97骚碰,毛片大片免费看,亚洲第一天堂,99re思思,色好看在线视频播放,久久成人免费大片,国产又爽又色在线观看

盡職調查報告

時(shí)間:2024-10-15 16:50:53 調查報告 我要投稿

盡職調查報告

  想要知道一些情況或事件時(shí),我們通常要進(jìn)行細致全面的調查,并將獲得的成果展現于調查報告中?靵(lái)參考調查報告是怎么寫(xiě)的吧,下面是小編為大家整理的盡職調查報告,歡迎大家借鑒與參考,希望對大家有所幫助。

盡職調查報告

  盡職調查報告 1

  按照律師工作方案,我們對目標公司進(jìn)行了盡職調查,先后到南明工商局和金陽(yáng)開(kāi)發(fā)區管委會(huì ),南明區房屋管理局等部門(mén)查閱了目標公司(貴陽(yáng)某科技有限公司)的工商檔案材料,房屋產(chǎn)權登記材料;到目標公司進(jìn)行實(shí)地考察,并與目標公司股東、高管人員進(jìn)行了溝通和交流。

  律師審查了以下法律文件:

  1、目標公司章程、歷次章程修正案;工商檔案材料

  2、歷次股東會(huì )決議;

  3、歷次股東出資、增資驗資報告;

  4、目標公司20XX年5月財務(wù)報表;

  5、20XX年5月17日中和信誠會(huì )計師事務(wù)所有限公司出具的《審計報告》;

  6、房屋產(chǎn)權證、機動(dòng)車(chē)產(chǎn)權證;

  7、員工勞動(dòng)合同;

  8、20XX年6月12日目標公司股東會(huì )決議;

  9、20XX年6月12日,目標公司《股東放棄股份優(yōu)先購買(mǎi)權聲明》;

  10、20XX年6月12日,目標公司《股權出讓方的承諾與保證》;

  11、目標公司《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》、《組織機構代碼證》;

  12、20XX年6月13日南明區工商局出具的《私營(yíng)公司基本情況(戶(hù)卡)》。

  一、關(guān)于目標公司名稱(chēng)的變更

  目標公司名稱(chēng)曾先后做過(guò)三次變更:

  20XX年5月10日,公司成立時(shí),其名稱(chēng)為“貴陽(yáng)市某某安全科技咨詢(xún)有限公司”,

  20XX年10月15日變更為“貴陽(yáng)市某某安全科技有限公司”;

  2007年11月名稱(chēng)變更為“貴陽(yáng)市某科技有限公司”,即現在使用的名稱(chēng)。

  由于目標公司名稱(chēng)的變更導致其房屋產(chǎn)權證、機動(dòng)車(chē)輛產(chǎn)權證等證件上產(chǎn)權人的名稱(chēng)與目標公司的名稱(chēng)不一致,但這并不會(huì )對目標公司股東轉讓股權構成法律障礙。

  二、關(guān)于目標公司股東變更的沿革:

  股權轉讓的主體是股東,而目標公司的股東從設立之初到現在曾做過(guò)以下5次變更:

 。ㄒ唬、目標公司成立于20XX年5月10日,注冊資本10萬(wàn)元人民幣,當時(shí)公司有2名股東:

  貴州某某集團有限公司,投資8.4萬(wàn)元人民幣,占84%股份;宋某,投資1.6萬(wàn)元人民幣,占16%股份。

 。ǘ、20XX年5月8日,進(jìn)行股權轉讓和增加注冊資本。

  貴州某某集團公司將其持有的股份分別轉讓給王某(占40%)、何某(占40%)、宋某某(4%)

  宋某將其持有的全部股份轉讓給宋某某(16%)

  原股東不再持有公司股權,3名新股東持有的公司股份分別為:

  王某40%、何某40%、宋某某20%。

  注冊資本由10萬(wàn)元增加至30萬(wàn)元,增資部分由3名股東按持股比例繳付出資。

 。ㄈ、20XX年10月15日,股東宋某某將其持有的全部股份分別轉讓給股東王某、何某,股權轉讓后,股權結構如下:

  王某持股比例50%;何某持股比例50%。

 。ㄋ模、20XX年1月3日,王某將其持有的全部股份轉讓給孫某(50%),注冊資本增至300萬(wàn)元人民幣。增資270萬(wàn)元,由何某、孫某分別出自135萬(wàn)元,持股比例各占50%。

