制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅籌劃探析論文

　　一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅籌劃

　�。ㄒ唬┎少彮h(huán)節納稅籌劃

　　采購環(huán)節主要考慮增值稅的籌劃，根據采購對象的不同，有一般納稅人和小規模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規模納稅人，計入成本的增值稅沒(méi)多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差，做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間，推遲支付增值稅的時(shí)間，充分利用銀行支付結算的時(shí)間，為企業(yè)贏(yíng)得盡可能長(cháng)的無(wú)息貸款時(shí)間。

　�。ǘ�）生產(chǎn)環(huán)節納稅籌劃

　　1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會(huì )計準則規定發(fā)出存貨有4種計價(jià)方法，分別是：先進(jìn)先出法、月末一次加權平均法、移動(dòng)加權平均法和個(gè)別計價(jià)法。4種不同的計價(jià)方法核算出來(lái)的存貨成本大不相同，就會(huì )使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場(chǎng)價(jià)格不穩定且波動(dòng)很大時(shí)，月末一次加權平均法、移動(dòng)加權平均法和個(gè)別計價(jià)法會(huì )使企業(yè)的利潤更為合理平穩，利于企業(yè)持續平穩經(jīng)營(yíng)，尤其是個(gè)別計價(jià)法比較適用極端情形；當市場(chǎng)價(jià)格持續下降時(shí)，先進(jìn)先出法比較適合，這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì )增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場(chǎng)價(jià)格持續上升時(shí)，就不要使用先進(jìn)先出法，會(huì )虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現，會(huì )使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場(chǎng)價(jià)格上升，選擇先進(jìn)先出會(huì )使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場(chǎng)價(jià)格上升，則用加權平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)出存貨的計價(jià)選擇需要預測市場(chǎng)價(jià)格變化來(lái)達到納稅籌劃。根據目前的經(jīng)濟形勢，市場(chǎng)價(jià)格主要呈現上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來(lái)說(shuō)，選擇移動(dòng)加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢，先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價(jià)方法，但是我國會(huì )計準則規定：企業(yè)會(huì )計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開(kāi)始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價(jià)方法。

　　2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會(huì )計準則規定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線(xiàn)法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會(huì )增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長(cháng)固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。

　�。ㄈ�）出售環(huán)節納稅籌劃

　　商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的角度看，企業(yè)為了促進(jìn)銷(xiāo)售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現金折扣。為了延長(cháng)交稅時(shí)間，企業(yè)應盡量采用賒銷(xiāo)和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時(shí)間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實(shí)上，延長(cháng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強企業(yè)的.流動(dòng)資金實(shí)力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長(cháng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn)，一是增多可以延長(cháng)的納稅項目，二是從期限上延長(cháng)。

　　二、中國企業(yè)納稅籌劃應注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┙�立納稅籌劃預警

　　中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門(mén)，對于規模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒(méi)有完全規定企業(yè)完全按一個(gè)標準納稅，就說(shuō)明企業(yè)納稅是有選擇空間的。

　�。ǘ�）全局考慮，總成本最低

　　從小方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒(méi)了，那么何來(lái)整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機會(huì )成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會(huì )成本小于帶來(lái)的效益時(shí)，企業(yè)才會(huì )選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節省的收益時(shí)，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒(méi)有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進(jìn)行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。

　�。ㄈ�）有效的與稅務(wù)人員溝通

　　我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務(wù)執法人員對相同的納稅籌劃的看法也會(huì )不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃，更要及時(shí)與稅務(wù)執法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會(huì )嚴重影響企業(yè)的信譽(yù)。

【制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅籌劃探析論文】相關(guān)文章：

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃合同04-29

會(huì )議籌劃方案09-20

納稅擔保合同04-25

依法納稅說(shuō)課稿11-06

物業(yè)管理自考工作的探析論文09-23

會(huì )議籌劃的方案11-14

制造業(yè)勞動(dòng)合同05-17

制造業(yè)勞動(dòng)合同05-17

資產(chǎn)管理與預算管理相結合探析論文12-07

簡(jiǎn)單的企業(yè)納稅證明04-26