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會(huì )計師事務(wù)所規章制度13篇
在日新月異的現代社會(huì )中，我們可以接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，以下是小編收集整理的會(huì )計師事務(wù)所規章制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 1
第一章資金審批制度
1.總則
�、潘锌铐椀闹Ц�，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。如果主管領(lǐng)導不在公司，應以電話(huà)或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見(jiàn);
�、曝攧�(wù)專(zhuān)用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務(wù)專(zhuān)用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專(zhuān)人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;
�、秦攧�(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專(zhuān)用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;
�、乳_(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準同意的收款人全稱(chēng)，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;
�、赏鶃�(lái)款項的沖轉(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導批準;
�、史钦＝�(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導批準;
�、擞靡灾Ц陡鞣N款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領(lǐng)導批準支付。其程序，按以下"施工工程用款支付審批工作流程"執行。施工工程用款支付批工作流程
3、行政費用支出管理制度
�、殴竟芾砣藛T的費用報銷(xiāo)，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后財務(wù)方可報支;
�、粕婕皯甑确钦ＹM用，須公司主管領(lǐng)導批準。
3.公司差旅費開(kāi)支制度
�、殴締T工到本市范圍以外地區執行公務(wù)可享受差旅費補貼;
�、乒韭殕T出差根據需要，由部門(mén)經(jīng)理決定選用交通工具;
�、枪韭殕T出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：
�、俜孔鈽藴剩�
A、部門(mén)經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日;
B、一般職員，房租標準為100元/日。
�、诨锸逞a貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。
�、�、實(shí)際報銷(xiāo)金額超出公司的補貼標準，需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說(shuō)明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批后支付。
4.車(chē)輛維修費及汽油費管理制度
�、殴拒�(chē)輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點(diǎn)，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
�、栖�(chē)輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應辦理領(lǐng)用手續，并由辦公室建賬予以核銷(xiāo)使用;
�、枪酒推庇赊k公室統一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會(huì )議費用及其他費用管理制度
�、殴巨k公用具由辦公室統一采購、管理;
�、妻k公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
�、寝k公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設賬冊;
�、绒k公室應對各部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報;
�、晒靖鞑块T(mén)因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì )議的，應由部門(mén)經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會(huì )務(wù)工作由辦公室統一安排;
�、视嘘P(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門(mén)制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。
6.行政費用報銷(xiāo)制度
�、殴拘姓M用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個(gè)人支付的其他款項及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;
�、乒韭殕T報銷(xiāo)行政費用應填寫(xiě)報銷(xiāo)單，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規定進(jìn)行審批支付;
�、菓�、禮品費用支出實(shí)行一票一單、事前申報制，批準后方可實(shí)施;
�、确参淳邆鋱箐N(xiāo)條件(如沒(méi)有對方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現金者必須填寫(xiě)借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時(shí)財務(wù)開(kāi)沖賬收據給經(jīng)辦人;
�、芍鳖I(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付;
�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責任人應及時(shí)向財務(wù)部和開(kāi)戶(hù)銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
�、似渌嘘P(guān)費用及成本支出的程序以公司規定為準。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權委托簽署。
2.公司工程部主要負責工程造價(jià)的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設備、材料進(jìn)行采購，確保設備材料及時(shí)供應，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢(xún)價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。
4.財務(wù)部主要負責工程成本的總體控制工作。
�、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時(shí)準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;
�、曝撠煿こ踢M(jìn)度款的復核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結算程序。
�、攀┕挝挥诿吭�25日之前，將工程進(jìn)度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內送財務(wù)部會(huì )簽;
�、曝攧�(wù)部根據有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應材料數額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來(lái)等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報送公司主管領(lǐng)導審批。
6.工程決算程序。
�、攀┕挝粦獙⒐こ虥Q算書(shū)以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務(wù)部會(huì )簽;
�、曝攧�(wù)部根據各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的.工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導批準;
�、谴蠊こ剔k理決算時(shí)，應由公司主管工程領(lǐng)導牽頭，由工程部、設計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項工程決算;
�、确课莨こ倘靠⒐を炇蘸细窠桓妒褂脮r(shí)，商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務(wù)部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。
第三章財產(chǎn)管理制度
1.公司財產(chǎn)的范圍
�、殴矩敭a(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
�、品补举徣牖蜃灾频臋C器設備、動(dòng)力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
�、欠矄雾梼r(jià)值在xx元以下或價(jià)值在xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會(huì )計核算
�、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
�、乒靖魇┕すさ厥褂脵C器設備、動(dòng)力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
�、寝k公室和工程部應指定專(zhuān)人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應設立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產(chǎn)的購置與調撥
�、呸k公室根據公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，經(jīng)財務(wù)部會(huì )簽，報公司主管領(lǐng)導批準后方可采購;
�、曝敭a(chǎn)購回后，應填寫(xiě)財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷(xiāo)手續。財產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗收單登記臺賬;
�、歉鞑块T(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應填寫(xiě)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導批準;
�、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財產(chǎn)發(fā)出憑據，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財務(wù)部報賬;
�、韶敭a(chǎn)在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理，送財務(wù)部備案。
4.財產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)
�、殴矩敭a(chǎn)歸口管理部門(mén)應定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查;
�、聘鞑块T(mén)的年終財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財務(wù)人員參加;
�、秦敭a(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的，均應填報損益報告表，書(shū)面說(shuō)明虧、損原因。對因個(gè)人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;
�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門(mén)應會(huì )同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導，由公司主管領(lǐng)導決定處理意見(jiàn);
�、煞采形催_到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應查明原因，如實(shí)上報;屬個(gè)人責任事故的應由有關(guān)責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 2
為了進(jìn)一步體現按勞分配原則，建立激勵和約束相結合的內部管理體制，充分調動(dòng)員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開(kāi)拓的主動(dòng)性，加強質(zhì)量控制和內部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
�。ㄒ唬�、組織機構及崗位設置
主任會(huì )計師（董事長(cháng)）總經(jīng)理
�。ǘ⿳徫蝗温殫l件
1．主任會(huì )計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營(yíng)理念，能團結帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩步發(fā)展；同時(shí)，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險承擔主要責任。
2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調能力；具備很強的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和客戶(hù)工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。
