什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度（精選14篇）
在發(fā)展不斷提速的社會(huì )中，制度在生活中的使用越來(lái)越廣泛，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，下面是小編精心整理的什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 1
第一章總則
第一條為加強本公司財務(wù)工作，提高內部管理水平，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)會(huì )計制度》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)，特制定本制度。
第二條本制度適用于本公司各部門(mén)和員工，辦理財會(huì )事務(wù)必須遵守本制度。
第二章機構設置和崗位職責
第三條公司設財務(wù)部，其主要職責是：
1、認真貫徹執行國家的有關(guān)法律、法規及財務(wù)管理制度；
2、負責日常財務(wù)管理和收支工作，真實(shí)、準確、完整、及時(shí)地核算財產(chǎn)資金的變動(dòng)情況和經(jīng)營(yíng)成果，加強資金管理，合理有效地積累分配和使用資金；
3、認真編制月度報表和年度財務(wù)會(huì )計報告，并按要求向省市級商務(wù)主管部門(mén)及相關(guān)職能部門(mén)報送；
4、建立、健全財務(wù)管理制度，負責審核各項財務(wù)收支，搞好抵押物品、資產(chǎn)的驗收工作；
5、編制財務(wù)收支計劃，利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析，協(xié)助單位領(lǐng)導搞好本抵押行的財務(wù)管理、成本管理、預算管理、會(huì )計核算和會(huì )計監督，參與本抵押行的重要經(jīng)濟問(wèn)題的分析和決策。
6、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
第四條公司財務(wù)部由財務(wù)負責人、會(huì )計、出納工作人員組成。
第五條財務(wù)部經(jīng)理崗位職責：
1、主持財務(wù)部全面工作，領(lǐng)導財務(wù)人員按照崗位職責，切實(shí)完成各項會(huì )計業(yè)務(wù)；
2、制定內部財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，搞好會(huì )計核算，考核計劃執行情況，按月向領(lǐng)導提交財務(wù)分析報告，當好領(lǐng)導參謀；
3、執行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，控制和降低經(jīng)營(yíng)成本，審核監督資金的運用及經(jīng)營(yíng)效益。
4、負責各部門(mén)資金使用計劃的審批，配合公司有關(guān)部門(mén)做好抵押物品質(zhì)押、抵押貸款的撥付工作；
5、負責組織清查資產(chǎn)；
6、監督、檢查公司的資金使用、費用開(kāi)支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開(kāi)支；
7、參與并監督重大經(jīng)濟合同的簽訂及執行情況；
8、協(xié)調銀行、工商、稅務(wù)等有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系；
9、承辦領(lǐng)導委托的其他工作。
第六條財務(wù)部會(huì )計崗位職責：
1、嚴格按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)會(huì )計制度》等規定，編制記賬憑證、建立會(huì )計賬簿、登記各類(lèi)明細賬簿、總賬，做到記賬、復賬、報賬手續完備，數字準確，賬目清楚。
2、妥善保管會(huì )計印鑒、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料；
3、會(huì )同抵押部建立健全抵押物品收發(fā)、保管制度；
4、嚴格按照國家有關(guān)規定融集資金和發(fā)放貸款；
5、負責編制財務(wù)報表；
6、參與公司財產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn)，定期與抵押部的庫存進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符；
7、協(xié)助部門(mén)負責人做好其他工作。
第七條財務(wù)部出納崗位職責：
1、認真執行現金管理制度；
2、按財務(wù)制度使用現金，嚴格執行庫存現金限額，超產(chǎn)部分必須及時(shí)交存銀行，不得白條抵庫，不得挪用公款；
3、建立健全現金出納各種帳目，按現金往來(lái)順序逐筆登記現金日記帳，做到日清日結，確�，F金安全；
4、按銀行結算制度規定辦理款項的收付，對已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，及時(shí)與銀行對帳單核對，編制銀行存款余額調節表，確保帳面余額與對帳單余額相符；
5、嚴格支票管理制度，根據“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票，并做好支票的登記工作，嚴禁簽發(fā)空白支票；
6、妥善保管現金、各類(lèi)有價(jià)證券、空白支票、空白收據和有關(guān)印章；
7、按付款審批規定支付款項，不得擅自違反規定付款，防止資金流失；
8、認真審核各類(lèi)收支憑證，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導匯報，做到各項收付款合法和手續完備；
9、積極主動(dòng)催收各項應收款項；
10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
第三章會(huì )計基礎工作
第八條出納人員不得監管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)帳目的登記工作；
第九條會(huì )計人員的`工作崗位應有計劃的輪換；
第十條會(huì )計年度為公歷一月一日至十二日月三十一日；
第十一條會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣；
第十二條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，符合國家統一會(huì )計制度的規定，不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計帳簿，不得賬外設賬，不得報送虛假會(huì )計報表；
第十三條對使用的會(huì )計軟件及生成的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他的會(huì )計資料的要求，應當符合財政部關(guān)于會(huì )計電算化的規定；
第十四條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他的會(huì )計資料應建立檔案，妥善保管，其建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行；
第十五條辦理會(huì )計事項后，必須取得或填制的日期、單位、事項、業(yè)務(wù)內容等，經(jīng)辦人員須簽名或蓋章，須填制憑證的原始憑證作為填制憑證的附件；
第十六條經(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準辦理的業(yè)務(wù)，應將批準文件或其復印件作為原始憑證附件；
第十七條原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應加蓋開(kāi)出單位的公章；
第十八條記賬憑證須填列：日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、附件張數、填制人員、記賬人員，收付款憑證還應有出納人員簽名或蓋章；
第十九條按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設立會(huì )計帳薄，賬薄封面寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬薄名稱(chēng)，扉頁(yè)注明啟用日期、賬薄頁(yè)數、記賬人員和會(huì )計負責人、會(huì )計主管，并加蓋名章和單位公章；
第二十條會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證按《會(huì )計基礎工作規范》的要求記載會(huì )計帳��；
第二十一條財務(wù)部會(huì )同有關(guān)部門(mén)定期對會(huì )計帳薄記載的有關(guān)數據與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對帳工作至少每月一次；
第二十二條會(huì )計人員按《會(huì )計基礎工作規范》的要求定期對帳；
第二十三條按照國家統一會(huì )計制度規定的統一格式和要求定期編制財務(wù)報告，單位領(lǐng)導人、財務(wù)部負責人會(huì )計主管人員在財務(wù)報告上簽章，公司領(lǐng)導人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任；
第二十四條財務(wù)部、會(huì )計人員對本公司的會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行監督。
第二十五條會(huì )計人員工作變動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的工作進(jìn)行交接，具體交接手續按《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》的相關(guān)規定辦理；
第四章貨幣資金管理
第二十六條現金的管理。
1、公司可在以下范圍內使用現金：
�、賳T工工資和各種工資性津貼、獎金；
�、趥�(gè)人勞務(wù)報酬；
�、鄢霾钊藛T必須攜帶的差旅費；
�、芙Y算起點(diǎn)以下的零星支出；
�、荽_需現金支付的其他支出；
�、迖乙幎ǖ盅簶I(yè)務(wù)以下支付的現金。
2、庫存限額為2000元，超過(guò)限額的現金必須當天送存銀行；
3、健全現金帳目，逐筆及時(shí)記載現金收付，達到日清日結，做到賬款相符；
4、嚴格執行國家規定的現金管理制度；
5、現金收付相關(guān)人員要相互簽章確認；
6、確應工作須領(lǐng)用備用金的，須經(jīng)總經(jīng)理批準；
7、財務(wù)部負責人應對庫存現金進(jìn)行不定期檢查，每月不得少于一次，并做好記錄。
第二十七條銀行存款的管理
1、嚴格按照中國人民銀行頒布的《銀行結算辦法》的規定及時(shí)辦理各項銀行存款收支結算。
2、為利于銀行存款的結算和管理，按現行規定，在一家銀行開(kāi)設一個(gè)基本賬戶(hù)提取現金，盡量減少在銀行開(kāi)設其他的輔助賬戶(hù)，以防止資金分散和流失。
3、支票由出納員負責保管。出納員根據“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票，作廢的支票加蓋作廢章，附在重新填寫(xiě)的支票存根后，作為原始憑證并存。
4、嚴格各項銀行存款業(yè)務(wù)的審批手續，未經(jīng)審批的收付業(yè)務(wù)，出納不得辦理。
5、銀行日記賬有出納員根據收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日中了結出余額，月末編制“銀行存款余額調解表”，做到帳單相符。
第五章資金使用管理
第二十八條財務(wù)部門(mén)每月根據各部門(mén)編制的資金收支計劃，將資金收支計劃匯總，上報公司經(jīng)理。
第二十九條公司因流動(dòng)資金不足可以向金融機構貸款，貸款余額不得超過(guò)其注冊資本。
第三十條財務(wù)部門(mén)嚴格匯款手續，明確撥款環(huán)節中的責任。
第六章費用開(kāi)支管理
第三十一條公司費用開(kāi)支由辦公室年度預算，經(jīng)財務(wù)部門(mén)審核，報領(lǐng)導批準后辦公室負責執行，超出年度預算部分，辦公室應寫(xiě)明超出原因，向財務(wù)部門(mén)申請增加預算，并經(jīng)公司領(lǐng)導批準。
第三十二條費用報銷(xiāo)程序：經(jīng)本人取得合法的原始憑證后，經(jīng)部門(mén)負責人簽字，辦公室負責人按預算內容核算，交財務(wù)部門(mén)審核，送總經(jīng)理審批。
第三十三條費用報銷(xiāo)單據必須經(jīng)總經(jīng)理簽字后方可報銷(xiāo)，未經(jīng)簽批的費用報銷(xiāo)單據不得入賬。
第三十四條各部門(mén)因工作需要的業(yè)務(wù)往來(lái)招待，應在用餐前填寫(xiě)“用餐申請單”，確定用餐標準，經(jīng)經(jīng)理審批后辦公室統一安排，經(jīng)辦人員及時(shí)持正式發(fā)票和審批的“用餐申請單”到財務(wù)部門(mén)報銷(xiāo)。
第三十五條辦公室負責本公司辦公印品的統一采購。
第三十六條車(chē)輛費用由辦公室提出計劃實(shí)行定額管理，確因特殊情況超出定額的，應說(shuō)明出處原因。
第七章固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理
第三十七條固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍：
固定資產(chǎn)是指單價(jià)在2000元以上，使用年限超過(guò)一年的資產(chǎn)；
低值易耗品是指單價(jià)在100元以上，2000元以下，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設備。
