注冊會(huì )計師考試題庫（精選12套）
在各個(gè)領(lǐng)域，我們會(huì )經(jīng)常接觸并使用考試題，借助考試題可以檢驗考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。什么類(lèi)型的考試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編為大家整理的注冊會(huì )計師考試題庫（精選12套），僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
注冊會(huì )計師考試題庫 1
2014年注冊會(huì )計師考試審計單元測試題及答案5
1.注冊會(huì )計師審計的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開(kāi)始在注冊會(huì )計師審計過(guò)程中運用的時(shí)間是（ ）。
A.18世紀的意大利
B.1844年至20世紀初的英國
C.20世紀初的美國
D.第一次世界大戰以后
2.中國第一家會(huì )計師事務(wù)所是（ ）。
A.潘序倫會(huì )計師事務(wù)所
B.正則會(huì )計師事務(wù)所
C.立信會(huì )計師事務(wù)所
D.安永會(huì )計師事務(wù)所
3.我國歷史上第一部注冊會(huì )計師法規是（ ）。
A.《會(huì )計師條例》
B.《注冊會(huì )計師條例》
C.《會(huì )計師暫行章程》
D.《注冊會(huì )計師法》
4.1980年12月，標志著(zhù)我國注冊會(huì )計師職業(yè)開(kāi)始復蘇的是財政部發(fā)布的`（ ）。
A.《會(huì )計師條例》
B.《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》
C.《關(guān)于成立會(huì )計事務(wù)所的通知》
D.《關(guān)于成立會(huì )計顧問(wèn)處的暫行規定》
5.按照審計的主體不同，審計可以分為（ ）。
A.整體審計和局部審計
B.財務(wù)報表審計和合規性審計
C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計
D.政府審計、內部審計和注冊會(huì )計師審計
6.政府審計、內部審計、注冊會(huì )計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會(huì )計師審計在（ ）方面是基本相似的。
A.審計中取證的權限
B.審計要實(shí)現的目標
C.對內部審計的利用
D.審計所依據的準則
7.下列關(guān)于政府審計與注冊會(huì )計師審計的論斷中，正確的是（ ）。
A.二者的經(jīng)費和收入來(lái)源相同
B.二者的審計目標基本一致
C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性
D.二者對發(fā)現問(wèn)題的處理方式相同
8.注冊會(huì )計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時(shí)，應對被審計單位的內部審計進(jìn)行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（ ）。
A.內部審計和注冊會(huì )計師審計在工作上是完全一致的
B.利用內部審計工作成果可以提高注冊會(huì )計師的工作效果
C.內部審計的獨立性比注冊會(huì )計師審計差
D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
注冊會(huì )計師考試題庫 2
2024年注冊會(huì )計師考試《審計》歷年真題
1、在確定審計項目質(zhì)量控制程序時(shí),需正確區分全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制的要素。下列各項中,屬于審計項目質(zhì)量控制要素的有（ ）�！径噙x題】
A.工作委派
B.指導
C.監督
D.復核
正確答案:B、C、D
答案解析:工作委派屬會(huì )計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制的控制政策和程序部分的內容。
2、以下與回函結果相關(guān)的審計建議中,正確的是（ ）�！締芜x題】
A.對由于地址不詳導致詢(xún)證函退回的應收款項,全額計提壞賬準備
B.對函證結果相符的應收款項,仍應進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認定法計提壞賬準備
C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項,根據回函金額調整應收款項
D.對已經(jīng)審計確認,但在審計報告日后回函不符,且影響重大的應收款項,提請修正報告期財務(wù)報表
正確答案:B
答案解析:地址不詳導致詢(xún)證函退回并不能證明其不能回收,也有可能遷址、地址書(shū)寫(xiě)差錯或根本就是一筆假賬,即不能依此計提壞賬準備,所以A不正確;當回函金額與函證金額不一致時(shí),進(jìn)一步實(shí)施審計程序確認實(shí)際應收金額,調整相關(guān)賬目,而不是根據回函金額調整賬目,所以C的處理是不恰當的;當回函金額與函證金額一致時(shí),函證不能發(fā)現應收賬款中存在的所有問(wèn)題,也不能證明其回收的可能性,故仍需按個(gè)別認定法計提壞賬準備;所以B正確;審計報告日后回函不符,首先應實(shí)施相關(guān)審計程序予以確認,如果該應收款項確系錯報且影響重大,應提被審計單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的財務(wù)報表,如果后一期財務(wù)報表在修正的財務(wù)報表以前完成,可以在后一期報表中反映,所以不一定是修正報告期的財務(wù)報表,故D不正確�？荚囌{查結果表明,基本上有一半的考生選此項,市面上2004年學(xué)習指導書(shū)中也有選D的。
3、固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略,其中正確的是（ ）�！締芜x題】
A.由于上年度相關(guān)內部控制難以信賴(lài),本次審計不再實(shí)施控制測試程序
B.由于上年度審計中已全面觀(guān)察固定資產(chǎn),本次審計僅觀(guān)察新增固定資產(chǎn)
C.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明,本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明
D.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限,本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
正確答案:A
答案解析:上年度相關(guān)內部控制難以信賴(lài),本次審計可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序,而不再實(shí)施控制測試程序,所以A正確。觀(guān)察不僅僅是驗證資產(chǎn)的存在,而且有可能發(fā)現其閑置的固定資產(chǎn)、嚴重毀損等可能導致其價(jià)值發(fā)生變化等情況,所以B是不正確的;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性測試,但仍然有必要對其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計,并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計,可能上年度的固定資產(chǎn)在本期作了抵押、擔保等變動(dòng),所以C是不正確的;在固定資產(chǎn)出現報廢等情況下,要檢查其折舊年限,當固定資產(chǎn)在使用中,受技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、及使用強度,會(huì )使其壽命大大縮短時(shí),應調整相應的折舊年限,所以D也是錯誤的。
4、在編制審計計劃時(shí),需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項,對審計抽樣工作進(jìn)行規劃。以下各項表述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.可信賴(lài)程度要求越高,需選取的樣本量越大
B.劃分的次數總體越多,需選取的樣本量越大
C.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
D.預期誤差越小,需選取的樣本量越大
正確答案:A、C
答案解析:可信賴(lài)程度要求越高,表明樣本代表總體的可靠程度較高,即所需的樣本量較大;根據重要性原則,可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大,所以A和C的表述是正確的。劃分次級總體的目的是保證重點(diǎn)審計(可能有較大錯誤的項目),并減少樣本量;注冊會(huì )計師預期的誤差越小,表明會(huì )計數據出現錯漏的可能性較小,則需選取的樣本量越少,所以B和D的表述是錯誤的。
5、財務(wù)報表項目注釋中披露的應交稅金明細如下:（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:增值稅在2002年底表現為借方余額,且比2001年底增加,表明進(jìn)項稅額增加,屬正常變化;城市維護建設稅無(wú)異常變動(dòng),也較合理;年末所得稅為借方余額,且增加,表明2002年預繳所得稅要比應繳的多,也屬正常。
6、助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調節表中的調節事項,對其中應予以調整的事項提出了審計調整建議。在R公司接受調整建議后,助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結論。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:注冊會(huì )計師應檢查調節表中未達賬項的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負債表日后的進(jìn)賬情況。
7、在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后,需對所取得的審計證據進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計證據可靠性的論述中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據更可靠
B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比控制風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
C.短期借款的控制風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比控制風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒(méi)有其他證據佐證,也不可靠
正確答案:A、B、D
答案解析:外部證據一般比內部證據可靠,所以A正確;被審計單位內部控制較好時(shí)所提供的內部證據,比內部控制較差時(shí)所提供的內部證據可靠,內部控制較好,則控制風(fēng)險低,所以B正確C不正確;不同來(lái)源或性質(zhì)的審計證據相互印證時(shí),審計證據較具可靠性,所以D也正確。