 。ㄎ澹、20XX年6月12日,孫某將其全部股份分別轉讓給王某某(占35%)、何某(15%),股權轉讓后,股權結構為:何某占65%、王某占35%。

 。、20XX年10月14日,王某某將其持有的全部股份(35%)轉讓給何某。

  目標公司注冊資本增至500萬(wàn)元,增資200萬(wàn)元由何某、田某分別投資,持股比例分別為:何某占85%;田某占15%。

  至20XX年6月11日,目標公司的股東仍為何某(占85%股份)、田某(占15%股份)。

  也就是說(shuō),目標公司現在的股東是:何某、田某,只有他們才有權與貴研究所簽訂股權轉讓合同,其他任何單位和個(gè)人均不具備合同主體資格。

  三、關(guān)于股權轉讓方所轉讓的股權

  從工商登記材料看,上述股東所持有的股權沒(méi)有被司法機關(guān)采取查封、凍結等強制措施,也沒(méi)有進(jìn)行質(zhì)押,其對外轉讓不存在權利瑕疵。

  經(jīng)與轉讓方溝通,其稱(chēng)所轉讓的股權沒(méi)有被司法機關(guān)采取強制措施,也不存在質(zhì)押等股權轉讓限制,并承諾和保證一旦所轉讓的.股權存在上述強制措施或限制,則應無(wú)條件賠償股權受讓方的全部經(jīng)濟損失。

  四、關(guān)于目標公司股東出資是否全部到位,是否存在瑕疵

  經(jīng)查,目標公司股東的各次出資、增資,均采取現金出資方式,驗資報告顯示現金出資已全部到賬,不存在瑕疵。

  五、關(guān)于目標公司的章程、合同對股權轉讓的限制

  章程、合同對股東對外轉讓股權不存在特別限制約定。20XX年6月12日,目標公司的股東召開(kāi)股東會(huì ),股東何某、田某均同意向某工程科學(xué)研究所轉讓其所持有的股份。

  六、關(guān)于目標公司的資產(chǎn)

  目標公司的資產(chǎn)主要包括:房屋、機動(dòng)車(chē)和其他辦公設施、對外投資、其他應收款和貨幣資金。

 。ㄒ唬、房屋

  1、目標公司對房屋享有所有權。

  房屋共有五套,均已取得房屋產(chǎn)權證,其中有2套房屋被抵押給中國工商銀行股份有限貴陽(yáng)市支行,抵押情況如下:

  信誠大廈1-20XX室:

  房屋產(chǎn)權證記載:他項權利范圍130.17平米,權利價(jià)值48萬(wàn)元,抵押期限:20XX-9-27至20XX-9-26。

  信誠大廈1-2011室:

  房屋產(chǎn)權證記載:他項權利范圍202.54平米,權利價(jià)值73萬(wàn)元,抵押期限:20XX-9-27至20XX-9-26。

  2、上述房屋不存在被司法機關(guān)采取查封等強制措施。

  經(jīng)向南明區房管局進(jìn)一步調查取證,上述房屋產(chǎn)權清晰,均為目標公司所有;除上述兩套房屋存在抵押情形外,其他房屋不存在任何限制。

 。ǘ、機動(dòng)車(chē)輛

  目標公司名下有3輛機動(dòng)車(chē),分別是捷達、豐田銳志和福特蒙迪歐。上述車(chē)輛未被抵押,也不存在被司法機關(guān)采取查封等強制措施的情形,F由公司管理人員正常使用。

 。ㄈ、對外投資

  對外股權投資人民幣50萬(wàn)元,系目標公司投資設立“貴陽(yáng)某管理咨詢(xún)有限公司”,該公司正在辦理注銷(xiāo)登記手續,預計在股權轉讓合同簽訂以前,辦理完畢注銷(xiāo)登記手續。

  七、關(guān)于訴訟、仲裁案件及或有負債

  目標公司不存在未結訴訟、仲裁案件,也不存在其他賠償未了事宜及或有負債。

  八、目標公司經(jīng)營(yíng)期限與年檢情況

  經(jīng)查,目標公司的經(jīng)營(yíng)期限為10年,經(jīng)營(yíng)期限截止日期為20XX年5月9日。

  《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》《私營(yíng)公司基本情況(戶(hù)卡)》分別記載目標公司已通過(guò)20XX年度和20XX年度年檢。20XX年度通過(guò)年檢時(shí)間為20XX年6月11日。

  八、結論:

