團項目組對其工作的利用
D、通報的內容應當明確組成部分注冊會(huì )計師與集團項目組溝通的形式和內容
2. 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。
A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會(huì )計師應當實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B、注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D、檢查風(fēng)險取決于審計程序設計的合理性和執行的.有效性，包括審慎評價(jià)審計證據，加強對已執行審計工作的監督和復核等
3. 注冊會(huì )計師在存貨監盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，有可能不能為下列認定提供證據的是（ ）。
A、存貨在附注中披露的完整性
B、期末存貨的存在
C、期末存貨的計價(jià)
D、存貨跌價(jià)準備計提的準確性
4. 下列有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的說(shuō)法中，錯誤的是（ ）。
A、計算機輔助審計技術(shù)可用于細節測試，但不能用于分析程序
B、注冊會(huì )計師通常使用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進(jìn)行測試，包括對內部控制的測試
C、計算機輔助審計技術(shù)可用于輔助對舞弊的檢查工作
D、在非統計抽樣方法中，注冊會(huì )計師可以使用計算機輔助審計技術(shù)選取樣本
5. 注冊會(huì )計師接受委托審計甲公司2012年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過(guò)程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會(huì )計師應當（ ）。
A、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)的審計報告
B、對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書(shū)面聲明
C、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
D、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見(jiàn)的審計報告
6. 下列關(guān)于采購與付款交易控制測試的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A、注冊會(huì )計師應當通過(guò)控制測試獲取支持將被審計單位的控制風(fēng)險評價(jià)為中或低的證據
B、注冊會(huì )計師在實(shí)施控制測試時(shí)，應抽取訂購單、驗收單和采購發(fā)票，檢查所載信息是否核對一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳
C、每月末，應付賬款主管應編制應付賬款賬齡分析報告
D、檢查驗收單是否經(jīng)事先編號并已登記入賬主要實(shí)現計價(jià)和分攤認定
7. 在審計導致特別風(fēng)險的會(huì )計估計時(shí)，注冊會(huì )計師在實(shí)施進(jìn)一步審計程序時(shí)，需要重點(diǎn)評價(jià)的內容不包括（ ）。
A、管理層如何評估估計不確定性對會(huì )計估計的影響
B、管理層如何評估估計不確定性對財務(wù)報表中會(huì )計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響
C、相關(guān)披露的充分性
D、管理層如何評估估計不確定性對會(huì )計政策變更的影響
8. 注冊會(huì )計師在計劃審計工作時(shí)，下列判斷不正確的是（ ）。
A、在計劃審計工作時(shí)，注冊會(huì )計師就應當初步確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶(hù)及其相關(guān)認定
B、在編制審計計劃時(shí)，注冊會(huì )計師可能有意地規定計劃的重要性水平低于將用于評價(jià)審計結果的重要性水平
C、在計劃審計工作時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現在金額上重大的錯報
D、為合理保證應收賬款賬戶(hù)的錯報或漏報不超過(guò)10000元所收集的審計證據比不超過(guò)20000元所收集的證據要少
9. 在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師應當確定合理的重要性水平。下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A、確定重要性水平時(shí)，僅需要從數量方面考慮
B、在確定計劃的重要性水平時(shí)，需考慮被審計單位管理層對財務(wù)報表的意愿
C、在確定計劃的重要性水平時(shí)，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解
D、在確定計劃的重要性水平時(shí)，應當考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結果
10. 下列有關(guān)統計抽樣和非統計抽樣的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A、統計抽樣和非統計抽樣都可以利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險
B、統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專(zhuān)業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加
D、注冊會(huì )計師在實(shí)施傳統變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無(wú)論使用哪種方法，所得到對同一項目的估計值是相同的
注冊會(huì )計師考試題庫 15
2024年注冊會(huì )計師考試《稅法》歷年真題精選
1、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）�！締芜x題】
A.果啤
B.洗發(fā)香波
C.變壓器油
D.高爾夫車(chē)
正確答案:A
答案解析:選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護膚類(lèi)化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項C，變壓器油、導熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。
2、個(gè)人取得的下列利息收入中，應繳納個(gè)人所得稅的是（ ）�！締芜x題】
A.財政部發(fā)行國債的利息
B.國家發(fā)行金融債券的利息
C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息
D.個(gè)人教育儲蓄存款的利息
正確答案:C
答案解析:選項ABD，免征個(gè)人所得稅；選項C，照章征稅。
3、企業(yè)取得的下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（ ）�！径噙x題】
A.接受捐贈收入
B.確實(shí)無(wú)法償付的應付賬款
C.逾期未退包裝物押金收入
D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入
正確答案:A、B、C、D
答案解析:企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體有：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入（選項A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