第三十八條固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置由辦公室統一編制購置計劃，并根據長(cháng)遠規劃，分年度編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預算，并報公司領(lǐng)導審批執行。
第三十九條根據國家統一會(huì )計制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總賬、明細帳進(jìn)行核算。辦公室還應設立固定資產(chǎn)、低值易耗品登記簿、登記卡，以備查驗。
第四十條固定資產(chǎn)折舊按平均年限法，低值易耗品攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法。
第四十一條建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤(pán)點(diǎn)制度，每半年進(jìn)行一次，由辦公室負責組織，對盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現的盤(pán)虧、盤(pán)盈情況，認真查明原因，分清責任，形成報告。盤(pán)虧、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、低值易耗品，要通過(guò)待處理財產(chǎn)程序，進(jìn)行相應的賬務(wù)處理。
第四十二條對固定資產(chǎn)、低值易耗品的增減、租賃、毀損及使用狀態(tài)的變動(dòng)，由辦公室和財務(wù)不按規定要求辦理手續，及時(shí)正確反映固定資產(chǎn)的變化情況。
第四十三條建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品報管、使用、核算責任制度，明確各部門(mén)的職責。
第八章附則
第四十四條本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修訂。
第四十五條本制度自印發(fā)之日起執行。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 2
第一章總則
第一條為規范公司財務(wù)會(huì )計行為，依據《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條公司會(huì )計工作的基本任務(wù)是貫徹執行國家財政政策和會(huì )計法規，強化財務(wù)管理，加強財務(wù)監督，規范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節支，為公司領(lǐng)導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng )造最大利潤，為股東創(chuàng )造最大收益提供服務(wù)。
第三條公司會(huì )計工作由公司財務(wù)副總直接負責。財務(wù)副總應當根據《會(huì )計法》的規定，確保公司會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性;負責公司財務(wù)計劃的制定和監督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運作政策;負責公司會(huì )計機構的設置，對財會(huì )人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會(huì )計機構、會(huì )計人員依法興職責;負責協(xié)調金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監管等方面的關(guān)系。
第四條公司設立財務(wù)部，負責財務(wù)會(huì )計方面的日常工作，財務(wù)部經(jīng)理負責公司財務(wù)收支計劃的執行，主管公司的會(huì )計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規章制度，規范各級財務(wù)管理實(shí)施細則，統一公司會(huì )計核算辦法，配合財務(wù)副總協(xié)調外部關(guān)系。
第五條分公司設單獨財務(wù)機構，配備必要的財務(wù)人員，嚴格執行《財務(wù)會(huì )計制度》和公司《財務(wù)管理制度》，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導。必要時(shí)，根據不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應的財務(wù)管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專(zhuān)職會(huì )計和出納人員，參照本制度根據企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財務(wù)制度，并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導。
第七條公司會(huì )計機構和會(huì )計人員應當依照會(huì )計法律法規的規定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督，并向公司董事會(huì )、總經(jīng)理定期匯報會(huì )計工作情況，報送財務(wù)會(huì )計報告和其他必要資料。第八條公司會(huì )計年度采用公歷年度，會(huì )計核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì )計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編報財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計檔案，應當遵循有關(guān)法律法規和本制度的要求。
第二章會(huì )計管理體制
第十條公司董事長(cháng)、財務(wù)副總根據崗位職責分工負責本公司的財務(wù)會(huì )計工作，并對會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，財務(wù)部負責具體的日常會(huì )計工作。第十一條公私財務(wù)負責人為財務(wù)副總，依法行如下會(huì )計管理職責：
(一)依法設立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，并支持他們的工作，保障會(huì )計人員依法履行職責;(二)正確執行相關(guān)法律法規和規章制度，糾正違反財務(wù)會(huì )計制度的行為;(三)最終審批公司所有財務(wù)支出事項;
(四)對會(huì )計工作情況及會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，簽署對外公布的財務(wù)會(huì )計報告;(五)法律法規規定或上級主管部門(mén)授予的其他職責。
第十二條會(huì )計機構應當按照有關(guān)法律法規的規定、上級主管部門(mén)及公司主要負責人的要求，強化會(huì )計崗位責任制度、內部控制制度和會(huì )計稽核制度。
第十三條公司領(lǐng)導、部門(mén)經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進(jìn)行具體的預算管理和目標控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責任。
第三章會(huì )計機構和會(huì )計人員
第十四條公司財務(wù)部為依法設立的會(huì )計機構，并根據工作需要配備相應的會(huì )計人員。財務(wù)部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì )計(或稱(chēng)主辦會(huì )計)、會(huì )計(或稱(chēng)輔助會(huì )計)、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務(wù)機構，其財務(wù)人員根據公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì )計派制。
第十六條公司委派的財會(huì )人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導，即財會(huì )人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務(wù)管理由公司負責。
第十七條公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務(wù)人員實(shí)行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。
第十九條在實(shí)行會(huì )計委派之前各分公司、子公司的財會(huì )人員，可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實(shí)行會(huì )計委派制的分公司、子公司，其委派的財會(huì )人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨立性。
第四章主要會(huì )計政策
第二十一條本公司執行的會(huì )計及財務(wù)制度為：《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì )計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊。
第二十六條按照有關(guān)規定計提壞賬轉北，存貨跌價(jià)準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章會(huì )計科目的設置
第二十七條公司執行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計制度》，《企業(yè)會(huì )計準則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》，并根據具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì )計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動(dòng)分析的需要合理設置。
第二十八條財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì )計科目，在實(shí)際工作中可根據實(shí)際情況適當增設相關(guān)會(huì )計科目。
第六章會(huì )計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì )計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書(shū)面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。
各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。
第三十條各種原始憑證必須規范，符合會(huì )計核算的要求，其應具備如下一些內容：(一)名稱(chēng)：原始憑證必須有特定的名稱(chēng)，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題;(二)日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內容：業(yè)務(wù)內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。(四)數量;(五)單價(jià);
(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫(xiě)清楚，計算準確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱(chēng);
(八)出具原始憑證單位的名稱(chēng)：以行政公章、財務(wù)專(zhuān)用章標識時(shí)，印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現錯誤，必須按規定進(jìn)行更正。
(一)文字出現錯誤時(shí)，必須由開(kāi)除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;
(二)數字和金額出現錯誤時(shí)，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開(kāi)
具;(三)如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類(lèi)經(jīng)濟也的原始憑證數量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統一、規范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關(guān)人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類(lèi)型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
(一)證明款項和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價(jià)證券)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;
(二)證明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料，以及證明財物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權屬的資料;
(三)證明債權債務(wù)發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過(guò)程和依據資料，以及證明債權債務(wù)相對人、清償責任人的資料;