  目標公司依法存在持續經(jīng)營(yíng)。公司的兩名股東依法持有目標公司的股權,該股權沒(méi)有被司法機關(guān)采取查封、凍結等強制措施,也不存在質(zhì)押的情形,股東何某、田某可分別依法將其對外轉讓。

  建議股權轉讓方和受讓方依法簽訂“股權轉讓合同”,并全面履行。

  盡職調查報告 2

  一、我國企業(yè)海外并購現狀

  隨著(zhù)我國改革開(kāi)放的不斷深化,我國企業(yè)在走出去的戰略指引下,不斷加快海外并購的步伐。根據德勤發(fā)布的《崛起的曙光:中國海外并購新章》的報告。報告中稱(chēng),20XX年下半年至20XX年上半年,中國的海外并購活動(dòng)數量出現爆發(fā)式增長(cháng),中國境外并購交易總共有143宗,總金額達342億美元。20XX年中國企業(yè)的海外并購投資者中排名第三,僅次于美國和法國。

  雖然,我國企業(yè)海外并購的增速極快。但中國企業(yè)還普遍缺乏海外并購的實(shí)踐經(jīng)驗,根據歷史數據統計顯示,我國企業(yè)海外并購失敗的很大一部分原因是由于財務(wù)盡職調查流于形式、財務(wù)盡職調查不到位。財務(wù)盡職調查審計主要對盡職調查的調查方式的規范性、調查內容的完整性、調查結果的合理性進(jìn)行審計,是完善盡職調查,防范企業(yè)并購風(fēng)險的重要手段。

  二、財務(wù)調查報告中存在的問(wèn)題

  (一)財務(wù)調查報告只是對于目標企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列

  目前相當一部分財務(wù)盡職報告并未深入地對目標企業(yè)的財務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標企業(yè)財務(wù)及相關(guān)人員對盡職調查普遍存在抵觸心理,而且目標企業(yè)大多數財務(wù)核算較為薄弱,資料管理較為混亂,財務(wù)部門(mén)迫于某種壓力,存在很多隱瞞事項。因此,這種方法會(huì )削弱盡職調查業(yè)務(wù)的作用,拿不到并購方想要的真實(shí)、完整的信息資料,使得盡職報告對于減少信息不對稱(chēng)的作用不甚明顯。

  (二)對于并購方的投入產(chǎn)出價(jià)值調查不準確,容易落入并購陷阱

  我國企業(yè)的許多海外并購案被媒體進(jìn)行大肆宣傳,但其結果并沒(méi)有如預期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對并購的投入產(chǎn)出調查分析不準,未能判斷有沒(méi)有控制并購風(fēng)險的能力,對并購所要付出的成本和承擔的風(fēng)險估計不足,未能準確評價(jià)并購投資的回報率,未能有效地回避并購陷阱,導致并購失敗。

  (三)財務(wù)盡職報告過(guò)于高估目標企業(yè)的發(fā)展潛力

  在并購虧損企業(yè)時(shí),許多企業(yè)對于目標企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂(lè )觀(guān)。缺乏對企業(yè)財務(wù)承擔能力的分析和考察,對企業(yè)的財務(wù)調查與分析只停留在賬目表面,沒(méi)有結合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷(xiāo)售渠道等情況來(lái)綜合考慮,導致過(guò)高估計目標企業(yè)的發(fā)展潛能,分散并購方的資源,甚至使并購方背上沉重的包袱。

  (四)對目標企業(yè)的現金獲得能力調查分析不足,導致現金流危機

  目標企業(yè)在一定程度上控制現金流的方向,在不同項目間進(jìn)行現金流調整。經(jīng)營(yíng)性現金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多,它最容易被調整,人為提高其報告值,誤導會(huì )計信息使用者。同時(shí)目標企業(yè)往往是出現財務(wù)困境的企業(yè),企業(yè)不僅需要大量的現金支持市場(chǎng)收購活動(dòng),而且要負擔起目標企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補貼等等。這些需要支付的現金對企業(yè)的現金獲得能力提出了要求,如果處理不當,會(huì )帶來(lái)現金流危機,使目標企業(yè)反而成為企業(yè)的現金黑洞。