8、主要會(huì )計政策、會(huì )計估計中披露:按《企業(yè)會(huì )計準則-固定資產(chǎn)》的規定,本年度調整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無(wú)法確定其累計影響數,采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì )計處理。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:財政部印發(fā)《關(guān)于執行(會(huì )計制度)和相關(guān)準則有關(guān)問(wèn)題的解答(2)》規定:按《企業(yè)會(huì )計準則——固定資產(chǎn)》而調整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,屬會(huì )計政策的變更,應采用追溯調整法,但又指出,如果此項會(huì )計政策。累計影響較小,或會(huì )計政策變更的累計數不能合理確定的,可以采用未來(lái)適用法。
9、應交稅費的相關(guān)審計工作底稿有以下審計結論,其中正確的有（ ）�！径噙x題】
A.盡管本次審計并非稅務(wù)審計,但在確認應交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調整因素
B.盡管稅務(wù)征收機關(guān)已在增值稅納稅申報表上加蓋公章,但對與調整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項相關(guān)的應交增值稅仍須進(jìn)行調整
C.對于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷(xiāo)售商品形成的應交增值稅,在編制合并財務(wù)報表時(shí)不應進(jìn)行抵銷(xiāo)
D.對于Q公司向獨立納稅的分公司銷(xiāo)售商品形成的應交增值稅,在編制匯總財務(wù)報表時(shí)應予以抵銷(xiāo)
正確答案:A、B、C
答案解析:所得稅的審計是財務(wù)報表審計的'重要部分,所得稅的納稅調整也應該納入審計的范圍,所以A是正確的;當調整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),必然會(huì )影響增值稅的調整,這是會(huì )計上的調整。雖然本期申報表已通過(guò)稅務(wù)征收機關(guān)的審核,Q公司仍然可在以后編制的納稅申報表上對此進(jìn)行調整,所以B也是正確的。因子公司屬非獨立的納稅主體,其銷(xiāo)售商品可相當于是母公司的一個(gè)部門(mén)對外銷(xiāo)售,所以子公司和母公司銷(xiāo)售商品形成的應交增值稅,形成了集團應交稅金的總和,不屬于集團內部債權債務(wù)項目的抵銷(xiāo)范圍,所以C是正確的。分公司屬獨立的納稅主體,其售商品形成的應交增值稅作為納稅主體形成的負債,在合并報表時(shí)不應抵銷(xiāo),形成集團對外的負債,所以D不正確。
10、在對M公司合并財務(wù)報表的合并范圍進(jìn)行復核時(shí),注意到以下情況,其中正確的是（ ）�！締芜x題】
A.資產(chǎn)負債表日后出售的子公司未納入合并范圍
B.報告期內新設立的子公司未納入合并范圍
C.報告期內出售子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負債表時(shí),調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
D.報告期內購買(mǎi)子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負債表時(shí),未調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
正確答案:D
答案解析:按照會(huì )計制度規定,報告期內出售、購買(mǎi)子公司,期末編制合并資產(chǎn)負債表時(shí),不用調整合并資產(chǎn)負債表的期初數,所以D正確。
注冊會(huì )計師考試題庫 3
24年注冊會(huì )計師考試《公司戰略與風(fēng)險管理》歷年真題答案講解
1、下列各項關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險管理的說(shuō)法，錯誤的是（ ）�！締芜x題】
A.全面風(fēng)險管理既管理純粹風(fēng)險也管理機會(huì )風(fēng)險
B.全面風(fēng)險管理主要由財務(wù)會(huì )計和內部審計等部門(mén)負責
C.全面風(fēng)險管理的焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益最大化上
D.全面風(fēng)險管理主動(dòng)將風(fēng)險管理作為價(jià)值中心
正確答案:B
答案解析:風(fēng)險管理的新舊理念對比如下表所示：從上表可知，傳統風(fēng)險管理主要由財務(wù)會(huì )計和內部審計等部門(mén)負責，所以選擇選項B。
2、下列股利政策中，適合于成熟企業(yè)且能為投資者提供可預測的現金流量的是（ ）�！締芜x題】
A.零股利政策
B.固定股利政策
C.剩余股利政策
D.固定股利支付率政策
正確答案:B
答案解析:固定股利政策為投資者提供可預測的現金流量，減少管理層將資金轉移到盈利能力差的活動(dòng)的機會(huì )，并為成熟的企業(yè)提供穩定的現金流，盈余下降時(shí)也可能導致股利發(fā)放遇到一些困難。
3、隨著(zhù)全面風(fēng)險管理意識的加強，甲公司的股東要求管理層建立重大風(fēng)險預警機制，明確風(fēng)險預警標準，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險條件，制定應急方案，明確相關(guān)責任人和處理流程、程序和政策，確保重大風(fēng)險事件得到及時(shí)、穩妥的處理。甲公司股東的要求所針對的內部控制要素是（ ）�！締芜x題】
A.控制活動(dòng)
B.內部監督
C.信息與溝通
D.風(fēng)險評估
正確答案:A
答案解析:企業(yè)應當建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風(fēng)險預警標準，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理，屬于我國《企業(yè)內部控制基本規范》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求中的'第10條，所以選項A正確。
4、達美公司在全國各地擁有10多個(gè)倉儲物流中心，還控制了多個(gè)中藥材交易市場(chǎng)�；诖藘�(yōu)勢，達美公司決定構建一個(gè)中藥材電子商務(wù)市場(chǎng)，并把它建成“實(shí)體市場(chǎng)與虛擬市場(chǎng)相結合”、中藥材電子交易與結算服務(wù)為一體的中藥材大宗交易平臺。目前許多企業(yè)計劃進(jìn)入中藥材電子商務(wù)業(yè)務(wù)。達美公司給潛在進(jìn)入者設置的進(jìn)入障礙是（ ）�！締芜x題】
A.規模經(jīng)濟
B.現有企業(yè)的市場(chǎng)優(yōu)勢
C.資金需求
D.現有企業(yè)對關(guān)鍵資源的控制
正確答案:D
答案解析:現有企業(yè)對關(guān)鍵資源的控制一般表現為資金、專(zhuān)利或專(zhuān)有技術(shù)、原材料供應、分銷(xiāo)渠道、學(xué)習曲線(xiàn)等資源及資源使用方法的積累與控制。如果現有企業(yè)控制了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的某種資源，那么它就會(huì )受到保護而不被進(jìn)入者所侵犯。題干中強調達美公司擁有了 10多個(gè)倉儲物流中心，還控制了多個(gè)中藥材交易市場(chǎng)，屬于對關(guān)鍵資源的控制，所以選擇選項D。
5、下列各項關(guān)于藍海戰略的表述中，正確的是（ ）�！締芜x題】
A.“藍�！钡拈_(kāi)創(chuàng )是基于價(jià)值的創(chuàng )新
B.“藍�！钡拈_(kāi)創(chuàng )是基于技術(shù)的突破
C.“藍�！辈粫�(huì )萌生在產(chǎn)業(yè)現有的“紅�！敝�
D.企業(yè)不能以系統的、可復制的方式去尋求藍海
正確答案:A
答案解析:由于藍海的開(kāi)創(chuàng )是基于價(jià)值的創(chuàng )新而不是技術(shù)的突破，是基于對現有市場(chǎng)現實(shí)的重新排序和構建，而不是對未來(lái)市場(chǎng)的猜想和預測，所以企業(yè)就能夠以系統的、可復制的方式去尋求它；“藍�！奔瓤梢猿霈F在現有產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域之外，也可以萌生在產(chǎn)業(yè)現有的“紅�！敝�。
6、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險結合的幾種方式中，同時(shí)符合股東和債權人期望的有（ ）�！径噙x題】
A.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險搭配
B.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險搭配
C.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險搭配
D.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險搭配
正確答案:B、C
答案解析:高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與低財務(wù)風(fēng)險的搭配以及低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與高財務(wù)風(fēng)險的搭配，具有中等程度的總風(fēng)險，該種搭配是一種可以同時(shí)符合股東和債權人期望的現實(shí)搭配。
7、按照波特的價(jià)值鏈分析方法，企業(yè)支持活動(dòng)中的基礎設施包括（ ）�！径噙x題】
A.財務(wù)管理
B.廠(chǎng)房、道路等
C.企業(yè)高層管理人員
D.企業(yè)的組織、慣例、控制系統以及文化等活動(dòng)
正確答案:A、C、D
答案解析:企業(yè)支持活動(dòng)中的基礎設施是指企業(yè)組織結構、慣例、控制系統以及文化等活動(dòng)。企業(yè)高層管理人員往往在這些方面發(fā)揮重要作用。因此高層管理人員也往往被視作基礎設施的一部分。選項A、C、D正確。公司的廠(chǎng)房屬于固定資產(chǎn)而不是一種活動(dòng)，所以選項B錯誤。
8、甲公司擬新建一個(gè)化工項目。經(jīng)過(guò)可行性研究，該項目預計凈現值為420萬(wàn)元，內部收益率為13%。甲公司進(jìn)一步分析初始投資，建設期及壽命期的變動(dòng)對該項目預計凈現值的影響及影響程度。甲公司采取的風(fēng)險管理技術(shù)與方法是（ ）�！締芜x題】
A.事件樹(shù)分析法
B.敏感性分析法
C.決策樹(shù)分析法
D.情景分析法
正確答案:B
答案解析:敏感性分析是針對潛在的風(fēng)險性，研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時(shí)，計算其主要經(jīng)濟指標變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎上，進(jìn)一步分析不確定性因素對項目最終效果指標的影響及影響程度。敏感性因素一般可選擇主要參數（如銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本、生產(chǎn)能力、初始投資、壽命期、建設期、達產(chǎn)期等）進(jìn)行分析。所以，選項B正確。
