跟蹤審計報告（精選11篇）

　　在學(xué)習、工作生活中，報告不再是罕見(jiàn)的東西，寫(xiě)報告的時(shí)候要注意內容的完整。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，以下是小編精心整理的跟蹤審計報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　跟蹤審計報告 1

　　我公司于20xx年xx月xx日至xx月xx日派出xx名專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員（xxx和xxx），前往施工現場(chǎng)（或xx縣xxxxxx單位）對xxxxxxxxxx項目進(jìn)行xxxx（跟蹤、過(guò)程控制、結算）審計。

　　一、工程基本情況

　　1、工程項目名稱(chēng)：

　　2、工程項目立項依據：

　　3、工程項目招投標及合同簽定情況：

　　4、工程建設基本情況：

　�。ㄗⅲ焊�蹤審計項目要附審計調查月報表）

　　二、本月審計人員審計工作實(shí)施情況

　　1、實(shí)施審計人員、審計工作時(shí)間：

　　2、審計工作過(guò)程概述：

　　3、審計中發(fā)現的問(wèn)題，被審計單位對問(wèn)題的反饋及采納情況（要附相關(guān)資料）：

　　審計發(fā)現的問(wèn)題具體為四部份。

　�。�1）標題。

　�。�2）審計查出的違法、違規事實(shí)（會(huì )計期間、具體行為）。

　�。�3）定性依據。表述為：以上行為違反了xxxxxx（適用的相關(guān)法律、法規、規章及其他規范性文件、行業(yè)規定）的規定。

　�。�4）審計建議。處理、處罰依據及處理、處罰意見(jiàn)。表述為：根據xxxxxx（適用的處理、處罰依據）的'規定，建議：責令改正，xxxxxx（具體審計處理或處罰建議）。

　　每類(lèi)問(wèn)題一般應列有小標題。小標題應當是三個(gè)要素，即問(wèn)題（定性）、金額（定量）及處理處罰建議意見(jiàn)。

　　在引用法律和法規時(shí)，一般應列明文件名稱(chēng)、具體條款號；在引用規章和規范性文件時(shí)，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱(chēng)、發(fā)文號、具體條款號。

　　被審計單位對查出問(wèn)題的反饋及采納情況單獨表述。

　　三、下月工作計劃

　　略

　　四、其他需要說(shuō)明或協(xié)助的問(wèn)題

　　略

　　跟蹤審計報告 2

　　針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)的跟蹤審計。這里所說(shuō)的跟蹤審計不是一般的意義上的全過(guò)程審計（開(kāi)工前財務(wù)收支審計、建設期間的財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會(huì )審計組織）到施工現場(chǎng)對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設（施工預算、施工組織、現場(chǎng)施工、工程計量、工程計價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結算、財務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計監督。

　　一、跟蹤審計試點(diǎn)情況

　　我們先后對長(cháng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(cháng)沙霞

　　凝港二期工程等項目進(jìn)行了跟蹤審計試點(diǎn)，其中長(cháng)潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進(jìn)行過(guò)程中�，F將長(cháng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

　　湖南省長(cháng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(cháng)沙市區東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線(xiàn)全長(cháng)44.76公里，為雙向四車(chē)道，設計行車(chē)速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類(lèi)型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車(chē)。

　　長(cháng)潭高速公路通車(chē)以后交通流量很快就超過(guò)了原設計的流量，且大噸位車(chē)輛快速速增長(cháng)，貨運車(chē)輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車(chē)速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專(zhuān)家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長(cháng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì )審計組織對該項目的工程結算進(jìn)行了跟蹤審計試點(diǎn)。

　　長(cháng)潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過(guò)對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過(guò)程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結果如下：

　　1、施工階段預算審核：

　　該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標）價(jià)格都是通過(guò)招標確定的，審計是工程已開(kāi)工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此,只對后續工程預算進(jìn)行了審核，預算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

　　2、施工階段變更令審核：

　　該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

　　3、施工階段計量支付及結算審核：

　　該項目計量支付及結算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

　�、俳ò补こ逃嬃恐Ц逗嫌嬎蛯徑痤~352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

　�、诮煌ňS護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

　　在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審

　　計組對該項目實(shí)施過(guò)程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預測出現預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價(jià)和事中控制。特別應該指出的是，審計過(guò)程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來(lái)說(shuō)就是審計組對每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì )同建設單位、監理到現場(chǎng)進(jìn)行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價(jià)和數量都要實(shí)行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準確，有效地控制了工程投資。

　　該項目概算總投資為42216萬(wàn)元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節約投資44,105,329.31元。

　　該項目計劃工期為一年，20xx年5月29日開(kāi)工，20xx年11月29日恢復通車(chē)，20xx年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設質(zhì)量監督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

　　從實(shí)施的效果來(lái)看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過(guò)現場(chǎng)的實(shí)時(shí)監督和對計量相關(guān)資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價(jià)的合法性、真實(shí)性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問(wèn)題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

　　長(cháng)潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導的充分肯定，李安廳長(cháng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設工程都要實(shí)行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長(cháng)效機制。

　　二、主要作法和經(jīng)驗

　�。ㄒ唬╊I(lǐng)導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

　　跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設、監理、施工等單位一開(kāi)始都多少感到有些迷感和不解，會(huì )提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒(méi)有審計簽字程序，有的提出概算中沒(méi)有審計費預算，還有的認為會(huì )影響工程進(jìn)度等等。長(cháng)潭高速公路改造工程跟蹤審計進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過(guò)上述類(lèi)似問(wèn)題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長(cháng)在一次現場(chǎng)辦公會(huì )議上明確指示，開(kāi)展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導強有力的支持，該項審計試點(diǎn)工作終得以順利開(kāi)展。

　�。ǘ�）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

　　跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進(jìn)行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關(guān)部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓，講解培訓內容主要是《審計法》關(guān)于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署20xx年3號令）、交通部《交通建設項目審計實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關(guān)于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過(guò)培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長(cháng)潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

　　至于審計費用問(wèn)題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒(méi)有明確審計費這一項目?jì)热�，但在國家財政部關(guān)于基本建設財務(wù)管理的規定中，待攤投資允許開(kāi)支“審計費用”，按物價(jià)部門(mén)的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數和核減額也會(huì )較大。因此，我們認為，就是按物價(jià)部門(mén)現行的標準計算審計費，也可以滿(mǎn)足社會(huì )審計組織完成跟蹤審計任務(wù)的。而對于業(yè)主來(lái)說(shuō)，支付的審計費相對于節約工程造價(jià)來(lái)說(shuō)是完全合算和必要的。

　�。ㄈ�）實(shí)行審計項目招標制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

　　在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì )審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規、公正廉潔地實(shí)施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專(zhuān)家和評標專(zhuān)家庫管理暫行辦法》，把工程審計招標的起點(diǎn)定為概算超過(guò)1億元或審計費估算價(jià)超20萬(wàn)元的審計項目。通過(guò)招標選定社會(huì )審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計。

　　為規范審計行為，加強審計本身的監督，我們在招標文件和合同中明確，社會(huì )審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會(huì )和資質(zhì)資信登記部門(mén)，并列入“黑名單”通報全省交通系統，情節嚴重構成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會(huì )審計組織五年內不得進(jìn)入我省交通系統從事審計業(yè)務(wù)。同時(shí)規定，社會(huì )審計組織對簽署的鑒定意見(jiàn)和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監督機關(guān)復核結果存在差異時(shí)，社會(huì )審計組織應無(wú)條件出面作解釋工作。如果因社會(huì )審計組織的過(guò)失而造成的經(jīng)濟損失，社會(huì )審計組織應依法予以賠償。