  三、審計在財務(wù)調查盡職報告中的作用

  (一)審計財務(wù)盡職調查報告的程序

  財務(wù)盡職調查的目標是識別并量化對交易及交易定價(jià)有重大影響的`事項,因此,主要的工作就是對收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財務(wù)盡職調查報告的實(shí)施階段應根據詳細的調查計劃和企業(yè)實(shí)際情況,實(shí)施規范性的調查程序,促進(jìn)調查結果的有效性,為企業(yè)的并購決策提供合理的判斷依據。

  首先,對財務(wù)盡職調查報告的方案進(jìn)行審計。審計的主要內容有整體操作思路是否符合規范要求。以及審計盡職調查設立的調查方案中有關(guān)目標企業(yè)財務(wù)狀況的評估、驗資等是否履行了必要調查程序,從而促進(jìn)盡職調查方案的全面性[3]。

  其次,對財務(wù)盡職調查報告的方法進(jìn)行審計。對于財務(wù)調查報告的整體框架進(jìn)行審計,是否采用多種調查方法,以便得出盡可能全部的調查報告,避免做出不正確的決策。

  再次,對財務(wù)盡職調查報告的步驟進(jìn)行審計。合理的調查步驟是避免并購陷阱的必要條件,審計人員應對每一階段的調查進(jìn)行審計,根據不同的并購類(lèi)型、目的、內容來(lái)審查并購中財務(wù)盡職調查的處理步驟是否符合目標企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調查業(yè)務(wù)規范、企業(yè)盈利能力分析規范等要求,確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行。

  (二)審計財務(wù)盡職調查報告的內容

  財務(wù)盡職調查報告并不是審計目標公司的財務(wù)報表,而是了解并分析目標公司的歷史財務(wù)數據。對目標公司的資產(chǎn)狀況、銷(xiāo)售收入、利潤、現金流等財務(wù)指標進(jìn)行全面調查,充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,更好地為企業(yè)的并購決策提供依據。

  首先,對財務(wù)盡職調查的主體和目標進(jìn)行審計。進(jìn)行財務(wù)盡職調查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購的目的和戰略,從而把握調查的方向,確定調查的內容。為防止財務(wù)盡職調查對于調查目標和主體的不確定,審計過(guò)程中應加強對于盡職調查活動(dòng)中的目標和主體的審核,以避免盡職調查的盲目性。

  其次,對財務(wù)盡職調查的范圍和內容的審計。合理的評估目標企業(yè)的價(jià)值,做出正確的并購決策,需要全部的財務(wù)盡職調查報告作支持。因此,盡職調查如果僅對財務(wù)報告及其附注實(shí)施調查程序,可能無(wú)法全面分析目標企業(yè)的財務(wù)狀況。對于財務(wù)盡職調查范圍和內容的審計主要包括:

  對目標企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估調查的審計,對于不同的評估項目是否確定合理的價(jià)值評估類(lèi)型和評估范圍,以及反映目標企業(yè)財務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評估相關(guān)的內容進(jìn)行有效的審計,促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評估調查的正確性。

  對目標企業(yè)財務(wù)指標的審計,對于盡職調查是否全面了解目標企業(yè)的財務(wù)組織構建情況,以及目標企業(yè)的資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計。同時(shí),審計盡職調查是否對目標企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益項目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調查,促進(jìn)財務(wù)指標調查的全面性。

  對目標企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計,關(guān)聯(lián)交易的復雜性和隱蔽性使投資者對于目標企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷,審計的主要目的是對盡職調查中目標企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識別以及對目標企業(yè)關(guān)聯(lián)方內部控制制度進(jìn)行合規性和實(shí)質(zhì)性的測試。從而促進(jìn)對目標企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)能力的正確評價(jià),促進(jìn)投資決策的合理性。

  (三)審計財務(wù)盡職調查的結果

  有效的財務(wù)盡職調查結果,可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰略目標及投資原則,合理評估和降低財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)盡職調查結果的審計,主要是在財務(wù)盡職調查實(shí)施程序和財務(wù)盡職調查內容審計的基礎上對并購活動(dòng)的調查結構的真實(shí)、有效的審計,進(jìn)一步完善盡職調查的合理性和有效性。

  盡職調查報告 3

  一、項目組成員介紹

  項目負責人:從業(yè)10年的資深注冊會(huì )計師

  項目組成員1我:從業(yè)第33個(gè)月的注冊會(huì )計師

  項目組成員2:從業(yè)第16個(gè)月的注冊會(huì )計師

  項目組成員3:從業(yè)第36個(gè)月的審計員

  二、項目組任務(wù)