3．副主任會(huì )計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會(huì )計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規范；具備很強的組織、管理、協(xié)調能力和業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力；在分管范圍內，能有效地開(kāi)展各項工作。
4．部門(mén)經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調、指導本部門(mén)人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。
5．高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執業(yè)資格；具備豐富的執業(yè)經(jīng)驗和精湛的執業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強的協(xié)調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。
6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執業(yè)資格；具備較高的執業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類(lèi)審計或評估項目。
7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過(guò)執業(yè)資格考試或取得中級以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動(dòng)化和檔案管理，并具備一定財會(huì )知識；能有效協(xié)助主任會(huì )計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9．會(huì )計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內容，熟悉辦公自動(dòng)化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會(huì )專(zhuān)業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
(三)、崗位職責根據崗位設置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規定如下：主任會(huì )計師上級主管：股東會(huì )。
1、負責制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開(kāi)拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標的完成；
2、負責制定本所內部管理制度，加強對各部門(mén)工作的檢查、監督和考核，保證全所各項工作的正常開(kāi)展；
3、負責事務(wù)所的質(zhì)量控制和執業(yè)質(zhì)量，負責業(yè)務(wù)報告的終審復核和簽發(fā)，嚴格按照《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《注冊會(huì )計師獨立審計準則》和相關(guān)法律法規的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；
4、定期組織全體人員學(xué)習黨和政府的有關(guān)政策、法規以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養一批有較好的.專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的執業(yè)隊伍；
5、負責召集股東會(huì )，并向股東會(huì )報告工作。
二、總經(jīng)理上級主管：主任會(huì )計師
1、協(xié)助主任會(huì )計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負責全所業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì )計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負責對各部門(mén)工作進(jìn)行指導、監督和檢查，保證各部門(mén)工作正常開(kāi)展；
4、根據事務(wù)所內部分工，負責中證評估XX分公司的工作。
三、副主任會(huì )計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標完成；
2、參與所內重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會(huì )計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門(mén)工作的檢查和監督，保證全所各項工作正常開(kāi)展；
4、根據事務(wù)所內部分工，負責分管部門(mén)的工作。
四、部門(mén)經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，與客戶(hù)建立良好的合作關(guān)系；負責組織、實(shí)施本部門(mén)各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門(mén)業(yè)務(wù)指標的完成；
2、嚴格遵循注冊會(huì )計師執業(yè)規范，對本部門(mén)出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復核并簽署意見(jiàn)，嚴格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負責本部門(mén)人員的日常管理，嚴格執行事務(wù)所內各項規章制度，保證本部門(mén)日常工作的正常開(kāi)展；
4、負責本部門(mén)的業(yè)務(wù)安排、調度和員工的工作業(yè)績(jì)考核；
5、負責本部門(mén)業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會(huì )計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門(mén)經(jīng)理
1、積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，維護客戶(hù)關(guān)系，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成本部門(mén)的各項工作目標；
2、擔任項目負責人，組織具體項目的實(shí)施，嚴格遵循執業(yè)規范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導，并對項目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫(xiě)審計報告；
4、完成部門(mén)安排的其他工作。
六、項目助理上級主管：部門(mén)經(jīng)理/項目經(jīng)理
1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，做好客戶(hù)關(guān)系；
2、嚴格按照執業(yè)準則和執業(yè)規范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；
3、完成部門(mén)交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會(huì )計師
1、負責擬訂辦公室管理規定，辦公用品和設備的采購領(lǐng)用規定、考勤規定、業(yè)務(wù)檔案管理規定等相關(guān)內部管理規定，報主任會(huì )計師和總經(jīng)理批準后組織實(shí)施。
2、負責日常行政性管理工作；
3、負責人力資源方面的管理工作；
4、負責業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會(huì )計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會(huì )計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任
1、嚴格按照財政部《會(huì )計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì )計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會(huì )計事項進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會(huì )計報表；
2、具體負責業(yè)務(wù)考核統計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì )保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 3
第一條會(huì )計檔案是會(huì )計核算的專(zhuān)業(yè)材料，包括會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄和財務(wù)報告等。它是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，是國家檔案的重要組成部分，也是各企業(yè)的主要檔案之一。
第二條按照《會(huì )計檔案管理辦法》會(huì )計檔案管理工作必須做到制度完備、資料完整、安全保密、入檔及時(shí)、存入有序、專(zhuān)人保管。
第三條會(huì )計檔案的范圍
1、會(huì )計憑證：包括原始憑證、記賬憑證、其他會(huì )計憑證。
原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據，是重要的`會(huì )計核算資料。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原始憑證兩種。
記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)，確定會(huì )計分錄，并據以登記會(huì )計賬薄的憑證。
其他會(huì )計憑證是指以上憑證之外的憑證。
2、會(huì )計賬簿是指以會(huì )計憑證為依據，全面、連續地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對大量分散的數據或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì )計信息的簿籍。它是編制會(huì )計報表的重要依據。會(huì )計帳簿：包括日記帳、明細帳、總帳、各種輔助帳。
3、財務(wù)報告指用來(lái)反映會(huì )計實(shí)體的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，包括會(huì )計報表、附表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。會(huì )計報表包括月、季、年度會(huì )計報表及附注。
4、其他類(lèi)會(huì )計檔案包括銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料是指與會(huì )計核算有關(guān)的重要資料。
第四條會(huì )計檔案的立卷和保管
1、會(huì )計檔案的分類(lèi)和編號。會(huì )計檔案可分為四類(lèi)：會(huì )計憑證類(lèi)、會(huì )計帳簿類(lèi)、會(huì )計報表類(lèi)和其它類(lèi)，根據四類(lèi)檔案進(jìn)行分級編號管理。
2、財務(wù)部門(mén)按照上述歸類(lèi)和編號負責整理立卷。會(huì )計檔案均應采用硬紙卷盒(或卷皮)進(jìn)行包裝。
3、會(huì )計檔案的移交。會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后由財務(wù)部門(mén)保管一年，以備隨時(shí)查閱，滿(mǎn)一年后，有單獨檔案部門(mén)的，同財務(wù)部門(mén)編造清冊移交檔案部門(mén)保管。
4、檔案部門(mén)對所保管的會(huì )計檔案應建立“會(huì )計檔案保管清冊”由會(huì )計檔案經(jīng)管人負責登記。
5、會(huì )計檔案的存放。應按照上述分類(lèi)和卷盒編號分類(lèi)順序存放。存放地點(diǎn)應注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。
6、會(huì )計檔案的清點(diǎn)和檢查要每年進(jìn)行一次，檢查檔案完整、借閱情況及安排情況，以及保管期滿(mǎn)應處理的檔案，發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。
7、各種會(huì )計檔案的保管期限要按規定執行。
第五條會(huì )計檔案的調閱
1、本公司人員調閱會(huì )計檔案，要經(jīng)主管會(huì )計同意;外單位人員調閱會(huì )計檔案要有正式介紹信，并經(jīng)會(huì )計主管或企業(yè)領(lǐng)導人批準;會(huì )計檔案原件不得外借。
2、調閱會(huì )計檔案須填寫(xiě)會(huì )計檔案調閱登記簿，需要復印的要經(jīng)本企業(yè)領(lǐng)導同意并進(jìn)行登記，查閱過(guò)程中檔案管理人員不得離開(kāi)現場(chǎng)。調閱人員不得在案卷中勾、劃、涂、抹，不得抄錄與調閱無(wú)關(guān)的內容。
第六條會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
1、對保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，要按照規定由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)會(huì )同財會(huì )部門(mén)共同鑒定，嚴格審查，對其中未了結的債權、債務(wù)的原始憑證應抽出另立卷，保管到確無(wú)保存價(jià)值時(shí)再進(jìn)行銷(xiāo)毀。
2、對按規定可以銷(xiāo)毀的檔案，應編造“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”，經(jīng)領(lǐng)導審查，報上級主管單位批準后銷(xiāo)毀，檔案銷(xiāo)毀時(shí)應由財會(huì )部門(mén)和檔案部門(mén)共同派員監銷(xiāo)，監銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀檔案之前應認真進(jìn)行清點(diǎn)核對，并在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，銷(xiāo)毀清冊一式三份，分別由檔案、財會(huì )、上級主管單位保留。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 4
第一章總說(shuō)明
一、為了規范保險企業(yè)的會(huì )計核算，便于貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，特制定本制度。