4、下列關(guān)于城市維護建設稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規定的是（ ）�！締芜x題】
A.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設稅的計稅依據
B.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的`計稅依據中扣除退還的增值稅稅額
C.退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應同時(shí)退還已繳納的城市維護建設稅
D.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應同時(shí)代征城市維護建設稅
正確答案:B
答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據；選項CD，城建稅具有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)。
5、下列增值稅應稅服務(wù)項目中，應按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（ ）�！締芜x題】
A.融資性售后回租
B.提供會(huì )議場(chǎng)地及配套服務(wù)
C.航空運輸的濕租業(yè)務(wù)
D.寫(xiě)字樓廣告位出租
正確答案:D
答案解析:選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì )議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì )議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項C，航空運輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運輸服務(wù)”；選項D，不動(dòng)產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅。
6、下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）�！径噙x題】
A.危險廢物
B.氮氧化物
C.二氧化碳
D.交通噪聲
正確答案:A、B
答案解析:環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項AB正確。
7、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是（ ）�！締芜x題】
A.運費收入
B.運費收入加所運貨物金額
C.運費收入加裝卸費
D.運費收入加保險費
正確答案:A
答案解析:貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
8、下列關(guān)于納稅信用修復的表述中，符合稅法規定的是（ ）�！締芜x題】
A.非正常戶(hù)失信行為一個(gè)納稅年度內可申請兩次納稅信用修復
B.納稅人履行相應法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶(hù)狀態(tài)的，可在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復
C.主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起30日內完成審核，并向納稅人反饋結果
D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調整
正確答案:B
答案解析:選項A，非正常戶(hù)失信行為納稅信用修復一個(gè)納稅年度內只能申請一次；選項C，主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個(gè)工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果；選項D，納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調整。
9、居民甲將一套價(jià)值為100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元，當地契稅稅率為4%。則甲應繳納的契稅為（ ）�！締芜x題】
A.0萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.4萬(wàn)元
D.2萬(wàn)元
正確答案:D
答案解析:等價(jià)交換房屋、土地權屬的免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，故，甲應納契稅稅額=50×4%=2（萬(wàn)元）。
10、現行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）�！締芜x題】
A.100%歸中央政府
B.中央政府分享97%，地方政府分享3%
C.中央政府與地方政府各分享50%
D.100%歸地方政府
正確答案:A
答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。
注冊會(huì )計師考試題庫 16
2011年注冊會(huì )計師考試精選模擬題（4）
2.石林股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)石林公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。石林公司按凈利潤的10%計提盈余公積。石林公司有關(guān)房，將該寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結清。租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫(xiě)字樓的日常維護。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元，按直線(xiàn)法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量。
2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1 700萬(wàn)元;2009年共發(fā)生日常維護費用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。
2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當日開(kāi)始對該寫(xiě)字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續用于經(jīng)營(yíng)租賃。
2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫(xiě)字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。
2010年6月30日，該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付�，F預計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線(xiàn)法。
要求：
(1)編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì )計分錄。
(2)編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄。
(3)編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄。
3.A公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量。有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2007年12月31日取得一項寫(xiě)字樓，該寫(xiě)字樓的成本為4 000萬(wàn)元，款項已支付。預計使用年限為20年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零;假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì )計規定相同。