9、甲公司專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)一項其率先推出的手機業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)以基于位置定位的手機信息系統為核心，使用戶(hù)到與甲公司合作的商家消費時(shí)，有一定的優(yōu)惠。甲公司也可從合作商家得到傭金。甲公司實(shí)施的競爭戰略有（ ）�！径噙x題】
A.混合戰略
B.集中化戰略
C.差異化戰略
D.成本領(lǐng)先戰略
正確答案:B、C
答案解析:本題中“率先推出”體現了差異化戰略；“該業(yè)務(wù)以基于位置定位的手機信息系統為核心”體現了集中化戰略。
10、乙公司近年來(lái)實(shí)施全面風(fēng)險管理，運用衍生產(chǎn)品等風(fēng)險理財工具防范風(fēng)險。下列對乙公司風(fēng)險理財的表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.乙公司運用風(fēng)險理財工具不需要判斷風(fēng)險定價(jià)
B.乙公司運用風(fēng)險理財工具注重風(fēng)險因素對現金流的影響
C.乙公司運用風(fēng)險理財工具的主要目的是降低風(fēng)險
D.乙公司運用風(fēng)險理財工具既可以針對不可控風(fēng)險也可以針對可控風(fēng)險
正確答案:B、D
答案解析:風(fēng)險理財的特點(diǎn)：（1）風(fēng)險理財的手段既不改變風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險事件可能引起的直接損失程度。（2）風(fēng)險理財需要判斷風(fēng)險的定價(jià)，因此量化的標準較高，即不僅需要風(fēng)險事件的可能性和損失的分布，更需要量化風(fēng)險本身的價(jià)值。（3）風(fēng)險理財的應用范圍一般不包括聲譽(yù)等難以衡量其價(jià)值的風(fēng)險，也難以消除戰略失誤造成的損失。（4）風(fēng)險理財手段技術(shù)強，許多風(fēng)險理財工具本身有著(zhù)比較復雜的風(fēng)險特性，使用不當容易造成重大損失。所以排除選項A。教材指出：“與損失理財相反，公司可能通過(guò)使用金融工具來(lái)承擔額外的風(fēng)險，改善公司的財務(wù)狀況，創(chuàng )造價(jià)值”、“風(fēng)險理財的手段既不改變風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險事件可能引起的直接損失程度”，所以排除選項C。
注冊會(huì )計師考試題庫 4
2016年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》練習題精選（二）
1、單選題
下列關(guān)于或有事項的列報描述不正確的是（ ）。
A、涉及未決訴訟的情況下，企業(yè)應當披露該未決訴訟相關(guān)的全部信息
B、資產(chǎn)負債表中因或有事項而確認的預計負債應與其他負債區分開(kāi)來(lái)，單獨反映
C、除非或有負債極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，否則都應該在企業(yè)財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息
D、企業(yè)通常不披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務(wù)影響等
【正確答案】A
【答案解析】本題考查
知識點(diǎn)
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在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照本準則第十四條披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。
2、單選題
下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的表述，正確的是（ ）。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無(wú)論是支付補價(jià)的一方還是收到補價(jià)的一方，都不確認非貨幣性資產(chǎn)處置損益
B、多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法按各項換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且有確鑿證據表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠更加可靠計量的，應當以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對于增值稅一般納稅人而言，增值稅對換入或換出資產(chǎn)的入賬價(jià)值無(wú)影響
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。
選項A，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下，應當確認換出非貨幣性資產(chǎn)的處置損益；選項B，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計量的'，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本；選項D，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對增值稅一般納稅人而言，增值稅影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的計算。
3、多選題
甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。
A、以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補價(jià)80萬(wàn)元
B、以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項專(zhuān)利權，并支付補價(jià)30萬(wàn)元
C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并收到補價(jià)140萬(wàn)元
D、以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺設備，并收到補價(jià)30萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認定。
選項A，80÷（80＋260）×100%＝23.53%＜25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，30÷200×100%＝15%＜25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，140÷320＝43.75%＞25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。
4、單選題
A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年為了各自企業(yè)戰略目標的實(shí)現，A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量。A公司換出：固定資產(chǎn)（2010年初購入的機器設備）原值為100萬(wàn)元；累計折舊為45萬(wàn)元；公允價(jià)值為90萬(wàn)元；支付清理費2萬(wàn)元。B公司換出：庫存商品（精密儀器）成本為80萬(wàn)元；公允價(jià)值為100萬(wàn)元（與計稅價(jià)格相同）。A公司向B公司支付銀行存款11.7萬(wàn)元。A公司將換入的精密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算，B公司將換入的機器設備作為固定資產(chǎn)核算，雙方均已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì )計處理，不正確的是（ ）。
A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬(wàn)元
C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90萬(wàn)元
D、B公司換出庫存商品不應確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：公允價(jià)值計量的會(huì )計處理。
選項A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝90＋10＝100（萬(wàn)元）；A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益＝90－（100－45）－2＝33（萬(wàn)元）；選項C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100－10＝90（萬(wàn)元）；選項D，B公司換出庫存商品應確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。
5、多選題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年4月30日，甲公司將一項固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原值為500萬(wàn)元，預計使用壽命為10年，已使用2年，采用直線(xiàn)法計提折舊，未計提減值準備，計稅價(jià)格為400萬(wàn)元，乙公司換入后仍按照固定資產(chǎn)核算；乙公司換出存貨的賬面成本為400萬(wàn)元，已計提減值準備50萬(wàn)元，計稅價(jià)格為400萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款40萬(wàn)元，甲公司換入該批存貨發(fā)生運雜費5萬(wàn)元，換入存貨后作為原材料核算。假設該項交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A、甲公司應確認存貨的入賬價(jià)值為445萬(wàn)元
B、乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為310萬(wàn)元
C、乙公司確認的處置損益為50萬(wàn)元
D、甲公司確認的處置損益為0
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：以賬面價(jià)值計量的會(huì )計處理。
非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)應以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎確定，不確認資產(chǎn)的處置損益。
甲公司換入存貨的入賬價(jià)值＝500－500/10×2＋40－400×17%＋400×17%＋5＝445（萬(wàn)元）
乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝400－50－40－400×17%＋400×17%＝310（萬(wàn)元）
對于非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益。
6、單選題
下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ ）。
A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資
