服務(wù)企業(yè)內部控制執行力探討論文

　　摘要:隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復雜化，企業(yè)內部控制制度在執行過(guò)程中所存在的問(wèn)題逐漸顯現。有效的內部控制對于提升企業(yè)的核心競爭力意義重大，但我國服務(wù)企業(yè)普遍存在內控制度執行不力的現象。因此，為了加強企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，更好落實(shí)貫徹企業(yè)規章制度，就需要有效提升內控制度的執行力。本文將結合服務(wù)企業(yè)的主要問(wèn)題就如何提升內控執行力進(jìn)行一些探討。

　　關(guān)鍵詞:服務(wù)企業(yè)；內部控制；執行力

　　服務(wù)業(yè)是當今世界經(jīng)濟的第一支柱產(chǎn)業(yè)，是衡量一個(gè)地區經(jīng)濟發(fā)展的重要標志。因此，服務(wù)業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。從產(chǎn)業(yè)鏈的延伸角度來(lái)看，服務(wù)業(yè)涵蓋了大部分與國民生活息息相關(guān)的行業(yè)以及諸多相關(guān)領(lǐng)域，正是由于服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項目涵蓋廣泛，所以?xún)炔靠刂圃诜��?wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也愈顯重要。

　　一、服務(wù)企業(yè)實(shí)施內部控制的必要性

　　(一)規范企業(yè)管理行為，健全企業(yè)管理體系

　　服務(wù)企業(yè)具有完善的內部控制體系可以使整個(gè)管理運營(yíng)系統統一起來(lái)，各環(huán)節的管理相互監督、相互制約。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一旦存在問(wèn)題，就可以在各管理環(huán)節信息交互過(guò)程中第一時(shí)間反映出來(lái)，并被及時(shí)予以糾正。從而通過(guò)內部控制系統產(chǎn)生的監督制約機制，提升了各環(huán)節的執行力，規范了管理行為。

　　(二)創(chuàng )造經(jīng)濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

　　有效的內部控制可以保證企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節協(xié)調統一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預期的經(jīng)營(yíng)目標，從而為企業(yè)創(chuàng )造更高的利潤空間。同時(shí)，完善的內部控制還可以通過(guò)制約與激勵的雙重手段，提升各部門(mén)的協(xié)同意識以及員工的工作積極性，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作與執行效率，使企業(yè)可以在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中具有更強的市場(chǎng)競爭力。

　　二、服務(wù)企業(yè)在內控執行方面存在的問(wèn)題

　　(一)制度建設流于形式，認識與理解存在偏差制目前很多服務(wù)企業(yè)的內控制度建設僅體現在文字層面上，粗淺的將內控制度理解為是企業(yè)各種管理制度的匯總，內容條款與企業(yè)實(shí)際工作脫節，甚至控制流程的節點(diǎn)設置都缺乏合理性或科學(xué)性，從而造成流程繁瑣執行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業(yè)的內控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對于條款執行效果的控制；有些企業(yè)的.內控制度欠缺必要的懲罰與激勵機制，在企業(yè)實(shí)際執行檢查過(guò)程中又缺乏嚴謹性；有些企業(yè)僅僅是象征性的建立起內控制度，但實(shí)際其在系統性和全面性上都存在嚴重不足，甚至隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化都不做及時(shí)的修訂或補充，造成新業(yè)務(wù)的開(kāi)展沒(méi)有相應的制度管控與支持。

　　(二)領(lǐng)導重視程度不足，員工培訓不到位一些服務(wù)企業(yè)的領(lǐng)導層對內控制度的重視程度不足，甚至在制度執行過(guò)程中不積極予以支持。很多時(shí)候企業(yè)對于在控制環(huán)節工作的人員沒(méi)有進(jìn)行系統的崗位培訓，造成內控管理人員的素質(zhì)以及認識程度都不能滿(mǎn)足該崗位的需求，在工作中時(shí)常會(huì )對內控程序及管理措施產(chǎn)生誤解，最終影響到內控制度執行的效率。同時(shí)，領(lǐng)導對于內控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會(huì )造成通過(guò)內控工作發(fā)現的問(wèn)題得不到及時(shí)的整改，企業(yè)制定的內控制度變得形同虛設。

