注冊會(huì )計師《審計》沖刺練習題
一、單項選擇題
1、下列會(huì )計師事務(wù)所，不構成網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所的是( )。
A.A會(huì )計師事務(wù)所與B會(huì )計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統
B.B會(huì )計師事務(wù)所轉讓了其在某地的分所，轉讓協(xié)議規定在半年內該分所可以繼續使用B會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)
C.B會(huì )計師事務(wù)所和C會(huì )計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個(gè)共同的品牌
D.C會(huì )計師事務(wù)所和D會(huì )計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權
2、經(jīng)濟利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師在審計客戶(hù)中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
B.注冊會(huì )計師在審計客戶(hù)中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
C.注冊會(huì )計師在審計客戶(hù)中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
D.注冊會(huì )計師在審計客戶(hù)中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
3、甲公司2009年度財務(wù)報表由ABC會(huì )計師事務(wù)所審計，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是( )。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹實(shí)體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司內持有股份，但戊公司的持股比例為2%
D.甲公司的子公司——丁公司
4、審計項目組成員甲注冊會(huì )計師的侄女在審計客戶(hù)A公司中擁有并控制價(jià)值100 000元的股票，注冊會(huì )計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是( )。
A.由甲注冊會(huì )計師的侄女處置全部經(jīng)濟利益
B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會(huì )該經(jīng)濟利益
C.將甲注冊會(huì )計師調離審計項目組
D.由項目組之外的其他注冊會(huì )計師復核甲注冊會(huì )計師所執行的工作
5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會(huì )計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會(huì )計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.XYZ會(huì )計師事務(wù)所應拒絕接受委托
B.XYZ會(huì )計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來(lái)復核
C.該種情況并不會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會(huì )計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當，還是可以承接該業(yè)務(wù)的
6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶(hù)購買(mǎi)商品或服務(wù)，則下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果交易過(guò)程正常、公平則通常不會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.會(huì )計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)
D.會(huì )計師事務(wù)所應當評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平
7、2010年1月5日，ABC會(huì )計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說(shuō)法中正確的是( )。
A.ABC會(huì )計師事務(wù)所了解該情況后應解除業(yè)務(wù)約定
B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.如果沒(méi)有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響
8、如果會(huì )計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶(hù)且擔任董事，但該人員與其以前的會(huì )計師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要關(guān)系，則會(huì )計師事務(wù)所應當評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是( )。
A.向審計項目組委派經(jīng)驗更豐富的人員
B.修改審計計劃
C.沒(méi)有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會(huì )計師事務(wù)所應當終止業(yè)務(wù)
D.由項目組之外其他的注冊會(huì )計師復核前任審計項目組成員已執行的工作
9、ABC會(huì )計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長(cháng)期審計業(yè)務(wù)約定書(shū)，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執行完2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計業(yè)務(wù)結束之后，該客戶(hù)成功上市，則A還可以繼續執行丁公司的審計業(yè)務(wù)( )。
A.一年
B.兩年
C.三年
D.四年
10、會(huì )計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監王某均為甲公司的投資者，會(huì )計師事務(wù)所在評價(jià)該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí)，不應考慮的因素是( )。
A.張某在項目組中的角色
B.甲公司的所有權是集中還是分散
C.甲公司所處行業(yè)
D.經(jīng)濟利益的重要性
11、以下不屬于客戶(hù)的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是( )。
A.能夠對客戶(hù)施加直接或間接控制的實(shí)體，且客戶(hù)對該實(shí)體重要
B.受到客戶(hù)直接或間接控制的實(shí)體
C.在客戶(hù)內擁有直接經(jīng)濟利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶(hù)具有重大影響，在客戶(hù)內的利益對該實(shí)體重要
D.客戶(hù)擁有直接經(jīng)濟利益的實(shí)體, 客戶(hù)不直接或間接控制的實(shí)體，也不對該實(shí)體能夠施加重大影響
12、XYZ會(huì )計師事務(wù)所委派甲注冊會(huì )計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實(shí)體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊會(huì )計師提出會(huì )計調整分錄的建議
B.甲注冊會(huì )計師曾參與設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制
C.非審計項目組成員乙注冊會(huì )計師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊會(huì )計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔管理層責任
13、下列情況中，不影響會(huì )計師事務(wù)所獨立性的是( )。
A.會(huì )計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的
B.審計客戶(hù)要求會(huì )計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，評估結果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響
C.會(huì )計師事務(wù)所的一名注冊會(huì )計師是某鑒證客戶(hù)的獨立董事
D.會(huì )計師事務(wù)所為某上市實(shí)體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財務(wù)報表
二、多項選擇題
1、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會(huì )計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統，則以下說(shuō)法中正確的有( )。
A.A、B會(huì )計師事務(wù)所包含于該組織結構中，則A會(huì )計師事務(wù)所應當與B會(huì )計師事務(wù)所的審計客戶(hù)保持獨立
B.雖然A、B會(huì )計師事務(wù)所包含于該組織結構中，但A會(huì )計師事務(wù)所與B會(huì )計師事務(wù)所的審計客戶(hù)之間并無(wú)關(guān)聯(lián)，也無(wú)需考慮獨立性的問(wèn)題