二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的保險企業(yè)。
三、企業(yè)應按本制度的規定設置和使用會(huì )計科目，在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表格式的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些科目。
本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì )計電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。
企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。
四、企業(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定。企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。
企業(yè)會(huì )計報表應按期報送當地財稅機關(guān)、主管部門(mén)。
企業(yè)年度會(huì )計報表應于年度終了后三個(gè)月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。
會(huì )計報表的填列以人民幣"元"為金額單位，"元"以下填至"分"。
向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的`，應當編制合并會(huì )計報表。
五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。
六、本制度自20xx年7月1日起實(shí)施。
第二章基本業(yè)務(wù)會(huì )計核算規定
一、保險業(yè)務(wù)核算分類(lèi)
綜合性的保險企業(yè)，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì )計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì )保險業(yè)務(wù)，亦應單獨進(jìn)行核算。
非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農村種植業(yè)和養殖業(yè)保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養老保險、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。
二、非人身險業(yè)務(wù)核算
1.信用險業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結算損益的核算辦法，即每一會(huì )計年度新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個(gè)會(huì )計年度的營(yíng)業(yè)收支余額，以提存長(cháng)期責任準備金并于次年轉回的方式滾存到第三個(gè)會(huì )計年度終了時(shí)結算利潤。
2.返還性?xún)扇ｋU業(yè)務(wù)，以保戶(hù)儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶(hù)儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶(hù)儲金及預定利率計算出返還性?xún)扇ｋU的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶(hù)中轉入保費收入帳戶(hù)。
三、人身險業(yè)務(wù)核算
1.人身險保費收入按實(shí)際收到的保費入帳。人身險保單在實(shí)際收到保費后確認生效。躉交保費在交費時(shí)一次性記入保費收入帳戶(hù)。
2.年終決算，應計算三差益損，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
四、準備金的核算
1.未到期責任準備金，為會(huì )計核算期末，按規定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般采用提存本期、轉回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益。
2.未決賠款準備金，為結算損益年度的年終決算時(shí)，根據已報來(lái)未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般采用按已報來(lái)未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉回作收入處理。
3.長(cháng)期責任準備金，為實(shí)行三年結算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取的準備金。提取的責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。
4.人身險責任準備金，為年終會(huì )計決算按人身險保單全部責任精算數提取的準備金。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。
5.存出(或存入)分保準備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個(gè)月，至次年同期歸還。
五、備抵性準備的核算
1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風(fēng)險準備。
壞帳準備，指按應收保費、應收利息和應收分保帳款帳戶(hù)余額的一定比例提取的壞帳準備。
貸款呆帳準備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。
投資風(fēng)險準備，指按長(cháng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準備。
2.各種備抵性準備應按國家規定提取和使用。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應分別沖銷(xiāo)壞帳準備、呆帳準備、風(fēng)險準備。已沖銷(xiāo)的各種備抵性準備，以后又收回的，應沖回相應的備抵性準備。
3.各種備抵性準備應在資產(chǎn)負債表中分別單獨反映。
壞帳準備在"應收保費"、"應收利息"、"應收分保帳款"項目下作備抵項目反映。
貸款呆帳準備在"貸款"項目下作備抵項目反映。
投資風(fēng)險準備在"長(cháng)期投資"項目下作備抵項目反映。
六、外匯業(yè)務(wù)核算
有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統帳制的核算方法。
采用外匯分賬制的企業(yè)，應設置"外幣兌換"科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)"外幣兌換"科目。"外幣兌換"科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。
采用外匯統帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì )計期末，企業(yè)應將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。
外幣金額折合人民幣時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家牌價(jià)作為折合率。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 5
第一章總則
為了加強會(huì )計檔案管理，保證會(huì )計檔案的安全、完整、及時(shí)，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，結合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。
第二章會(huì )計檔案管理部門(mén)
1、公司檔案主管部門(mén)和財務(wù)部門(mén)共同負責會(huì )計檔案工作的指導、監督和檢查。會(huì )計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門(mén)負責，由財務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負責在專(zhuān)門(mén)地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務(wù)部門(mén)及公司內部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會(huì )計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì )計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章會(huì )計檔案歸檔的范圍
1、會(huì )計憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款(借款)對賬單及余額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。
2、會(huì )計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務(wù)報告：包括《會(huì )計制度》規定和主管部門(mén)臨時(shí)通知編報的主要財務(wù)指標快報，月、季、年度會(huì )計報表，報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級主管部門(mén)對報告的批復及社會(huì )審計的審計報告。
4、其他會(huì )計核算資料：凡與會(huì )計核算緊密相關(guān)的，由會(huì )計部門(mén)負責辦理的有參考價(jià)值的數據資料。
5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章會(huì )計檔案的整理
會(huì )計年終了后，應將裝訂成冊的會(huì )計檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì )計檔案應按會(huì )計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地組成幾個(gè)類(lèi)型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會(huì )計憑證。
(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。
(2)分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀(guān)。
(3)裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會(huì )計賬簿
各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
(1)會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其他內容。
(2)會(huì )計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁(yè)數，核對各個(gè)賬戶(hù)賬面是否齊全，是否按順序排列。
(3)活頁(yè)賬簿支空白頁(yè)后，將本賬面數項填寫(xiě)齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的'紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。
(4)會(huì )計賬簿的裝訂順序：會(huì )計賬簿裝訂封面—賬簿啟用表—賬戶(hù)目錄—按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)—會(huì )計賬簿裝訂封底。
(5)裝訂后的會(huì )計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁(yè)現象。
(6)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。
(7)裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。
(8)會(huì )計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶(hù)明細賬、輔助賬。
3、會(huì )計報表
會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。
第五章會(huì )計檔案的歸檔保管
1、當年的會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后，可暫由財務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后存入檔案并由專(zhuān)人保管。
2、會(huì )計檔案管理人員負責全部會(huì )計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷(xiāo)毀等一系列工作。
3、機構變動(dòng)或檔案管理人員調動(dòng)時(shí)，應辦理交接手續，由原管理人員編制會(huì )計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點(diǎn)交，按管人員逐一接收。
第六章會(huì )計檔案的借閱使用
1、財務(wù)部建立會(huì )計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會(huì )計檔案人員，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后，方可辦理調閱手續。
3、借閱會(huì )計檔案人員，不得在案卷中標畫(huà)，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會(huì )計檔案人員，不得將會(huì )計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導批準需要復制會(huì )計檔案的，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后方可復制。
第七章各種會(huì )計檔案保管期限
1、會(huì )計憑證保管15年。
2、會(huì )計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保25年。
3、會(huì )計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4、發(fā)貨票保管5年。
第八章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