  我們此次的工作性質(zhì)是財務(wù)盡職調查,目標對象是對X集團下屬開(kāi)采鎳礦石為主的A公司和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進(jìn)行初步審慎性調查。

  三、項目組背景

  X集團為一在全國有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè),其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰略計劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過(guò)買(mǎi)殼上市或則借殼上市的計劃實(shí)現資產(chǎn)包流通于證券二級市場(chǎng)。

  重組上市一般分為兩種:1、買(mǎi)殼上市即先買(mǎi)殼取得上市公司控制權后,再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。2、借殼上市則是在實(shí)施前即已擁有某上市公司的控制權,然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。而買(mǎi)殼上市的操作方式也有很多不同,有直接在二級市場(chǎng)通過(guò)要約收購的方式取得控制權;也有通過(guò)定向增發(fā)的形式擴股取得控制權,然后再用增發(fā)的資金購買(mǎi)優(yōu)良資產(chǎn);也有通過(guò)特殊方式在證監會(huì )豁免全面要約的形式下取得控制權等等。

  根據不同的操作方式,面對的監管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現金的,都要通過(guò)發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核,所以很少會(huì )有選擇兩種方式都進(jìn)行的運作。

  四、項目實(shí)施過(guò)程

  1、出師不利未獲取業(yè)務(wù)約定書(shū)

  在初步實(shí)施該項目的過(guò)程中,我們碰到的第一個(gè)困難是,從接到通知出差至我們到達客戶(hù)現場(chǎng),總共不到24小時(shí)。了解客戶(hù)的環(huán)境和實(shí)體就更不用談了,最基本的一點(diǎn),我們連工作目標都不知道是什么。于是項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)。在此,我個(gè)人的體會(huì )是,從業(yè)審計兩年多,我做的業(yè)務(wù)主要集中在IPO和年審,這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)也都是大同小異。

  所以,我也很少意識到業(yè)務(wù)約定書(shū)對于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此,有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念:業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書(shū)面協(xié)議。

  A、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計單位溝通,如果委托方是被審計單位,即委托方=工作對象責任方,那么我們的身份就是直接受雇者,溝通的方式可以不至于太謹慎和尷尬。假如委托方不是被審計單位,那么我們的身份就是間接受雇者,采取的溝通方式可能需要委婉和謹慎些。特別是在涉及權益性交易時(shí)的前期調查,就更應該持謹慎態(tài)度,適當的點(diǎn)到為止就可以了,但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因為,有些適可而止的問(wèn)題可以在后續的審計過(guò)程中解決。

  B、工作目標和范圍決定了我們實(shí)施程序的性質(zhì)、范圍、及工作重點(diǎn)。也許,業(yè)務(wù)約定書(shū)規定我們的工作任務(wù)就不是審計,甚至我們使用的指導性準則就不是注冊會(huì )計師執業(yè)準則等。如筆者參與的X項目指導性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》,在這個(gè)文件的指導下實(shí)施我們的'專(zhuān)業(yè)程序和做出專(zhuān)業(yè)判斷,才能制作出一個(gè)委托方需要的成果財務(wù)盡職調查報告(對于該描述,我將在下文繼續)。

  C、報告的格式,通常來(lái)說(shuō)如果是審計業(yè)務(wù),報告格式一般來(lái)說(shuō)大家都知道,無(wú)明顯差異,而且大多事務(wù)所都有自己的模版?墒,如果業(yè)務(wù)約定書(shū)約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),那么我們就要根據約定書(shū)中委托方的需求做出其需要的模板,披露充分的信息。

  盡管項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求,但是要求未果。只獲取了一個(gè)信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是,我們開(kāi)始嘗試理解在《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》中要求會(huì )計師事務(wù)所在前期需要執行的工作,在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。

  2、會(huì )計師事務(wù)所核心競爭力業(yè)務(wù)財務(wù)盡職調查

  經(jīng)過(guò)了解,我們此次項目的任務(wù)是受某私募委托對某即將注入上市公司的資產(chǎn)進(jìn)行初步調查。之后,根據實(shí)際的可行性投資情況,該私募將進(jìn)行權益性投資,并在之后將其注入上市公司并獲取同等對價(jià)股權。由此,我們的任務(wù)就是對該項資產(chǎn)包進(jìn)行一個(gè)財務(wù)盡職調查(也叫財務(wù)審慎性調查),關(guān)注的重點(diǎn)主要集中在對重組上市的實(shí)質(zhì)性障礙(同業(yè)競爭、股權關(guān)系、可持續經(jīng)營(yíng)等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項的描述及評價(jià)、財務(wù)報告的合理性、按照上市公司額定標準要求,提供管理層建議書(shū)提示公司待完善和整改的地方等等。