　�。ㄋ模└�蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

　　審計工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書(shū)中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現場(chǎng)應派兩人以上的審計人員全過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時(shí)進(jìn)行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關(guān)資料，對招投標的過(guò)程和結果的`合法性、有效性有權發(fā)表意見(jiàn)。

　�。ㄎ澹┳龊脤徲嫿Y果溝通和協(xié)調工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節

　　在跟蹤審計工作的實(shí)施過(guò)程中，不可避免地會(huì )出現一些審計組與建設單位、監理方、施工承包商之間的不同意見(jiàn)，若協(xié)調不好，就影響工作。

　　我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監督、指導和協(xié)調跟蹤審計工作。對于建設單位、監理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問(wèn)題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門(mén)負責人負責協(xié)調，重大問(wèn)題和涉及宏觀(guān)管理方面的問(wèn)題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門(mén)開(kāi)會(huì )研究解決。

　�。�六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

　　跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實(shí)施再監督。我們開(kāi)展跟蹤審計是按下列程序進(jìn)行的：

　　1、審計組（含社會(huì )審計組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

　　2、審計組進(jìn)點(diǎn)后應獨立租用方便到現場(chǎng)監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現場(chǎng)審計監督。

　　3、凡監理處對承包商（供應商）進(jìn)行計量驗收時(shí)，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

　　監理單位對承包商（供應商）進(jìn)行質(zhì)量驗收時(shí)，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書(shū)，承認合格工程以上等級的計量。

　　4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應逐項審核，提出核定數量和價(jià)款。若申報數量與審計現場(chǎng)驗收記錄不符或計價(jià)不準確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

　　5、審計組負責人只在最后審核無(wú)誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領(lǐng)導簽字后交建設單位財務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續。

　　6、發(fā)生工程變更設計時(shí)，若需新定工程結算單價(jià)，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。

　　7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據審核報告辦理工程價(jià)款結算。

　　8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務(wù)收支情況的審計報告。

　　9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時(shí)，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。

　　10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當面交換意見(jiàn)、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見(jiàn)，之后應采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見(jiàn)應認真研究，認為反饋意見(jiàn)正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計意見(jiàn)或出具審計報告，但應在附注中說(shuō)明此事。

　　11、審計派出（委托）單位根據審計組出具的審計報告下達審計意見(jiàn)。委托單位如發(fā)現審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規范等問(wèn)題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

　　三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點(diǎn)

　�。ㄒ唬└�蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時(shí)地對隱蔽工程進(jìn)行現場(chǎng)審計，確保了審計對路面表層以下工程真實(shí)性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）由于變更工程的單價(jià)由審計在現場(chǎng)根據實(shí)際情況審定，確保了變更工程計量與計價(jià)的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

　�。ㄈ�）有利于監理工作。試點(diǎn)項目的監理單位認為，在現場(chǎng)驗收工作中增加一層監督，使監理單位領(lǐng)導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價(jià)實(shí)行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長(cháng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監理人員及時(shí)投入新的工作。

　�。ㄋ模┯欣�于維護競爭有序的交通建設市場(chǎng)。目前，有的交通建設項目中標價(jià)只相當于標底的60-70％，理論上肯定會(huì )要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標，主要指望并且實(shí)際上只有通過(guò)工程變更才能賺到錢(qián)。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價(jià)投標工程項目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價(jià)增加了一個(gè)監督環(huán)節，這不僅對節約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標的現象。

　�。ㄎ澹┯捎谑潞髮徲媽﹄[蔽工程結算存在的疑點(diǎn)只能先詢(xún)問(wèn)（質(zhì)疑）建設單位的相關(guān)負責人，建設單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來(lái)是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現象的出現。

　�。�六）跟蹤審計不僅能及時(shí)糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

　　程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價(jià)的虛報與冒算，從長(cháng)遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

　�。ㄆ撸└�蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

　　跟蹤審計報告 3

　　關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實(shí)施流程

　　一、引言

　　我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長(cháng)的一段時(shí)間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來(lái)，隨著(zhù)我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫療、創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、環(huán)保、新型城鎮化等各項內容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執行現狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績(jì)效報告（20xx年度）》中指出：通過(guò)持續開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計，推動(dòng)資金落實(shí)、項目實(shí)施、政策落地和追責問(wèn)責，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�(jiàn)，政策措施落實(shí)跟蹤審計已成為當前乃至今后一個(gè)時(shí)期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩增長(cháng)等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮政策跟蹤審計。通過(guò)梳理這6個(gè)政策跟蹤審計項目的實(shí)踐，從審計實(shí)施流程和評價(jià)內容兩個(gè)方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進(jìn)行總結與思考，以期為后續的政策跟蹤審計的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。

　　二、審計實(shí)施流程

　　通過(guò)對6個(gè)項目分析發(fā)現，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開(kāi)。（如圖）具體而言：

　�。�1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門(mén)根據基本政策制定的各項措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪(fǎng)談、調查等方法實(shí)施審前調查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開(kāi)展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩增長(cháng)項目、穩增長(cháng)等審計組經(jīng)過(guò)專(zhuān)家指導以及一段時(shí)間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專(zhuān)家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮審計組，采取政策措施清單、研討會(huì )、相關(guān)部門(mén)面談、專(zhuān)家咨詢(xún)等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習和理解。同時(shí)，對高校資源、政府資源、社會(huì )資源進(jìn)行整合，實(shí)現各要素的最佳調配，發(fā)揮協(xié)同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會(huì )資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮，趕赴現場(chǎng)觀(guān)察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮實(shí)施審前調查，實(shí)地考察了小鎮的建設情況以及小鎮的規劃內容，對小鎮建設過(guò)程中出現的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢(xún)問(wèn)并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì )廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農林方面專(zhuān)家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發(fā)生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點(diǎn)，經(jīng)專(zhuān)家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

　�。�2）在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書(shū)、整理基礎資料、實(shí)施現場(chǎng)審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過(guò)現場(chǎng)等方式發(fā)放審計通知書(shū)正式開(kāi)展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò )、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復的現場(chǎng)審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì )議、實(shí)地查看項目建設情況、個(gè)別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內部定期交流以保障審計順利實(shí)施。如審計署穩增長(cháng)審計小組人員通過(guò)發(fā)放審計通知書(shū)將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會(huì )對不同地區進(jìn)行審計并定期相互交流，以實(shí)現特派辦之間信息互通，減少審計實(shí)施過(guò)程中的偏差，保障審計的順利實(shí)施。在保障房政策審計實(shí)施階段，從保障房開(kāi)工建設開(kāi)始，南京市審計部門(mén)先后組織了16個(gè)審計小組、72名審計人員，對四大片區保障房項目進(jìn)行審計。通過(guò)一次次的實(shí)地調研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價(jià)、材料采購的招投標過(guò)程、財務(wù)制度的建設、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書(shū)，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區造林政策跟蹤審計中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規性、施工建設管理等情況。同時(shí)向各鎮派出駐場(chǎng)審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現場(chǎng)監管，并公布駐場(chǎng)審計人員聯(lián)系方式，方便現場(chǎng)出現問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計廳對資金的來(lái)源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹(shù)州財政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹(shù)州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計人員的.確認。

　�。�3）在審計報告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩增長(cháng)等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當前政策執行存在的問(wèn)題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價(jià)值。在浙江特色小鎮審計報告階段，征求意見(jiàn)書(shū)寄送至各特色小鎮所在市、縣政府和13個(gè)省級部門(mén)后，各單位及時(shí)將送達回證和反饋意見(jiàn)寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數等可靠信息向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行匯報，促使救災政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計部門(mén)從保障房開(kāi)工建設開(kāi)始，先后組織了16個(gè)審計小組72名審計人員，對四大片區保障房項目進(jìn)行審計。通過(guò)一次次的實(shí)地調研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價(jià)、材料采購的招投標過(guò)程、財務(wù)制度的建設、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　三、結論與啟示