1、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)由檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀清單，匯同財務(wù)部門(mén)共同鑒定后，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門(mén)批準后，方可銷(xiāo)毀。對其中未了結的債權、債務(wù)的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結清債權、債務(wù)時(shí)為止。
2、按規定銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應由檔案部門(mén)和財會(huì )部門(mén)、審計部門(mén)共同派人監銷(xiāo)，監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案以前要認真清點(diǎn)、核對，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況以書(shū)面形式報告有關(guān)領(lǐng)導。
第九章附則
本制度自頒布之日起實(shí)施，未涉及情況按國家有關(guān)規定處理。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 6
第一章總則
一、為了加強經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計核算工作，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規的規定，結合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。
二、本公司設置獨立的會(huì )計機構，配備必要的會(huì )計人員，辦理公司的財務(wù)會(huì )計工作。
三、財務(wù)部門(mén)要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來(lái)源，滿(mǎn)足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。
四、財務(wù)管理部門(mén)應明確財務(wù)會(huì )計人員的崗位、職責分明、實(shí)行崗位責任制。
五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內部管理制度和內部財務(wù)審批制度，明確內部審批權限，強化內部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動(dòng)，均應實(shí)行執行與監督行為相結合。執行與監督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動(dòng)必須報請董事會(huì )批準。
六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開(kāi)支，財會(huì )人員必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監匯報。
七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和監督。
八、財務(wù)部門(mén)應按照要求認真編制企業(yè)各項財務(wù)預算，為加快實(shí)行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務(wù)預算的編制要體現"真實(shí)性、完整性、嚴肅性、先進(jìn)性"原則，根據年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實(shí)責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務(wù)預算的有效實(shí)施。
九、認真做好財務(wù)管理的基礎工作：
(一)做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準確、真實(shí)。
(二)健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴格的計量驗收，做到手續齊全，計量準確。
(三)做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。
十、根據權責發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì )計核算。
十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個(gè)時(shí)期內的各項收入和成本費用，應在同一個(gè)時(shí)期內登記入賬，不應脫節，提前或延后。
十二、各項資產(chǎn)應按實(shí)際成本計價(jià)。
十三、企業(yè)采用的會(huì )計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì )同意，并報主管財稅機關(guān)審批或備案。
十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監交，財務(wù)經(jīng)理調動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監交，在移交過(guò)程中必須辦好交接手續，不得中斷會(huì )計工作。
十五、企業(yè)應嚴格按照《會(huì )計檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì )計檔案，加強對會(huì )計檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監和總經(jīng)理同意，其他部門(mén)人員和外來(lái)人員不準借閱會(huì )計檔案。
第二章會(huì )計核算
一、公司的會(huì )計核算工作應符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規和本制度的規定。
二、公司的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間(月)。
三、公司的會(huì )計年度為每年1月1日起至12月31日止。
四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等各種會(huì )計記錄，都必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時(shí)限。
五、公司采用借貸記賬法。
六、公司的一切會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，應當用中文書(shū)寫(xiě)。
七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應按實(shí)際收付的貨幣記賬。
八、賬簿分類(lèi)為日記賬、明細分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。
九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。
十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會(huì )計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會(huì )計期間登記入賬。
十一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。
十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
十三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制"銀行存款余額調節表"，調節相符。
十六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的股票和債券，應當按實(shí)際支付的款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。
十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。
存貨應定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應由有關(guān)部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)董事會(huì )或總經(jīng)理批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤(pán)虧或盤(pán)盈及毀損，除應由過(guò)失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。
存貨盤(pán)點(diǎn)方式，采用永續盤(pán)存制，又稱(chēng)賬面盤(pán)存制。
十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也可作為固定資產(chǎn)。
根據上述規定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據，并報當地稅務(wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類(lèi)參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規定有關(guān)規定，并結合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專(zhuān)用設備、通訊設備、運輸工具五大類(lèi)。
固定資產(chǎn)應按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、保險等費用作為原價(jià);需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應包括安裝費用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應包括按規定支付的關(guān)稅和工商統一稅;自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。
固定資產(chǎn)折舊，采用直線(xiàn)法平均計算，并根據電力企業(yè)和集團有關(guān)規定，制定分類(lèi)折舊年限和估計殘值率、分類(lèi)折舊率。財務(wù)部根據月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。
固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會(huì )計手續，設置固定資產(chǎn)明細賬進(jìn)行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說(shuō)明書(shū)報公司董事會(huì )或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會(huì )規定報經(jīng)批準后及時(shí)處理，并應在年度決算前處理完畢。
二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開(kāi)始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關(guān)規定，應作為長(cháng)期待攤費用入賬。在開(kāi)始生產(chǎn)后，按國家財稅規定進(jìn)行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。
二十一、流動(dòng)負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。
應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。
職工獎勵基金及福利基金視同流動(dòng)負債進(jìn)行核算。
二十二、所有者權益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。
實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續。
現金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的`金額和日期，作為資金的記賬依據。
建筑物、機器設備、材料物資等實(shí)物投資，應按合同規定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據。
各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會(huì )計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發(fā)給出資證明書(shū)。
二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。
一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和賬面單價(jià)計算，列入成本、費用。
應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。
應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。
管理費用，包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費、顧問(wèn)費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、印花稅等)、場(chǎng)地使用費、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。
分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷(xiāo)費用;分清公司內部各部門(mén)成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。
根據公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號法。
加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務(wù)部嚴格按計劃進(jìn)行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。
二十四、當月實(shí)現的銷(xiāo)售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷(xiāo)售成本和費用。銷(xiāo)售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷(xiāo)售收入。
當月收到以前年度的銷(xiāo)售收入時(shí)，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務(wù)分析中予以說(shuō)明。
