財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀范文（通用7篇）

　　在整個(gè)盡職調查體系中，財務(wù)盡職調查主要是指由財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調查內容。以下是小編為您帶來(lái)的財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀范文，感謝您的閱讀!

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇1

市民政局:

　　XX醫院20XX年是比較平穩的一年，在面對醫療市場(chǎng)激烈的競爭，本院門(mén)診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導員工上下一心，共同努力，始終堅持以過(guò)硬的醫療技術(shù)，先進(jìn)的醫療設備，低廉的醫療價(jià)格，溫馨的醫療服務(wù)為“XX”創(chuàng )下了良好的口碑�，F將20XX年度財務(wù)狀況報告如下:

　　一、本年度收入分析

　　本年度實(shí)現賬面收入X.27萬(wàn)元，比上年度的X.09萬(wàn)元減少了10%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X.27萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，分別比去年減少了10%和20%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門(mén)診收入X.3萬(wàn)元，比去年增加了8%，其中XX門(mén)診收入8.42萬(wàn)元，比去年的X.75萬(wàn)元增加了25%;住院收入X.94萬(wàn)元，比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬(wàn)元，其中:防疫站收入為X.47萬(wàn)元，比去年X.73萬(wàn)元增加了16%，房租及利息收入X.8萬(wàn)元。

　　二、本年度主要成本費用分析

　　本年度共發(fā)生成本費用X.51萬(wàn)元，比上年度X.10萬(wàn)元減少了7%，主要表現在:

　　1、本年度藥品消耗X.88萬(wàn)元，衛生材料消耗X.69萬(wàn)元，分別比去年的.X.86萬(wàn)元和X.6萬(wàn)元下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X.71萬(wàn)元，與去年持平。醫療收入達到X.56萬(wàn)元，比去年減少了15%。

　　2、本年度工資獎金及社會(huì )保障費X.18萬(wàn)元，比上年度X.44萬(wàn)元增加支出X.74萬(wàn)元，增加了1%。

　　3、本年度發(fā)生能源費支出36萬(wàn)元。其中:耗電22.8萬(wàn)度21.4萬(wàn)元，用汽962.3噸12.5萬(wàn)元，支付水費2.1萬(wàn)元。本年能源費比上年度增加了9.5萬(wàn)元。

　　4、本年度計提房屋設備折舊X.3萬(wàn)元，與上年基本持平。

　　5、全年還發(fā)生電話(huà)費1.3萬(wàn)元，差旅及交通費2.5萬(wàn)元，印刷及復印費5.5萬(wàn)元，購辦公用品及消耗用物資7.2萬(wàn)元，招待費支出X.9萬(wàn)元，計量強檢醫療廢水監測證件年審等1.4萬(wàn)元，寬帶網(wǎng)及醫�？ㄊ褂觅M，軟件服務(wù)費4.85萬(wàn)元，門(mén)診及住院票據費1.48萬(wàn)元，刷卡手續費1.38萬(wàn)元，汽車(chē)加油保養保險養路費5萬(wàn)元，垃圾清運費0.38萬(wàn)元，購工裝及醫用圖書(shū)報刊費1.2萬(wàn)元等。

