消費稅經(jīng)典練習題

　　1. 某卷煙廠(chǎng)在某年某月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　�。�1）從某煙絲廠(chǎng)購入已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗收入庫。

　�。�2）向農業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購款42萬(wàn)元，另支付運費3萬(wàn)元，取得運輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲加工廠(chǎng)加工成煙絲，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠(chǎng)收回煙絲時(shí)煙絲廠(chǎng)未代收代繳消費稅。

　�。�3）卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸（每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元），生產(chǎn)成卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價(jià)在50元以上），當月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。

　　計算卷煙廠(chǎng)該月份應納的消費稅。（煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅45%，定額稅率150元/箱）

　　2.某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲類(lèi)卷煙不含稅調撥價(jià)120元/條，乙類(lèi)卷煙不含稅調撥價(jià)50元/條。2011年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　�。�1）11月期初庫存外購已稅煙絲80萬(wàn)元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額1200萬(wàn)元，增值稅稅額204萬(wàn)元；進(jìn)口煙絲一批，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣54萬(wàn)元，發(fā)生境外運費及保險費共計6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率50%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

　�。�2）領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，2011年11月按調撥價(jià)向A卷煙批發(fā)商（一般納稅人）銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙800標準箱，銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙500標準箱，向A卷煙批發(fā)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付銷(xiāo)貨運輸費用60萬(wàn)元，取得運輸單位開(kāi)具的運輸發(fā)票。當月A卷煙批發(fā)商向B卷煙批發(fā)商銷(xiāo)售卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額3480萬(wàn)元，向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額1540萬(wàn)元。

　�。�3）經(jīng)煙草專(zhuān)賣(mài)機關(guān)批準，11月25日簽訂委托代銷(xiāo)協(xié)議，委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)甲類(lèi)卷煙200標準箱，每箱按不含稅價(jià)款2.6萬(wàn)元與商場(chǎng)結算，支付商場(chǎng)代銷(xiāo)手續費10.4萬(wàn)元。當月商場(chǎng)代銷(xiāo)完畢，已收到全部?jì)r(jià)款但尚未給商場(chǎng)開(kāi)具代銷(xiāo)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　已知：11月末卷煙廠(chǎng)庫存外購已稅煙絲買(mǎi)價(jià)為20萬(wàn)元。甲類(lèi)卷煙的消費稅稅率為56%加150元/標準箱；乙類(lèi)卷煙的消費稅稅率為36%加150元/標準箱，甲、乙類(lèi)卷煙每標準箱250條，煙絲的'消費稅稅率為30%，相關(guān)票據均在當月通過(guò)認證并抵扣。

　　要求：根據以上資料，計算：

　�。�1）卷煙廠(chǎng)進(jìn)口環(huán)節應納的關(guān)稅、消費稅和增值稅；

　�。�2）卷煙廠(chǎng)內銷(xiāo)環(huán)節應納的增值稅、消費稅、城建稅；

　�。�3）A卷煙批發(fā)商應納的增值稅、消費稅、城建稅。

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