　　(三)內控人員責任心不足，內控工作溝通不到位。一些服務(wù)企業(yè)的內控管理人員，在工作中難以嚴于律己，對于內控環(huán)節的相關(guān)權限和流程管控不嚴謹，使得企業(yè)內控制度執行的有效性得不到保證。企業(yè)內控工作的執行與各層級、各部門(mén)間的聯(lián)系密切，但一些企業(yè)的內控人員往往缺乏對其他相關(guān)部門(mén)內控環(huán)節的系統認知與了解，導致內控人員的內控管理意識差，使得內控制度執行的有效性大打折扣。

　　三、提高服務(wù)企業(yè)內部控制執行力的措施

　　(一)完善內部控制體系，健全內部管理制度

　　為了能夠保障服務(wù)企業(yè)內部控制管理工作的順利開(kāi)展，服務(wù)企業(yè)自身應該積極的建立起一套組織結構完善、管理制度健全的內部控制體系，為企業(yè)打造一個(gè)良好的內控管理執行平臺。首先，企業(yè)的高層管理者必須要對內部控制給予足夠的重視，要提高自身的內控管理意識。同時(shí)，結合企業(yè)實(shí)際情況，根據管理人員的具體分工，由上層管理者組建內控管理執行委員會(huì )等管理組織機構，以加強內部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節中的重要性，通過(guò)建立制度監督、預算監督、核算監督、內部審計監督等體系來(lái)實(shí)現內部控制，并且把財政、稅收等政府部門(mén)的監督作為內部控制的推動(dòng)力。其次，由于內部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節，所以企業(yè)應該強化內控管理執行的全員參與意識。根據各個(gè)崗位的具體職能，明確劃分各部門(mén)員工所應承擔的內控管理職能。同時(shí)在各管理環(huán)節設置相關(guān)責任人并建立問(wèn)責機制，以保證管理環(huán)節自身的有效執行和不同環(huán)節間的監督制約。最后，鑒于服務(wù)行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應著(zhù)重加強資金管理、合同管理以及客戶(hù)信息管理相關(guān)的各個(gè)內控環(huán)節。資金的管控在企業(yè)內控管理中尤為重要，所以企業(yè)應制定嚴謹的資金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時(shí)，服務(wù)企業(yè)還應加強對各類(lèi)合同及客戶(hù)信息的管理。企業(yè)應該有一套流程明晰、執行嚴謹的評估預警程序，并以維護企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶(hù)評估管理策略。

　　(二)增強風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險防范措施

　　企業(yè)風(fēng)險的管控與防范是內部控制的關(guān)鍵環(huán)節。隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)規模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也變得多樣化、復雜化。因此，為了更有效的防范風(fēng)險，服務(wù)企業(yè)應該將風(fēng)險管控落實(shí)到內部控制工作中的各個(gè)環(huán)節。服務(wù)企業(yè)防范風(fēng)險的主要措施包括，設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險管控部門(mén)，聘請或組建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險管理團隊，建立風(fēng)險識別及風(fēng)險評估系統，對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分類(lèi)、評估，以做到針對關(guān)鍵環(huán)節風(fēng)險的事前防范。

　　(三)加強宣傳培訓，提高企業(yè)人員素質(zhì)