　　1、結論

　　政策跟蹤審計實(shí)施主要從審計準備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開(kāi)。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門(mén)根據基本政策制定的各項措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪(fǎng)談、調查等方法實(shí)施審前調查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書(shū)、整理基礎資料、實(shí)施現場(chǎng)審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過(guò)現場(chǎng)等方式發(fā)放審計通知書(shū)正式開(kāi)展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò )、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復的現場(chǎng)審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì )議、實(shí)地查看項目建設情況、個(gè)別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內部定期交流以保障審計順利實(shí)施。在審計報告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。

　　2、啟示

　　通過(guò)對我國6個(gè)政策跟蹤審計項目實(shí)踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時(shí)發(fā)現問(wèn)題。其次，在審計實(shí)施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點(diǎn)之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實(shí)性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現，充分體現審計價(jià)值。隨著(zhù)政策跟蹤審計浪潮來(lái)襲，社會(huì )各界對審計報告的要求也越來(lái)越高，必須著(zhù)力提升政策跟蹤審計成果運用價(jià)值。

　　參考文獻

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　　[4]宋依佳：政策執行情況跟蹤審計若干問(wèn)題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.

　　跟蹤審計報告 4

　　根據《中華人民共和國審計法》第二十二條的規定，我局派出審計組，自xxxx月xx日至xx月xx日，對xx(單位名稱(chēng))建設的xx(項目名稱(chēng))進(jìn)行跟蹤審計。審計期間，審計組審查了你公司的xxxxx(工程資料名稱(chēng))等相關(guān)工程建設資料。xx(單位名稱(chēng))對審計要求提供的資料能積極配合。根據《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律規定，xx(單位名稱(chēng))對其提供的與審計相關(guān)的工程資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責。衡東縣審計局的責任是依法獨立實(shí)施審計并出具審計報告。

　　一、建設項目基本情況至少應涵蓋以下幾個(gè)方面的內容

　　1、項目概況：

　　投資計劃文號，計劃投資金額及資金來(lái)源，工程建設地域范圍，建設內容;

　　2、建設程序履行情況：

　　設計單位，招標控制價(jià)，招標日期，開(kāi)標日期，中標單位及中標金額，施工及設備采購合同簽訂日期及合同金額及施工合同建設內容，監理單位及簽訂合同日期等;

　　3、工程建設完成情況：

　　項目開(kāi)工日期，竣工驗收日期，工程變更情況，其他事項變化情況，工程款的支付情況等。

　　二、審計實(shí)施情況及評價(jià)

　　審計實(shí)施情況至少應涵蓋以下幾個(gè)方面的內容：

　　跟蹤審計采取方式，審計的內容及重點(diǎn)，審計采取的措施，參加相關(guān)會(huì )議，審計成果等

　　評價(jià)至少應涵蓋以下幾個(gè)方面的`內容：

　　提供資料是否真實(shí)、完整、合法，是否建立健全內控制度，跟蹤審計發(fā)現的問(wèn)題。

　　三、跟蹤審計意見(jiàn)的采納和整改情況至少應涵蓋以下幾個(gè)方面的內容：

　　在跟蹤審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題(以審計意見(jiàn)單等形式反映的問(wèn)題)，建設單位、施工單位已整改或未整改的情況。

　　四、審計建議

　　至少應涵蓋以下幾個(gè)方面的內容：對審計發(fā)現的問(wèn)題未整改提建議，對下階段接受工程結算審計提建議，對下階段工程竣工決算工作提建議。

　　五、其他建議

　　略

　　跟蹤審計報告 5

　　一、項目基本情況。

　�。ㄒ唬╉椖苛㈨棇徟�情況，主要包括以下幾個(gè)方面的內容。

　　1、項目立項審批時(shí)間、文號、投資、建設規模、建設內容。

　　2、國土、環(huán)保、規劃、建設等相關(guān)審批手續履行情況。

　�。ǘ�）相關(guān)參建單位及招投標、直接發(fā)包情況，主要包括以下幾個(gè)方面的內容。

　　1、勘察設計、監理、招標代理、質(zhì)量檢測等單位，合同金額，以及其招投標情況。

　　2、分標段說(shuō)明招投標情況、施工單位、中標或合同金額；直接發(fā)包工程、施工單位、合同金額及報批手續履行情況等。

　�。ㄈ�）項目實(shí)際建設情況（包含開(kāi)工及完工時(shí)間，以及相關(guān)完工驗收情況等）。

　　二、跟蹤審計實(shí)施情況。

　�。ㄒ唬┤藛T配備、駐場(chǎng)審計時(shí)間安排，人員到崗到位情況（包括人員調整、時(shí)間變動(dòng)等情況）。

　�。ǘ�）結合項目特點(diǎn)，敘述跟蹤審計主要做法，內容包括。

　　1、采用的跟蹤審計方式，駐場(chǎng)時(shí)間。

　　2、對該項目建設主要內容、重點(diǎn)環(huán)節等采取的審計方式、方法、措施（結合審計實(shí)施方案中規定、審計內容、程序、步驟，是否履行且到位），提出了哪些審計意見(jiàn)和建議，建設單位采納情況，取得的成效。

　　三、審計結果。

　�。ㄒ唬┤〉贸尚�。

　　匯總說(shuō)明跟蹤審計過(guò)程中取得的`成效，包括發(fā)出審計意見(jiàn)建議份數、采納情況、節約建設資金；在工程管理、投資控制等方面的監督中取得的成效。

　�。ǘ�）跟蹤審計發(fā)現的問(wèn)題、提出審計意見(jiàn)內容及解決辦法。對已整改落實(shí)情況和尚未整改落實(shí)情況分別表述。

　　四、審計評價(jià)。

　　對該建設項目從立項到完工進(jìn)行全面評價(jià)（項目建設程序履行情況、建設管理情況、技術(shù)服務(wù)單位履職情況及配合審計工作情況等），包括值得肯定方面與存在不足方面。對建設項目的功能、功效、缺陷等不作評價(jià)。

　　五、審計體會(huì )及建議。

　�。ㄒ唬└�蹤審計體會(huì )。

　　總結該建設項目跟蹤審計工作的經(jīng)驗，排查工作中存在的問(wèn)題與不足，并需要分析原因，提出改進(jìn)設想、措施，供今后在同類(lèi)項目的跟蹤審計中借鑒。

　�。ǘ�）跟蹤審計建議。

　　目前工程建設中普遍存在的共性問(wèn)題，從全局角度提出切實(shí)可行的建議（主要針對“三、審計結果”跟蹤審計發(fā)現的問(wèn)題、提出的審計意見(jiàn)和尚未整改落實(shí)情況及“四、審計評價(jià)”存在的問(wèn)題與不足方面提出意見(jiàn)建議）。

　　跟蹤審計報告 6

　　一、基層審計機關(guān)展開(kāi)跟蹤審計的戰略

　　(一)創(chuàng )新審計理念，全方位展開(kāi)跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關(guān)根據法律法規和審計原則對審計單位、項目的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性停止的一種監視活動(dòng)。劉家義審計長(cháng)指出，要從為什么審計、為誰(shuí)審計、誰(shuí)來(lái)審計、怎樣審計等四個(gè)方面，實(shí)在樹(shù)立“科學(xué)的審計觀(guān)”，堅持監視與效勞并重的理念。盤(pán)繞關(guān)系人民大眾切身利益的項目資金，關(guān)注國度嚴重政策措施的執行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問(wèn)題和單薄環(huán)節，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見(jiàn)和倡議�；鶎訉徲嫏C關(guān)要順應形勢開(kāi)展需求，由事后的、靜態(tài)的、微觀(guān)的、批判性的傳統審計向預防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀(guān)的、建立性的現代審計理念轉變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應積極展開(kāi)跟蹤審計。當前應重點(diǎn)向社保、農業(yè)、資源、環(huán)保、外資運用等專(zhuān)項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環(huán)境項目、嚴重民生專(zhuān)項資金審計中全面展開(kāi)跟蹤審計。要增強立項調查研討，緊緊盤(pán)繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟社會(huì )運轉中存在的突出問(wèn)題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發(fā)揮“免疫系統”功用。