C.該組織結構不應被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò )
D.該組織結構應被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò )
2、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實(shí)體的陳述恰當的有( )。
A.能夠對客戶(hù)施加直接控制，且客戶(hù)對該實(shí)體重要則屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體
B.受到客戶(hù)直接控制的實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體
C.客戶(hù)擁有直接經(jīng)濟利益的實(shí)體，且對該實(shí)體能夠施加重大影響，在實(shí)體內的經(jīng)濟利益對客戶(hù)重要則屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體
D.與客戶(hù)同處于共同控制下的實(shí)體，且該實(shí)體和客戶(hù)對其控制方都很重要則屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體
3、審計項目組的乙注冊會(huì )計師加入了審計客戶(hù)，與其以前的會(huì )計師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于( )。
A.該人員在客戶(hù)中所處的職位
B.該人員與審計項目組的交往程度
C.該人員以前在審計項目組或會(huì )計師事務(wù)所中的職位
D.該人員離開(kāi)會(huì )計師事務(wù)所的時(shí)間長(cháng)短
4、ABC會(huì )計師事務(wù)所承接了丁公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務(wù)主管，則( )。
A.ABC會(huì )計師事務(wù)所可以聘請項目組外其他注冊會(huì )計師復核B的工作
B.只有通過(guò)將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平
C.ABC會(huì )計師事務(wù)所可以執行質(zhì)量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度
D.如果不將B調離審計項目組，會(huì )計師事務(wù)所應當解除審計業(yè)務(wù)約定
5、ABC會(huì )計師事務(wù)所擬承接戊公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)(關(guān)系友好)，則( )。
A.將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降至可接受水平
B.此時(shí)將對獨立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會(huì )計師事務(wù)所應當拒絕承接該業(yè)務(wù)
C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平
D.這種情況下并不會(huì )對獨立性產(chǎn)生影響
6、下列情況中，影響注冊會(huì )計師獨立性的事項有( )。
A.注冊會(huì )計師1年前曾在鑒證客戶(hù)任會(huì )計主管
B.注冊會(huì )計師的校友在鑒證客戶(hù)有較小金額的投資
C.注冊會(huì )計師擔任鑒證客戶(hù)常年會(huì )計顧問(wèn)
D.注冊會(huì )計師的哥哥是鑒證客戶(hù)的董事
7、下列情況中，影響注冊會(huì )計師獨立性的事項有( )。
A.注冊會(huì )計師一年前曾在鑒證客戶(hù)任會(huì )計主管
B.注冊會(huì )計師的校友在鑒證客戶(hù)有較小金額的投資
C.注冊會(huì )計師擔任鑒證客戶(hù)常年會(huì )計顧問(wèn)
D.注冊會(huì )計師的哥哥是鑒證客戶(hù)的董事
8、以下屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市實(shí)體
B.小規模企業(yè)
C.法律法規界定的公眾利益實(shí)體
D.根據法律法規的規定，在審計時(shí)需要遵守與上市實(shí)體審計相同獨立性要求的`實(shí)體
9、注冊會(huì )計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會(huì )計師可能采取下列措施( )。
A.在審計報告中說(shuō)明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響
B.并不影響獨立性，不采取任何措施
C.由項目組之外其他的注冊會(huì )計師和專(zhuān)業(yè)人員復核審計和債券發(fā)行的策劃工作
D.由另一會(huì )計師事務(wù)所重新執行債券發(fā)行的策劃工作
10、某項活動(dòng)是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動(dòng)通常不被視為管理層職責的有( )。
A.對交易進(jìn)行授權
B.向管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責
C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶(hù)這些日期
D.負責設計、實(shí)施和維護內部控制
11、下列情況中，沒(méi)有任何防范措施的有( )。
A.審計項目組成員甲在審計客戶(hù)A公司中擁有可以控制的價(jià)值10 000元的股票
B.審計項目組成員乙的妻子在客戶(hù)B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1 000元的股票
C.會(huì )計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟利益
D.合伙人通過(guò)繼承從審計客戶(hù)處獲得價(jià)值1 000元的股票
12、A公司為XYZ會(huì )計師事務(wù)所常年審計客戶(hù)，事務(wù)所繼續接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時(shí)，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時(shí)( )。
A.會(huì )計師事務(wù)所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用
B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶(hù)仍未支付2008年度審計費用，會(huì )計師事務(wù)所應當評價(jià)不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平
C.不會(huì )對獨立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
13、下列對于收費的描述中，會(huì )計師事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接受水平的有( )。
A.非鑒證服務(wù)的結果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現在或未來(lái)的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)
B.審計客戶(hù)長(cháng)期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì )計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會(huì )計師事務(wù)所是重大的或預期是重大的
D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所是重大的或預期是重大的
三、簡(jiǎn)答題
1、如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間之內或之后成為Y會(huì )計師事務(wù)所的審計客戶(hù)，Y會(huì )計師事務(wù)所應當主要考慮哪些因素會(huì )對其獨立性產(chǎn)生不利影響?
2、XYZ會(huì )計師事務(wù)所是一家合伙會(huì )計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規劃、咨詢(xún)和財務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì )計師事務(wù)所的常年審計客戶(hù)，其2003～2008年度財務(wù)報表均由甲注冊會(huì )計師擔任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會(huì )計師事務(wù)所考慮到甲注冊會(huì )計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會(huì )計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì )計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統相關(guān)的內部審計服務(wù)，同時(shí)會(huì )計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。
XYZ會(huì )計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶(hù)，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶(hù)收取全部費用的30%，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì )計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會(huì )計分錄或確定交易的賬戶(hù)分類(lèi)。
要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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