B、準備持有至到期的債券投資
C、可轉換公司債券
D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權益工具
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。
貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。選項ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規定的條件。
7、單選題
2014年甲股份有限公司（下稱(chēng)“甲公司”）適用的所得稅稅率為25%，
稅法
規定，保修費用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規定產(chǎn)品出售后一定期限內出現質(zhì)量問(wèn)題，負責退換或免費提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品。2014年年末甲公司按照當期該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2%預計產(chǎn)品修理費用。2014年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元。
2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬(wàn)元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。2014年年末實(shí)際銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費用30萬(wàn)元，均為人工費用。2014年稅前會(huì )計利潤為5000萬(wàn)元。下列關(guān)于2014年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是（ ）。
A、2014年應交所得稅為1252.5萬(wàn)元
B、2014年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬(wàn)元
C、2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬(wàn)元
D、2014年所得稅費用為1255萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理。
企業(yè)應確認的“應交稅費——應交所得稅”科目金額＝（5000－30＋40）×25%＝1252.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝55×25%＝13.75（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額＝13.75－11.25＝2.5（萬(wàn)元）；當期應確認的所得稅費用＝1252.5－2.5＝1250（萬(wàn)元）。
注冊會(huì )計師考試題庫 5
2012年注冊會(huì )計師《稅法》(A卷)試題及答案解析單選(1-12)
1.下列關(guān)于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。
A.車(chē)輛購置稅由地方稅務(wù)局系統負責征收和管理
B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統負責征收和管理
C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統負責征收和管理
D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統負責征收和管理
【答案】C
【解析】選項A：車(chē)輛購置稅由國家稅務(wù)局系統負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統負責征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統負責征收和管理。
2.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會(huì )員費收入
C.轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【答案】A
【解析】選項B：增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項C：轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓?zhuān)粚儆谠鲋刀愓魇辗秶�，不征收增值�?選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。
3.2011年12月某期貨交易所受客戶(hù)委托對玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì )員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。
A.22.6萬(wàn)元
B.26萬(wàn)元
C.30.6萬(wàn)元
D.34萬(wàn)元
【答案】B
【解析】期貨交易所增值稅按次計算,其進(jìn)項稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì )員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬(wàn)元)。
4.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應免征消費稅的是( )。
A.香皂
B.醫用酒精
C.電動(dòng)汽車(chē)
D.子午線(xiàn)輪胎
【答案】D
【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
5.某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。則該公司4月應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.36萬(wàn)元
B.37.5萬(wàn)元
C.40萬(wàn)元
D.50萬(wàn)元
【答案】C
【解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營(yíng)業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營(yíng)業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司4月應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)。
6.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。
A.15萬(wàn)元
B.17萬(wàn)元
C.21萬(wàn)元
D.53萬(wàn)元
【答案】C
【解析】城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時(shí)對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的'，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。
7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是( )。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準當日實(shí)施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類(lèi)的改變而需補稅的，按稅則歸類(lèi)改變當日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B：對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類(lèi)的改變而需補稅的,應按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí),應按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
8.某油田2011年10月共計開(kāi)采原油8000噸，當月銷(xiāo)售原油6000噸，取得銷(xiāo)售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購買(mǎi)方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷(xiāo)售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
【答案】D
【解析】原油屬于從價(jià)定率計算資源稅的應稅產(chǎn)品，以其銷(xiāo)售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是( )。
A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原油時(shí)的原油數量
B.納稅人銷(xiāo)售礦產(chǎn)品時(shí)向對方收取的價(jià)外費用
C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數量
D.納稅人銷(xiāo)售天然氣時(shí)向購買(mǎi)方收取的銷(xiāo)售額及其儲備費
【答案】D
【解析】選項A：原油以銷(xiāo)售額為資源稅的計稅依據;選項B：資源稅應稅礦產(chǎn)品以銷(xiāo)售數量為資源稅的計稅依據;選項C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量。
10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A.房地產(chǎn)的出租行為
B.房地產(chǎn)的抵押行為
C.房地產(chǎn)的重新評估行為
D.個(gè)人互換自有住房的行為
【答案】D
【解析】選項A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產(chǎn)的重新評估沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
【答案】B
【解析】經(jīng)濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過(guò)規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
12.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購得一處高檔會(huì )所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調系統，拆除200萬(wàn)元的照明設施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會(huì )所于2011年底改建完畢并對外營(yíng)業(yè)。當地規定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì )所應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.42萬(wàn)元
B.48.72萬(wàn)元
C.50.4萬(wàn)元
D.54.6萬(wàn)元
【答案】B