　　6、本年計提董事長(cháng)基金X.89萬(wàn)元，推銷(xiāo)上年待攤費用X萬(wàn)元。

　　三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目

　　1、CT后續維護費，移機費X.78萬(wàn)元。

　　2、廣告宣傳及招牌制作費X.4萬(wàn)元。

　　3、設備維修及汽管安裝。維修。保養。改造費X.5萬(wàn)元。

　　4、醫療賠償支出X.83萬(wàn)元。

　　5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬(wàn)元。

　　6、門(mén)診房屋改造裝修支出X.5萬(wàn)元。

　　7、防水處理改造工程X.04萬(wàn)元。

　　8、本年度新增設備投資X.1萬(wàn)元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監護儀等。

　　四、本年度結余情況

　　本年度實(shí)現利潤總額X.76萬(wàn)元，加年初的分配結余X.64萬(wàn)元，期末賬面未分配利潤為X.4萬(wàn)元。

　　五、現金流量分析

　　本年度賬面現金及銀行存款余額X.42萬(wàn)元，除定期存款戶(hù)X萬(wàn)元外，實(shí)際可用貨幣資金X.42萬(wàn)元。本年共發(fā)生現金及銀行存款流入X.45萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X.34萬(wàn)元，占71%，收到銀行存款利息流入X.75萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中，銷(xiāo)售藥品及醫療服務(wù)收入X.2萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流入的X.5%，其他流入為1.5%.主要為財局06~07年防疫活動(dòng)經(jīng)費X.02萬(wàn)元。本年度發(fā)生現金流入X.29萬(wàn)元。其中:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X.25萬(wàn)元，占87.6%;固定資產(chǎn)購置投資支出X.1萬(wàn)元，占3.1%;房屋改造支出X.5萬(wàn)元，占10.2%;污水處理工程投入12.04萬(wàn)元，占2.2%;在經(jīng)營(yíng)流出中用于購買(mǎi)藥品及材料支出X.65萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的42%;用于職工方面支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的53.5%;CT維護以及移機支出X78萬(wàn)元。

　　六、20XX年醫務(wù)財務(wù)管理有待進(jìn)一步加強和控制的方面

　　1、加強物資管理，進(jìn)一步做好物資的計劃，采購，銷(xiāo)售和庫存工作。

　　2、加強醫療專(zhuān)用設備的安全使用和維護管理。

　　3、進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理管理，將財務(wù)核算進(jìn)一步的細分化，精確化，努力降低財務(wù)風(fēng)險。

　　4、加強財務(wù)監督及控制職能，進(jìn)一步協(xié)調科室與財務(wù)關(guān)系，做好住院結算和門(mén)診收費工作的管理。

　　5、加強往來(lái)賬目的管理，及時(shí)清欠回收資金，以加速資金周轉，提高資金的利用率。

　　6、繼續發(fā)揚我院勤儉節約的優(yōu)良傳統，節能降耗，努力降低成本，調動(dòng)員工積極性，為在新的一年再創(chuàng )輝煌作出努力。

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇2

　　21世紀是一個(gè)變化莫測的世紀，是一個(gè)鼓舞人心的時(shí)代。隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，知識日新月異。希望、困惑、機遇、挑戰，隨時(shí)隨地都會(huì )出現在社會(huì )每個(gè)成員的生活中。抓住機遇，謀求發(fā)展，迎接挑戰，適應變化。成功的關(guān)鍵是學(xué)習將專(zhuān)業(yè)的理論與實(shí)踐聯(lián)系起來(lái)，培養實(shí)際工作能力和分析解決問(wèn)題的能力，達到學(xué)以致用的目的，為以后更好的工作打下堅實(shí)的基礎。

　　20xx年3月30日至20xx年7月30日，我在烏魯木齊金豪森克建材有限公司進(jìn)行了實(shí)際調研。

　　一、調查單位的基本情況

　　Xxx是xxxx地區多個(gè)品牌的代理，包括陶瓷制品、各種墻磚、各種防盜門(mén)、防火門(mén)、潔具、外墻涂料、防水材料、新型保溫材料、各種水電水暖器具、各種照明燈具。其業(yè)務(wù)范圍涵蓋設計和施工等領(lǐng)域。

　　自成立以來(lái)，公司的管理團隊一直意識到技術(shù)服務(wù)的重要性，并始終致力于建立本地化的技術(shù)應用支持和售后服務(wù)，以滿(mǎn)足快速發(fā)展的工業(yè)市場(chǎng)和建筑市場(chǎng)的需求。