二十五、凈利潤為營(yíng)業(yè)利潤加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。營(yíng)業(yè)利潤為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。
營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。
公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。
儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。
提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。
年度終了，按照合同、章程有關(guān)規定，并根據當年實(shí)現的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會(huì )討論決定后據以記賬;列入當年決算。
二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算以及計價(jià)等業(yè)務(wù)。
公司的外幣賬戶(hù)，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(wù)(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶(hù)分別設置，并分別核算。
公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論增加或減少，均應采用當日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應當按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。
二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì )討論通過(guò)，自頒布之日起執行。
二十八、本制度解釋權在公司計劃財務(wù)部。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 7
為了維護注冊會(huì )計師的聲譽(yù)，保證會(huì )計事務(wù)所的獨性，保持會(huì )計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)信譽(yù)，根據注冊會(huì )計師置業(yè)道德有關(guān)規定，特制訂會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。
�。ㄒ唬⿶�(ài)崗敬業(yè)
1、愛(ài)崗敬業(yè)的含義。愛(ài)崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會(huì )計職業(yè)道德的基礎。愛(ài)崗就是會(huì )計人員應該熱愛(ài)自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會(huì )計人員應該充分認識本職工作在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中的地位和作用，認識本職工作的社會(huì )意義和道德價(jià)值，具有會(huì )計職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動(dòng)中具有高度的勞動(dòng)熱情和創(chuàng )造性，以強烈的事業(yè)心、責任感，從事會(huì )計工作。
2、愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求。
�。�1）正確認識會(huì )計職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感。
�。�2）熱愛(ài)會(huì )計工作，敬重會(huì )計職業(yè)。
�。�3）安心工作，任勞任怨。
�。�4）嚴肅認真，一絲不茍。
�。�5）忠于職守，盡職盡責。
�。ǘ┱\實(shí)守信
1、含義。誠實(shí)是指言行和內心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。
2、誠實(shí)守信的基本要求。
�。�1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事，不搞虛假。
�。�2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會(huì )計人員在履行自己的'職責時(shí)，應樹(shù)立保密觀(guān)念，做到保守商業(yè)秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。
�。ㄈ┝疂嵶月�
1、廉潔自律的含義。
廉潔就是不貪污錢(qián)財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。
2、廉潔自律的基本要求。
�。�1）樹(shù)立正確的人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)。
�。�2）公私分明，不貪不占。
�。�3）遵紀守法，盡職盡責。會(huì )計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權利，盡職盡責，勇于承擔職業(yè)責任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。
�。ㄋ模┛陀^(guān)公正
1、客觀(guān)公正的含義。
對于會(huì )計職業(yè)活動(dòng)而言，客觀(guān)主要包括兩層含義：
一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)為依據，對會(huì )計事項進(jìn)行確認、計量、記錄和報告；
二是可靠性，即會(huì )計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會(huì )計人員不僅應當具備誠實(shí)的品質(zhì)，而且應公正地開(kāi)展會(huì )計核算和會(huì )計監督工作，即在履行會(huì )計職能時(shí)，摒棄單位、個(gè)人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計鑒證時(shí)，應以超然獨立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價(jià)，出具客觀(guān)、適當的審計意見(jiàn)。
2、客觀(guān)公正的基本要求。
�。�1）端正態(tài)度。
�。�2）依法辦事。
�。�3）實(shí)事求是，不偏不倚。
�。�4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會(huì )計師行業(yè)尤為重要。
�。ㄎ澹﹫猿譁蕜t
1、堅持準則是指會(huì )計人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴格按照會(huì )計法律制度辦事，不為主觀(guān)或他人意志左右。這里所說(shuō)的“準則”不僅指會(huì )計準則，而且包括會(huì )計法律、法規、國家統一的會(huì )計制度以及與會(huì )計工作相關(guān)的法律制度。
2、堅持準則的基本要求。
�。�1）熟悉準則。熟悉準則是指會(huì )計人員應了解和掌握《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度及與會(huì )計相關(guān)的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。
�。�2）遵循準則。遵循準則即執行準則。
�。�3）堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。
�。┨岣呒寄�
1、會(huì )計工作是專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，只有具有一定的專(zhuān)業(yè)知識和技能，才能勝任會(huì )計工作。提高技能就是指會(huì )計人員通過(guò)學(xué)習、培訓和實(shí)踐等途徑，持續提高職業(yè)技能，以達到和維持足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力的活動(dòng)。
2、提高技能的基本要求。
�。�1）具有不斷提高會(huì )計專(zhuān)業(yè)技能的意識和愿望。
�。�2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習方法。
�。ㄆ撸﹨⑴c管理
1、參與管理簡(jiǎn)單地講就是參加管理活動(dòng)，為管理者當參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。
2、參與管理的基本要求。
�。�1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實(shí)的基礎。
�。�2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使管理活動(dòng)更具針對性和有效性。
�。ò耍⿵娀⻊�(wù)
1、強化服務(wù)就是要求會(huì )計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。
2、強化服務(wù)的基本要求。
�。�1）強化服務(wù)意識。會(huì )計人員要樹(shù)立強烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會(huì )公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。
�。�2）提高服務(wù)質(zhì)量。會(huì )計人員要樹(shù)立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養，保證工作質(zhì)量。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 8
第一條為了加強xx會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制定本制度。
第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。
第三條員工的.錄用按照“德才兼備”的原則，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過(guò)考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。
1、招聘的應屆畢業(yè)生要求有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷，所學(xué)專(zhuān)業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績(jì)優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學(xué)上進(jìn)；
2、社會(huì )招用人員應有中級以上職稱(chēng)或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執業(yè)資格，工作成績(jì)突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；
第四條員工招聘按下列程序進(jìn)行：
1、董事會(huì )確定員工招聘計劃；
2、發(fā)布招聘廣告；
3、組織招聘考試，確定預選名單進(jìn)行考核評議；
4、確定最終人選；
5、簽訂勞動(dòng)合同。
第五條員工培訓按照行業(yè)主管部門(mén)的規定，結合工作實(shí)際統一安排。
第六條本所實(shí)行年度業(yè)績(jì)評價(jià)制度，且制定切實(shí)可行的崗位責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績(jì)的考核工作�？己藢�(shí)行自我評價(jià)與上級考評相結合的方式，被考核者應事先提交工作總結材料，被考核者所在部門(mén)根據其表現提供初評意見(jiàn)，最后由本所考評小組或董事會(huì )決定員工年度考核評定的等級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱(chēng)積和不稱(chēng)職四級。員工的考核與職務(wù)晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱(chēng)職的員工給予警示，連續兩年被評為不稱(chēng)職者可予以辭退。
第七條員工的職級分為助理人員、項目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理和總經(jīng)理。
第八條員工職務(wù)的任免：
1、董事長(cháng)及董事會(huì )成員由股東會(huì )決定；
2、總經(jīng)理由董事會(huì )決定；
3、部門(mén)經(jīng)理由董事長(cháng)決定；
4、項目經(jīng)理由部門(mén)經(jīng)理決定。
第九條為促進(jìn)員工全面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門(mén)經(jīng)理決定；部門(mén)經(jīng)理的輪崗由董事長(cháng)決定。被輪崗員工應當在規定時(shí)間內辦好交接手續到新崗位上班。
第十條員工辭職必須在1個(gè)月前提出書(shū)面申請（組織人事部門(mén)作用調動(dòng)不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調動(dòng)手續，解除勞動(dòng)合同。
第十一條具有執業(yè)資格的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員到了國家規定不得執業(yè)的年齡界限時(shí)，應當辦理退休以及轉股手續。如果董事會(huì )認為需要，仍可予以返聘，但不再擔任事務(wù)所任何領(lǐng)導職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權，不再行使業(yè)務(wù)報告的簽字權。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 9
一、為規范事務(wù)所的財務(wù)運作和管理，有效地利用財務(wù)資源，特制訂本制度。
二、事務(wù)所在銀行統一開(kāi)設若干賬戶(hù)，供本所全體律師使用。禁止任何人以任何形式，任何理由私自以事務(wù)所名義在銀行或其他金融機構開(kāi)設賬戶(hù)。
三、事務(wù)所建立一套符合會(huì )計準則的財務(wù)賬冊，賬冊設總賬和明細賬。禁止另設暗賬或第二套賬。
四、律師業(yè)務(wù)收入(律師費)無(wú)論支票或現金均須進(jìn)入事務(wù)所設立的賬戶(hù)，由事務(wù)所財務(wù)人員統一開(kāi)局稅務(wù)票據。禁止本所律師私自收費，私自開(kāi)票。