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調系統需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價(jià)值計入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應設備和設施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設施的價(jià)值。2012年該會(huì )所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。
注冊會(huì )計師考試題庫 6
2014年注冊會(huì )計師會(huì )計基礎備考模擬必做試題（四）
1. 下列有關(guān)存貨的會(huì )計處理方法中，正確的是（ ）。
A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用
C.對于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用
D.企業(yè)生產(chǎn)某類(lèi)需要經(jīng)過(guò)相當長(cháng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨，借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息支出應計入存貨成本
[答案]
D
[解析] 選項A，現金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財務(wù)費用，而不沖減采購成本;選項B，應包括按照一定方法分配的制造費用;選項C，對于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出
2. 某企業(yè)為增值稅小規模納稅企業(yè)，本期購入材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，商品在驗收時(shí)發(fā)現短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實(shí)際成本是（ ）萬(wàn)元。
A.48.6
B.49.73
C.52.65
D.58.5
[答案]
C
[解析] 注意本題中是小規模納稅企業(yè)，購入材料時(shí)支付的增值稅計入原材料的成本，途中合理?yè)p耗應計入采購材料的實(shí)際成本。采購成本=58.5×90%=52.65(萬(wàn)元)
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅額136萬(wàn)元。另發(fā)生運輸費用10萬(wàn)元(運費可按7%抵扣)，途中保險費用2萬(wàn)元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫為198公斤，運輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.803.19
B.812
C.811.30
D.948
[答案]
C
[解析] 原材料入賬價(jià)值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬(wàn)元)。增值稅一般納稅人采購材料過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計入原材料的成本
4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費5萬(wàn)元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費稅為0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（ ）萬(wàn)元。
A. 59
B.55.5
C.58.5
D.55
[答案]
D
[解析] 因為收回的加工材料用于連續生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本=50+5=55(萬(wàn)元)。
5. 企業(yè)采購過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關(guān)存貨采購成本的是（ ）。
A.運輸途中的合理?yè)p耗
B.供貨單位責任造成的`存貨短缺
C.運輸單位的責任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
[答案]
A
[解析] 存貨采購過(guò)程中的合理?yè)p耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營(yíng)業(yè)外支出
6. 以當月全部進(jìn)貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（ ）。
A.先進(jìn)先出法
B.個(gè)別計價(jià)法
C.移動(dòng)加權平均法
D.月末一次加權平均法
[答案]
D
[解析] 月末一次加權平均法是指以當月全部進(jìn)貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法
7. 某股份有限公司采用移動(dòng)加權平均法計算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結存數量為150千克，賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價(jià)準備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為（ ）元。
A.17 500
B.30 400
C.42 000
D.75 200
[答案]
B
[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日結存材料的實(shí)際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);
12月15日購入A材料后加權平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日結存材料的實(shí)際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);
2008年末A材料的可變現凈值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的賬面價(jià)值=30 400(元)。
8. 2007年，甲公司根據市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數量為10噸。據市場(chǎng)調查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費用及稅金1萬(wàn)元。2007年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.99
B.100
C.90
D.200
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數量為8臺，單位成本為56萬(wàn)元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷(xiāo)售費用和稅金為1萬(wàn)元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.453
B.447
C.442
D.445
[答案]
C
[解析] 為銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=6×56-6×1=330(萬(wàn)元)，成本=6×56=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現凈值=2×60-2×1=118(萬(wàn)元)，成本=2×56=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)
10. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價(jià);期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價(jià)，按單項存貨計提跌價(jià)準備，存貨跌價(jià)準備在結轉成本時(shí)結轉。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬(wàn)元，其中有70%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計金額為390萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為40萬(wàn)元。未訂有合同的部分預計銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售費用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結構調整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷(xiāo)售價(jià)格為170萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售稅費25萬(wàn)元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。
A.-8
B.10
C.70
D.80
[答案]
A
[解析] 2006年有合同部分的可變現凈值為390-40=350(萬(wàn)元)，成本=600×70%=420(萬(wàn)元)，減值70萬(wàn)元;無(wú)合同部分的可變現凈值為200-30=170(萬(wàn)元)，成本180萬(wàn)元，減值10萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現凈值為170-25=145(萬(wàn)元)，成本180×80%=144(萬(wàn)元)，未減值，但應轉回以前計提的跌價(jià)準備8萬(wàn)，所以相當于應計提的存貨跌價(jià)準備為-8萬(wàn)元
11. A企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價(jià)，成本與可變現凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日
A.B.C三種存貨成本與可變現凈值分別為：A存貨成本15萬(wàn)元，可變現凈值12萬(wàn)元;B存貨成本18萬(wàn)元，可變現凈值22.5萬(wàn)元;C存貨成本27萬(wàn)元，可變現凈值 22.5萬(wàn)元。
A.B.C三種存貨已計提的跌價(jià)準備分別為1.5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2.25萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計入損益的存貨跌價(jià)準備總額為（ ）萬(wàn)元。
A. 0.75
B.-0.75
C.3.75
D.7.5
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日計入損益的存貨跌價(jià)準備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬(wàn)元)
注冊會(huì )計師考試題庫 7
2017年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》練習題精選（三）
1、單選題
會(huì )計核算中，由于有了（ ）基本假設，才產(chǎn)生了本期與非本期的區別，從而出現權責發(fā)生制和收付實(shí)現制的區別。
A、會(huì )計主體
B、持續經(jīng)營(yíng)