　　企業(yè)內控制度的有效執行必須依靠企業(yè)員工，而企業(yè)員工的綜合素質(zhì)也直接影響著(zhù)企業(yè)內控制度的執行效率。因此，企業(yè)要積極提高內控工作人員的綜合素質(zhì)，加強對內部控制人員業(yè)務(wù)的培訓。同時(shí)，企業(yè)還要積極利用各種形式宣傳有關(guān)的經(jīng)濟法規，并針對企業(yè)內部控制制度在規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)、提高管理效率、提升企業(yè)經(jīng)濟效益等方面所發(fā)揮的重要作用進(jìn)行培訓，以提升企業(yè)員工對于內部控制制度的理解和認識，使得員工在工作中能夠自覺(jué)地支持內控制度的執行。

　　(四)健全內部溝通系統，完善績(jì)效考核機制

　　信息與溝通是內部控制活動(dòng)能夠在企業(yè)管理體系中得以順利運轉的重要條件。一個(gè)完善的信息共享平臺可以使內部控制系統各個(gè)環(huán)節上的執行人員及時(shí)準確的取得他們在控制管理過(guò)程中所需要的重要信息。企業(yè)的信息共享平臺不僅可以使員工在內控執行過(guò)程中明晰職責，還可以為企業(yè)內部各職能部門(mén)間的溝通提供有效的渠道。通過(guò)有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業(yè)運營(yíng)、管理流程及制度法規層面上的責任。有效的信息溝通也是內部控制執行效果的保障，員工在內控管理執行過(guò)程中應與相關(guān)部門(mén)及上級管理者保持持續的溝通，這樣才可以及時(shí)糾正在執行過(guò)程中發(fā)現的偏差。同時(shí)，企業(yè)還應建立獎懲分明的績(jì)效機制。對于執行過(guò)程中貢獻突出的行為予以獎勵，而對于執行不力的行為要給予嚴懲，以此達到激勵和警示的作用，從而提高內部控制的執行效果。

　　(五)重視企業(yè)文化建設，建立良好的執行文化

　　企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，而對于內部控制制度而言，良好的企業(yè)文化又是保障其執行的基礎。因此，如果企業(yè)文化缺失，即使再完善的內部控制制度也只會(huì )變得形同虛設難以落實(shí)。企業(yè)文化是企業(yè)在長(cháng)期發(fā)展過(guò)程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業(yè)基本的發(fā)展理念與核心的價(jià)值觀(guān)，同時(shí)還直接影響企業(yè)員工在工作中的思維模式與行為方式。對于內部控制的執行來(lái)說(shuō)，擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)可以在內部控制制度的各個(gè)環(huán)節上有效克服執行的局限性，使內控管理工作得以高效的運轉。目前我國的服務(wù)企業(yè)數量龐大，發(fā)展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業(yè)文化建設缺失的現象，所以加大企業(yè)文化建設力度是我國服務(wù)企業(yè)的當務(wù)之急。良好的企業(yè)文化可以使企業(yè)員工的思維、觀(guān)念、行為等方面與企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)相統一，最終使員工的個(gè)人利益與公司內控管理的目標達成一致，從而有效的提升員工在內控管理過(guò)程中的執行力。

　　四、結束語(yǔ)

　　總言之，企業(yè)的內部控制是否能夠有效的發(fā)揮其作用，執行力無(wú)疑是重要的原因之一，制度與執行這兩者從來(lái)都是相輔相成的關(guān)系。影響企業(yè)內部控制有效實(shí)施的因素多種多樣，但執行力卻是最重要的一個(gè)因素。毫不夸張的說(shuō)，企業(yè)執行力水平的高低決定了企業(yè)內部控制戰略實(shí)施的成敗。對于一個(gè)擁有健全有效的內控管理制度的企業(yè)而言，其執行力也必定及時(shí)有效的。反過(guò)來(lái)企業(yè)的執行力水平也直接或間接的影響著(zhù)企業(yè)內控制度戰略的實(shí)施效果。因此，只有將兩者有機的結合起來(lái)，才能使企業(yè)的內部控制戰略提升到新的高度，為企業(yè)的發(fā)展提供新的動(dòng)力。

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