(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;
(五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計算過(guò)程、計算依據和審批過(guò)程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;
(六)證明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計算(處理)依據和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規和會(huì )計制度的規定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的.主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén)，應當同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。
第三十九條會(huì )計人員應當認真審核原始記錄，并在通過(guò)審核紀錄上簽字。審核的內容包括：(一)經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內容是否真實(shí)、合法、合規;(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權活在授權范圍內填制內容;(四)數量、單價(jià)、金額的計算是否正確;(五)必備內容是否完備齊全。
第四十條會(huì )計人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人;對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會(huì )計人員應當依據真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì )計處理，并按照本制度的相關(guān)規定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進(jìn)行會(huì )計處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。
(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字;
(二)有關(guān)人員簽字后，交會(huì )計人員審核;
(三)按有關(guān)規定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負責人簽字批準;(四)會(huì )計人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì )計處理。
第四十三條會(huì )計人員制作記賬憑證，應當以真實(shí)、完整的原始憑證為依據。無(wú)法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應當使用財務(wù)會(huì )計軟件按規定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
(一)以本人的身份進(jìn)入財務(wù)會(huì )計軟件填制憑證的界面;(二)必備內容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，，填寫(xiě)要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內容相符;附件注明原始憑證張數，時(shí)間按編制當天日起填寫(xiě);填寫(xiě)要正確使用會(huì )計科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要;購買(mǎi)多種物品應注明主要物品的名稱(chēng);往來(lái)業(yè)務(wù)憑證，借款和報銷(xiāo)業(yè)務(wù)應具備對方單位名稱(chēng)或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉，費用的預提攤銷(xiāo)應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì )計通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規范》和會(huì )計電算化有關(guān)工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì )計憑證的裝訂應當符合會(huì )計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會(huì )計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。
第四十七條會(huì )計憑證的歸檔，保管等事項按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定辦理。
第七章會(huì )計賬簿的設置
第四十八條財務(wù)部按《會(huì )計法》的規定，設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據會(huì )計核算系統，結帳后數據自動(dòng)生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類(lèi)明細賬。賬本格式按照會(huì )計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開(kāi)設若干個(gè)銀行存款賬戶(hù)時(shí)，應按開(kāi)設的賬戶(hù)分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時(shí)不得出現銀行存款或現金的紅字。第五十二條各種租借設備、物資、有價(jià)證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實(shí)完整、數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁(yè)、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會(huì )計人員和會(huì )計機構負責人在更正處蓋章。第五十三條財務(wù)部應按規定定期對會(huì )計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應及時(shí)對帳。
第五十四條會(huì )計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務(wù)會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算，軟件輸出的會(huì )計帳簿應當符合國家統一會(huì )計制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì )計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條會(huì )計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。
第五十七條通過(guò)會(huì )計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁(yè)上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會(huì )計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會(huì )計報表。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，由會(huì )計機構按照會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì )計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時(shí)應當在至少兩臺不同的計算機硬盤(pán)上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金)，未經(jīng)股東會(huì )同意，不得以債權、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營(yíng)期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風(fēng)險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在2000元(不含2000元)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時(shí)，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。
第六十七條財務(wù)部門(mén)要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。第六十九條對固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，由財務(wù)部、行政事務(wù)部調查核實(shí)，弄清情況，提出意見(jiàn)，逐筆報領(lǐng)導審批，財務(wù)部門(mén)根據規定作帳務(wù)處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。
第十一章長(cháng)期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長(cháng)短可分為短期投資和長(cháng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現貨或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債券投資。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法等確定其實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(cháng)期債券，實(shí)際支付的款項與票面價(jià)值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。
第十二章其他類(lèi)資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
第八十一條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的費用，包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的其他待攤費用等。
第八十三條開(kāi)辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤入營(yíng)業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項支出等按規定計入成本。第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會(huì )議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執行。
第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算
第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營(yíng)業(yè)收入。
第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長(cháng)款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用國債投資收益根據規定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：(一)彌補上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì )決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營(yíng)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會(huì )計報表的種類(lèi)與編制
第九十六條會(huì )計人員應當根據會(huì )計賬簿的記錄編制會(huì )計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì )計報表包括：資產(chǎn)負債表;利潤表;現金流量表;資產(chǎn)減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動(dòng)表;分部報表;其他有關(guān)附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務(wù)明細表等，企業(yè)應根據管理的實(shí)際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類(lèi)，調整報表內容、報表格式。內部管理財務(wù)報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)副總批準，其它任何部門(mén)和人員無(wú)權直接要求財務(wù)部門(mén)提供財務(wù)報表、財務(wù)數據。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關(guān)數據必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時(shí)辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時(shí)通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報會(huì )計報表時(shí)，應當制作會(huì )計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會(huì )計工作交接