C、會(huì )計分期
D、貨幣計量
【正確答案】 C
2、單選題
天宇公司從二級市場(chǎng)上以每股1.6元的價(jià)格購入某公司200萬(wàn)股股票，其中包含了每股0.1元的現金股利，另支付相關(guān)手續費3萬(wàn)元，天宇公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，則天宇公司這部分股票的初始入賬價(jià)值為（ ）。
A、323萬(wàn)元
B、300萬(wàn)元
C、297萬(wàn)元
D、303萬(wàn)元
【正確答案】 D
3、單選題
甲公司2015年1月1日購入一批當日發(fā)行的5年期、分期付息到期還本的債券，面值為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，已知（P/A，5%，5）＝4.3295，（P/F，5%，5）＝0.7835，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。甲公司支付的購買(mǎi)價(jià)款為4789.6萬(wàn)元，將其劃分為持有至到期投資。假定不考慮其他因素，甲公司該債券的實(shí)際利率為（ ）。
A、5%
B、5.5%
C、6%
D、6.5%
【正確答案】 C
4、單選題
甲公司為上市公司，2008年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場(chǎng)購入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費用2萬(wàn)元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。2009年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬(wàn)元。2009年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項157.5萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司2008年度的會(huì )計處理，正確的是（ ）。
A、甲公司所持乙公司股票2008年12月31日的賬面價(jià)值102萬(wàn)元
B、甲公司所持乙公司股票2008年12月31日的賬面價(jià)值180萬(wàn)元
C、甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元
D、年末確認其他綜合收益—可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元
【正確答案】 B
5、多選題
下列各項中關(guān)于持有至到期投資處置的說(shuō)法正確的有（ ）。
A、處置時(shí)要將原確認的資產(chǎn)減值損失沖減
B、按照處置價(jià)款與處置時(shí)點(diǎn)賬面價(jià)值之間的差額計入投資收益
C、處置時(shí)點(diǎn)要結轉持有期間計提的減值準備
D、攤余成本與賬面價(jià)值相等
【正確答案】 BCD
6、單選題
2013年3月1日，甲公司以2 500萬(wàn)元從二級市場(chǎng)上購入A公司普通股股票共500萬(wàn)股，另支付手續費10萬(wàn)元。A公司已于2012年2月20日宣告分派現金股利0.4元/股，尚未發(fā)放。甲公司取得此投資后準備隨時(shí)出售。2013年末此股票的公允價(jià)值為4.8元每股，2014年3月甲公司以2 250萬(wàn)元的價(jià)格將A公司的`普通股出售，則處置該金融資產(chǎn)對甲公司損益的影響為（ ）。
A、2 660萬(wàn)元
B、－150萬(wàn)元
C、2 500萬(wàn)元
D、2 510萬(wàn)元
【正確答案】 B
7、多選題
下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有（ ）。
A、可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應該按照攤余成本進(jìn)行后續計量，權益工具投資應該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續計量
B、在終止確認可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應將原來(lái)計入其他綜合收益中的金額轉出至公允價(jià)值變動(dòng)損益科目
C、可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現金股利應當確認為投資收益
D、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計提，以后期間不能轉回
【正確答案】 ABD
注冊會(huì )計師考試題庫 8
2024年注冊會(huì )計師考試《稅法》歷年真題精選解答
1、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外,其余的委托加工應稅消費品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費稅。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:根據稅法規定,納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外,其余的委托加工應稅消費品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費稅。
2、史蒂芬先生在中國境內無(wú)住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內高校支付的工薪30萬(wàn)元,赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報酬8萬(wàn)元。2001年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:該納稅人在我國居住時(shí)間超過(guò)5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來(lái)源于境內、境外所得,不論境內支付還是境外支付,均應在我國繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數)。
3、對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的,應當征收土地增值稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:由于企業(yè)兼并轉讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。
4、外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內,應就來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:總機構設在中國境內的外商投資企業(yè),屬于我國稅法規定的居民納稅人,應就來(lái)源于中國境內、境外的所得向我國繳納所得稅。
5、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括( )�！径噙x題】
A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制
B.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或者間接的擁有或者控制
C.在購銷(xiāo)方面存在直接或者間接的擁有或者控制
D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
正確答案:A、B、C、D
答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。
6、在我國境內提供各種勞務(wù)的收入,均應繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的`收入,繳納增值稅。
7、稅務(wù)行政訴訟不適用調解,而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調解。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:這是《行政訴訟法》的規定。
8、我國對少數進(jìn)口商品計征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:滑準稅是根據進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計稅方法,實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。
9、下列各項中,應征收土地增值稅的是( )�！締芜x題】
A.贈予社會(huì )公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C.抵押期滿(mǎn)權屬轉讓給債權人的房地產(chǎn)
D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
正確答案:C
答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權未發(fā)生權屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿(mǎn)權屬轉讓給債權人的,征收土地增值稅。
10、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購合同,甲公司購買(mǎi)乙公司50萬(wàn)元貨物,但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅( )�！締芜x題】
A.150元
B.600元
C.1 050元
D.1 200元
正確答案:D
答案解析:以物易物合同應按購銷(xiāo)金額合計計稅貼花,應稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現,均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。
注冊會(huì )計師考試題庫 9
注會(huì )財務(wù)管理練習四
一、單項選擇題
1、假設a公司在今后不增發(fā)股票，預計可以維持2003年的經(jīng)營(yíng)效率和財務(wù)政策，不斷增長(cháng)的產(chǎn)品能為市場(chǎng)所接受，不變的銷(xiāo)售凈利率可以涵蓋不斷增加的利息，若2003年的銷(xiāo)售可持續增長(cháng)率是10%，a公司2003年支付的每股股利是0.5元，2003年末的股價(jià)是40元，股東預期的報酬率是（ ）
a、10%
b、11.25%
c、12.38%
d、11.38%
2、a租賃公司將原價(jià)105430元的設備以融資租賃方式租給b公司，共租3年，每半年初付租金2萬(wàn)元，滿(mǎn)三年后再付象征性的名義價(jià)值10元，則設備所有權歸屬于b公司。如b公司自行向銀行借款購此設備，銀行貸款年利率為12%，每半年付息一次，則b應該（ ）
a、融資租賃
b、借款購入
c、二者一樣
d、難以確定
3、有一項年金，前3年無(wú)流入，后5年每年年初流入500萬(wàn)元，假設年利率為10%，其現值為（ ）萬(wàn)元。
a、1994.59
b、1565.68
c、1813.48
d、1423.21
4、一項600萬(wàn)元的借款，借款期3年，年利率為8%，若每半年復利一次，年實(shí)際利率會(huì )高出名義利率（ ）
a、4%
b、0.24%
c、0.16%
d、0.8%
5、證券投資者在購買(mǎi)證券時(shí)，可以接受的最高價(jià)格是（ ）.