五、除房租外，事務(wù)所的公共費用由全體合伙人平均分擔，共同收入則平均分享。
六、事務(wù)所的房屋租金、物業(yè)管理費、空調費、水電費、電話(huà)費等經(jīng)常性支出的辦公費用由財務(wù)人員核對，報經(jīng)執行合伙人簽字同意后支付。
其他公共費用支出須先經(jīng)行政部經(jīng)理審批，再由財務(wù)人員核對并報經(jīng)執行合伙人批準后支付。
七、費用報銷(xiāo)應按照規定粘貼單據并由報銷(xiāo)人簽名，經(jīng)出納核對和主管會(huì )計復核簽字，再由執行合伙人簽署同意后方可報銷(xiāo)入賬。
所有報銷(xiāo)憑證必須是稅務(wù)或財政部門(mén)統一印制的憑證。否則，財務(wù)人員有權拒絕給予報銷(xiāo)。
律師個(gè)人使用飲食業(yè)發(fā)票或大額耐用品發(fā)票報銷(xiāo)，必須符合當年度稅務(wù)部門(mén)對律師事務(wù)所作出的相關(guān)規定。
八、合伙人支取個(gè)人業(yè)務(wù)收入，應填寫(xiě)支取憑證，經(jīng)主管會(huì )計審核簽名后，再由執行合伙人簽署同意后領(lǐng)取。
九、合伙人完稅后個(gè)人業(yè)務(wù)收入賬上余額不得少于x萬(wàn)元，超過(guò)部分可全額支取。
聘用律師的個(gè)人業(yè)務(wù)收入完稅后可預領(lǐng)xx%，余額在辦理結案手續后于當月結清。
本條第二款若與聘用合同規定的不符，則按照聘用合同執行;聘用合同沒(méi)有規定的，依照本條第二款執行。
十、合伙人或聘用律師若欠費，自收到財務(wù)報表或財務(wù)欠費通知之日起，合伙人應在xx個(gè)工作日內，聘用律師應在xx個(gè)工作日內繳清欠費，逾期者，事務(wù)所按日計收欠繳額xx的滯納金。
合伙人欠費超過(guò)一個(gè)月，由財務(wù)人員發(fā)催告通知;欠費超過(guò)xx個(gè)月，由執行合伙人簽發(fā)欠費催告通知，并向管理委員會(huì )通報;欠費超過(guò)xx個(gè)月，按自動(dòng)退伙處理，由此發(fā)生的退伙，合伙人無(wú)權要求退返投資款(含裝修投資等遞延資產(chǎn))。
專(zhuān)職律師欠費超過(guò)xx個(gè)月，由財務(wù)人員簽發(fā)催告通知，欠費達xx個(gè)月者，事務(wù)所應終止其聘用合同，并有權追償其欠繳的費用。
十一、合伙人或聘用律師在本所欠交的費用，財務(wù)人員有權用欠費的合伙人或聘用律師的個(gè)人業(yè)務(wù)收入優(yōu)先沖抵，或在銀行賬戶(hù)中直接予以劃扣。
十二、合伙人和聘用律師在從事業(yè)務(wù)過(guò)程中，因過(guò)錯給當事人造成損失的，由該合伙人或聘用律師承擔民事賠償責任。事務(wù)所在先行承擔責任后，有權向過(guò)錯的律師追償。
十三、合伙人有權監督事務(wù)所的財務(wù)收支情況。
十四、財務(wù)人員應對事務(wù)所當月的'收入和支出及時(shí)做好明細賬，以便合伙人核查。同時(shí)，財務(wù)人員應每月制作《合伙人月度現金流量明細表》和當月的《公共開(kāi)支明細表》呈報給各合伙人。合伙人在核對后，應在當月的《合伙人月度現金流量總表》上簽字。如有疑問(wèn)的，應于收到《合伙人月度現金流量明細表》后的五個(gè)工作日內，到事務(wù)所財務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查。
十五、財務(wù)人員須在每季度首月第xx個(gè)工作日前，對上個(gè)季度的財務(wù)收支狀況進(jìn)行財務(wù)分析，并將財務(wù)分析的結果與上季度財務(wù)報表一并呈報管理委員會(huì )。呈報財務(wù)年報時(shí)也應有財務(wù)分析結果。
十六、事務(wù)所財務(wù)人員應做好稅費的代扣代繳工作，按時(shí)報稅。
十七、事務(wù)所財務(wù)人員有權拒絕合伙人和聘用律師違反財務(wù)制度的不合理要求。
事務(wù)所財務(wù)人員有權向執行合伙人、管理委員會(huì )或合伙人會(huì )議反映本所合伙人或專(zhuān)職律師違反財務(wù)制度的行為。
十八、事務(wù)所的財務(wù)印章由財務(wù)主管負責保管，執行合伙人私人印鑒由出納負責保管。
十九、本規則的修改，由管理委員會(huì )或者xx的合伙人提議，并由合伙人會(huì )議以全體合伙人的xx以上的多數通過(guò)。
二十、本制度的解釋權歸合伙人會(huì )議。
本制度于20xx年xx月xx日起施行。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 10
�。ㄒ唬⿻�(huì )計事務(wù)所的全面質(zhì)量控制
全面質(zhì)量控制是指會(huì )計師事務(wù)所為合理地確信其執行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。
我們根據獨立審計準則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：
1.職業(yè)道德原則
要求并督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規范，恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則。
2.專(zhuān)業(yè)勝任能力
確保全體專(zhuān)業(yè)人員達到并保持履行職責所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)。為此，會(huì )計師事務(wù)所應把好人員招聘關(guān)，嚴格人事管理，并不斷創(chuàng )造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓，增加執業(yè)人員執行各種類(lèi)型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力。
3.工作委派
我們根據業(yè)務(wù)規模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計工作分派給那些具有相應專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。
4.督導
為了所有執業(yè)人員從事的工作符合審計準則的要求，我們建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監督和復核，必要時(shí)應當聘請相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助。
5.咨詢(xún)
在必要時(shí)應當向有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)。
6.業(yè)務(wù)承接
無(wú)論是新接受還是連續接受委托，我們都會(huì )考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實(shí)等情況。
7.監控
我們對全面質(zhì)量控制政策和相應程序的執行情況及其結果適時(shí)進(jìn)行監督和檢查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準則要求執行，把審計風(fēng)險水平降低到可接受程序。
�。ǘ⿲徲嬳椖康馁|(zhì)量控制
會(huì )計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響。負直接責任的注冊會(huì )計師，應當執行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。
作為督導人員，應當考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導、監督和復核的方式及程度。
1.指導
督導人員對于委派給助理人員的工作應當給予適當指導，包括講清助理人員的`工作責任，要求其完成的程序及審計目標，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì )計或審計問(wèn)題，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項。在實(shí)際工作中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)書(shū)面的審計程序表、時(shí)間預算和審計計劃摘要等形式傳達其審計指導意見(jiàn)。
2.監督
監督同指導和復核兩者有密切聯(lián)系。督導人員應當在審計過(guò)程中進(jìn)行以下工作程序：一是監督審計過(guò)程，以確定助理人員是否具有執行該項分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所做的審計指導，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務(wù)；二是了解審計期間出現的重要會(huì )計和審計問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，如有必要，可適當修改審計程序；三是解決各執業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應向適當人員咨詢(xún)。
3.復核
對于每一位助理人員所完成的工作，應當由具有同等級或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準則及事務(wù)所內業(yè)務(wù)規范的規定；是否對已完成的工作和形成的結論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問(wèn)題；審計程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現；所表達的審計結論是否與審計的結果一致，并支持審計意見(jiàn)等。檢查的具體程序要根據質(zhì)量控制準則和審計具體情況確定。
督導人員應當及時(shí)復核的內容主要包括：
�。�1）總體審計計劃于具體審計計劃；
�。�2）對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評估，包括根據符合性測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；
�。�3）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試所取得的審計證據及形成的審計結論；
�。�4）會(huì )計報表、審計調整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會(huì )計師事務(wù)所可根據需要委派未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的復核。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 11
第一章 總則
第一條 財務(wù)管理是本所管理的重要組成部分。為加強本所的財務(wù)管理，保障業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，根據司法局有關(guān)規定和國家有關(guān)財務(wù)管理制度的規定，特制定本制度。
第二條 本所配備專(zhuān)職會(huì )計人員，建立健全會(huì )計制度，并嚴格崗位責任制。
第三條 財務(wù)部門(mén)會(huì )計人員的責任是：嚴格執行國家財務(wù)法律、法規和政策，遵守財經(jīng)紀律；堅持勤儉辦所、增收節支方針，正確安排和使用各項資金，不斷提高經(jīng)濟效益；按規定填制會(huì )計憑證，登記會(huì )計帳簿，管理會(huì )計檔案，正確編制財務(wù)報表；認真做好財務(wù)監督，定期進(jìn)行財務(wù)分析檢查，對財務(wù)管理工作提出改進(jìn)意見(jiàn)，不斷完善本所管理制度。
第四條 本所按照單立帳戶(hù)、獨立核算、照章納稅、自收自支、節余留用的原則進(jìn)行財務(wù)及經(jīng)費管理，并接受司法行政機關(guān)的監督檢查。
第五條 本所由主任或副主任一人分管財務(wù)工作。
第六條 本所年度決算報告以及重大的財務(wù)問(wèn)題，都應經(jīng)合作律師會(huì )議審核。
第二章 會(huì )計制度
第七條 本所會(huì )計根據司法局規定的記帳方法記帳。
第八條 本所以公歷年為會(huì )計記帳年度。會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日目。會(huì )計核算應劃分會(huì )計期間，會(huì )計期間分為年度、季度和月份，以公歷起止時(shí)間確定。會(huì )計應分期結算帳目和編制會(huì )計報表。
第九條 會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣。本所收取外匯時(shí)，應當折合人民幣記帳，同時(shí)登記外匯金額和折合率。外匯應嚴格執行國家外匯管理政策并按規定程序繳存銀行。
第十條 會(huì )計記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其合法憑證為依據，如實(shí)反映財務(wù)和經(jīng)濟狀況，做到內容真實(shí)，數字準確，項目完整，后續齊備，資料可靠。
第十一條 會(huì )計記錄必須清晰并便于理解、檢查和利用。
第十二條 會(huì )計事項的處理必須于確定的期限內進(jìn)行，不得提前和延后。
第十三條 會(huì )計應按司法局規定的會(huì )計原則記帳，凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否已支付，都應作為當期的收入和費用記帳。
第十四條 會(huì )計應按期編制各類(lèi)會(huì )計報表并送交司法行政機關(guān)。
第三章 資金管理
第十五條 本所應管好用好資金，一切財務(wù)收支，均應列收列支。
第十六條 本所要遵循國家規定的現金管理和結算制度。本所的銀行帳戶(hù)不準出借、出租；不準簽發(fā)空頭支票或遠期支票；不準將支票由本所以外的單位或人員簽發(fā)。
第十七條 本所每日現金節余數，不得超過(guò)核定的限額。庫存現金不得以白條頂庫。應當使用非現金結算方式的，不得支付現金。
第四章 收入的經(jīng)費管理
第十八條 本所按主管司法行政機關(guān)的規定實(shí)行收入的經(jīng)費管理。
第十九條 本所業(yè)務(wù)收入按下列比例劃分各項資金：
�。ㄒ唬┦杖肟傤~的xx％上繳市司法局；
�。ǘ┦杖肟傤~的xx％交納律師協(xié)會(huì )會(huì )費；
�。ㄈ┦杖肟傤~xx％為企業(yè)基金，主要用于業(yè)務(wù)辦公費用、設備購置費用和集體福利等；
�。ㄋ模┦杖肟傤~xx％用于本所人員的個(gè)人工資、福利支出，具體比例見(jiàn)本所《效益浮動(dòng)工資實(shí)施辦法》；
�。ㄎ澹┦杖肟傤~xx％用于固定資產(chǎn)的增長(cháng)；
�。┦杖肟傤~xx％作為積累金。
第二十條 本所的兼職和特邀律師的全部收入亦按有關(guān)規定的比例劃分；人員的酬金標準和方法按司法局的規定支付；剩余的部分納入本所積累金和企業(yè)基金。
第二十一條 本所應嚴格執行國家規定的收費標準，并使用統一的收費收據，不準私自收取費用。
第五章 管理費用