　　公司內部機構設置如下:總經(jīng)理辦公室、財務(wù)部、辦公室、工程部、市場(chǎng)部、質(zhì)量安全部、會(huì )議室、檔案室，各部門(mén)分工明確，相互配合。其中，財務(wù)部設有財務(wù)負責人、會(huì )計、出納、財務(wù)記賬員，主要負責核算公司的經(jīng)濟活動(dòng)，報告公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)、準確、完整地記錄、計算和報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，為下一步工作提供真實(shí)、完整的會(huì )計信息。

　　二、調查內容

　　我以財務(wù)人員在單位內的崗位劃分、人員是否有專(zhuān)業(yè)證書(shū)、是否專(zhuān)職、是否遵守財務(wù)人員職業(yè)道德、賬簿設置、財務(wù)制度設置、日常發(fā)票管理等為主要考察內容。

　　三.調查的結果

　　通過(guò)這次調查發(fā)現，公司的'賬簿(總賬、明細賬、存款日記賬、現金日記賬)設置良好，記錄及時(shí)，基本上可以使賬簿、會(huì )計憑證、賬目相互一致，做到日結月結。財務(wù)人員均取得專(zhuān)業(yè)證書(shū)，財務(wù)人員均為專(zhuān)職人員，能夠遵守會(huì )計職業(yè)道德，未發(fā)生相關(guān)違法行為。調查中也發(fā)現了一些好的做法。

　　(a)明確的責任分工

　　會(huì )計主要是準備和提交各種報表，辦理工商稅務(wù)年檢，查往來(lái)賬款，及時(shí)收賬，負責公司的發(fā)票管理和檔案保管。出納主要管理現金和支票，積極配合銀行對賬和報銷(xiāo)，及時(shí)編制銀行余額調節表。財務(wù)記賬員主要審核會(huì )計憑證是否使用得當，原始憑證的準確性，及時(shí)做好賬簿登記，打印裝訂好的憑證，做好會(huì )計立卷，負責賬務(wù)查詢(xún)等事務(wù)。他們的合理分工保證了崗位之間職責明確、相互制約和監督，以及內部控制的實(shí)施。

　　(二)支票、匯票和發(fā)票管理

　　1.支票應由出納員保管。使用支票時(shí)，應由主要負責人簽署“支票收款單”，然后按批準的金額蓋章，并填寫(xiě)日期、用途和登記號。收款人應在支票收款簿上簽字備查。

　　2.支票使用后，原始憑證由經(jīng)辦人簽字，會(huì )計核對(購入物品由保管員簽字)，并經(jīng)負責人批準。填寫(xiě)的金額應正確無(wú)誤，并在完成后交給收銀員。原收款人應注銷(xiāo)《支票收款單》，并進(jìn)行登記。

　　3.支票使用后存根不歸還的，財務(wù)人員在月末結賬時(shí)用“支票收款單”將應收賬款劃轉，在發(fā)放工資時(shí)從工資中扣除。如果當月工資扣款不足，則逐月扣款，直至領(lǐng)用人完成報銷(xiāo)手續。

　　(三)會(huì )計檔案管理

　　1.公司的所有會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、會(huì )計憑證和其他具有保存價(jià)值的資料應當歸檔。會(huì )計年度結束后，當年形成的會(huì )計檔案由公司財務(wù)部門(mén)臨時(shí)保存一年。到期后，會(huì )計辦公室將編制移交清單，移交給公司檔案室統一保管。

　　2.財務(wù)室和檔案室的財務(wù)檔案不得帶出。如有特殊需要，經(jīng)財務(wù)總監批準，可咨詢(xún)或復印，辦理登記手續。查閱、復制財務(wù)檔案的人員不得對會(huì )計檔案進(jìn)行油漆、拆封或更換。未經(jīng)允許不得閱讀。

　　(4)現金管理

　　1.1000元以上的款項應該用支票或匯票支付。確需用現金支付的，應經(jīng)負責人批準，并經(jīng)主管會(huì )計審核。

　　2.公司業(yè)務(wù)人員需要支出現金時(shí)，必須填寫(xiě)《現金使用審批表》，經(jīng)總經(jīng)理批準，財務(wù)經(jīng)理簽字后方可支��；使用后，由經(jīng)辦人簽字，總經(jīng)理批準，財務(wù)經(jīng)理檢查。