a、出賣(mài)市價(jià)
b、風(fēng)險價(jià)值
c、內在價(jià)值
d、票面價(jià)值
6、當必要報酬率不變的情況下，對于分期付息的'債券，當市場(chǎng)利率小于票面利率時(shí)，隨著(zhù)債券到期日的接近，債券價(jià)值將相應（ ）
a、增加
b、減少
c、不變
d、不確定
7、某企業(yè)于2003年4月1日以950元購得面額為1000元的新發(fā)行債券，票面利率12%，每年付息一次，到期還本，該公司若持有該債券至到期日，其到期收益率為（ ）
a、高于12%
b、小于12%
c、等于12%
d、難以確定
8、當證券間的相關(guān)系數小于1時(shí)，分散投資的有關(guān)表述不正確的是（ ）
a、投資組合機會(huì )集線(xiàn)的彎曲必然伴隨分散化投資發(fā)生
b、投資組合報酬率標準差小于各證券投資報酬率標準差的加權平均數
c、表示一種證券報酬率的增長(cháng)與另一種證券報酬率的增長(cháng)不成同比例
d、其投資機會(huì )集是一條曲線(xiàn)
9、一個(gè)投資項目的原始投資于建設起點(diǎn)一次投入,使用年限為10年,當年完工并投產(chǎn).經(jīng)預計該項目的回收期是4年,則按內含報酬率確定的年金現值系數是（ ）
a、6
b、5
c、4
d、2
10、已知（s/a，10%，9）=13.579，（s/p，10%，1）=1.1000，（s/p，10%，10）=2.5937。則10年、10%的即付年金終值系數為（ ）
a、17.531
b、15.937
c、14.579
d、12.579
注冊會(huì )計師考試題庫 10
2016年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》練習題精選（四）
2010年12月31日，甲公司應付乙公司120萬(wàn)元貨款到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內無(wú)法支付。當日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司20萬(wàn)元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為3%（等于實(shí)際利率），利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計算利息，如果甲公司2012年沒(méi)有盈利，則2012年仍按3%計算利息，甲公司預計將在2012年實(shí)現利潤。乙公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務(wù)重組日，甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì )計處理，不正確的是（ ）。
A、債務(wù)重組日未來(lái)應付賬款的公允價(jià)值為100萬(wàn)元
B、確認預計負債3萬(wàn)元
C、債務(wù)重組利得17萬(wàn)元
D、債務(wù)重組利得10萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查
知識點(diǎn)
�。盒薷钠渌麄鶆�(wù)條件。
甲公司債務(wù)重組利得＝（120－100）－100×3%＝17（萬(wàn)元）。甲公司的會(huì )計處理是：
借：應付賬款120
貸：應付賬款—債務(wù)重組100
預計負債[（120－20）×3%]3
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得17
2.單選題
企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項，不屬于政府補助的是（ ）。
A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬(wàn)元
B、乙公司因滿(mǎn)足
稅法
規定直接減征消費稅200萬(wàn)元
C、因鼓勵企業(yè)投資，丙公司收到當地政府無(wú)償劃撥的款項2000萬(wàn)元
D、丁公司取得政府無(wú)償劃撥的山地，用于開(kāi)發(fā)建廠(chǎng)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：政府補助的定義。
政府補助的形式包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還以及無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。其中，選項A屬于稅收返還；選項C屬于財政撥款；選項D屬于無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。選項B，除了稅收返還之外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類(lèi)稅收優(yōu)惠體現了政府導向，但是政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補助準則規范的政府補助處理。
3.多選題
下列屬于政府補助的財政撥款有（ ）。
A、增值稅出口退稅
B、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項
C、撥付企業(yè)的糧食定額補貼
D、撥付企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)經(jīng)費
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：政府補助的定義。
選項A，增值稅的`出口退稅是對出口環(huán)節的增值稅部分免征增值稅，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節所征的進(jìn)項稅額，即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不具備“企業(yè)從政府直接無(wú)償取得資產(chǎn)”的特征，不能認定為政府補助，選項A不正確。
4.單選題
甲公司2014年財務(wù)報表于2015年4月30日批準報出，2014年的所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規定適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70％。2014年甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元。2015年4月，甲公司收到當地稅務(wù)部門(mén)返還其2014年度已交增值稅款的通知，實(shí)際收到返還的增值稅稅款應貸記的會(huì )計科目及其金額正確的是（ ）。
A、營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元
B、遞延收益70萬(wàn)元
C、遞延收益100萬(wàn)元
D、應交稅費70萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：與收益相關(guān)的政府補助的會(huì )計處理。
企業(yè)收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助處理，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。金額＝100×70%＝70（萬(wàn)元）。
5.多選題
2013年1月1日，AS公司為建造2014年某環(huán)保工程向銀行貸款1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6％，2013年2月1日，AS公司向當地政府提出財政貼息申請。經(jīng)審核，當地政府批準按照實(shí)際貸款額給予AS公司年利率為3％的財政貼息，共計60萬(wàn)元，分兩次支付，2013年12月31日，支付的第一筆財政貼息資金50萬(wàn)元到賬。2014年3月31日工程完工，支付第二筆財政貼息資金10萬(wàn)元到賬。該工程預計使用年限為20年。下列有關(guān)政府補助會(huì )計處理的表述，正確的有（ ）。
A、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬(wàn)元計入遞延收益
B、2013年12月31日第一筆財政貼息資金50萬(wàn)元計入營(yíng)業(yè)外收入
C、2014年3月31日第二筆財政貼息資金10萬(wàn)元計入遞延收益
D、2014年12月31日攤銷(xiāo)遞延收益2.25萬(wàn)元計入營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的會(huì )計處理。
本題取得的政府補助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
�、�2013年12月31日收到第一筆財政貼息資金
借：銀行存款50
貸：遞延收益50
�、�2014年3月31日收到第二筆財政貼息資金
借：銀行存款10
貸：遞延收益10
�、�2014年12月31日攤銷(xiāo)遞延收益
借：遞延收益（60÷20×9/12）2.25
貸：營(yíng)業(yè)外收入2.25
6.單選題
2003年12月，甲公司收到財政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元，系對甲公司2003年執行國家計劃內政策價(jià)差的補償。甲公司A商品單位售價(jià)為5萬(wàn)元/臺，成本為2.5萬(wàn)元/臺，但在納入國家計劃內政策體系后，甲公司對國家規定范圍內的用戶(hù)銷(xiāo)售A商品的售價(jià)為3萬(wàn)元/臺，國家財政給予2萬(wàn)元/臺的補貼。2003年甲公司共銷(xiāo)售政策范圍內A商品1000件。甲公司對該事項的應確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是（ ）。
A、3000萬(wàn)元
B、2000萬(wàn)元
C、0
D、5000萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：政府補助的會(huì )計處理。
甲公司自財政部門(mén)取得的款項不屬于政府補助，該款項與具有明確商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易相關(guān)，不是公司自國家無(wú)償取得的現金流入，應作為企業(yè)正常銷(xiāo)售價(jià)款的一部分。即政府給予的補貼恰好是正常售價(jià)與政策定價(jià)的差額，就其商業(yè)實(shí)質(zhì)來(lái)講是銷(xiāo)售貨款由兩個(gè)人付款罷了。會(huì )計處理如下：
借：應收賬款、銀行存款5000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500
貸：庫存商品2500
7.多選題
2013年甲公司發(fā)生了以下交易或事項：（1）政府同意直接減征甲公司增值稅800萬(wàn)元；（2）接受當地政府投資3000萬(wàn)元；（3）年末，因購置環(huán)保設備取得政府撥款300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年對上述交易或事項的會(huì )計處理不正確的有（ ）。
A、直接減征的增值稅按照與收益相關(guān)的政府補助核算
B、接受當地政府投資應直接計入所有者權益
C、因環(huán)保設備取得的政府撥款應直接計入營(yíng)業(yè)外收入
D、應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額為800萬(wàn)元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：政府補助的會(huì )計處理。
選項A，直接減征的增值稅不屬于政府補助；選項C，因環(huán)保設備取得的政府撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應將其計入遞延收益；選項D，應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額為0。
注冊會(huì )計師考試題庫 11
2016年注冊會(huì )計師考試大綱《戰略風(fēng)險管理》章節練習題3
甲公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)，我國相繼出臺了一系列擴大內需的消費政策，包括家電在內的耐用消費品已經(jīng)被列入銀行創(chuàng )辦的個(gè)人消費信貸新品種，在一定程度上刺激了城市的消費需求，也推動(dòng)了家電行業(yè)的蓬勃發(fā)展。這對于甲公司來(lái)說(shuō)，屬于PEST分析中的'（ ）。
A. 政治與法律環(huán)境
B. 經(jīng)濟環(huán)境
C. 社會(huì )文化環(huán)境
D. 技術(shù)環(huán)境
【正確答案】A
【答案解析】本題考核宏觀(guān)環(huán)境分析。國家出臺的政策屬于宏觀(guān)環(huán)境分析中的政治和法律環(huán)境因素。
點(diǎn)評：本題中，是國家出臺擴大內需的政策，促使家電產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，所以從根本上來(lái)看這是屬于政治與法律環(huán)境分析的內容。做類(lèi)似的題目時(shí)需要結合題意，分析每個(gè)現象發(fā)生的原因。祝福大家都可以順利通過(guò)考試!