第二十二條 本所的一切費用開(kāi)支均應本著(zhù)精打細算的原則節約使用。各項費用的開(kāi)支范圍及標準，按國家規定執行；國家沒(méi)有規定的或允許單位自行規定的，按本所的規定執行。
第二十三條 費用管理就根據國家許可的范圍并結合本所的實(shí)際情況，盡量將費用指標分解落實(shí)到個(gè)人。
第二十四條 辦公所需的'低值易耗品，一次列入相應的管理費用，其他需要待攤的費用，按受益期限確定分攤額，分攤期限３－１２個(gè)月，最長(cháng)不超過(guò)兩年。
第二十五條 本所業(yè)務(wù)發(fā)展所需的正常招待費用在管理費用中單獨列支。
第二十六條 本所開(kāi)辦費分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不少于六個(gè)月。
第六章 財產(chǎn)管理
第二十七條 本所的固定資產(chǎn)，應同時(shí)具備使用年限在一年以上和單位價(jià)值在一千元以上兩個(gè)條件。
第二十八條 本所對固定資產(chǎn)的購入、轉讓、清理、報廢等應當辦理會(huì )計手續，并按固定資產(chǎn)明細帳進(jìn)行核算。
第二十九條 本所各項固定資產(chǎn)將指定專(zhuān)人負責保管維護。
第七章 財務(wù)檢查與責任
第三十條 財會(huì )人員要對本所的財務(wù)狀況及成果進(jìn)行定期分析，著(zhù)重于合法合規、控制費用、增收節支方面，并向合作律師會(huì )議提出改進(jìn)建議。
第三十一條 合作律師會(huì )議定期或不定期進(jìn)行財務(wù)檢查。財務(wù)人員也應定期進(jìn)行財務(wù)自檢。
第三十二條 財務(wù)檢查的內容包括：
�。ㄒ唬└黜椂惪�、管理費、會(huì )費是否按期足額交納；
�。ǘ└黜棙I(yè)務(wù)收入是否合理并全部入帳；
�。ㄈ└黜椫С鍪欠窈侠砗戏�；
�。ㄋ模⿻�(huì )計記錄是否準確，后續是否齊備，科目使用是否正確；
�。ㄎ澹┴敭a(chǎn)是否完整；
�。⿲�(zhuān)用基金的提取是符合規定；
�。ㄆ撸┮镭攧�(wù)規定、制度應查的其他事項。
第三十三條 財會(huì )人員應嚴格執行財務(wù)制度，認真履行職責，對違章者應予以解職或辭退。財務(wù)人員崗位責任制另行制定。
第八章 終止與清算
第三十四條 本所依法終止或撤銷(xiāo)時(shí)，應依國家法律及本所章程的有關(guān)規定成立清算小組并進(jìn)行財產(chǎn)清算。
第三十五條 清算費用應優(yōu)先在本所的存留的財產(chǎn)中支付。
第三十六條 清算后的剩余財產(chǎn)，按規定可以分配的，按合作人投資比例數額予以分配。清算后出現的虧損，亦按合作人投資比例數額予以分擔。
第九章 附則
第三十七條 本制度未規定的事宜，由本所合作律師會(huì )議負責修改、補充，報市司法局備案。
本制度解釋權歸合作律師會(huì )議。
第三十八條 本制度從所批準成立之日起施行。
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 12
第一章總則
為適應會(huì )計師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”）發(fā)展的要求，規范事務(wù)所的內部治理和財務(wù)行為，保護股東、員工和其他利益相關(guān)者的合法權益，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會(huì )計師事務(wù)所內部治理指南》、《會(huì )計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》（財政部印發(fā)財會(huì )[2010]14號文），結合本所的實(shí)際情況，特制定本制度。
第二章會(huì )計機構和會(huì )計人員
一、事務(wù)所設立獨立的會(huì )計機構，明確會(huì )計主管人員和配備專(zhuān)職會(huì )計人員。
二、會(huì )計人員必須遵守國家的法律、行政法規、會(huì )計制度，努力維護財經(jīng)紀律，廉潔奉公，忠于職守。
三、會(huì )計人員應按照《中華人民共和國會(huì )計法》、財政部頒發(fā)的《會(huì )計人員工作規則》和本制度的具體規定，辦理會(huì )計事務(wù)，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督。
四、事務(wù)所行政負責人，應保證會(huì )計人員正確行使職權，支持會(huì )計人員的工作。
五、事務(wù)所應建立內部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)賬目的登記工作。
第三章會(huì )計核算一般原則
一、事務(wù)所設置完整的會(huì )計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會(huì )計核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實(shí)、正確的會(huì )計憑證。
二、事務(wù)所的收入與費用按權責發(fā)生制的原則確認。對于本期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。
三、事務(wù)所的會(huì )計核算和會(huì )計報表的編報按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事務(wù)所的會(huì )計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。
五、事務(wù)所會(huì )計核算采用借貸記賬法。
六、事務(wù)所的會(huì )計業(yè)務(wù)處理方法、會(huì )計報表各項目的編報方法，前后期應當一致，如需變更，應當自新的會(huì )計年度開(kāi)始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。
第四章會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿
一、事務(wù)所對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類(lèi)：
�。ㄒ唬└鞣N支出款項的憑證。
�。ǘ└鞣N收入款項的憑證。
�。ㄈ┡c銀行及其他往來(lái)單位的結算憑證。
�。ㄋ模┢渌C明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單據、票證、表冊等。各種原始憑證應當具備合法性、真實(shí)性、正確性。
二、事務(wù)所原始憑證應當包括以下基本內容：
�。ㄒ唬⿷{證的名稱(chēng)和填制日期；
�。ǘ┨钪茟{證的單位或填制人、單位公章；
�。ㄈ┙邮軕{證的單位名稱(chēng)；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容、品名、數量、單價(jià)和金額；
�。ㄎ澹┍締挝唤�(jīng)辦人員簽名或蓋章。
三、會(huì )計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實(shí)性應進(jìn)行嚴格審查。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。
四、事務(wù)所通用一種記賬憑證，記賬憑證應包括以下基本內容：
�。ㄒ唬┨钪迫掌�、編號；
�。ǘ┙�(jīng)濟業(yè)務(wù)內容摘要；
�。ㄈ⿻�(huì )計科目名稱(chēng)及金額；
�。ㄋ模┧皆紤{證的張數；
�。ㄎ澹┨钪茟{證人員、記賬、復核人員、會(huì )計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽章。會(huì )計人員應根據審核無(wú)誤的原始憑證及時(shí)編制各種記賬憑證，期末業(yè)務(wù)結轉和錯賬的更正可以不附原始憑證。
五、會(huì )計人員在編制記賬憑證時(shí)，必須做到：
�。ㄒ唬┟恳粫�(huì )計分錄，都要記借方和貸方會(huì )計科目，借貸方科目應保持正確、清晰的對應關(guān)系，所記金額應平衡。
�。ǘ┯涃~憑證根據每項業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對當天發(fā)生的同類(lèi)會(huì )計事項可以適當歸并后編制。
�。ㄈ┯涃~憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。
六、事務(wù)所設置總賬、明細賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據會(huì )計憑證和其他有關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行登記。
七、總賬和各種明細賬都必須按月結賬、現金日記賬和銀行存款日記賬應按日結賬，并經(jīng)常與庫存現金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。
八、啟用賬簿時(shí)，必須在賬簿封面上寫(xiě)明事務(wù)所名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)和所屬會(huì )計年度，在賬簿扉頁(yè)上寫(xiě)明啟用日期、賬戶(hù)目錄、賬簿頁(yè)數，并由會(huì )計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調動(dòng)工作時(shí)，應注明交接日期，并同交接和監交人員簽章。
九、新年度開(kāi)始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細賬可在年終結賬后連續使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時(shí)，應根據上年各有關(guān)賬戶(hù)的余額直接轉入新賬的有關(guān)賬戶(hù)。
第五章會(huì )計交接和會(huì )計檔案
一、會(huì )計人員調動(dòng)工作或離職時(shí)，必須按照規定要求辦理交接工作，交接工作應符合以下要求：
�。ㄒ唬⿻�(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員辦理交接手續由事務(wù)所負責人監交；一般會(huì )計人員辦理交接手續，由會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員監交。
�。ǘ⿻�(huì )計人員辦理移交手續前，對于已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應在賬冊所記最末一筆數字處蓋章，同時(shí)在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過(guò)程向接替人交代清楚，由接替人繼續辦理。
�。ㄈ┺k理交接時(shí)，應移交和交代的事項有：有關(guān)印鑒；庫存現金、支票簿、有價(jià)證券；會(huì )計憑證、賬簿和其他會(huì )計檔案資料；有關(guān)的文件規定、規章制度；各種應經(jīng)辦的未了事項及其他應交代的工作。
�。ㄋ模┚幵煲平磺鍍砸皇�3份，由移交人、接替人各執1份，一份報領(lǐng)導審閱后歸檔。
二、事務(wù)所會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料，都必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》第十五條的規定建立會(huì )計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的《會(huì )計檔案管理辦法》的具體規定嚴格執行。
第六章會(huì )計科目及核算
一、事務(wù)所實(shí)行獨立核算，自負盈虧，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，并接受主管財政機關(guān)的檢查監督。
二、事務(wù)所資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
流動(dòng)資產(chǎn)包括現金、各種存款、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實(shí)際成本核算；物料用品在領(lǐng)用后，一次計入業(yè)務(wù)支出。
非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。
事務(wù)所按規定制定固定資產(chǎn)目錄，折舊方法采用直線(xiàn)法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規定提取固定資產(chǎn)折舊，計入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務(wù)所應當于年終決算前對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)清查，發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值計入當期損益。
三、事務(wù)所負債分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。流動(dòng)負債包括短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、未交稅金、其他應付款、預提費用等。長(cháng)期負債包括長(cháng)期借款等。事務(wù)所按時(shí)償還各項負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，轉作其他收入處理。
四、事務(wù)所的所有者權益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
五、事務(wù)所的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指本所接受委托對外提供審計、會(huì )計咨詢(xún)和會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括各類(lèi)審計業(yè)務(wù)收入、驗資收入、咨詢(xún)服務(wù)收入、培訓收入和其他收入。
其他收入是指本所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。
本所取得的各項收入都要及時(shí)入賬，嚴禁收款不入賬。本所的各項收入應于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得收取款項的憑證時(shí)，確認收入的實(shí)現；跨年度的項目可根據完成進(jìn)度合理確認收入。
六、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。
業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)所必須的各種費用開(kāi)支。包括工資、福利費、工會(huì )經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤(pán)虧等。
