注冊會(huì )計師的稅法練習題及解析

　　注冊會(huì )計師的稅法練習題及解析

　　1、根據增值稅的規定，納稅人的下列行為，不征收增值稅的有( )。

　　A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售報刊

　　B.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品

　　C.國家體育總局發(fā)行體育

　　D.某運輸公司銷(xiāo)售貨物并負責運輸所售貨物

　　E未經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)(租賃的貨物的所有權轉讓給承租方)

　　答案：B、C

　　解析：增值稅征收范圍的特殊規定。郵政部門(mén)以外的單位和個(gè)人發(fā)行報刊，征收增值稅。運輸公司銷(xiāo)售貨物并負責運輸所售貨物屬于特殊的混合銷(xiāo)售行為，應當征收增值稅。

　　未經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的'單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.下列貨物適用13 %增值稅稅率的有( )。

　　A. 農用拖拉機

　　B. 原油、人造原油

　　C. 鹽水竹筍

　　D. 果脯、蜜餞

　　E 淀粉

　　答案：AC

　　解析： 原油、人造原油、各種罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉均適用17%的增值稅稅率。

　　3. 根據增值稅的規定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )

　　A納稅人銷(xiāo)售嵌入式軟件免征增值稅

　　B企業(yè)自營(yíng)出口或委托銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法

　　C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷(xiāo)售額與計算機硬件、機器設備等銷(xiāo)售額，不予退稅

　　D嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額合計-【計算機硬件、機器設備成本*(1+成本利潤率)】

　　E 嵌入式軟件的即征即退稅額=嵌入式軟件銷(xiāo)售額×17%-嵌入式軟件銷(xiāo)售額×3%

　　答案：BCDE

　　解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。企業(yè)自營(yíng)出口或委托銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　　增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò )、計算機硬件和機器設備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷(xiāo)售額的，不予退稅。

　　嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)]

　　嵌入式軟件的即征即退稅額=嵌入式軟件銷(xiāo)售額×17%-嵌入式軟件銷(xiāo)售額×3%。詳見(jiàn)教材92頁(yè)。

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