(2)2007年12月31日，A公司與B企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將該寫(xiě)字樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開(kāi)始日為2007年12月31日，租期為3年，年租金為400萬(wàn)元，每年年末支付。
(3)2009年1月1日，A公司有證據表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續可靠取得，已具備采用公允價(jià)值模式計量的條件，決定對其擁有的投資性房地產(chǎn)由從成本模式轉換為公允價(jià)值模式計量。2009年1月1日公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元。
(4)2009年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。
(5)2010年12月31日，租賃期屆滿(mǎn)，A公司收回該項投資性房地產(chǎn)，并于當日以4 250萬(wàn)元出售，出售款項已收訖。
其他資料如下：
(1)A公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進(jìn)行核算所得稅;
(2)稅法規定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計入應納稅所得額，待處置時(shí)一并計算確定應計入應納稅所得額的金額;
(3)A公司每年按10%提取盈余公積;
(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考慮除所得稅以外的其他稅費。
要求：編制該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì )計分錄。
4.龍華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)龍華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的'增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間，龍華公司購進(jìn)為工程準備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬(wàn)元，計稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。
(2)2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計提折舊。
(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬(wàn)元，租金于每年年末結清。租賃期開(kāi)始日為2010年1月1日。
(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在2010年年初的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2010年年末的公允價(jià)值分別為2 400萬(wàn)元。
(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達成協(xié)議并辦理過(guò)戶(hù)手續，以2 550萬(wàn)元的價(jià)格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì )計分錄。
(2)計算龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。
(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2010年末后續計量的有關(guān)會(huì )計分錄。
(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2010年租金收入的會(huì )計分錄。
(6)編制龍華公司2011年處置該項辦公大樓的有關(guān)會(huì )計分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)
注冊會(huì )計師考試題庫 17
2013年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》第一章練習題及答案
【1·單選題】下列做法中，不違背會(huì )計 信息質(zhì)量可比性要求的是( )。
A．投資性房地產(chǎn)的后續計量由公允價(jià)值模式改為成本模式
B．因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的 無(wú)形資產(chǎn)減值準備全部予以轉回
C．因專(zhuān)利申請成功，將已計入前期損益的研 究與開(kāi)發(fā)費用轉為無(wú)形資產(chǎn)的成本
D．因追加投資，使原投資比例由50％增加到 80％，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂?控制杈，故將長(cháng)期股權投資由權益法改為成本法核算
【答案】D
【解析】選項A、B和C的會(huì )計處理不符合會(huì ) 計準則的規定，因此違背會(huì )計信息質(zhì)量可比性要求。
【2·單選題】會(huì )計核算上將以融資租賃 方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理反映的會(huì )計信息質(zhì)量要求是( )。
A．實(shí)質(zhì)重于形式
B．謹慎性
C．相關(guān)性
D．及時(shí)性
【答案】A
【解析】對融資租入的固定資產(chǎn)，從法律形式上，該資產(chǎn)屬于出租人的資產(chǎn)；從經(jīng)濟實(shí)質(zhì)上，承租人對該資產(chǎn)能夠實(shí)施控制，所以承租人將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。
【3·多選題】下列各項中，體現會(huì )計信息質(zhì)量的謹慎性要求的有( )。
A．因本年實(shí)現利潤遠超過(guò)預算，對所有固定資產(chǎn)大量計提減值準備
B．符合條件的'或有應付金額確認為預計負債
C．對投資性房地產(chǎn)計提減值準備
D．將長(cháng)期借款利息予以資本化
【答案】BC
【解析】選項A屬于濫用會(huì )計政策，與謹慎性} 要求無(wú)關(guān)；選項D不符合謹慎性要求。
【4·單選題】下列各項中，不符合資產(chǎn)會(huì )計要素定義的是( )。
A．發(fā)出商品
B．委托加工物資
C.待處理財產(chǎn)損失
D．尚待加工的半成品
【答案】C
【解析】選項C，預期不會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
【5·單選題】依據企業(yè)會(huì )計準則的規定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的是( )。
A．收入源于日�；顒�(dòng)，利得也可能源于日�；顒�(dòng)
B．收入會(huì )影響利潤，利得也一定會(huì )影響利潤
C．收入源于日�；顒�(dòng)，利得源于非日�；顒�(dòng)
D．收入會(huì )導致所有者權益的增加，利得不一
定會(huì )導致所有者權益的增加
【答案】C
【解析】利得是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。利得可能直接計入所有者權益，不一定會(huì )影響利潤，但一定會(huì )導致所有者權益增加。
【6·單選題】如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買(mǎi)時(shí) 所付出對價(jià)的公允價(jià)值計量，負債按照日�；顒�(dòng)中 為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價(jià)物的 金額計量，則其所采用的會(huì )計計量屬性為( )。