  所謂財務(wù)盡職調查,應該是沒(méi)有一個(gè)準確的概念能夠給予定性。但是,不管是何種定性方式,他們都有一個(gè)共同點(diǎn),即利用會(huì )計師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)能力為委托方針對被調查單位的財務(wù)狀況做出一個(gè)合理判斷和預期規劃。這也是為什么財務(wù)盡職調查報告沒(méi)有一個(gè)標準的模版,因為根據不同的委托方,在不同的戰略階段,會(huì )做出不同的判斷和規劃,那么報告的重點(diǎn)和格式自然不一樣。

  故而,目前財務(wù)盡職調查報告的水平從絕對意義上決定了會(huì )計師事務(wù)所的核心競爭力層次,這種水平?jīng)]有大所、小所之分,沒(méi)有審計系統好壞之分,純粹就是個(gè)人綜合能力(包含項目管理能力)的展現。一般來(lái)講,審計業(yè)務(wù)只會(huì )涉及如何設計程序去發(fā)現問(wèn)題和規避法律責任,往往不會(huì )從實(shí)際意義角度幫助企業(yè)解絕問(wèn)題(我們暫且不考慮職業(yè)道德規范),而財務(wù)盡職調查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現問(wèn)題,更重要的是設計出解決問(wèn)題的方案(獨立性可以以后再考慮)。

  根據個(gè)人的理解,財務(wù)盡職調查按照需求可以分為以下幾大類(lèi):

  A:權益性融資財務(wù)盡職調查

  所謂權益性融資,即公司的所有者將發(fā)生適當的變更,其中包含有定向者亦有不定向者。在此,我根據預期使用者的不同將權益性融資有分為以下兩種:

  A1:IPO目標式權益性融資財務(wù)盡職調查:

  該種類(lèi)型的財務(wù)盡職調查是當下最為廣泛和綜合的盡職調查之一,且是最具挑戰的工作。這其中要求項目工作組不單只是具備扎實(shí)的《企業(yè)會(huì )計準則》和《注冊會(huì )計師職業(yè)準則》,而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊》。而真真意義上具備這幾項能力的財務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過(guò)N次IPO財務(wù)審計工作,而且在當下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下,只有少數者依然堅守在會(huì )計師事務(wù)所的崗位上。所以,這也成為會(huì )計師事務(wù)所核心競爭力的因素之一。

  這種類(lèi)型的財務(wù)盡調查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析、企業(yè)發(fā)展戰略的判斷及其相應財務(wù)戰略的選擇、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、企業(yè)預期經(jīng)營(yíng)成果的規劃、融資成本的測算(我們所能測算的一般是稅務(wù)成本,這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實(shí)質(zhì)性障礙)等。

  A2;股權收購式權益性融資財務(wù)盡職調查:

  股權收購式權益性融資財務(wù)盡職調查相對而言就沒(méi)有A1復雜,所以更多是我們工作重點(diǎn)集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、內部控制的了解和評價(jià)及建議、盈利預測等。由于股權收購大部分不是面向大眾,而是定向性質(zhì)的股權交易,所以從監管層角度上限制少了很多,為此我們的財務(wù)盡職調查的著(zhù)陸點(diǎn)也應報告使用者的不同而不同。

  B:債權性融資財務(wù)盡職調查:

  債權性融資財務(wù)盡職調查一般適用于銀行和擔保類(lèi)企業(yè),該類(lèi)調查工作相比A類(lèi)權益性融資而言,工作內容相對簡(jiǎn)單。主要關(guān)注重點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背景和歷史沿革、債務(wù)款項所投向的標的資產(chǎn)、針對標的的盈利及預期收益的模式和風(fēng)險、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營(yíng)成果分析、企業(yè)未來(lái)的資本性支出和潛在債務(wù)。

  C:自我完善型及稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調查:

