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注冊會(huì )計師《稅法》沖刺練習題
1、下列關(guān)于車(chē)船稅的應納稅額的計算正確的是( )。
A、新購置的車(chē)船，購置當年的應納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的下月起按月計算
B、已辦理退稅的車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的下月起計算繳納車(chē)船稅
C、已完稅的車(chē)船報廢，納稅人可以向納稅機關(guān)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自報廢月份起計算繳納的車(chē)船稅
D、已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內辦理轉讓過(guò)戶(hù)的，另納稅
正確答案：C
解析：選項A，新購置的車(chē)船，購置當年的應納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算;選項B，已辦理退稅的車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅;選項D，已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內辦理轉讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。
2、下列屬于印花稅納稅人的是( )
A、取得國家頒發(fā)專(zhuān)利證書(shū)的小李
B、記錄企業(yè)會(huì )計賬簿的出納
C、合同擔保人
D、合同的鑒定人
正確答案：A
解析：權利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項憑證的單位和個(gè)人。
3、某交通運輸企業(yè)2014年初擁有20輛整備質(zhì)量為5噸載貨汽車(chē)，10輛整備質(zhì)量為4噸的掛車(chē)，2.5噸載貨汽車(chē)8輛，中型載客汽車(chē)10輛，其中包括2輛電車(chē)。該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)年稅額均為20元/噸，載客汽車(chē)的稅額是490元/年。該企業(yè)當年應繳納車(chē)船稅( )元。
A、7400
B、7500
C、6160
D、7700
正確答案：D
解析：應納車(chē)船稅=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700(元)
4、某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額18000元，其中含裝卸費400元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅( )元。
A、6.8
B、6.75
C、8
D、8.2
正確答案：D
解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿(mǎn)5分的不計，滿(mǎn)5分的按1角計算。
5、某貨運公司與重型機械廠(chǎng)簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，運輸費用4萬(wàn)元，裝卸費用0.5萬(wàn)元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為( )。
A、2.5元
B、5元
C、20元
D、22.5元
正確答案：C
解析：貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包括裝卸費用，應納印花稅=40000×0.5‰=20(元)
6、某運輸企業(yè)2014年擁有發(fā)動(dòng)機功率6000千瓦的拖船4只;凈噸位2噸的非機動(dòng)救生小舢板10只;凈噸位1000噸的非機動(dòng)駁船3只。機動(dòng)船舶車(chē)船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸(含)以下為每噸3元;凈噸位201噸至2000噸為每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業(yè)2013年應納車(chē)船稅()元。
A、46200
B、44060
C、34290
D、34900
正確答案：A
解析：車(chē)船稅=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200(元)
7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿計征印花稅的表述中，不正確的是( )。
A、對采用一級核算形式的單位，只就財會(huì )部門(mén)設置的營(yíng)業(yè)賬簿貼花
B、車(chē)間設置的屬于會(huì )計核算范圍，但不記載金額的相關(guān)賬簿，可不貼印花
C、跨地區經(jīng)營(yíng)的分支機構使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應由總機構所在地匯總繳納印花稅
D、對會(huì )計核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，暫不貼花
正確答案：C
解析：跨地區經(jīng)營(yíng)的分支機構使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。
8、某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅( )。
A、6.8元
B、6.75元
C、6.5元
D、7元
正確答案：A
解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿(mǎn)5分的不計，滿(mǎn)5分的按1角計算。
9、甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬(wàn)元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬(wàn)元。則甲公司應繳納的印花稅為( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
正確答案：C
解析：甲公司應納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)
10、某船運公司2013年度購進(jìn)使用過(guò)的機動(dòng)船20艘，每艘凈噸位750噸，非機動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買(mǎi)機動(dòng)船的發(fā)票。該公司2013年度應繳納的車(chē)船稅為()(已知機動(dòng)船舶，具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元)
A、61000元
B、76000元
C、15450元
D、77000元
正確答案：C
解析：車(chē)船稅=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450(元)
11、張某將自有住房市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)的房屋無(wú)償贈與非法定繼承人李某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。(契稅稅率為3%)下列有關(guān)張某贈房涉及稅收的表述中，不正確的是()
A、張某應繳納契稅30萬(wàn)元
B、李某應繳納契稅30萬(wàn)元
C、張某應按產(chǎn)權轉移書(shū)據繳納印花稅
D、李某應按產(chǎn)權轉移書(shū)據繳納印花稅
正確答案：A
解析：契稅以承受方為納稅義務(wù)人，因此選項A不正確。
12、某商場(chǎng)委托面包廠(chǎng)加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠(chǎng)提供，價(jià)值50萬(wàn)元，另外面包廠(chǎng)還提供輔料價(jià)值8萬(wàn)，商場(chǎng)另支付加工費10萬(wàn)元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。
A、商場(chǎng)應以50萬(wàn)元的計稅依據，按銷(xiāo)售合同的稅率計算印花稅
B、面包廠(chǎng)應以50萬(wàn)元的計稅依據，按銷(xiāo)售合同的稅率計算印花稅
C、面包廠(chǎng)應以10萬(wàn)元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、面包廠(chǎng)和商場(chǎng)均以68萬(wàn)元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
正確答案：C