　　3.每個(gè)項目提現時(shí)，項目負責人必須填寫(xiě)憑證并簽字，然后由分公司(事業(yè)部)出納到財務(wù)部辦理提現手續。

　　4.所有支出單據必須在三天內到財務(wù)部結算，否則不予報銷(xiāo)。特殊單證費用超過(guò)300元的，必須經(jīng)雙方證明后才能報銷(xiāo)。

　　5、出納應建立健全現金臺帳，逐一記錄現金收支情況。賬目應每日結算，每日清點(diǎn)，賬目應一致。

　　第四，我的作業(yè)

　　在這次調查中，我參與了公司的財務(wù)運作:

　　(1)簽訂第三方網(wǎng)上報稅協(xié)議。

　　(二)小規模安裝計費系統和采購發(fā)票。

　　(三)到銀行領(lǐng)取轉賬支票。

　　(4)負責伊利文化藝術(shù)活動(dòng)中心(伊利大劇院)項目的銀行轉賬登記。

　　(5)開(kāi)具小額發(fā)票。

　　(6)審核一般納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票。

　　動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）參與作業(yè)的收獲和感受

　　通過(guò)參加作業(yè)，在學(xué)習財務(wù)管理知識的同時(shí)，拓寬知識面，掌握多學(xué)科知識；努力學(xué)習與自身工作相關(guān)的各種業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。我從中獲得了一些收獲和思考:

　　發(fā)現轉稅的方式有兩種，一種是納稅人自行轉(正向轉)，也就是說(shuō)你自己申報，通過(guò)國庫收款處(銀行)轉到國庫(人民銀行)，這是你自己做的，另一種是稅務(wù)機關(guān)在你同意的情況下，通過(guò)稅務(wù)局數據庫，通過(guò)國庫收款處將應繳稅款轉到人民銀行(稱(chēng)為反向抵扣)。國庫收款處(你行)的轉賬憑證可以作為納稅憑證記賬，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請打印《稅務(wù)電子轉賬憑證》。簽訂三方協(xié)議(納稅人、稅務(wù)、銀行)是方便納稅人的電子納稅形式，稅務(wù)機關(guān)可以減少人力，大大提高工作效率，也可以保證稅收的正常運行。對于納稅人來(lái)說(shuō)，沒(méi)有必要浪費大量時(shí)間在稅務(wù)大廳等待，這也提高了納稅人的工作速度。企業(yè)辦理三方協(xié)議并不是很難，只要帶上稅務(wù)局要求的證件就可以了，這樣企業(yè)通過(guò)自動(dòng)分稅，從銀行扣錢(qián)來(lái)理財就更方便了。

　　我安裝了公司的開(kāi)票系統，學(xué)會(huì )了如何正確的錄入和開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票系統中的數量必須與紙質(zhì)發(fā)票的數量一致，我對發(fā)票管理有更好的理解。但發(fā)現公司財務(wù)崗位人員配備的計算機化技術(shù)薄弱，帶來(lái)困擾，效率低下，工作量增加。因此，財務(wù)人員必須具備一定的會(huì )計電算化知識�，F在財務(wù)管理的不同機構開(kāi)始操作電腦，不知道怎么用，會(huì )給自己以后的財務(wù)操作造成麻煩，帶來(lái)不必要的麻煩。

　　注冊伊利大劇院存款日記賬后，了解到存款日記賬是核算和監督銀行存款日常收支和余額的賬簿。存款日記賬應根據企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設置，每個(gè)銀行賬戶(hù)應設置一個(gè)日記賬。出納根據與銀行存款收付業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計憑證，按時(shí)間順序逐天登記。每天支付存款余額。這樣整個(gè)項目的財務(wù)支出和收入才會(huì )穩定有序。