  該大類(lèi)財務(wù)盡職調查是根據企業(yè)自身的發(fā)展需要,而專(zhuān)向性的尋找具備一定專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗的會(huì )計師事務(wù)所為其解決和設計專(zhuān)項方案。此種財務(wù)盡職調查的報告使用者和委托方必定是同一方,為此在很大程度上,我們對于所取得的資料的真實(shí)性和完整性認定都不需要考慮。而相比較A和B類(lèi)的報告在一定程度上需要消極觀(guān)察和考慮起真實(shí)性和完整性,特別是在委托方與責任方及報告預期使用者不統一時(shí),我們的工作從自身的報告持續發(fā)展上講,是應該將其做為鑒證業(yè)務(wù)的。

  PS:以我們項目組為例,雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計,而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調查工作?墒怯捎谖覀兊膱蟾骖A期使用者和報告工作對象的責任方及委托方各不一致。而又涉及權益性交易,所以我們的報告在一定程度上會(huì )影響預期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長(cháng)期將該項目持續性的經(jīng)營(yíng)下去,為此,我們有責任將該報告從鑒證業(yè)務(wù)角度上執行,這樣也才能保證我們工作質(zhì)量(其實(shí),我們也可以完全充分信任被調查方提供信息的真實(shí)性和完整性,但這樣,我們的工作在某種程度上已失去意義)。雖然,這樣會(huì )增加我們的工作強度和報告格式,但是,當下會(huì )計師事務(wù)所正需要以這種責任心的態(tài)度去爭取委托方的信任。最后,也并非所以的財務(wù)盡職調查報告不需要復印或則不需要底稿,隨著(zhù)該類(lèi)業(yè)務(wù)的廣泛推行,雖然在外部責任的要求下,我們不需要底稿,但是從事務(wù)所內部質(zhì)量控制和員工考核而言,不需要底稿的做法不能一概而論。

  C1:自我完善型財務(wù)盡職調查:

  該類(lèi)盡職調查集中在內部控制咨詢(xún),由于筆者對該類(lèi)業(yè)務(wù)接觸較少,只能分個(gè)大概,具體請參考其他文獻。

  C2:稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調查:

  通過(guò)以上幾大類(lèi)的財務(wù)盡職調查的分類(lèi)和解釋?zhuān)P者簡(jiǎn)單歸納了在財務(wù)盡職調查中一般共同需要完成的工作內容及注意事項有如下:

  A:企業(yè)經(jīng)營(yíng)背景及歷史沿革問(wèn)題

  B:公司實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方及其業(yè)務(wù)范圍介紹

  C:公司經(jīng)營(yíng)范圍(包含與B中的同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易的描述)及盈利模式(包含收入成本來(lái)源、核心競爭力、收入確認方式、業(yè)務(wù)模式與會(huì )計處理的磨合)簡(jiǎn)述。

  D:公司委托會(huì )計期間的實(shí)際與表現財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果分析及其存在問(wèn)題和整改建議、存在的特殊行業(yè)或有事項與其建議。

  E:公司以往及預期財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果分析與其規劃

  F:管理層建議書(shū)

  筆者將當前會(huì )計師事務(wù)所涉及的財務(wù)盡職調查大致的分為以上六大塊,其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財務(wù)盡職調查報告。

  回歸我所在的X項目,在項目實(shí)施過(guò)程中,我們發(fā)現幾個(gè)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題,即公司實(shí)際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外,還持有全國各地相同礦產(chǎn)資源不下40處,所可能產(chǎn)生的同業(yè)競爭基本不太可能剝離。此外,行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權費用的補繳問(wèn)題也是困擾了我們和律師很長(cháng)時(shí)間,即使到最后,我們也是依據謹慎性原則將其披露為一潛在的或有事項。

【盡職調查報告】相關(guān)文章:

盡職的調查報告06-03

企業(yè)盡職調查報告11-17

并購盡職調查報告10-15

并購盡職調查報告04-12

收購盡職調查報告06-12

個(gè)人盡職調查報告09-12

租賃盡職調查報告09-30

貸款盡職調查報告07-01

盡職調查報告范文09-09

公司盡職調查報告08-17

沂水县| 甘德县| 页游| 唐山市| 两当县| 宁德市| 朝阳区| 肥西县| 合川市| 枣庄市| 丰原市| 鄱阳县| 青河县| 广平县| 富顺县| 富平县| 长沙县| 临沭县| 全州县| 庆云县| 嘉鱼县| 龙南县| 宁陕县| 高要市| 改则县| 建水县| 简阳市| 黎平县| 汉寿县| 永顺县| 青河县| 正蓝旗| 印江| 嘉义县| 永胜县| 伊吾县| 鹰潭市| 台江县| 阿克苏市| 大新县| 镇远县|