三道注冊會(huì )計師稅法練習題及解析
1.關(guān)于稅收實(shí)體法構成要素，下列說(shuō)法錯誤的有( )。
A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家征稅的依據;計稅依據是稅法中規定的據以計算應納稅款的依據或標準
C.納稅人在計算應納稅款時(shí)，應以稅法規定的稅率為依據，因此，稅法規定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負擔率
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E. 稅源是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
答案：ACE
解析：實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人是負稅人，當稅款能夠轉嫁時(shí)，負稅人與納稅人不同。所以A錯誤;
稅法規定的稅率是名義稅率，納稅人的稅收實(shí)際負擔率是實(shí)際稅率，由于存在計稅依據與課稅對象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因導致實(shí)際利率常常低于名義利率。所以C錯誤;
稅源是稅款的最終來(lái)源，其大小體現著(zhù)納稅人的負擔能力，E錯誤。
2.稅法的解釋是指法定解釋?zhuān)铝嘘P(guān)于稅法解釋的表述正確的有( )
A一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何有權機關(guān)都不能超越權限進(jìn)行解釋
B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點(diǎn)，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求
C立法目的原則仍需以文義為基礎，如果法律條文的規定并沒(méi)有不明確之處，則仍需以文義解釋為主而無(wú)需再探求立法目的
D誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個(gè)體在適用稅法時(shí)作出的解釋?zhuān)皇且话阋饬x上普遍適用的法律解釋
E稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，系統解釋具有優(yōu)先適用的效力
答案：ABCD
解析：A涉及的是稅法解釋具有專(zhuān)屬性
BCD均考核稅法解釋原則，見(jiàn)教材9頁(yè)第一大段
稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，E錯誤。
3.下列關(guān)于課稅對象和計稅依據關(guān)系的敘述，正確的有( )
A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的
B.計稅依據是課稅對象量的表現
C.計稅依據是從質(zhì)的方面對課稅作出的`規定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規定
D.我國車(chē)船使用稅的課稅對象和計稅依據是不一致的
E.計稅依據是稅法中規定的征稅的目的物
答案：A、B、D
解析：計稅依據和課稅對象的關(guān)系。計稅依據是從量的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規定;
我國車(chē)船使用稅的課稅對象是各種車(chē)輛、船舶;計稅依據則是車(chē)船噸位。
課稅對象是稅法中規定的征稅的目的物。
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