A．公允價(jià)值
B．歷史成本
C．現值
D．可變現凈值
【答案】B
【解析】屬于歷史成本計量屬性。
【7·單選題】如果企業(yè)資產(chǎn)按照現在購 買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量，則其所采用的會(huì )計計量屬性為 ( )。
A．可變現凈值
B．重置成本
c．現值
D．公允價(jià)值
【答案】B
【解析】在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現在購買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量；負債按照現在償付該項債務(wù)所需支付的現金或者現金等價(jià)物的金額計量。
注冊會(huì )計師考試題庫 18
2015年注冊會(huì )計師考試《稅法》練習題：消費稅
多項選擇題
1.下列關(guān)于消費稅相關(guān)規定的敘述，其中正確的有（ ）。
A、按現行消費稅法規定，消費稅應納稅額的計算分為從價(jià)計征和從量計征兩種方法
B、現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復合計征方法
C、現行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復合計征方法
D、實(shí)行從價(jià)從量復合計征方法計算應納消費稅的，應納稅額等于應稅銷(xiāo)售數量乘以定額稅率再加上應稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核消費稅復合計稅的知識點(diǎn)。按現行消費稅法規定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價(jià)計征、從量計征和從價(jià)從量復合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。
2.根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì )樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點(diǎn)。自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。
3.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節和批發(fā)環(huán)節納稅
D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節納稅
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點(diǎn)。選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節不征收消費稅;選項D，在零售環(huán)節繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節納稅的。
4.根據消費稅的有關(guān)規定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠(chǎng)外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì )樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點(diǎn)。自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。
5.下列不征或免征增值稅的項目有（ ）。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
6.下列不征或免征增值稅的項目有（ ）。
A、貨物期貨
B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
D、各燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
7.某有出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國內購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的.價(jià)款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價(jià)格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，下列表述正確的有（ ）。(增值稅出口退稅率13%)
A、應退增值稅23967元
B、應退增值稅24050元
C、免抵增值稅額0元
D、免抵增值稅額19552元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計算的知識點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應退稅額=24050(元);當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
8.下列各項中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有（ ）。
A、某農業(yè)機械廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農機，又從事加工、修理修配勞務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水
C、電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負責安裝電梯
D、建材城銷(xiāo)售建材并實(shí)行有償送貨上門(mén)
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識點(diǎn)。選項A均屬于增值稅的應稅項目;選項B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應征收營(yíng)業(yè)稅。
9.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、分別核算的，按貨物的銷(xiāo)售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅
B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅
C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅
D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應當分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。
10.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當月認證通過(guò)。當月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當月再將購入的貨物銷(xiāo)售給消費者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場(chǎng)本月應納增值稅21.80萬(wàn)元
B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬(wàn)元
C、個(gè)體戶(hù)本月應納增值稅9.03萬(wàn)元
D、小規模納稅人征收率為3%
【正確答案】ABCD
【答案解析】因為百貨商場(chǎng)是一般納稅人，應該在計算進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)
【注冊會(huì )計師考試題庫】相關(guān)文章：
銀行考試試題題庫10-30
銀行考試題庫10-30
基金從業(yè)考試試題題庫10-25
師德師風(fēng)考試題庫02-27
（經(jīng)典）安全員考試試題題庫06-08