第一百條會(huì )計人員調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動(dòng)或離職。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。離職會(huì )計人員辦理移交手續前，必須及時(shí)做好以下工作：
(一)已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢;
(二)為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
(三)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料;
(四)編制已較輕冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數據瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。第一百零二條會(huì )計人員辦理移交時(shí)，必須有監交人負責監交。一般會(huì )計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監交;財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副總(或其授權代理人)負責監交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第一百零四條財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題，應當寫(xiě)出書(shū)面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁(yè)數上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì )計記錄的連續性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 3
第一章總則
第一條為加強公司財務(wù)管理規范會(huì )計核算，根據《公司法》、《會(huì )計法》、公司章程以及其他相關(guān)法律法規，結合公司具體情況，制定本制度。第二條本制度制定的原則和宗旨是：規范管理、穩健高效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動(dòng)及活勞動(dòng)，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會(huì )效益，保障公司持續穩定發(fā)展。
第三條本制度是處理本公司所有財務(wù)事項的規范和準則，適應公司所有部門(mén)。
第二章會(huì )計機構與會(huì )計人員
第四條公司設財務(wù)部，并根據需要配備相應會(huì )計人員和出納，財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會(huì )計工作。第四條出納員不得兼管、會(huì )計檔案保管和債權債務(wù)帳目的登記工作。第五條財務(wù)部按規定設置賬簿，財會(huì )人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴格監督各項經(jīng)濟活動(dòng)。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備、內容真實(shí)、數字準確、帳目清楚、日清月結。第六條財會(huì )人員在辦理會(huì )計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷(xiāo)或拒絕執行，并及時(shí)向總經(jīng)理報告。第七條財會(huì )人員力求穩定，不隨便調動(dòng)。財務(wù)人員調動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒(méi)有辦清交接手續的，不得離職。移交交接包括移交人經(jīng)管的所有相關(guān)憑證、賬冊、報表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財務(wù)經(jīng)理監交。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理
第八條流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。
第九條、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務(wù)院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。
第十條、應收賬款、預付賬款、其它應收款的管理。
10.1對應收賬款、其它應收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎上，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，提高資金運作效率。
10.2嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實(shí)做到根據生產(chǎn)需要和資金情況確定采購批量。對其它應收款做到往來(lái)清晰并及時(shí)清收。
10.3壞賬損失采用直接轉銷(xiāo)法。
第十一條存貨管理制度：
11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類(lèi)材料、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
11.2存貨的計價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。
11.2.1購入存貨的實(shí)際成本：包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理?yè)p耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
10.2.2自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。
11.2.3委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。
11.2.4投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。
11.2.5接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。
11.2.6盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)入賬。
11.3領(lǐng)用、發(fā)出和結存的計價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計價(jià)、按加權平均法計算出材料成本。
11. 4清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則：存貨至少應當每會(huì )計年度終了進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準后及時(shí)處理。
11.5存貨的期末計價(jià)：存貨在期末時(shí)應按成本與可變現價(jià)值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價(jià)準備。
第四章固定資產(chǎn)管理制度
第十二條固定資產(chǎn)的計價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計提方法采用年限平均法，按月計提折舊。
第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
第十五條固定資產(chǎn)管理權限：公司對所有固定資產(chǎn)的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。
第十六條固定資產(chǎn)的內部管理制度
16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進(jìn)行，不得擅自購置增加固定資產(chǎn)。
16.2固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護、保養，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫(xiě)出報廢原因的報告書(shū)，報有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理報廢轉帳手續。
16.3固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的'固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門(mén)費用，根據實(shí)際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷(xiāo)或預提。
16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
第十七條固定資產(chǎn)期末計價(jià)。固定資產(chǎn)應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。
第五章無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)
第十八條無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(cháng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利權、商標權、土地使用權、商譽(yù)等。
第十九條無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價(jià)：
19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
19.2購入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續費及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
19.3自行開(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價(jià)
19.4接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無(wú)法取得單據，參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計價(jià)入賬。
第二十條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，無(wú)殘值。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
20.1法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限就短的原則確定。
20.2法律無(wú)規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書(shū)規
定的受益年限確定。
20.3法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。
第二十一條長(cháng)期待攤費用：長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
第二十二條長(cháng)期待攤費用的計價(jià)與攤銷(xiāo)：
22.1開(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起分三年攤銷(xiāo)。
22.2經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(cháng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(cháng)期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷(xiāo)。
22.3固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷(xiāo)方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。
第六章成本和費用的管理
第二十三條成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內容，努力降低成本費用，不斷提高公司運營(yíng)效率，使公司保持成本領(lǐng)先地位。
第二十四條成本費用管理堅持統一領(lǐng)導，分級核算的原則，實(shí)行財務(wù)部、車(chē)間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實(shí)處。
第二十五條產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
第二十六條成本核算的一般程序：