　　(二)完善配套制度和方法，推進(jìn)跟蹤審計標準展開(kāi)。跟蹤審計曾經(jīng)展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標準化水平還不高�，F行的某些制度和原則條款也影響和限制著(zhù)它的開(kāi)展。應加大創(chuàng )新力度，為其發(fā)明良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計意見(jiàn)書(shū)。與傳統審計方式相比，跟蹤審計的最大優(yōu)勢在于能及時(shí)發(fā)現處理問(wèn)題，梗塞破綻。因而，應設立與跟蹤審計相順應的文書(shū)載體，及時(shí)揭露問(wèn)題，促進(jìn)管理。從理論看，經(jīng)過(guò)出具《跟蹤審計意見(jiàn)書(shū)》一類(lèi)的文書(shū)，及時(shí)揭露問(wèn)題，向被審計單位提出意見(jiàn)和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標準、邊進(jìn)步的作用，加強了審計處置的時(shí)效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書(shū)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的理論之后，能夠將其歸入審計原則，作為法定審計文書(shū)運用。在目前能夠作為過(guò)渡性文書(shū)運用，如遇到被審計單位不承受、不落實(shí)時(shí)，也能夠經(jīng)過(guò)下達審計決議書(shū)的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關(guān)懷、社會(huì )大眾關(guān)注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長(cháng)、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿(mǎn)足黨委政府和社會(huì )各界的需求。因而，能夠依據資金運用和項目建立過(guò)程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉和項目建立階段性情況和審計發(fā)現的問(wèn)題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿(mǎn)足黨委、政府和社會(huì )的需求。

　　(三)科學(xué)選擇審計項目，列入當年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個(gè)方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目?jì)热�。項目范圍內容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標準權利運轉、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內容。關(guān)于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動(dòng)事項和其他專(zhuān)項支出的，由于社會(huì )影響面大，既觸及經(jīng)濟效益，又有明顯社會(huì )效益，廣為關(guān)注，都應歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產(chǎn)投資支出；國債資金支出：社會(huì )保證、醫療保證和鄉村協(xié)作醫療支出；救災、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出；政府采購支出；國有資產(chǎn)變價(jià)收入及支出；財政各專(zhuān)項資金存款利息收入及支出；教育、衛生、科技專(zhuān)項支出：涉農、水利、林業(yè)、畜牧專(zhuān)項支出；其他重要活動(dòng)事項支出。如目前應把促進(jìn)中央擴展內需各項政策措施的落實(shí)作為跟蹤審計的重點(diǎn)內容。關(guān)于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費，實(shí)行跟蹤審計意義不大，普通不應歸入。

　　(四)創(chuàng )新審計方式辦法，進(jìn)步跟蹤審計的針對性。資金運轉和項目建立都有其本身的規律，因而，應依據資金和項目的特性不時(shí)創(chuàng )新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉、項目建立全過(guò)程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務(wù)重是當前審計工作面臨的主要矛盾，展開(kāi)全過(guò)程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關(guān)應依據資金運轉和項目建立周期，展開(kāi)階段性跟蹤審計，以進(jìn)步審計效率和質(zhì)量。二是環(huán)節性跟蹤審計。針對資金運轉和項目建立的重點(diǎn)環(huán)節停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的準繩，經(jīng)過(guò)對重點(diǎn)環(huán)節發(fā)作的重要事項的監視，如對建立項目中征地拆遷、招招標、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環(huán)節的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質(zhì)量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現場(chǎng)，停止全過(guò)程不連續的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業(yè)、系統跟蹤審計。它是對同一類(lèi)型、同一行業(yè)或系統的'一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優(yōu)點(diǎn)是能夠將一個(gè)或幾個(gè)資金、建立項目審計中獲得成果和經(jīng)歷擴展到同類(lèi)型資金、建立項目審計中去，進(jìn)步審計效率，擴展審計效果。

　　二、展開(kāi)跟蹤審計及應留意的幾個(gè)問(wèn)題

　　(一)盤(pán)繞法規和審計工作職責，研討和制定展開(kāi)跟蹤審計的操作標準，標準和指導跟蹤審計工作，促進(jìn)跟蹤審計完成制度化、標準化。經(jīng)過(guò)制度標準跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建立環(huán)節，恰當發(fā)表審計意見(jiàn)和倡議，正確處置審計發(fā)現的問(wèn)題。當前任務(wù)是監視和評價(jià)，假如包辦替代建立單位的管理職能，審計工作就會(huì )墮入十分被動(dòng)的境地。

　　(二)正確處置跟蹤審計和普通審計的關(guān)系，制定實(shí)在可行的建立項目跟蹤審計工作方案。跟蹤審計合適嚴重政府公共工程的審計，對普通建立工程不可能也沒(méi)有必要施行跟蹤審計。同時(shí)這也是“全面審計、突出重點(diǎn)”的工作準繩所決議的，是統籌審計資源，合理分配人員、降低審計本錢(qián)的必要措施。

　　(三)研討和制定建立項目各環(huán)節效益評價(jià)體系。經(jīng)過(guò)制定審計項目各環(huán)節效益評價(jià)體系，全方位對審計項目停止監視和評價(jià)，充沛發(fā)揮跟蹤審計促進(jìn)項目管理、控制建立本錢(qián)、進(jìn)步投資效益的作用。

　　跟蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關(guān)在審計中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只需我們樹(shù)立跟蹤審計“免疫系統”理念，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)作為統領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉變”，即：完成傳統的查錯防弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從提醒和查處違法違紀問(wèn)題到完成預防為主的免疫系統轉變；堅持效勞與監視并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著(zhù)眼，從各個(gè)重要環(huán)節著(zhù)手，完成真實(shí)性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的分離；樹(shù)立事前預防、事中控制、事后監視的“三統一”跟蹤審計監視體系。

　　(四)跟蹤審計要突出重點(diǎn)，量入為出。審計機關(guān)在跟蹤審計時(shí)，要區別項目不同狀況，明白審計目的，抓住重要環(huán)節，關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內容展開(kāi)審計。要分離各級審計機關(guān)的實(shí)踐接受才能，積極穩妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地展開(kāi)跟蹤審計。另一方面，要考究跟蹤審計辦法。由于受審計力氣限制和為了進(jìn)步工作效率，可主要采取抽樣審計辦法，找準管理中的單薄環(huán)節，明白審計重點(diǎn)，起到事半功倍的作用。

　　跟蹤審計報告 7

　　為做好我公司建設工程項目的審計工作，提高建設經(jīng)費使用效益，維護公司的經(jīng)濟利益，我們開(kāi)展了基建項目全過(guò)程跟蹤審計。實(shí)施情況如下：

　　一、建立健全規章制度，使基建項目全過(guò)程跟蹤審計有章可循

　　我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實(shí)施辦法》和《建設工程審計實(shí)施意見(jiàn)》兩個(gè)文件，對全過(guò)程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定，為開(kāi)展基建項目全過(guò)程跟蹤審計奠定了基礎。