產(chǎn)品生命周期
多選題：
甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為家電，生產(chǎn)穩定。市場(chǎng)上競爭者之間出現挑釁性的價(jià)格競爭，產(chǎn)品逐步標準化。毛利率和凈利潤率都比較低。根據以上信息可以判斷，該公司可以采取的主要戰略路徑是（ ）。
A. 提高質(zhì)量
B. 提高效率
C. 加大研發(fā)
D. 降低成本
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核產(chǎn)品生命周期。根據材料可以判斷該公司處于產(chǎn)品生命周期的成熟期。成熟期的主要戰略路徑是提高效率，降低成本。
注冊會(huì )計師考試題庫 12
注會(huì )財務(wù)管理練習三
一、單項選擇題
1、某企業(yè)上年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，若預計下一年通貨膨脹率為5％，公司銷(xiāo)量增長(cháng)10％，所確定的外部融資占銷(xiāo)售增長(cháng)的百分比為25％，則相應外部應追加的資金為（ ）萬(wàn)元。
a、38.75
b、37.5
c、25
d、25.75
2、企業(yè)的外部融資需求的正確估計為（ ）。
a、資產(chǎn)增加－預計總負債－預計股東權益
b、資產(chǎn)增加－負債自然增加－留存收益的增加
c、預計總資產(chǎn)－負債自然增加－留存收益的增加
d、預計總資產(chǎn)－負債自然增加－預計股東權益
3、abc公司變動(dòng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比為70％，變動(dòng)負債銷(xiāo)售百分比為10％。設abc公司的外部融資銷(xiāo)售增長(cháng)比不超過(guò)0.4；如果abc公司的銷(xiāo)售凈利率為10％，股利支付率為70％，假設其他條件不變，則abc公司銷(xiāo)售增長(cháng)率的可能區間為（ ）。
a、3.34％－10.98％
b、7.25％－24.09％
c、5.26％－17.64％
d、13.52％－28.22％
4、在企業(yè)有盈利的情況下，下列有關(guān)外部融資需求表述正確的`是（ ）。
a、銷(xiāo)售增加，必然引起外部融資需求的增加
b、銷(xiāo)售凈利潤的提高必然引起外部融資的減少
c、股利支付率的提高必然會(huì )引起外部融資增加
d、資產(chǎn)周轉率的提高必然引起外部融資增加
5、企業(yè)2003年的銷(xiāo)售凈利潤為10％，資產(chǎn)周轉率為0.6次，權益乘數為2，留存收益比率為50％，則2003年的可持續增長(cháng)率為（ ）。
a、6.38％
b、6.17％
c、8.32％
d、10％
6、下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。
a、滿(mǎn)足特定條件時(shí)，可持續增長(cháng)率等于股東權益增長(cháng)率
b、只要保持某一年的經(jīng)營(yíng)效率和財務(wù)政策與上年相同并不打算發(fā)行新股，則本年的實(shí)際增長(cháng)率等于上年的可持續增長(cháng)率
c、只要保持某一年的經(jīng)營(yíng)效率和財務(wù)政策與上年相同，則本年實(shí)際增長(cháng)率等于上年的可持續增長(cháng)率
d、可持續增長(cháng)率等于期初權益本期凈利率乘以收益留存率
7、不需另外預計現金支出和收入，直接參加現金預算匯總的預算是（ ）。
a、材料預算
b、銷(xiāo)售預算
c、人工預算
d、期間費用預算
8、下列不屬于財務(wù)預測步驟的是（ ）。
a、銷(xiāo)售預測
b、估計需要的資產(chǎn)
c、估計未來(lái)的流量現值
d、估計所需融資
9、使用回歸分析技術(shù)預測籌資需要量的理論依據是（ ）。
a、假設銷(xiāo)售額與資產(chǎn)、負債等存在線(xiàn)性關(guān)系
b、假設籌資規模與投資額存在線(xiàn)性關(guān)系
c、假設籌資規模與籌資方式存在線(xiàn)性關(guān)系
d、假設長(cháng)短期資金之間存在線(xiàn)性關(guān)系
10、從資金來(lái)源上看，不屬于企業(yè)增長(cháng)的實(shí)現方式的是（ ）。
a、完全依靠?jì)炔抠Y金增長(cháng)
b、主要依靠外部資金增長(cháng)
c、平衡增長(cháng)
d、混合增長(cháng)
11、如果外部融資銷(xiāo)售增長(cháng)比為負數，則說(shuō)明（ ）。
a、企業(yè)需要從外部補充資金，以維持銷(xiāo)售增長(cháng)
b、企業(yè)有剩余資金，可用于增加股利或短期投資
c、企業(yè)需補充資金，以彌補通貨膨脹造成的貨幣貶值損失
d、企業(yè)既不需要內部融資，也不需要從外部融資
12、某公司經(jīng)測算，資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比為66％，負債銷(xiāo)售百分比為8％，預計銷(xiāo)售凈利率為6％，收益留存率為60％，預計明年市場(chǎng)調整，公司只能維持目前銷(xiāo)售水平1000萬(wàn)元，若通貨膨脹率為8％，企業(yè)必須補充的資金為（ ）。
a、7.52萬(wàn)元
b、8.63萬(wàn)元
c、6.32萬(wàn)元
d、10萬(wàn)元
13、全面預算按其涉及的內容分別為（ ）。
a、總預算和專(zhuān)門(mén)預算
b、銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算和財務(wù)預算
c、損益表預算和資產(chǎn)負債表預算
d、長(cháng)期預算和短期預算
14、作為整個(gè)企業(yè)預算編制的起點(diǎn)的是（ ）。
a、銷(xiāo)售預算
b、生產(chǎn)預算
c、現金收入預算
d、產(chǎn)品成本預算
15、在下列各項中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標和價(jià)值量指標分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現金收支的預算是（ ）。
a、現金預算
b、銷(xiāo)售預算
c、生產(chǎn)預算
d、產(chǎn)品成本預算
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