26.1將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。
26.2對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
第二十七條成本的計算方法，采用品種法計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用。
第二十八條成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行權責發(fā)生制原則。
第二十九條期間費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無(wú)余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。
第七章銷(xiāo)售收入、利潤及其分配
第三十條銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
30.1產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
30.2其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
第三十一條銷(xiāo)售收入確認原則：企業(yè)已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，且沒(méi)有保留管理權也沒(méi)有對售出商品實(shí)施有效控制，收入和成本能可靠計量，相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入公司。
第三十二條不同銷(xiāo)售方式收入確認：
32.1交款提貨銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現。
32.2預收貨款銷(xiāo)售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實(shí)現。
32.3委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后，不管款項是否收到，確認收入的實(shí)現。
32.4其他方式，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方，并取得收入索取憑證時(shí)確認。
第三十三條利潤的構成及其核算
利潤是指企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會(huì )導致所有者權益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的利得或者損失
凈利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額-所得稅
第三十四條營(yíng)業(yè)外支出管理，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出;營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
第三十五條利潤總額的分配順序：利潤由公司財務(wù)按規定進(jìn)行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規定應分配和未分配的利潤。
第八章財務(wù)報告
第三十六條財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果，現金流量的文件，包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第三十七條公司按照國家財政部門(mén)的規定的報表種類(lèi)及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。年度報表是：資產(chǎn)負債表、;利潤表、現金流量表。財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤實(shí)現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。
第三十八條財務(wù)報告編制要求
38.1公司財務(wù)根據登記完整，核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實(shí)，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。
38.2報表及說(shuō)明要報送及時(shí)，印章齊全，書(shū)寫(xiě)認真。
38.3公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，切實(shí)抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
38.4財務(wù)報告及財務(wù)報送時(shí)間。公司財務(wù)部于次月15日前報出財務(wù)報表。
第九章附則
第三十九條本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。
第四十條本制度經(jīng)董事會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 4
第一條為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規定。
第二條公司財務(wù)部門(mén)的職能是：
�。ㄒ唬┱J真貫徹執行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
�。ǘ┙⒔∪攧�(wù)管理的各種規章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執行情況，檢查監督財務(wù)紀律。
�。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益。
�。ㄋ模﹨栃泄澕s，合理使用資金。
�。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖�，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費用。
�。⿲τ嘘P(guān)機構及財政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
�。ㄆ撸┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第三條公司財務(wù)部由總會(huì )計師、會(huì )計、出納和審計工作人員組成。在沒(méi)有專(zhuān)職總會(huì )計師之前，總會(huì )計師職責由會(huì )計兼任承擔。
第四條公司各部門(mén)和職員辦理財會(huì )事務(wù)，必須遵守本規定。
財務(wù)工作崗位職責第五條總會(huì )計師負責組織本公司的下列工作：
�。ㄒ唬┚幹坪蛨绦蓄A算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財源，有效地使用資金；
�。ǘ┻M(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益； （三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析：
�。ㄋ模┏修k公司領(lǐng)導交辦的其他工作。第六條會(huì )計的主要工作職責是：
�。ㄒ唬┌凑諊視�(huì )計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。
�。ǘ┌凑战�(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。
�。ㄈ┩咨票９軙�(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。
�。ㄋ模┩瓿煽偨�(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是：
�。ㄒ唬┱J真執行現金管理制度。
�。ǘ﹪栏駡绦袔齑娆F金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。
�。ㄈ┙⒔∪F金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。
�。ㄋ模﹪栏裰惫芾碇贫�，編制支票使用手續，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
�。ㄎ澹┓e極配合銀行做好對帳、報帳工作。
第一條財務(wù)處內部牽制制度應與崗位責任制、經(jīng)濟責任制相結合，遵循機構分離、職務(wù)分離、錢(qián)帳分離、帳物分離的基本原則。
第二條記賬人員應與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限相互分離，相互制約。
第三條財務(wù)公章由會(huì )計科科長(cháng)保管，校長(cháng)私章、財務(wù)處處長(cháng)私章和出納員私章由出納員保管。使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章，嚴禁他人代蓋。
第四條各種印鑒（章）、空白憑證在上班時(shí)須妥善保管，下班時(shí)鎖入保險柜。
第五條所有銀行結算憑證，由會(huì )計科和結算部統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。
第六條按規定填寫(xiě)或打印銀行現金支票、轉帳支票。存根與票面內容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負全部責任。
第七條作廢支票由出納員交科長(cháng)審核后進(jìn)行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。
第八條所有現金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均由會(huì )計人員審核制單（輸機）后，交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對于銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，在記帳憑證上要注明原始憑證字號。
第九條出納員應逐日逐筆登記現金日記帳與銀行存款日記帳，并與計算機打印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符。
第十條出納員無(wú)權編制或更改記帳憑證，無(wú)權勾對銀行帳，無(wú)權編制"銀行存款余額調節表"。
第十一條會(huì )計科和結算部指定專(zhuān)人負責銀行帳的勾對并編制"銀行存款余額調節表"，并于每月10日前將上月調節表交科長(cháng)審閱；對于未達帳項必須及時(shí)到銀行查詢(xún)并向科長(cháng)報告。
第十二條嚴格執行庫存現金限額管理，超限額現金應于當日送存銀行，會(huì )計科可與結算部聯(lián)合辦理現金送存業(yè)務(wù)。
第十三條大額存單由科長(cháng)登記備查簿并負責保存；到期前應向處長(cháng)報告，需要轉存的應及時(shí)辦理轉存。
第十四條科長(cháng)要不定期抽查庫存現金限額的執行、帳款是否一致、對帳是否及時(shí)等現金管理條例的落實(shí)情況。
第十五條當日憑證當日復核，科長(cháng)應按順序號逐一復核當日記帳憑證；發(fā)現差錯，及時(shí)通知記帳(輸機)人員按規定方法予以更正，并再次復核更正后的憑證；復核后的憑證方可登記機內帳簿。輸機人員和復核人員須在憑證上簽字蓋章。
第十六條對計算機上機操作密碼要嚴格管理，機房維護人員定期更換密碼，嚴禁未經(jīng)授權人員操作會(huì )計軟件。由專(zhuān)人保存上機操作記錄。
第十七條會(huì )計科和結算部工作人員應避免接觸與本人工作無(wú)關(guān)的資產(chǎn)。非財務(wù)處工作人員嚴禁進(jìn)入會(huì )計科和結算部的柜臺內。
第十八條會(huì )計人員應嚴格執行《中央財經(jīng)大學(xué)財會(huì )檔案管理辦法》，及時(shí)整理、裝訂各類(lèi)憑證、帳簿、會(huì )計報表等資料，并檢查有無(wú)缺損，然后交檔案室保管；未經(jīng)保管人員同意，任何人不得隨意查閱會(huì )計檔案；如需查閱已歸檔的會(huì )計資料，必須由兩人以上同時(shí)進(jìn)行，并確保會(huì )計資料的完整性。
第十九條本制度解釋權在財務(wù)處。
全體財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度。敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)管理制度做好自己的本職工作，對待工作認真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶(hù)服務(wù)意識，貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。
財務(wù)部門(mén)職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規，確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)江都消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)賬目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)根系分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據。
7、負責公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷(xiāo)售合同和采購合同的評審工作。
9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
