注冊會(huì )計師《審計》備考練習
一、單項選擇題
1.在企業(yè)內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是( )。
A.訂購單
B.請購單
C.驗收單
D.付款憑單
2.采購和付款交易通常要依次經(jīng)過(guò)( )幾個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
A.請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
B.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
C.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
D.請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出
3.下列不屬于注冊會(huì )計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是( )。
A.檢查有無(wú)長(cháng)期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付
B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權批準手續是否健全，有無(wú)存在越權審批行為
C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現象
D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
4.下列屬于付款交易的截止測試的是( )。
A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當作本期的交易予以記錄
B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已計入正確的會(huì )計期間
C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應付賬款的證據
D.復核截至審計外勤結束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據
5.注冊會(huì )計師如果對應付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為( )。
A.積極式
B.消極式
C.積極式和消極式的結合
D.積極式或消極式均可
6.A注冊會(huì )計師在審查W公司2009年度應付賬款項目時(shí)，發(fā)現W公司應付賬款明細賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會(huì )計師應提請W公司管理層作( )的會(huì )計處理。
A.借記“應付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
B.借記“壞賬準備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”
D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”
7.注冊會(huì )計師在對A公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現該公司2009年3月初向大眾公司購入設備一臺，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，支付運雜費1.5萬(wàn)元，途中保險費5萬(wàn)元。該設備估計可使用4年，無(wú)殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數總和法。由于操作不當，該設備于2009年年末報廢，責成有關(guān)人員賠償2萬(wàn)元，收回變價(jià)收入1萬(wàn)元，則注冊會(huì )計師認為該設備的報廢凈損失( )萬(wàn)元。
A.36
B.39
C.42.5
D.45.5
8.注冊會(huì )計師在對甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現該公司2008年6月20日開(kāi)始自行建造的一條生產(chǎn)線(xiàn)，2009年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，2009年7月1日辦理竣工決算，2009年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線(xiàn)建造成本為740萬(wàn)元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2009年該設備應計提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.240
B.120
C.100
D.80
9.甲公司2009年度固定資產(chǎn)原值的變動(dòng)如下：
固定資產(chǎn)原值 | 金額（萬(wàn)元） |
年初余額 | 85000 |
本年增加 | 20000 |
本年減少 | 8000 |
年末余額 | 97000 |
甲公司2008年12月31日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設備的比例為6：4。甲公司房屋建筑物和機器設備的折舊年限分別為20年和10年，預計凈殘值為零，企業(yè)采用年限平均法計提折舊。A注冊會(huì )計師注意到，甲公司2009年新增固定資產(chǎn)是6月份達到預計可使用狀態(tài)的房屋，2009年減少的固定資產(chǎn)是8月份報廢的機器設備。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2009年度折舊費用與以下數額最接近的'是( )萬(wàn)元。
A.6344
B.6183
C.7862
D.5893
10.下列企業(yè)會(huì )計處理中不正確的是( )。
A.已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價(jià)值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調整原已計提的折舊額
B.處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊;不符合確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊
C.持有待售的固定資產(chǎn)，不計提折舊，也不需要進(jìn)行減值測試
D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
二、多項選擇題
1.下列審計程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認定的有( )。
A.從有效的訂購單追查至驗收單
B.從驗收單追查至采購明細賬
C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票
D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬
2.以下符合付款業(yè)務(wù)的內部控制要求的是( )。
A.定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付款項等往來(lái)款項
B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定
C.財會(huì )部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規性進(jìn)行嚴格的審核
D.已到期的應付款項由主管會(huì )計辦理結算與支付
3.下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有( )。
A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
C.驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內部核查
4.適當的職責分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括( )。
A.詢(xún)價(jià)與確定供應商
B.請購與審批
C.付款審批與付款執行
D.采購合同的訂立與審批
5.對控制目標——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務(wù)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。
A.檢查賣(mài)方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性
B.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額
C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬
D.追查存貨的采購記錄至存貨永續盤(pán)存記錄
6.在( )情況下，注冊會(huì )計師需要決定是否應通過(guò)供應商來(lái)證實(shí)被審計單位期末的應付余額。
A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現嚴重缺失
B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損
C.注冊會(huì )計師懷疑存在舞弊情況
D.被審計單位對采購與付款交易的會(huì )計記錄在火災或水災中遺失
7.審查應付賬款時(shí)，注冊會(huì )計師往往要結合被審計單位的實(shí)際情況，選擇適當的方法對應付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)性分析的內容包括( )。
A.將本期各月應付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常
B.計算應付賬款對存貨以及對流動(dòng)負債的比率，并與以前期間對比分析
C.將本期期末應付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因
D.根據存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應付賬款增減變動(dòng)的合理性
8.注冊會(huì )計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計策略中可以考慮的有( )。
A.在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼
B.在對存貨實(shí)地觀(guān)察時(shí)獲得的采購截止資料
C.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點(diǎn)交貨
D.向與被審計單位有購銷(xiāo)往來(lái)的債務(wù)人寄送詢(xún)證函
9.注冊會(huì )計師在對被審計單位的應付賬款進(jìn)行審計時(shí)，一般應選擇的函證對象有( )。
A.較大金額的債權人
B.所有的債權人
C.在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零的債權人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權人
D.在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人
10.注冊會(huì )計師在審計應付賬款過(guò)程中，實(shí)施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有( )。
A.從供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單追查至應付賬款明細賬
B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)購貨發(fā)票等憑證
C.從財務(wù)部門(mén)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單并與應付賬款進(jìn)行核對
D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃
11.根據被審計單位實(shí)際情況，注冊會(huì )計師可以選擇以下方法對應付賬款執行實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A.將期末應付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因
B.檢查與應付賬款有關(guān)的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄
C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動(dòng)負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應付賬款整體的合理性
D.分析長(cháng)期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋?zhuān)袛啾粚徲媶挝皇欠袢狈攤芰蚶脩顿~款隱瞞利潤;并注意其是否可能無(wú)需支付，對確定無(wú)需支付的應付款的會(huì )計處理是否正確，依據是否充分
12.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進(jìn)行審計時(shí)，下列各項中，注冊會(huì )計師應當確定為審計目標的有( )。
A.固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整
B.固定資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當
C.固定資產(chǎn)減值準備是否已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定在財務(wù)報表中作出恰當的列報
D.固定資產(chǎn)減值準備期末余額是否正確
13.下列各項中，注冊會(huì )計師認為需要對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調整的有( )。
A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費用
B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分
C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費用
D.計提固定資產(chǎn)減值準備
三、簡(jiǎn)答題
1.分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認定：
(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;
(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權的歸屬;
(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔�；虻盅旱惹闆r;
(4)審查提取折舊的方法是否適當。
2.甲注冊會(huì )計師審計X公司2009年度財務(wù)報表的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時(shí)，發(fā)現下列情況：
(1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設備已于2009年1月份停用，并轉入“未使用固定資產(chǎn)”。
(2)公司所使用的單冷空調，當年計提折舊僅按實(shí)際使用的月份(5～9月)提取。
(3)5月份購入設備一臺，價(jià)值65萬(wàn)元，當月達到預定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開(kāi)始計提折舊。
(4)公司對設備B采用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5%，公司確定的該設備的年折舊率為10%。
要求：針對上述情況，分別指出注冊會(huì )計師應關(guān)注的可能存在或存在的問(wèn)題。
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