　　二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢(xún)公司，實(shí)施委托審計

　　我們根據平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價(jià)咨詢(xún)公司中選定責任心強、人員素質(zhì)高、社會(huì )信譽(yù)好、工作質(zhì)量?jì)?yōu)、管理嚴謹規范、能讓人信得過(guò)、真正能起到為我們建設經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢(xún)公司，承擔我公司建設項目的全過(guò)程跟蹤審計任務(wù)，并對其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實(shí)的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案，包含內容有：審計人員名單及專(zhuān)業(yè)、資質(zhì)、職稱(chēng)和本人近三年來(lái)造價(jià)在1000萬(wàn)元以上的工程審計的業(yè)績(jì)等；對施工期間工程進(jìn)度、設備材料認價(jià)、工程變更的審計、確認等環(huán)節分別實(shí)施哪些審計程序；采取哪些質(zhì)量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結算審計等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

　　三、對工程造價(jià)實(shí)施預防性控制

　　審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的`編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠；審核建設工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟損失。

　　四、對施工過(guò)程實(shí)施跟蹤審計

　　我們在全過(guò)程跟蹤審計試點(diǎn)的基礎上，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設項目上進(jìn)行全面推廣。審計人員必須參加工程例會(huì )，定期、及時(shí)到施工現場(chǎng)，了解工程進(jìn)度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監理公司審核后的工程款支付方案，審核結果與業(yè)績(jì)掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平，工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計相結合，在無(wú)變更的情況下，跟蹤審計結果就是結算審計結果，將審計關(guān)口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。

　　在跟蹤審計過(guò)程中，審計人員到現場(chǎng)確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現場(chǎng)，對隱蔽工程實(shí)施審核，完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況，及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證，嚴把材料價(jià)格關(guān)，力爭把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書(shū)，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫(xiě)工程項目進(jìn)度款支付證書(shū)。

　　實(shí)施委托審計后，我們在規范管理、監督指導和保證審計質(zhì)量上嚴格把關(guān)，多次召開(kāi)培訓會(huì )、工作交流會(huì )，并做好相應的組織協(xié)調工作。為了加強工程造價(jià)審計的質(zhì)量控制，我們將對所有工程項目進(jìn)行復審，各造價(jià)咨詢(xún)公司的審計結果須經(jīng)得起復審的檢驗。

　　五、工程竣工結算審計

　　結算審計是全過(guò)程跟蹤審計的最后環(huán)節，也是非常重要的環(huán)節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會(huì )審記錄和施工現場(chǎng)簽證等有關(guān)資料，對工程竣工結算進(jìn)行全面審計。在全面審核無(wú)誤后，由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價(jià)審核定案單，最終由審計機構出具審計報告。

　　六、在跟蹤審計過(guò)程中應注意的幾個(gè)具體問(wèn)題

　　為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作，結合實(shí)施過(guò)程中發(fā)現的一些問(wèn)題，特提出如下要求。

　　1、審計流程。施工單位報送的進(jìn)度款結算書(shū)及形象進(jìn)度表交監理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書(shū)，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。

　　2、審計時(shí)限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結算書(shū)后，必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應提前計算下一形象進(jìn)度的工程量，待監理提交后即可核對。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核，甲方應及時(shí)確認材料價(jià)格。

　　3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致，并以形象進(jìn)度的文字描述為依據。為便于計算，雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報送的形象進(jìn)度。

　　4、認價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書(shū)中，如有單獨列項的變更、簽證內容，跟蹤審計出具支付證書(shū)時(shí)也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價(jià)及簽證資料簽批手續應齊全。

　　5、竣工結算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結果為依據，編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進(jìn)行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異，要分析查找原因，并寫(xiě)出書(shū)面報告。

　　總之，由于我們的審計措施適當，協(xié)調有力，我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金，提高了資金使用效益，而且規范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實(shí)現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變，這對于公司內部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

　　跟蹤審計報告 8

　　關(guān)鍵詞:英國績(jì)效審計跟蹤審計啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我國審計機關(guān)開(kāi)展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績(jì)效審計（我國原稱(chēng)為效益審計，后改稱(chēng)“績(jì)效審計”）并列的一種審計類(lèi)型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行監督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規性的基礎上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績(jì)效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績(jì)效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績(jì)效審計的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來(lái)，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關(guān)也積極開(kāi)展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會(huì )跟蹤審計。幾年來(lái)的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績(jì)。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執行國家法律法規、完善監督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規范管理，有利于提高建設項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆�二五”審計工作發(fā)展規劃（征求意見(jiàn)稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀(guān)調控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見(jiàn)，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統一、審計規范化不高等問(wèn)題。因此，在總結我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現實(shí)意義。

　　二、英國績(jì)效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗

　　(一)英國績(jì)效審計發(fā)展簡(jiǎn)介

　　英國是世界上開(kāi)展績(jì)效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長(cháng)開(kāi)展績(jì)效審計的職責，確保了審計機關(guān)開(kāi)展績(jì)效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績(jì)效審計準則和績(jì)效審計手冊，20xx年頒布了新版《績(jì)效審計手冊》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新版手冊）。近年來(lái)，英國績(jì)效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？�(jì)效審計在提高政府及公共部門(mén)服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jì)效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jì)效審計報告現已成為英國議會(huì )責任監督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國績(jì)效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹

　　在英國審計中并沒(méi)有提出跟蹤審計的概念，但英國績(jì)效審計在規范化、制度化的基礎上，不斷總結績(jì)效審計在規劃審計工作、簡(jiǎn)化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績(jì)效審計中加強管理與創(chuàng )新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng )造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強審計質(zhì)量控制、擴大審計影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規范管理、倡導創(chuàng )新的理念

　　制度化和規范化是英國績(jì)效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng )造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實(shí)施績(jì)效審計時(shí)要樹(shù)立創(chuàng )新意識，靈活開(kāi)展工作，努力滿(mǎn)足議會(huì )、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng )新總結，建立了適用于所有績(jì)效審計項目的“績(jì)效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調查法、問(wèn)題解析法、碰頭會(huì )、統計分析法等，以保證績(jì)效審計順利開(kāi)展。

　　2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險

　　評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績(jì)效審計的重要內容。英國國家審計署認為績(jì)效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認風(fēng)險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現的更大風(fēng)險，因此在績(jì)效審計項目要求采用風(fēng)險基礎法制定績(jì)效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監測和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險。

　　3、強化審計質(zhì)量管理

　　英國績(jì)效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結經(jīng)驗教訓五個(gè)質(zhì)量環(huán)節；列出了“質(zhì)量環(huán)節”和與之對應的有關(guān)問(wèn)題，在每個(gè)問(wèn)題后面，都對回答該問(wèn)題應取得的證據類(lèi)型和應完成的工作內容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節”要求績(jì)效審計人員關(guān)注真正重要的問(wèn)題，審計人員只有在對每一環(huán)節中提出的問(wèn)題全部回答“是”的情況下，才能開(kāi)始下一階段工作。

　　4、加強跟蹤檢查工作，評價(jià)審計效果

　　跟蹤檢查是英國績(jì)效審計循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節，是保證審計質(zhì)量、評價(jià)審計效果的一項重要措施。該環(huán)節工作內容包括確認審計績(jì)效影響和實(shí)施建設性的事后監督工作兩項。

　　(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開(kāi)展績(jì)效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jì)效審計�？�(jì)效審計影響分為量化的經(jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質(zhì)的影響三類(lèi)。