10、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強本部門(mén)管理，進(jìn)行內部培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。
會(huì )計崗位職責
1、明細賬、分類(lèi)賬、總賬。
2、全面了解掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的.各項規定，并正確執行。
3、負責總賬、明細賬、分類(lèi)賬的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會(huì )計憑證，登記總賬。
4、對其他應收、應收賬款即使催收清理，按公司規定安排固定資產(chǎn)及庫存材料的資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。
5、每月編制會(huì )計報表，確保報表數字真實(shí)，計算正確，勾稽關(guān)系清楚。
6、負責裝訂、管理會(huì )計檔案。
7、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。
出納員崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫。
2、順序、及時(shí)地登記現金和銀行存款日記賬，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時(shí)核對庫存現金，每周一填寫(xiě)貨幣資金周報表。
3、保管好庫存現金，有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失
4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領(lǐng)用手續，按規定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責。
6、完成財務(wù)總監或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
我單位已于20xx年05月24日經(jīng)廣饒縣工商行政管理局批準登記注冊，法定代表人王征亭，現有職工12人，專(zhuān)職財務(wù)人員2人，其中財務(wù)會(huì )計1人，出納1人，現將財務(wù)會(huì )計制度及會(huì )計處理辦法報告如下：
1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計準則》和《商品流通企業(yè)會(huì )計制度》進(jìn)行財務(wù)管理和會(huì )計核算。
2、會(huì )計自公歷每年1月1日起至12月31日止，會(huì )計結帳日期自每月1日起至31日止，會(huì )計核算以人民幣記帳。
3、庫存商品的核算方法是進(jìn)價(jià)核算法。
4、銷(xiāo)售成本的核算方法是加權平均法。
5、固定資產(chǎn)折舊方法是直線(xiàn)法
6、低值易耗品攤銷(xiāo)方法五五攤銷(xiāo)法
7、遵守財稅制度，認真開(kāi)展核算工作，積極組織稅源，保證按時(shí)交納各項稅款并以權責發(fā)生制為會(huì )計記帳原則。存貨發(fā)出以加權平衡法核定實(shí)際成本。
8、健全內部核算制度，設制總帳、現金帳、銀行帳、明細帳、庫存商品明細賬等五本帳。
9、健全必要的規章制度，做到“銀行存款”帳、“現金”帳日清月結，保證資金的安全、債權債務(wù)帳、實(shí)物帳當天業(yè)務(wù)當天處理，以便與對方單位結算和核對庫存金額，保證資產(chǎn)的安全無(wú)損。
10、堅持盤(pán)倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 5
為了加強學(xué)校會(huì )計管理，使財務(wù)會(huì )計工作有章可循，財務(wù)活動(dòng)卓有成效，學(xué)校制定如下管理制度：
1．財務(wù)會(huì )計人員必須加強法制觀(guān)念，遵守和執行《中華人民共和國會(huì )計法》等各種法律財政法規，樹(shù)立為學(xué)校當家理財的思想，嚴格財務(wù)制度，堵塞漏洞，協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導管理好財務(wù)開(kāi)支。
2．規范經(jīng)費開(kāi)支，做到用款有計劃，專(zhuān)款專(zhuān)用，實(shí)行校長(cháng)負責制的內部稽核制度，各用款部門(mén)嚴格執行經(jīng)費定額指標。凡超定額指標者，不得報支。
3．嚴格報銷(xiāo)手續，報銷(xiāo)人員必須提供合法、完整、手續齊全的原始憑證，經(jīng)會(huì )計人員審核后予以辦理。
4．私人一律不得借用公款，凡因公外參觀(guān)、學(xué)習、外調、購物，需要預支車(chē)旅費及臨時(shí)借款者，必須填寫(xiě)預付款憑證，經(jīng)校長(cháng)批示方可借款，辦事結束后三天內來(lái)會(huì )計處報銷(xiāo)，結清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預借。
5．凡到外地購買(mǎi)物品需要匯款者，應先填寫(xiě)請匯單，由校長(cháng)批準匯款，一旦發(fā)票、單據收到后立即前來(lái)報銷(xiāo)，不得拖延。
6．加強支票管理，嚴格領(lǐng)用支票審批制度，堅決不開(kāi)空頭支票。
7．嚴格遵守現金管理制度，加強現金管理，收繳的.學(xué)雜費、書(shū)簿代辦費必須及時(shí)送交銀行，不得坐支。
8．規范收費工作，杜絕亂收費現象。
9．切實(shí)做好安全保衛工作，嚴格管理好支票、印章，確保資金安全。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 6
為了規范本公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理，特制定本制度：
一、庫存現金管理
1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。
2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結，保證現金的安全�，F金遇有短款，應及時(shí)查明原因，報告單位領(lǐng)導，并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入帳。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬(wàn)元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券；私人財物不得存放入內。
8、現金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監督。
9、出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶(hù)和輔助帳戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關(guān)的結算管理制度。
作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結算方式根據公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話(huà)費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5從銀行取回的各種結算憑證，要及時(shí)入帳。
6公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時(shí)將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時(shí)查明原因，對出現的差錯通知責任人進(jìn)行更正，對未達帳項要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8空白銀行支票與預留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來(lái)帳款的管理
應收帳款的.管理：公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據形成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì )計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿，同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。
其他應收款的管理：公司各部門(mén)形成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo)，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。
應付帳款的管理：公司各部門(mén)因采購形成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應的帳簿，定期與相關(guān)部門(mén)對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制：
公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
非出納人員不能辦理現金、銀行收付業(yè)務(wù)。
庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。
現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執行。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 7
一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。
二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算, 應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算; 預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的股票和債券，應當按實(shí)際支付的款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。
七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的'，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 8
一、在上級主管部門(mén)和辦事處的領(lǐng)導下，負責搞好本單位的會(huì )計、資金管理和成本核算，充分發(fā)揮財務(wù)工作的監督和控制職能。
二、依據上級主管部門(mén)的規章制度，制定并實(shí)施本單位財務(wù)管理的實(shí)施細則。堅持一支筆審批制度，做到費用開(kāi)支有計劃，有考核、有監督，杜絕不合理開(kāi)支。
三、實(shí)施“雙增雙節”活動(dòng)，降低費用，節約開(kāi)支，及時(shí)清理債權、債務(wù)。
四、定期編制、報送財務(wù)決算報表，經(jīng)常分析資金收支執行情況，定期對單位經(jīng)濟運行情況做出分析，為領(lǐng)導決策提供根據。
五、搞好會(huì )計和成本核算，定期做好與上級機關(guān)、外單位業(yè)務(wù)往來(lái)結算、與銀行資金結算，做到日清月結，按時(shí)編制銀行存款未達帳項余額調節表。
六、及時(shí)處理固定資產(chǎn)入帳、折舊、調撥、變賣(mài)和清理工作，監督固定資產(chǎn)的.使用、維修、大修和及時(shí)處理低值易耗品分攤工作。
七、負責辦事處職工、離退休職工工資的計算發(fā)放、日常報銷(xiāo)和各類(lèi)結算工作，執行工資福利待遇和差旅費規定，審核各項費用的報銷(xiāo)。
八、協(xié)同勞資部門(mén)搞好全體職工工資獎金支付審核工作，配合勞資部門(mén)搞好工資基金管理，控制不合理的工資支付。
九、經(jīng)常對財務(wù)會(huì )計工作總結經(jīng)驗，堵塞漏洞，對重點(diǎn)問(wèn)題向主管部門(mén)呈送專(zhuān)題報告。
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一、正確貫徹執行各項財經(jīng)政策，加強財務(wù)監督，嚴格財經(jīng)紀律，財會(huì )人員要以身作則，奉公守法，同一切違法違紀行為作斗爭。
二、合理組織收入，嚴格控制支出，對醫院的各項支出嚴格執行分級審核制度，財務(wù)院長(cháng)出納。對于未經(jīng)審核的憑證不予支付。
三、按照事業(yè)方案，正確準時(shí)編制年度和季度的.財務(wù)方案，辦理睬計業(yè)務(wù)，根據規定的格式和期限，報送會(huì )計季報和年報。
四、加強醫院經(jīng)濟管理，定期舉行經(jīng)濟活動(dòng)分析，并會(huì )同有關(guān)部門(mén)做好經(jīng)濟管理核算的管理工作。
五、凡本院對外采構開(kāi)支等一切會(huì )計事項，均應取得合法的原始憑證，原始憑證由經(jīng)手人驗收人和主管負責人簽字后，方能依據報銷(xiāo)，一切空白紙條，不能作為正式憑證，出差或因公借支，須經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導批準，任務(wù)完成后準時(shí)辦理結帳手續。
六、會(huì )計人員要準時(shí)清理債權債務(wù)，防止拖欠，削減呆帳。
七、財務(wù)部門(mén)應與有關(guān)科室協(xié)作，定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等國家財產(chǎn)舉行常常的監督，準時(shí)清查庫存，防止鋪張和積壓。
