注冊會(huì )計師《審計》課后練習題精選
注冊會(huì )計師考試 第四章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求
【1·單選題】假設ABC會(huì )計師事務(wù)所于2007年8月1日開(kāi)始接受委托,承接對甲公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在2007年審計業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達成一致條款,約定審計報告出具時(shí)間是2008年3月5日。假設ABC會(huì )計師事務(wù)所于2008年3月5日提交了審計報告,則下列審計業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的時(shí)間節點(diǎn)恰當的是 ()。
A.2007年8月1日至2008年3月5日
B.2007年12月31日至2008年3月5日
C.2008年1月1日至2008年3月5日
D.2007年1月1日至2008年3月5日
【答案】A
【解析】選項A恰當。根據審計業(yè)務(wù)期間的定義,ABC會(huì )計師事務(wù)所承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)間是2007年8月1日,終點(diǎn)是審計報告日2008年3月5日。
【2·單選題】假設ABC會(huì )計師事務(wù)所于2008年l2月1日開(kāi)始接受委托對甲公司2008年財務(wù)報表進(jìn)行審計,雙方約定2013年3月18日對2012年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2013年9月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。ABC會(huì )汁師事務(wù)所在審計甲公司財務(wù)報表時(shí),應保持獨立性的期間是()。
A.2008年12月1日至2013年3月18日
B.2008年1月1日至2013年3月18日
C.2008年1月1日至2013年9月1日
D.2008年12日1日至2013年9月1日
【答案】C
【解析】選項C恰當。ABC會(huì )計師事務(wù)所自2008年開(kāi)始連續多年承接對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行的審計,審計業(yè)務(wù)期間起點(diǎn)2008年12月1日,但財務(wù)報表涵蓋期間的起點(diǎn)是2008年1月1日,審計業(yè)務(wù)期間終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告二者之中時(shí)間孰晚”的時(shí)間,即2013年9月1日為止,因此注冊會(huì )計師在2008年1月1日至2013年9月1日這個(gè)期間應當保持獨立性。
【3·簡(jiǎn)答題】資料:ABC會(huì )計師事務(wù)所連續多年審計甲上市公司財務(wù)報表。2012年4月1日,ABC會(huì )計師事務(wù)所與甲公司續簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì )計獅事務(wù)所和ABC會(huì )計師事務(wù)所使用同一品牌,共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。ABC會(huì )計師事務(wù)所發(fā)現XYZ會(huì )計師事務(wù)所于2012年1月25日接受甲公司委托,為甲公司提供了企業(yè)內部控制體系的設計服務(wù)。
要求:請針對該事項分析ABC事務(wù)所是否違反獨立性,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】違反。XYZ事務(wù)所與ABC事務(wù)所構成網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所,并且XYZ會(huì )計師事務(wù)所在A(yíng)BC會(huì )計師事務(wù)所審計甲公司財務(wù)報表涵蓋期間為甲公司提供了企業(yè)內部控制設計服務(wù),屬于會(huì )計師事務(wù)所涉及行使管理層職責,導致ABC會(huì )計師事務(wù)所因存在自我評價(jià)因素對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【4·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì )計師事務(wù)所擬指派A注冊會(huì )計師于2012年8月1日首次承接甲銀行2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會(huì )計師了解到本所其他合伙人已經(jīng)為甲公司代編2011年度財務(wù)報表和2012年上半年度財務(wù)報表。
要求:請判斷ABC事務(wù)所是否能承接該項業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】ABC事務(wù)所不能承接甲銀行2012年財務(wù)報表審計,因為ABC事務(wù)所沒(méi)有任何防范措施可以降。低對獨立性的不利影響。
【5·簡(jiǎn)答題】承接上題例4,如果A注冊會(huì )計師了解到ABC事務(wù)所截止到2012年1月1日為甲銀行代編過(guò)2010至2011年財務(wù)報表。
要求:請判斷ABC事務(wù)所是否能承接該項業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】ABC事務(wù)所不能承接甲銀行2012年財務(wù)報表審計,因為2011年12月31日的資產(chǎn)負債表的期末數直接影響到2012年1月1日的.期初數。
【6·簡(jiǎn)答題】承接上題例4,如果A注冊會(huì )計師了解到ABC事務(wù)所截止到2010年1月1日之前曾經(jīng)為甲銀行代編過(guò)2006至2009年財務(wù)報表。
要求:請判斷ABC事務(wù)所是否能承接該項業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】ABC事務(wù)所能夠承接甲銀行2012年財務(wù)報表審計,因為2009年12月31日的資產(chǎn)負債表的期末數對2012年1月1日的期初數影響很小。
【7·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì )計師事務(wù)所擬指派A注冊會(huì )計師于2013年3月1日首次承接甲銀行2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。假設A注冊會(huì )計師了解到本所其他合伙人于2013年2月14日為甲銀行提供了以下業(yè)務(wù):
(1)代甲銀行管理層對2012年度內部控制設計和運行進(jìn)行了評價(jià),并為其出具了內部控制評價(jià)報告。
(2)對甲銀行運行多年的現有內部控制系統進(jìn)行了優(yōu)化,新系統在2013年5月1日上線(xiàn)運行。
如果不考慮獨立性的其他問(wèn)題,ABC事務(wù)所承接甲銀行2012年財務(wù)報表審計,雙方約定出具審計報告的時(shí)間是2013年4月20日。
要求:根據ABC事務(wù)所為甲銀行提供的兩種“非鑒證業(yè)務(wù)”的時(shí)間節點(diǎn)(如圖4~5所示),請分別判斷ABC事務(wù)所能否承接2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】(1)不能承接。
其他合伙人代甲銀行提供的內部控制評價(jià)屬于代行管理層職責,沒(méi)有任何措施可以降低和消除不利影響。
(2)能承接。ABC事務(wù)所其他合伙人為甲銀行提供的優(yōu)化內部控制系統從2013年5月1日上線(xiàn)運行,對注冊會(huì )計師審計甲銀行2012年_財務(wù)報表不存在因自我評價(jià)對獨立性構成任何影響。
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