　　(2)實(shí)施建設性的事后監督工作。事后監督實(shí)質(zhì)上是對績(jì)效審計項目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面總結，通過(guò)總結經(jīng)驗教訓，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jì)效審計工作方式、方法，提高績(jì)效審計水平。事后監督采用新聞媒體報道、外部監督、征求被審計單位的反饋意見(jiàn)和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監督前三種質(zhì)量監督方式的結果，開(kāi)展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績(jì)效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績(jì)效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。目前，英國國家審計署績(jì)效審計報告質(zhì)量的評價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟學(xué)院的獨立專(zhuān)家組承擔。評價(jià)側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語(yǔ)言表述、圖表和統計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價(jià)的權威性和有效性，專(zhuān)家組提出的評價(jià)意見(jiàn)也會(huì )提供給被審計單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議

　　(一)加強審計制度建設，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展

　　我國合規性審計經(jīng)過(guò)多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績(jì)效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績(jì)效情況進(jìn)行審計評價(jià)，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績(jì)效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動(dòng)績(jì)效審計的法規建設，為績(jì)效審計的發(fā)展建立準則和依據，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績(jì)效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫(xiě)跟蹤審計指南，在做好合規性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績(jì)效審計內容，探索跟蹤審計績(jì)效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價(jià)標準。

　　(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng )新，擴大跟蹤審計影響

　　跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會(huì )關(guān)注度高的事項和政策的執行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線(xiàn)，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內容的選擇上，除了合規性的內容之外，還包括管理和績(jì)效方面的`內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執行涉及國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀(guān)上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng )新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現跟蹤審計目標。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴格執行國家審計準則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎上，要不斷探索創(chuàng )新：一是創(chuàng )新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關(guān)、社會(huì )中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專(zhuān)業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng )新審計意見(jiàn)的交換機制，解決跟蹤審計周期長(cháng)和需要及時(shí)提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時(shí)發(fā)現典型性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題，防止問(wèn)題擴大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長(cháng)效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng )新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規范，以此規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng )新考核評價(jià)標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現于審計管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時(shí)和有效轉化，積極擴大審計影響。

　　(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系

　　與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長(cháng)、時(shí)效性強和審計內容廣泛的特點(diǎn)，在審計實(shí)施中有創(chuàng )新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng )新和探索的過(guò)程中可能會(huì )加大審計風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務(wù)培訓，防范審計風(fēng)險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強審計人員后續教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執行能力，開(kāi)展風(fēng)險教育，增加審計人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責任意識；另一方面制定外聘專(zhuān)業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實(shí)現審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風(fēng)險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風(fēng)險的有效機制，規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施和結果報告（公告）等各環(huán)節工作，加強過(guò)程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點(diǎn)的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì )形成一些特殊的操作程序和規范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計復核工作，促進(jìn)審計人員落實(shí)審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過(guò)程質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險。

　　跟蹤審計報告 9

　　公共工程跟蹤審計是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進(jìn)程不斷地對工程的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，及時(shí)反饋審計情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。

　　一、公共工程跟蹤審計的審計時(shí)間和職能具有效益性特征

　　公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現了事前、事中審計和現場(chǎng)審計的特點(diǎn)，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

　�。ㄒ唬┐_定項目計劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的是所在地區國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時(shí)就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來(lái)確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設性職能作用的合理安排。

　�。ǘ�）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實(shí)施方案是依據對公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發(fā)現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問(wèn)題為主的`審計實(shí)施方案有明顯的差別。

　�。ㄈ�）實(shí)施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場(chǎng)設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會(huì )以及與項目有關(guān)的方案認證、設計變更等會(huì )議；審計組成員不定期深入到施工現場(chǎng)，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對設計施工方案的合理性進(jìn)行評價(jià)；對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時(shí)做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設備采購進(jìn)行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時(shí)審完。與此同時(shí)審計人員跟隨著(zhù)工程進(jìn)度，隨時(shí)收集測量、變更、簽證等資料，及時(shí)對工程的量、價(jià)、費進(jìn)行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見(jiàn)落實(shí)情況的后續檢查。這些都體現出了履行建設性職能的特征。

　　在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來(lái)的竣工決算資料，因而無(wú)法發(fā)現許多只有在現場(chǎng)跟蹤審計才能發(fā)現的問(wèn)題（尤其是效益問(wèn)題），也無(wú)法取得只有現場(chǎng)審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

　�。ㄋ模�審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對發(fā)現的問(wèn)題（主要是效益性問(wèn)題，也包括合規性問(wèn)題），及時(shí)（定期或不定期）提出意見(jiàn)和建議，出具書(shū)面的分期報告和終結報告，促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正，具有顯著(zhù)的建設性特點(diǎn)。

　　對分期進(jìn)行的工程項目造價(jià)審計，在每次審計結束后還需及時(shí)出具《工程項目造價(jià)審定書(shū)》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來(lái)。

　　采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發(fā)現的情況和問(wèn)題，審計確定的工程造價(jià)和投資總額，審計意見(jiàn)和建議等。在跟蹤審計模式下，有關(guān)審計核減的工程款一般都在平時(shí)經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時(shí)已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著(zhù)的效益審計特征，與事后竣工決算審計時(shí)采用制發(fā)審計決定進(jìn)行強制性處理的做法明顯不同。

　　二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據及方法具有效益審計特征

　�。ㄒ唬�審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價(jià)、鑒定，起點(diǎn)亡羊補牢的作用，而不能真正實(shí)現促進(jìn)提高經(jīng)濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時(shí)發(fā)現項目建設中存在的問(wèn)題（有的只是苗頭性問(wèn)題），及時(shí)加以糾正，防微杜漸，真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟效益的作用。

　�。ǘ�）審計成果及依據。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關(guān)規范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進(jìn)工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務(wù)方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務(wù)收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關(guān)規范性條文外，還有許多與評價(jià)經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，包括根據項目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經(jīng)濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評價(jià)經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門(mén)共同協(xié)商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的效益審計特征。

　�。ㄈ�）審計方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時(shí)有著(zhù)不同于合法性審計的特點(diǎn)。在運用常規審計方法時(shí)，除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢(xún)等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復合、觀(guān)察、利用其他人工作等方法。尤其是觀(guān)察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關(guān)的其他審計方法，包括：（1）價(jià)格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價(jià)格合理性、有效性的審計。具體有詢(xún)價(jià)、提供證據、限價(jià)、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務(wù)評價(jià)法和國民經(jīng)濟評價(jià)法。財務(wù)評價(jià)法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。（3）經(jīng)濟預測方法，用于對公共工程效益預測數據復算、驗證等。

　　跟蹤審計報告 10

　　一、理論基礎―持續審計理論

　　目前，理論界對持續審計的含義還沒(méi)有達成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在其研究報告《持續審計》中這樣定義持續審計：在相關(guān)被審計事項發(fā)生或發(fā)生不久，由獨立審計人員提供一系列即時(shí)的審計報告，對被審計事項進(jìn)行書(shū)面確認的一種方法。2005年，國際內部審計師協(xié)會(huì )在全球技術(shù)審計指南中指出：持續審計是一種以更加頻繁的方式來(lái)自動(dòng)執行控制和風(fēng)險評估的方法，實(shí)現了對交易樣本的周期性測試向連續性測試的轉變。