八、每日收入的現金要當日送存銀行，庫存現金不得超過(guò)銀行的規定限額，出納和收費人員不得以長(cháng)補短，如有差錯，由經(jīng)手人具體記下，每日集中研究，找出緣由后報領(lǐng)導指示處理。
九、原始憑證、帳本、工資冊、財務(wù)結算等資料及會(huì )計人員交接，均按財政部門(mén)的規定辦理。
十、對本院的物價(jià)有監管職責，定期或不定期地對本院收費舉行監督管理。
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第一條 基本原則
秉著(zhù)互惠互利，公平、公開(kāi)、公證的原則，為維護各合伙人的權利，特制定如下規定：
1、必須設立現金日記賬、按權責發(fā)生制按月編制利潤表以便合伙人隨時(shí)查閱，按年出具利潤表作為盈余分配的依據。
2、結算必須通過(guò)專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)辦理（不得另設賬戶(hù)），能通過(guò)網(wǎng)銀劃轉的必須通過(guò)其經(jīng)辦。
3、為規范的費用開(kāi)支范圍、標準及審批程序，明確費用開(kāi)支責任部門(mén)，有效控制各項費用的開(kāi)支，本著(zhù)量入而出、勤儉節約的原則，合理使用資金。
4、授權審批原則：費用合伙協(xié)議授權審批。
5、費用預算原則：費用支出前應有盡量詳細的預算和申請手續，嚴格控制預算外、申請額度外和超標準費用的費用開(kāi)支。
第二條 費用性質(zhì)及開(kāi)支標準
費用分為固定費用和變動(dòng)費用；
固定費用：
1、保險費
2、了難費
3、生活費
4、人員工資
5、其他固定性質(zhì)的費用
變動(dòng)費用：
1、維修費保養費。
2、油料費。
3、輪胎磨損費
4、通行費停車(chē)費
5、其他辦公性質(zhì)費：
6、財務(wù)賬冊及文具等費用
開(kāi)支原則：
總控原則：
按照合伙合同附件可行性研究報告的總成本分項按月控制； 固定費用
結合測算按標準據實(shí)給付；
變動(dòng)費用：
維修保養費:包括補胎、螺絲、、零星電焊、機油、齒輪油、液壓油，價(jià)值在200元以下的等低值易損品；
油料費：以充值卡的形式開(kāi)支；
輪胎磨損費以預提的形式在購買(mǎi)時(shí)據實(shí)開(kāi)支；
保險費：車(chē)損險、盜搶險、車(chē)損部分的不計免賠險、自燃損失險、駕駛人員意外傷害險、
第三條 報銷(xiāo)程序
合伙人授權合伙負責人在可行性方案變動(dòng)成本成本額90%的范圍內，據實(shí)開(kāi)支，超過(guò)部分需征得合伙人同意后才能支出。
第四條 發(fā)票/單據的審核
對方提供的票據如果能提供發(fā)票的必須填寫(xiě)車(chē)票號碼，如果是白條則需登記對方身份證號碼及聯(lián)系方式。超總控部分的開(kāi)支需在票據上登記征得合伙人同意后的時(shí)間及事由。
第五條 費用報銷(xiāo)責任界定
(1)報銷(xiāo)人對所報銷(xiāo)項目的'真實(shí)性、準確性、及時(shí)性負責，單據及附件應合法、完整。
(2)各項報銷(xiāo)票證、資料必須齊全并按要求粘貼整齊（發(fā)票正面向上、在粘貼單界線(xiàn)內平均攤薄粘貼）。
第六條 處罰辦法
1、合伙負責人利用職務(wù)上便利，將應當由個(gè)人負擔的費用，由他人支付、報銷(xiāo)的（如自有車(chē)輛維修等），除撤銷(xiāo)違規報銷(xiāo)金額外，同時(shí)對報銷(xiāo)人予以違規報銷(xiāo)金額1倍的罰款。
2、合伙負責人營(yíng)私舞弊、弄虛作假，不予報銷(xiāo)不真實(shí)不合理部分。對已經(jīng)報銷(xiāo)的，除退回違規報銷(xiāo)金額外，同時(shí)對報銷(xiāo)人予以違規報銷(xiāo)金額1倍以上3倍以下，但不低于500元的罰款。
3、賬戶(hù)內資金不得用于非合伙業(yè)務(wù)，如有違背，一經(jīng)查實(shí)，立即通過(guò)合伙人會(huì )議削減經(jīng)營(yíng)管理者的資金使用權限。
第七條 附 則
其他國家規定制度評價(jià)方案執行，如遇到法律法規政策的變化，按新的變化執行。
本制度作為合伙合同的附件資料。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 11
一、加強局機關(guān)的財務(wù)管理，強化預算約束，規范財務(wù)行為，努力提高財務(wù)管理水平和財政經(jīng)費的使用效益。
二、局機關(guān)發(fā)生的所有支出必須納入部門(mén)預算，年初由財務(wù)審計處對各處室提出的支出預算進(jìn)行初審及綜合平衡，支出預算經(jīng)局黨組批準后實(shí)施，杜絕無(wú)預算及超預算支出。
三、局機關(guān)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須填制和取得真實(shí)、合法的原始憑證，原始憑證的內容必須準確、完整。送財務(wù)審計處審核時(shí)，經(jīng)手人、證明人、支出明細清單等必須齊全。
四、必須認真遵守執行政府采購有關(guān)規定。凡列入政府采取目錄范圍內的采購項目，均應根據政府采購操作業(yè)務(wù)流程辦理，不得違規采購。
五、局機關(guān)對外簽訂凡涉及收、付款業(yè)務(wù)的合同(協(xié)議)，經(jīng)辦者需提供一份留存財務(wù)審計處，以作為財務(wù)審核付款的依據。
六、辦理經(jīng)費報銷(xiāo)需由相關(guān)處室填寫(xiě)《市級機關(guān)事務(wù)管理局經(jīng)費支出審批表》
并附原始發(fā)票及支出明細單，送財務(wù)審計處審核。財務(wù)審計處在審批表上簽署經(jīng)費列支渠道、該項目的'指標及支出情況等審核意見(jiàn)，報分管局長(cháng)簽署意見(jiàn)后，送局長(cháng)審批。經(jīng)局長(cháng)審批后財務(wù)審計處方可報銷(xiāo)。
七、因公務(wù)活動(dòng)確需預借經(jīng)費，一律填寫(xiě)正式借據。1000元以?xún)鹊挠商幨邑撠熑撕炞�，分管局長(cháng)批準;超過(guò)1000元的，由局長(cháng)審批。
八、各處室所涉及的收款業(yè)務(wù)一律由財務(wù)審計處歸口管理，各項收入全部納入部門(mén)預算管理。各處室一律不得私設小金庫。辦理結算需用支票的，一律由局長(cháng)審批。
九、凡經(jīng)黨組會(huì )或局長(cháng)辦公會(huì )討論同意召開(kāi)(舉辦)的會(huì )議(活動(dòng))，統一由辦公室填寫(xiě)會(huì )議(活動(dòng))預算表，經(jīng)局長(cháng)審批后操作。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 12
一、為了規范醫院的會(huì )計核算，保證會(huì )計信息的真實(shí)、完整，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計準則》及國家其他有關(guān)法律、法規，制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類(lèi)獨立核算的公立醫療機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫院），包括綜合醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部（所）、療養院、衛生院等。
三、醫院會(huì )計核算以權責發(fā)生制為基礎。
四、醫院會(huì )計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。
五、醫院會(huì )計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。
醫院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折算為人民幣記賬。本制度所稱(chēng)外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算等業(yè)務(wù)。
六、醫院應當按照下列規定運用會(huì )計科目：
�。ㄒ唬┍局贫冉y一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。醫院不得隨意打亂重編。
�。ǘ┽t院應當按照本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和財務(wù)報表指標匯總，以及對外提供統一的財務(wù)報表的前提下，可以根據實(shí)際情況和需要自行增設、減少或合并一些會(huì )計科目，以及自行設置本制度規定之外的明細科目。
�。ㄈ┽t院在填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿時(shí)，應當填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱(chēng)。
七、醫院財務(wù)報表是反映醫院其中一特定日期的財務(wù)狀況和其中一會(huì )計期間的收入費用、現金流量、預算收支執行情況等會(huì )計信息的書(shū)面文件。醫院應當按照下列規定編制和提供財務(wù)報表：
�。ㄒ唬┽t院對外提供的財務(wù)報表的內容、會(huì )計報表的種類(lèi)和格式、會(huì )計報表附注應予披露的主要內容等，由本制度規定；醫院內部管理需要的會(huì )計報表由醫院自行規定。
�。ǘ┽t院應當根據本制度有關(guān)財務(wù)報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)報表。醫院不得違反規定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的'財務(wù)報表有關(guān)數據的會(huì )計口徑。
�。ㄈ┽t院財務(wù)報表由會(huì )計報表及其附注組成。會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現金流量表、預算收支表、基建投資表以及有關(guān)附表。
本制度第五、六部分規定了醫院會(huì )計報表的格式和編制說(shuō)明，以及醫院會(huì )計報表附注至少應當包括的內容。
�。ㄋ模┽t院的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務(wù)報表稱(chēng)為中期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表則是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的財務(wù)報表。
�。ㄎ澹┽t院財務(wù)報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、報送及時(shí)。
�。┽t院對外提供的財務(wù)報表應當由單位負責人和主管會(huì )計工作的負責人、會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）簽名并蓋章；設置總會(huì )計師的單位，還應當由總會(huì )計師簽名并蓋章。
八、醫院會(huì )計機構設置、會(huì )計人員配備、會(huì )計檔案管理、內部會(huì )計監督與控制以及相關(guān)會(huì )計基礎工作等，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理辦法》等規定執行。
九、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。
十、本制度自某某年X月X日起施行。
第一章總則
第一條為了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟和醫療衛生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫院財務(wù)管理和監督，規范醫院財務(wù)行為，提高資金使用效益，根據國家有關(guān)法律法規、（財政部令第8號）以及國家關(guān)于深化醫藥衛生體制的相關(guān)規定，結合醫院特點(diǎn)制定本財務(wù)制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內各級各類(lèi)獨立核算的公立醫院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫院），包括綜合醫院、中醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部（所)、療養院等，不包括城市社區衛生服務(wù)中心(站）、鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構。
第三條醫院是公益性事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的。
第四條醫院財務(wù)管理的基本原則是:執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，正確處理國家、單位和個(gè)人之間的利益關(guān)系，保持醫院的公益性。
第五條醫院財務(wù)管理的主要任務(wù)是:科學(xué)合理編制預算，真實(shí)反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節約支出；健全財務(wù)管理制度，完善內部控制機制；加強經(jīng)濟管理，實(shí)行成本核算，強化成本控制，實(shí)施績(jì)效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權益；加強經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)控制和監督，防范財務(wù)風(fēng)險。
第六條醫院應設立專(zhuān)門(mén)的財務(wù)機構，按國家有關(guān)規定配備專(zhuān)職人員，會(huì )計人員須持證上崗。
