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最新百貨商場(chǎng)審計報告范文
注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。以下是小編整理的關(guān)于最新百貨商場(chǎng)審計報告范文。歡迎大家參考!
××市審計局：
根據(××××)審代字第10號“審計任務(wù)書(shū)”，我們于××××年××月××日至××月××日對國有××百貨商場(chǎng)××××年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。此次審計活動(dòng)審查了該商場(chǎng)××××年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財務(wù)收支的賬薄，抽查了年度內的有關(guān)記賬憑證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。
經(jīng)審計查明：該商場(chǎng)××××年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀(guān)念不強，財會(huì )工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會(huì )計處理不及時(shí)，財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。發(fā)現并落實(shí)的有如下問(wèn)題：隱匿各項收入16 152元，擴大各項開(kāi)支40 321元，人為加大銷(xiāo)售成本25 625元，造成偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36 265元�，F將審計報告范文具體內容如下。
(一)被審計單位概況 國有××百貨商場(chǎng)系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19××年××月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類(lèi)商品17 000多種。商場(chǎng)設黨支部，××××年實(shí)有干部職工225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計18人外，直接從事?tīng)I業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會(huì )專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類(lèi)設15個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(cháng)為不脫產(chǎn)核算員。 近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)××××年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷(xiāo)售總額為1 387萬(wàn)元，實(shí)現毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比××××年增長(cháng)12%)，實(shí)現利潤總額85萬(wàn)元，利潤率為6.13%(比××××年增長(cháng)13.33%)，開(kāi)支商品流通費41萬(wàn)元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61 664元，人均利潤為3 778元，總的看來(lái)，各項主要經(jīng)濟指標完成情況較好。 但是，據有關(guān)部門(mén)介紹并從審計結果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財會(huì )工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現的問(wèn)題和處理意見(jiàn) 除內部控制制度不嚴存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時(shí)、長(cháng)期掛賬，致使會(huì )計材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財務(wù)收支的其他錯弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下。
1. 加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤。
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，××××年××月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調低30元，而月末計算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當月初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23 400元，壓低了銷(xiāo)售利潤，造成偷漏所得稅12 870元。商場(chǎng)財計股長(cháng) ××承認有弄虛作假的錯誤行為并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計算發(fā)現，這3個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計算，而是按11月份的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計2 225元，造成少計利潤，漏交所得稅1 223.75元。商場(chǎng)財計股長(cháng)××承認錯誤，并稱(chēng)這是由于當時(shí)因年終財會(huì )業(yè)務(wù)繁忙圖省事而造成的，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。 以上兩項人為地擴大銷(xiāo)售成本、壓低利潤的行為，造成偷漏所得稅14 039.75元。雖責任人已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整賬項、補繳所得稅外，對××××年××月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12 870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2. 審計報告范文-隱匿收入，偷漏所得稅。
(1)該商場(chǎng)自××××年××月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市6家工廠(chǎng)作為商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1 200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計14 400元，記入“應付款—其他應付款”的有關(guān)明細賬戶(hù)下，長(cháng)期懸掛，不作清結。商場(chǎng)承認此項收入準備用做“意外”支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7 510元。
(2)該商場(chǎng)××××年10月為“家用電器廠(chǎng)代銷(xiāo)”33臺滯銷(xiāo)收錄機，每臺代銷(xiāo)手續費50元，共得手續費1 650元，采用以上手段，計偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。 以上兩項均屬營(yíng)業(yè)外收入，應計入企業(yè)“其他收入”賬戶(hù)，并應照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計算經(jīng)營(yíng)成果。長(cháng)期懸掛，備作“意外”開(kāi)支，屬隱匿收入行為，雖均未動(dòng)用，但已造成嚴重后果，應立即補交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉入××××年××月份“其他收入”賬戶(hù)計算損益。
3. 審計報告范文-擴大商品流通費開(kāi)支。
(1)××××年××月××日支付“購蒸籠9只”費用一筆，單價(jià)35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元，列入“費用—其他費用”。該項開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂，按商業(yè)財務(wù)制度規定應由企業(yè)福利基金列支，此項違反規定制度的行為造成漏繳所得稅342.10元。
(2)××××年××月××日支付“購消防運動(dòng)會(huì )獎品”費用一筆，計493元，列入“費用—其他費用”。根據財務(wù)制度規定，職工運動(dòng)會(huì )獎品屬于福利基金開(kāi)支范圍，此項亂計費用的行為造成漏交所得稅271.15元。
(3)××××年××月××日支付“修倉庫圍墻”款20 503元，以“費用—修理費”列支;××月××日支付“打水井”款6 052元，以“費用—保管費”列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件，證實(shí)該兩項工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應由企業(yè)“更新改造基金”列支，此項亂計費用的行為造成偷漏所得稅14 605元。以上幾項合計擴大費用開(kāi)支27 670元應立即進(jìn)行賬項調整，應由專(zhuān)項存款支出，偷漏的所得稅15 218元應補繳入庫。
4. 審計報告范文-亂列其他支出。
(1)××××年財稅大檢查中，該商場(chǎng)因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11 000元的處理。按現行會(huì )計制度規定，支付罰款應由“企業(yè)留利基金”承擔，但該商場(chǎng)將此項罰款于××月××日支付時(shí)，以“待轉罰款”為名先在“應收款—其他應收款”賬戶(hù)列賬，后于××月××日和××月××日分別由“其他支出”列支，造成財務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6 050元。
(2)××××年××月××日在商場(chǎng)經(jīng)理××的同意下，該商場(chǎng)將截至××月份的醫藥費超支費用1 642元由“其他支出”列賬，違反了現行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。 以上兩筆亂列其他支出12 642元，均屬有意違反制度的弄虛作假行為，特別是將罰款列支“其他支出”更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出的行為應立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉由企業(yè)專(zhuān)項存款支付。為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6 953.10元補繳入庫外，對其罰款亂列支出偷漏所得稅6 050元的行為，已征得稅務(wù)局同意處以偷漏所得稅數額1倍罰金的處罰。
(三)評價(jià)和建議 從這次審計中發(fā)現的以上問(wèn)題可以看出，國有××百貨商場(chǎng)財會(huì )工作質(zhì)量較低，主要負責人法制觀(guān)念淡薄，且并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入，擴大開(kāi)支，財務(wù)收支嚴重不實(shí)。偷漏國家稅收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會(huì )制度的行為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進(jìn)其改善管理工作，我們建議如下。
1. 除對上列問(wèn)題分別按各項處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調整、補繳營(yíng)業(yè)稅826.50元及所得稅36 265元并繳納罰款18 920元外，還應為轉作企業(yè)留利基金的部分補繳相應的能源交通建設費。
2. 責成市百貨公司對該商場(chǎng)的財會(huì )工作進(jìn)行整頓，從此次審計所發(fā)現的問(wèn)題中吸取教訓，并采取措施予以改進(jìn)。
3. 該商場(chǎng)經(jīng)理××和財計股長(cháng)××對上述舞弊行為負有直接責任，應向市百貨公司作出檢討。
對于本報告各項內容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料表示完全同意。以上報告妥否，請審核。
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