　　滿(mǎn)足審計目標的基本前提是審計人員應充分理解審計程序和持續審計技術(shù)，還應了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等；持續審計目標確定以后，審計人員應向高級管理人員解釋持續審計的概念和目標，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應根據企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風(fēng)險水平來(lái)確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴(lài)管理層報告的控制和風(fēng)險水平，如果未充分建立，則審計人員應采取自己的控制和風(fēng)險評估程序；審計人員應根據確定的審計目標和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數據源；所需要的信息以及信息可能的數據源確定以后，審計人員應與管理層協(xié)商，獲取訪(fǎng)問(wèn)這些信息的權限，這里所說(shuō)的信息是指與企業(yè)內部和外部相關(guān)的電子信息。數據獲取后，應對數據進(jìn)行適當的分析，以期對糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪(fǎng)問(wèn)權限后，審計人員不僅要理解企業(yè)的信息系統，還應通過(guò)評價(jià)流程圖、訪(fǎng)問(wèn)流程編制人員來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程；審計人員應根據自身的專(zhuān)業(yè)技能，通過(guò)風(fēng)險評估來(lái)確定哪些控制需要進(jìn)行測試，識別關(guān)鍵控制和風(fēng)險水平的大小，并根據風(fēng)險水平對風(fēng)險進(jìn)行排序；通過(guò)與預先設定的標準進(jìn)行對比，檢查是否有例外事項出現。如果交易過(guò)程中數據沒(méi)有出現異常，并且沒(méi)有違反內部控制行為的發(fā)生，持續審計系統則不會(huì )生成違例報告，系統生成的審計報告表明：當前環(huán)境下，企業(yè)信息系統中的交易和業(yè)務(wù)過(guò)程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內部控制的行為發(fā)生，持續審計系統將會(huì )自動(dòng)暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應分析違例產(chǎn)生的原因，并及時(shí)提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續審計系統會(huì )恢復暫停的交易或行為。

　　當前，信息技術(shù)不斷發(fā)展進(jìn)步，各領(lǐng)域的會(huì )計審計都引入了信息系統，為持續審計的開(kāi)展提供了良好的環(huán)境。持續審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實(shí)時(shí)審計的轉變，大大增加了審計的強度，更加強調事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實(shí)時(shí)報告的轉變，縮短了審計報告的周期。通過(guò)風(fēng)險評估和設置的關(guān)鍵控制點(diǎn)及時(shí)發(fā)現存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會(huì )主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風(fēng)險，提高審計的效率和質(zhì)量。持續審計的高自動(dòng)化水平，還能有效地降低審計成本，節約審計資源。

　　二、建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程的現狀

　　第一，相關(guān)法規不完善，法制建設滯后審計實(shí)踐。建設項目全過(guò)程跟蹤審計是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計，審計人員承擔著(zhù)重大的責任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的審計法規作為支撐和規范。目前，建設項目全過(guò)程跟蹤審計在不同程度的試行，在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計實(shí)踐的操作流程和規范。雖然2009年9月1日實(shí)行的《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號―內部審計》從內部審計行業(yè)規范的角度對建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關(guān)的法律法規，沒(méi)有系統地上升到審計規范層面。

　　第二，建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程的實(shí)施缺乏有利的審計環(huán)境。開(kāi)展建設項目全過(guò)程跟蹤審計必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續。建設項目涉及建設、施工、監理、財務(wù)、審計、紀檢監察等多個(gè)部門(mén)，缺乏科學(xué)的統籌協(xié)調，很容易出現建設項目監督管理的交叉和盲點(diǎn)，影響審計工作的效率和效果。

　　第三，審計流程在實(shí)施中，審計力量及審計人員的專(zhuān)業(yè)技能尚難適應建設項目全過(guò)程跟蹤審計的實(shí)際要求。一方面，建設項目全過(guò)程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專(zhuān)業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規劃、圖紙設計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律等各個(gè)方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點(diǎn)，所以建設項目全過(guò)程跟蹤審計需要自身素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強的綜合性人才。為了適應建設項目全過(guò)程跟蹤審計特殊性和復雜性的要求，審計人員應要具備工程、管理、財務(wù)、審計、設計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)等審計手段，進(jìn)一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。此外，也需要進(jìn)行不斷的知識更新，提升審計技能和個(gè)人素質(zhì)。

　　三、實(shí)現建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程優(yōu)化的路徑

　　1、確立全過(guò)程跟蹤審計理念

　　全過(guò)程跟蹤審計是國家審計發(fā)展的新興方式，是一種創(chuàng )新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統審計模式，對基建項目從源頭到終結的各個(gè)階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的監控，進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審計，對及時(shí)發(fā)現基建過(guò)程中存在的問(wèn)題，減少損失浪費，有效控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量，提高資金使用效率和投資效果，充分發(fā)揮審計監督的預警作用起著(zhù)事半功倍的作用。

　　審計人員應充分認識到開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過(guò)程跟蹤審計理念。具體表現為：前移審計關(guān)口，制定審計計劃時(shí)突出重點(diǎn)，把握工程項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節，著(zhù)眼防范，發(fā)揮審計的預防功能；在項目實(shí)施過(guò)程中，全程審計，滾動(dòng)實(shí)施，實(shí)現審計的識別揭露功能；根據項目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議，督促被審計單位及時(shí)整改，并對整改的情況進(jìn)行后續審計，實(shí)現審計的抵御修復功能。使事前監督、事中監督、事后監督有機的結合起來(lái)。抓好各個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對立項決策階段、工程設計階段、招投標階段、合同設計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設計變更階段、竣工驗收階段的主要風(fēng)險點(diǎn)設立關(guān)鍵控制措施，有效地防范項目建設過(guò)程中的風(fēng)險。

　　2、提升全過(guò)程跟蹤審計人員能力

　　高質(zhì)量的審計，來(lái)源于高素質(zhì)的人才隊伍。要做好全過(guò)程跟蹤審計工作，必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的`審計人才隊伍，包括專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能。

　　首先，持續更新審計人員的專(zhuān)業(yè)知識。建設項目全過(guò)程跟蹤審計是一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)的、科學(xué)的、系統的工程，是集工程、合同、監理、財務(wù)、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識。由于審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學(xué)習，盡快實(shí)現知識的更新?lián)Q代，提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使自己成為在相關(guān)專(zhuān)業(yè)上可以替補的復合型人才，做到一專(zhuān)多能，適應審計工作的新要求。根據建設項目審計人員的技術(shù)職稱(chēng)和工作實(shí)績(jì)制定不同的審計技術(shù)津貼，提高審計人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習，參加審計職稱(chēng)考試的積極性。

　　其次，不斷拓展審計人員的職業(yè)技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業(yè)敏感，迅速找到切入點(diǎn)，從蛛絲馬跡中發(fā)現問(wèn)題；然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問(wèn)題的著(zhù)眼點(diǎn)，取得有效判斷問(wèn)題正誤的依據，進(jìn)一步解決問(wèn)題；對自己的判斷從微觀(guān)層面進(jìn)行甄別，從宏觀(guān)層面進(jìn)行深入剖析，做到對問(wèn)題的準確處理，提出有價(jià)值的建議和意見(jiàn)，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長(cháng)期知識的學(xué)習和長(cháng)時(shí)間實(shí)踐經(jīng)驗的積累。

　　審計部門(mén)應加大審計經(jīng)費的投入，滿(mǎn)足全過(guò)程跟蹤審計人員崗位培訓、后續教育、審計技術(shù)及審計經(jīng)驗交流等經(jīng)費的需要，以提高全過(guò)程跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)。計算機輔助審計技術(shù)的應用對全過(guò)程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門(mén)應花大力氣對全過(guò)程跟蹤審計人員進(jìn)行培訓，努力提高現有審計人員運用計算機審計的能力。同時(shí)，審計部門(mén)應引進(jìn)既懂審計又懂計算機的專(zhuān)業(yè)型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現場(chǎng)審計，把信息化的最新成果引入全過(guò)程跟蹤審計領(lǐng)域。

　　四、結論

　　建設項目全過(guò)程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著(zhù)一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規范化和制度化的軌道。通過(guò)上述措施，可以保證優(yōu)化的建設項目全過(guò)程跟蹤審計流程得到有效地實(shí)施，提高全過(guò)程跟蹤審計的效率和效果。