三級醫院須設置總會(huì )計師，其他醫院可根據實(shí)際情況參照設置。
第七條醫院實(shí)行“統一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制。醫院的財務(wù)活動(dòng)在醫院負責人及總會(huì )計師領(lǐng)導下，由醫院財務(wù)部門(mén)集中管理。
第二章單位預算管理
第八條預算是指醫院按照國家有關(guān)規定，根據事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃。
醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。
第九條國家對醫院實(shí)行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實(shí)際，對有條件的醫院開(kāi)展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的。試點(diǎn)。
定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門(mén)會(huì )同主管部門(mén)（或舉辦單位），根據政府衛生投入政策的有關(guān)規定確定。
第十條醫院要實(shí)行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。
第十一條醫院應按照國家有關(guān)預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進(jìn)行全面分析，根據年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預算。
第十二條醫院預算應經(jīng)醫院決策機構審議通過(guò)后上報主管部門(mén)（或舉辦單位）。
主管部門(mén)（或舉辦單位）根據行業(yè)發(fā)展規劃，對醫院預算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩妥性等進(jìn)行認真審核，匯總并綜合平衡。
財政部門(mén)根據宏觀(guān)經(jīng)濟政策和預算管理的有關(guān)要求，對主管部門(mén)（或舉辦單位）申報的醫院預算按照規定程序進(jìn)行審核批復。
第十三條醫院要嚴格執行批復的預算。經(jīng)批復的醫院預算是控制醫院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動(dòng)的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實(shí)到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過(guò)程中應定期將執行情況與預算進(jìn)行對比分析，及時(shí)發(fā)現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。
第十四條醫院應按照規定調整預算。財政部門(mén)核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調整，或者根據國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時(shí)，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，經(jīng)主管部門(mén)（或舉辦單位）審核后報財政部門(mén)按規定程序調整預算。
制度。
收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。
第十五條年度終了，醫院應按照財政部門(mén)決算編制要求，真實(shí)、完整、準確、及時(shí)編制決算。
醫院年度決算由主管部門(mén)（或舉辦單位）匯總報財政部門(mén)審核批復。對財政部門(mén)批復調整的事項，醫院應及時(shí)調整相關(guān)數據。
第十六條醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實(shí)現情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。
主管部門(mén)（或舉辦單位）應會(huì )同財政部門(mén)制定績(jì)效考核辦法，對醫院預算執行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進(jìn)行綜合考核評價(jià)，并將結果作為對醫院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、實(shí)行獎懲的重要依據。
第三章收入管理
第十七條收入是指醫院開(kāi)展醫療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十八條收入包括:醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。
�。ㄒ唬┽t療收入，即醫院開(kāi)展醫療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。
1、門(mén)診收入是指為門(mén)診病人提供醫療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門(mén)診收入等。
2、住院收入是指為住院病人提供醫療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。
�。ǘ┴斦a助收入，即醫院按部門(mén)預算隸屬關(guān)系從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入�；局С鲅a助收入是指由財政部門(mén)撥入的符合國家規定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門(mén)撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔政府指定公共衛生任務(wù)等的專(zhuān)項補助收入。
�。ㄈ┛平添椖渴杖�，即醫院取得的除財政補助收入外專(zhuān)門(mén)用于科研、教學(xué)項目的補助收入。
�。ㄋ模┢渌杖�，即醫院開(kāi)展醫療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動(dòng)所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 13
一、為了規范合作社財務(wù)行為，依據《中華人民共和國農夫專(zhuān)業(yè)合作社法》和《農夫專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度》的規定，結合合作社實(shí)際，制定本制度。
二、理事會(huì )負責合作社的財務(wù)管理工作。
三、合作社資金來(lái)源包括成員出資、每個(gè)會(huì )計年度從盈余中提取的'公積金和公益金、未安排盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。
四、任何單位和個(gè)人不得截留、擠占、平調和挪用合作社資產(chǎn)。
五、合作社財務(wù)管理堅持“增收節支、勤儉節省”的原則，各項支出必需用于合作社的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)以及日常管理等相關(guān)事項。
六、合作社費用支出由理事長(cháng)負責審批，一般經(jīng)費開(kāi)支在x元以?xún)�，由理事長(cháng)直接審批；xx—xx元，經(jīng)理事會(huì )集體審核后，由理事長(cháng)審批；xxx元以上及重大項目建設、投資，由社員（代表）大會(huì )爭論通過(guò)后，由理事長(cháng)例行審批手續。辦理各項支出，要取得合法的原始憑證，憑證必需有經(jīng)辦人、審批人簽字方可入賬。經(jīng)集體審核通過(guò)的，需有會(huì )議記錄或形成的決議作為依據入賬。
七、合作社年度收益安排挨次依次是：
�。�1）彌補上年度虧損：
�。�2）計提積累，包括提取公積金、公益金、風(fēng)險金。提取比例按章程規定；
�。�3）向社員進(jìn)行盈余返還；
�。�4）向投資者分利。
八、合作社設會(huì )計和出納各一名，會(huì )計負責建立總賬和明細分類(lèi)賬，作好財務(wù)收支、成本費用核算、會(huì )計報表編制和會(huì )計檔案管理工作。出納負責建立現金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉和支取。支票和印鑒不得由同一人保管。
九、合作社銀行帳號、賬戶(hù)不得出租、出借或轉讓?zhuān)坏脤⒐钔饨�，禁止以合作社名義為其他單位和個(gè)人供應擔保。
十、合作社實(shí)行“財務(wù)公開(kāi)、民主監督”，每季度將財務(wù)收支狀況張榜公布于辦公地點(diǎn)。每年1月底前向社員（代表）大會(huì )匯報上年度財務(wù)決算狀況、盈余安排方案和本年度財務(wù)預算方案。
十一、合作社購銷(xiāo)產(chǎn)品的價(jià)格確定，做到公開(kāi)、公正、公正，實(shí)行透亮化管理。購銷(xiāo)價(jià)格的確定及變更要經(jīng)理事會(huì )通過(guò)。購銷(xiāo)價(jià)格確定后，要將購銷(xiāo)價(jià)目表（假如有變化，緣由要注明）張貼在辦公地點(diǎn)明顯位置，便于社員了解。
十二、合作社要建立社員賬戶(hù)，具體記載社員的出資額、應享有的公積金份額、國家財政扶持資金和接受捐贈份額、交易量和交易額。社員與非社員要單獨核算。
十三、合作社財務(wù)要接受執行監事（監事會(huì )）的監督指導和業(yè)務(wù)主管部門(mén)的審計監督。
十四、本制度從20xx年xx月xx日起執行。
什么是健全的財務(wù)會(huì )計制度 14
為嚴肅財經(jīng)紀律、加強財務(wù)管理，根據市委市政府關(guān)于財務(wù)“四統一”的有關(guān)規定，結合我局實(shí)際，在原財務(wù)制度進(jìn)行修訂的基礎上，制定單位新財務(wù)制度如下，請遵守執行。
一、遵守會(huì )計統一核算，嚴格按照《行政事業(yè)單位會(huì )計制度》執行，庫存現金不坐支、不超支、不白條抵庫、不私借公款。
二、差旅費的使用及報銷(xiāo)辦法：
因公出差預領(lǐng)現金，須由出差人填寫(xiě)借款憑據，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批同意后方可借款。出差返回后須在三天內與財務(wù)結報，遇特殊情況的，結報時(shí)間不能超過(guò)一星期。
三、子女醫藥費報銷(xiāo)的審批辦法：
行政事業(yè)編制人員子女醫藥費報銷(xiāo)，由報銷(xiāo)人員填寫(xiě)醫藥費報銷(xiāo)單，經(jīng)辦公室財務(wù)人員根據有關(guān)政策規定進(jìn)行審核后，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
四、工資、獎金、補貼、福利等發(fā)放審批辦法：
五、行政、事業(yè)、合同用工性質(zhì)工作人員的工資、獎金、補貼、福利等由辦公室根據有關(guān)規定和合同明確標準編制發(fā)放清單，經(jīng)辦公室負責人審核后報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
六、車(chē)輛維修費用及出車(chē)補貼的審批辦法：
1、車(chē)輛維修由負責該車(chē)輛的司機提出，征得辦公室負責人同意后，對車(chē)輛進(jìn)行維修。維修費用由司機簽字，辦公室負責人審核后，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
2、出車(chē)補貼的支付。由司機根據出車(chē)情況，于次月5日前填寫(xiě)《出車(chē)補貼申報表》，經(jīng)辦公室負責人審核后，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
3、財務(wù)根據領(lǐng)導意見(jiàn)進(jìn)行支付。
七、會(huì )務(wù)及業(yè)務(wù)招待費的審批辦法：
1、各科室根據工作需要進(jìn)行業(yè)務(wù)招待時(shí)，必須事先征得分管領(lǐng)導同意并簽署意見(jiàn)，由經(jīng)辦人簽字，報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
2、在酒店（飯店）進(jìn)行業(yè)務(wù)招待時(shí)，限局領(lǐng)導和辦公室負責人進(jìn)行簽單，其余人員一律采用買(mǎi)單結報的`方式進(jìn)行；招待費用統一結算時(shí)，經(jīng)辦公室主任審核無(wú)誤后，由經(jīng)辦人員簽字后報局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
3、財務(wù)根據領(lǐng)導意見(jiàn)支付相關(guān)款項；未按上述規定的業(yè)務(wù)招待費用，財務(wù)人員有權拒付，并由當事人個(gè)人承擔。
八、購置辦公用品的審批辦法：
1、常用辦公用品由辦公室統一購買(mǎi)，各部門(mén)采取領(lǐng)用制，并由辦公室負責登記；高額辦公用品的購置，由科室提出申請并經(jīng)局領(lǐng)導同意后，由辦公室負責采購。
2、辦公費用支付審批程序：經(jīng)辦人員簽字，辦公室主任審核，分管局長(cháng)授權的分管副局長(cháng)審批。
九、票據由辦公室財務(wù)會(huì )計統一保管，并及時(shí)向核算中心辦理結報手續。不符合規定的票據，財務(wù)會(huì )計有權拒付。
十、項目經(jīng)費的開(kāi)支情況，由財務(wù)人員負責按月匯總并經(jīng)辦公室主任審核后報分管副局長(cháng)和局長(cháng)。
十一、本規定自發(fā)文之日起執行。
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