解析：對于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應按原材料和輔料的價(jià)值總結按照購銷(xiāo)合同計征印花稅，取得的加工費收入依照加工承攬合同計稅貼花。對受托方提供的主要材料和輔料金額58萬(wàn)按照購銷(xiāo)合同計征印花稅，加工費10萬(wàn)按照加工承攬合同計算印花稅。
13、根據印花稅暫行條例的規定，下列有關(guān)借款合同的計稅依據的表述中，正確的是()。
A、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再印花
B、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花
C、對借款方以財產(chǎn)做抵押，應按借款合同貼花
D、對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅
正確答案：B
解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資產(chǎn)周轉性借款合同，以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還部簽訂新合同的，不再另貼印花。
14、某機械制造廠(chǎng)2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠(chǎng)2013年度應納車(chē)船稅為( )。
A、441.6元
B、792元
C、801.55元
D、811.2元
正確答案：C
解析：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實(shí)計算車(chē)船稅應納稅額。
該機械制造廠(chǎng)2013年應納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
15、某公司2012年2月1日購入一載貨商用車(chē)，當月辦理機動(dòng)車(chē)輛權屬證書(shū)，并辦理車(chē)船稅完稅手續。此車(chē)整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車(chē)于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續期間，此車(chē)又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車(chē)2012年實(shí)際應繳納的車(chē)船稅為()。
A、240元
B、480元
C、640元
D、880元
正確答案：C
解析：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權或者管理權的當月;已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅。
應繳納車(chē)船稅=10×96÷12×8=640(元)
16、2014年5月某公司與建筑工程公司簽訂一份建筑工程承包合同，合同記載工程款為1500萬(wàn)元，同年7月該工程公司將其中價(jià)值800萬(wàn)元的工程轉包給另一建筑工程隊，并簽訂轉包合同，則該建筑工程公司2014年應繳納的印花稅為( )元。
A、2400
B、4500
C、6900
D、8400
正確答案：C
解析：2014年建筑工程公司應繳納的印花稅=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900(元)
17、已經(jīng)繳納車(chē)輛購置稅的應當辦理車(chē)輛登記注冊的車(chē)輛，公安機關(guān)車(chē)輛管理機構不予辦理車(chē)輛登記注冊手續的，下列關(guān)于車(chē)輛購置稅的處理正確的是()
A、自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計算退稅額
B、退還全部已繳稅款
C、不得退還已繳稅款
D、稅額減半退還
正確答案：B
解析：對公安機關(guān)車(chē)輛管理機構不予辦理車(chē)輛登記注冊手續的車(chē)輛，退還全部已繳納稅款。
18、甲企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈一輛轎車(chē)，未上牌照的新車(chē)，國家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為120000元，已知該新車(chē)當時(shí)乙公司購置價(jià)格為150000元;甲企業(yè)應納車(chē)輛購置稅是()元。
A、6000
B、0
C、12000
D、15000
正確答案：D
解析：車(chē)輛購置稅=150000×10%=15000(元)
19、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(cháng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2020噸的，每噸4元;游艇長(cháng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車(chē)船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、50456.4
D、45412
正確答案：C
解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車(chē)船稅，應繳納車(chē)船稅=320.4×4×5+3000×0.67×4×50%×2+1200.7×3×4+12×900×2=50456.4 (元)
20、某企業(yè)運輸公司2014年11月購置客車(chē)3輛，貨車(chē)5輛并辦理了相關(guān)手續，未簽訂合同，2013年12月與甲企業(yè)簽訂貨物運輸合同，合同記載材料價(jià)款100萬(wàn)元，運輸費20萬(wàn)元，裝卸費2萬(wàn)元，保險費3萬(wàn)元。(客車(chē)車(chē)船稅年稅額為500元/輛，貨車(chē)車(chē)船稅年稅額為100元/輛)則下列說(shuō)法正確的有( )
A、該運輸公司2014年繳納的車(chē)船稅為2000元
B、該運輸公司2014年繳納的車(chē)船稅為333.3元
C、該運輸公司2014年繳納的印花稅為110元
D、該運輸公司2014年繳納的印花稅為98元
正確答案：B
解析：車(chē)船稅=(3×500+100×5)÷12×2=333.3(元)
印花稅=20×0.5‰×10000=100(元)
21、某交通運輸企業(yè)2014年擁有整備質(zhì)量10噸載重汽車(chē)20輛，中型商用客車(chē)10輛，整備質(zhì)量8噸的掛車(chē)3輛。該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)年稅額20元/噸，中型客車(chē)年稅額540元/年。該企業(yè)當年應繳納車(chē)船稅( )元。
A、9640
B、8460
C、9880
D、8700
正確答案：A
解析：掛車(chē)年稅額按照貨車(chē)稅額的50%計算繳納車(chē)船稅。應納車(chē)船稅=10×20×20+540×10+3×8×20×50%=9640(元)。
22、根據印花稅有關(guān)規定，下列各項中表述不正確的是( )。
A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負責監制
B、印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給2%的手續費
C、發(fā)放權利許可證照和辦理憑證鑒證、公正及其他有關(guān)事項的單位，負有監督納稅人依法納稅的義務(wù)
D、印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種
正確答案：B
解析：印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續費。
23、關(guān)于印花稅的計稅依據，說(shuō)法不正確的是( )。
A、貨物運輸合同以運輸費用和保險費金額為計稅依據
B、以物易物方式的商品交易合同，以購銷(xiāo)合計金額為計稅依據
C、電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷(xiāo)合同列明的金額為計稅依據
D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和輔助材料合計金額為計稅依據
正確答案：A
解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得運輸費金額即運輸收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費、保險費等。
24、根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列不繳納車(chē)輛購置稅的是( )。
A、購買(mǎi)使用行為
B、受贈使用行為
C、獲獎使用行為
D、車(chē)輛的出口行為
正確答案：D
解析：車(chē)輛的進(jìn)口使用行為征收車(chē)輛購置稅。
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