　　跟蹤審計報告 11

　　一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計的作用

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益

　　與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過(guò)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng )造的價(jià)值遠遠超過(guò)全過(guò)程跟蹤審計付出的成本。同時(shí)，由于審計監督貫穿于項目的各個(gè)環(huán)節，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來(lái)電力企業(yè)投資收益的增加。

　�。ǘ�）克服傳統工程決算審計缺陷

　　傳統的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對基建工程實(shí)施過(guò)程中出現的違反國家法律規定、違反企業(yè)制度規范的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現和解決。電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計從立項、招標、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續的審計監督，審計人員參與到基建工程項目的各個(gè)方面，克服了傳統工程決算審計只關(guān)注工程結算造價(jià)審計的缺陷。

　�。ㄈ�）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險

　　目前，基建工程全過(guò)程跟蹤審計還沒(méi)有在整個(gè)電力企業(yè)中運用起來(lái)，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現招投標違規、建設資金浪費、貪污 腐敗等問(wèn)題。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計規范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節約成本，可以顯著(zhù)提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，維護電力企業(yè)整體利益。

　　二、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的職能劃分

　　全過(guò)程跟蹤審計是將基建項目全過(guò)程劃分為若干階段，及時(shí)對各階段項目建設的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計，并及時(shí)提出審計意見(jiàn)和建議。審計部門(mén)是基建項目過(guò)程跟蹤審計工作的歸口管理部門(mén)，負責組織與協(xié)調跟蹤審計工作，后勤工作部門(mén)、被審計單位、社會(huì )中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。

　　審計部門(mén)負責整個(gè)跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實(shí)施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會(huì )中介機構出具的審計意見(jiàn)或報告初稿。

　　后勤工作部門(mén)負責支持配合審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；協(xié)調并督促施工、監理、勘察設計等參建單位落實(shí)審計建議和意見(jiàn)；協(xié)助審計部門(mén)解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問(wèn)題；向審計部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出建議；牽頭落實(shí)審計問(wèn)題的整改。

　　被審計單位負責接受審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；及時(shí)、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計整改意見(jiàn)和建議，上報整改落實(shí)情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協(xié)調工作。

　　社會(huì )中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見(jiàn)和審計報告承擔法律和經(jīng)濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價(jià)、設計變更、工程簽證、材料設備價(jià)格、竣工結算等方面內容，提供審計意見(jiàn)或報告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調工作。

　　三、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作原則

　　電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計需要科學(xué)管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監理、全過(guò)程審計有機地結合起來(lái)，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設工程項目的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：

　�。ㄒ唬�審計目標與建設目標相一致原則

　　跟蹤審計是保障工程項目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個(gè)工程項目質(zhì)量?jì)?yōu)良，成本節約，它與建設的目標一致。

　�。ǘ�）以投資控制為主線(xiàn)

　　跟蹤審計的主要工作內容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著(zhù)重關(guān)注建設項目的效益完成、資金運用情況，著(zhù)重于建設項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線(xiàn)，對整個(gè)建設項目中的關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展工作，對于發(fā)現的問(wèn)題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。

　�。ㄈ�）技術(shù)性與經(jīng)濟性相結合

　　全?^程跟蹤審計克服了傳統工程決算審計只針對工程造價(jià)進(jìn)行費用審核的`缺點(diǎn)。將審計監督貫穿工程項目的全過(guò)程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實(shí)現造價(jià)與功能的有效結合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。

　�。ㄋ模┍O督、評價(jià)與服務(wù)相結合

　　通過(guò)工程項目全過(guò)程跟蹤審計發(fā)現和查找工程項目中的問(wèn)題和內控薄弱環(huán)節。及時(shí)就發(fā)現的問(wèn)題與工程單位進(jìn)行審計溝通，為建設單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設性意見(jiàn)。將審計監督與評價(jià)、服務(wù)很好地結合起來(lái)。

　　四、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作內容

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO前期階段的工作內容

　　項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計。內容主要包括：

　�。�1）設計、監理、施工供應商選擇程序規范情況。

　�。�2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

　�。�3）審查項目前期建設階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補償、規劃許可、施工許可、建設及臨時(shí)暫用等審批手續辦理是否合法、合規、合理、及時(shí)。

　�。�4）建設資金來(lái)源和落實(shí)情況。

　�。�5）設計、監理、施工合同訂立情況。

　�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。

　�。�7）與建設項目立項有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項目建設前期階段審計意見(jiàn)書(shū)。具體工作流程見(jiàn)圖1。

　�。ǘ�）項目建設實(shí)施階段的工作內容

　　項目建設實(shí)施階段審計是指審計部門(mén)在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內容包括：

　�。�1）內部控制制度的建立和執行情況。

　�。�2）工程全過(guò)程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。

　�。�3）工程參與各方權利、義務(wù)執行情況。

　�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況。

　�。�5）現場(chǎng)簽證情況。

　�。�6）重大工程量差調整情況。

　�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制工程進(jìn)度款結算報告。具體工作流程見(jiàn)圖2。

　�。ㄈ�）項目竣工結算階段工作內容

　　項目竣工決算階段審計是指審計部門(mén)對工程竣工后各項工程最終造價(jià)的審計。內容主要包括：

　�。�1）工程結算編制的依據。

　�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

　�。�3）各項綜合取費基數、取費率等情況。

　�。�4）招標工程標底和工程量計價(jià)清單的執行情況。

　�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價(jià)格控制等情況。

　�。�6）概算執行情況。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況。

　�。�7）與工程竣工結算有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖3。

　�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內容

　　項目財務(wù)結算階段審計是指審計部門(mén)對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：

　�。�1）批準的設計方案和工程實(shí)際竣工情況。

　�。�2）竣工驗收和遺留問(wèn)題的處置情況。

　�。�3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結轉情況。

　�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖4。

　�。ㄎ澹╉椖客旯�審計評價(jià)階段工作內容

　　項目完工審計評價(jià)階段是指審計部門(mén)對項目竣工后移交投運情況進(jìn)行審計。內容主要包括：

　�。�1）竣工決算報表的真實(shí)、合規和完整情況。

　�。�2）項目建設交付使用資產(chǎn)情況。

　�。�3）結余資金和結余物資情況。

　�。�4）工程竣工檔案情況。

　�。�5）項目產(chǎn)權證明材料辦理情況。

　�。�6）項目投運后運行、評價(jià)及效益達標情況。

　�。�7）編制項目完工審計后評價(jià)報告。具體工作流程見(jiàn)圖5。

　　跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開(kāi)始介入，按照上述工作內容，分環(huán)節、全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計。

　　五、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計成果運用

　　電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著(zhù)重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來(lái)。

　�。ㄒ唬�審計部門(mén)應按關(guān)鍵節點(diǎn)出具階段性審計結論

　　結合基建項目建設特點(diǎn)，審計部門(mén)在項目開(kāi)工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節點(diǎn)完工后一定時(shí)間內，出具跟蹤審計成果。

　�。ǘ�）審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題提出建議

　　審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題，依照有關(guān)法律、法規及有關(guān)規定提出處理或處罰建議；對存在的突出問(wèn)題或帶普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出審計意見(jiàn)。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導干部及相關(guān)人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察部門(mén)或有關(guān)部門(mén)處理。

　�。ㄈ�）后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)

　　后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)屬于本部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，并督促檢查被審計單位執行審計決定、落實(shí)審計意見(jiàn)。針對問(wèn)題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問(wèn)題的長(cháng)效機制。

　�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時(shí)、有效地運用好審計成果

　　按照審計意見(jiàn)（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實(shí)，分清責任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對審計揭示的問(wèn)題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規范流程，杜絕類(lèi)似問(wèn)題重復發(fā)生。

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