1、工資是指專(zhuān)職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補貼和津貼。
2、福利費用于專(zhuān)職人員和長(cháng)期聘用人員的醫藥費、因工負傷和職工生活困難補助費等。
3、工會(huì )經(jīng)費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會(huì )的.經(jīng)費。
4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費用。
5、差旅費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。
6、修理費是指固定資產(chǎn)的日常修理費和大修理費用。
7、租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）。
8、折舊費是指按規定計提的固定資產(chǎn)折舊費。
9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務(wù)支出的費用。
10、職工教育經(jīng)費是指事務(wù)所為職工崗前培訓、在職培訓、后續教育而支付的費用。
11、業(yè)務(wù)招待費是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來(lái)的需要而支付的費用，節約使用，據實(shí)列支。
12、營(yíng)業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規定應繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育費附加，城鄉維護建設稅。
13、其他稅金是指企業(yè)按規定應繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅和印花稅等。
14、職工待業(yè)保險費是指按國家規定繳納的待業(yè)保險金。
15、勞動(dòng)保險費是指按國家規定繳納的職工退休統籌金，支付退休人員的醫療費，6個(gè)月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。
16、存貨盤(pán)虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤(pán)虧損失的處理。盤(pán)盈沖減業(yè)務(wù)支出，除以上開(kāi)支項目以外的業(yè)務(wù)費用，如開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、財產(chǎn)保險費等作為其他業(yè)務(wù)支出，其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開(kāi)支，包括財務(wù)費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
七、事務(wù)所會(huì )計年度的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規定作相應調整后，依法繳納企業(yè)所得稅。
八、事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規定依照程序進(jìn)行分配。
第七章財務(wù)報表
一、事務(wù)所在規定時(shí)間內按照本制度的規定編制各種會(huì )計報表，做到編報及時(shí)，手續齊備，內容完整、數字準確、說(shuō)明清楚。不得借故任意做計數字、弄虛作假、篡改數字。
二、會(huì )計報表的報送時(shí)間應遵守以下規定：
月報：應在月份終了6天內報出；
季報：應在年度終了12天內報出；
年報應在年度終了30天內報出。
三、事務(wù)所應按規定向財政部門(mén)提供財務(wù)報告，事務(wù)所報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表補充資料、利潤表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
四、會(huì )計報表應按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。
五、會(huì )計報表必須由主要負責人和會(huì )計主管人員簽名和蓋章。
第八章附則
本制度（修訂版）自發(fā)布之日起執行
會(huì )計師事務(wù)所規章制度 13
為了進(jìn)一步體現按勞分配原則，建立激勵和約束相結合的內部管理體制，充分調動(dòng)員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開(kāi)拓的主動(dòng)性，加強質(zhì)量控制和內部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
�。ㄒ唬�、組織機構及崗位設置主任會(huì )計師（董事長(cháng)）總經(jīng)理
�。ǘ⿳徫蝗温殫l件
1．主任會(huì )計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營(yíng)理念，能團結帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩步發(fā)展；同時(shí)，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險承擔主要責任。
2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調能力；具備很強的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和客戶(hù)工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。
3．副主任會(huì )計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會(huì )計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規范；具備很強的組織、管理、協(xié)調能力和業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力；在分管范圍內，能有效地開(kāi)展各項工作。
4．部門(mén)經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調、指導本部門(mén)人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。
5．高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執業(yè)資格；具備豐富的執業(yè)經(jīng)驗和精湛的執業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強的協(xié)調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。
6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執業(yè)資格；具備較高的執業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類(lèi)審計或評估項目。
7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過(guò)執業(yè)資格考試或取得中級以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動(dòng)化和檔案管理，并具備一定財會(huì )知識；能有效協(xié)助主任會(huì )計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9．會(huì )計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內容，熟悉辦公自動(dòng)化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會(huì )專(zhuān)業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
(三)、崗位職責根據崗位設置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規定如下：主任會(huì )計師上級主管：股東會(huì )。
1、負責制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開(kāi)拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標的完成；
2、負責制定本所內部管理制度，加強對各部門(mén)工作的檢查、監督和考核，保證全所各項工作的正常開(kāi)展；
3、負責事務(wù)所的質(zhì)量控制和執業(yè)質(zhì)量，負責業(yè)務(wù)報告的終審復核和簽發(fā)，嚴格按照《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《注冊會(huì )計師獨立審計準則》和相關(guān)法律法規的'要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；
4、定期組織全體人員學(xué)習黨和政府的有關(guān)政策、法規以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養一批有較好的專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的執業(yè)隊伍；
5、負責召集股東會(huì )，并向股東會(huì )報告工作。
二、總經(jīng)理上級主管：主任會(huì )計師
1、協(xié)助主任會(huì )計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負責全所業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì )計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負責對各部門(mén)工作進(jìn)行指導、監督和檢查，保證各部門(mén)工作正常開(kāi)展；
4、根據事務(wù)所內部分工，負責中證評估XX分公司的工作。
三、副主任會(huì )計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標完成；
2、參與所內重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會(huì )計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門(mén)工作的檢查和監督，保證全所各項工作正常開(kāi)展；
4、根據事務(wù)所內部分工，負責分管部門(mén)的工作。
四、部門(mén)經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，與客戶(hù)建立良好的合作關(guān)系；負責組織、實(shí)施本部門(mén)各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門(mén)業(yè)務(wù)指標的完成；
2、嚴格遵循注冊會(huì )計師執業(yè)規范，對本部門(mén)出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復核并簽署意見(jiàn)，嚴格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負責本部門(mén)人員的日常管理，嚴格執行事務(wù)所內各項規章制度，保證本部門(mén)日常工作的正常開(kāi)展；
4、負責本部門(mén)的業(yè)務(wù)安排、調度和員工的工作業(yè)績(jì)考核；
5、負責本部門(mén)業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會(huì )計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門(mén)經(jīng)理
1、積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，維護客戶(hù)關(guān)系，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成本部門(mén)的各項工作目標；
2、擔任項目負責人，組織具體項目的實(shí)施，嚴格遵循執業(yè)規范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導，并對項目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫(xiě)審計報告；
4、完成部門(mén)安排的其他工作。
六、項目助理上級主管：部門(mén)經(jīng)理/項目經(jīng)理
1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，做好客戶(hù)關(guān)系；
2、嚴格按照執業(yè)準則和執業(yè)規范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；
3、完成部門(mén)交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會(huì )計師
1、負責擬訂辦公室管理規定，辦公用品和設備的采購領(lǐng)用規定、考勤規定、業(yè)務(wù)檔案管理規定等相關(guān)內部管理規定，報主任會(huì )計師和總經(jīng)理批準后組織實(shí)施。
2、負責日常行政性管理工作；
3、負責人力資源方面的管理工作；
4、負責業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會(huì )計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會(huì )計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任
1、嚴格按照財政部《會(huì )計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì )計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會(huì )計事項進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會(huì )計報表；
2、具體負責業(yè)務(wù)考核統計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì )保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。
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會(huì )計師事務(wù)所實(shí)習總結05-10
會(huì )計師事務(wù)所培訓心得10-13
會(huì )計師事務(wù)所實(shí)習報告06-21