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇3

　　一、財務(wù)盡職調查概述

　　盡職調查(DueDiligenceInvestigation)又稱(chēng)謹慎性調查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現場(chǎng)調查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購（投資）等資本運作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時(shí)，也會(huì )需要事先進(jìn)行盡職調查，以初步了解是否具備上市的條件。

　　1、盡職調查內容

　　一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售、研究與開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監管、財務(wù)與會(huì )計、稅收、管理信息系統等。

　　2、盡職調查小組的構成——技術(shù)與經(jīng)驗

　　項目負責人（交易促成者）、行業(yè)專(zhuān)家、業(yè)務(wù)專(zhuān)家、營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售專(zhuān)家、財務(wù)專(zhuān)家、法律專(zhuān)家等

　　3、盡職調查的目的

　　完成一個(gè)盡職調查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預期投資收益的可能的影響。

　　4、財務(wù)盡職調查的定義

　　在整個(gè)盡職調查體系中，財務(wù)盡職調查主要是指由財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調查內容。

　　在調查過(guò)程中，財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員一般會(huì )用到以下一些基本方法：審閱，通過(guò)財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現異常及重大問(wèn)題；訪(fǎng)談，與企業(yè)內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內部溝通，調查小組成員來(lái)自不同背景及專(zhuān)業(yè)，其相互溝通也是達成調查目的的方法。由于財務(wù)盡職調查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調查一般不采用函證、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、數據復算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。

在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務(wù)盡職調查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機，分析盈利能力、現金流，預測目標企業(yè)未來(lái)前景起到了重大作用。

　　二、財務(wù)盡職調查的重要性

　　1、能充分揭示財務(wù)風(fēng)險或危機

　　2、分析企業(yè)盈利能力、現金流，預測企業(yè)未來(lái)前景

　　3、了解資產(chǎn)負債、內部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎

　　4、判斷投資是否符合戰略目標及投資原則

　　三、財務(wù)盡職調查原則

　　1、獨立性原則

　　(1)、項目財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員應服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門(mén)主管負責，確保獨立性。

　　(2)、保持客觀(guān)態(tài)度。

　　2、謹慎性原則

　　(1)、調查過(guò)程的謹慎。

　　(2)、計劃、工作底稿及報告的復核。

　　3、全面性原則

　　財務(wù)調查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會(huì )計核算的全面內容。

　　4、重要性原則

　　針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點(diǎn)調查。

　　四、財務(wù)盡職調查內容

　　1、會(huì )計主體基本情況

　　(1)、取得營(yíng)業(yè)執照、驗資報告、章程、組織架構圖

　　(2)、了解會(huì )計主體全稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等

　　(3)、了解目標企業(yè)歷史沿革

　　(4)、對會(huì )計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當了解

　　(5)、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內部控制初步評價(jià)

　　2、財務(wù)組織

　　(1)、財務(wù)組織結構（含具控制力的公司）

　　(2)、財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）

　　(3)、財務(wù)人員結構（年齡、職稱(chēng)、學(xué)歷）

　　(4)、會(huì )計電算化程度、企業(yè)管理系統的應用情況

　　3、薪酬政策

　　(1)、薪資的計算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計算依據和方法；

　　(2)、繳納“四金”的政策及情況；

　　(3)、福利政策。

　　4、會(huì )計政策

　　(1)、目標企業(yè)現行會(huì )計政策；

　　(2)、近3年會(huì )計政策的重大變化；

　　(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

　　(4)、現行會(huì )計報表的合并原則及范圍；

　　(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會(huì )計師事務(wù)所名單；

　　(6)、近3年審計報告的披露。

　　5、稅費政策

　　(1)、現行稅費種類(lèi)、稅費率、計算基數、收繳部門(mén)；

　　(2)、稅收優(yōu)惠政策；

　　(3)、稅收減免/負擔；

　　(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

　　(5)、集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

　　(6)、稅收匯算清繳情況；

　　(7)、并購后稅費政策的變化情況。

　　五、財務(wù)盡職調查的后續工作

　　1、投資方案的專(zhuān)業(yè)協(xié)助

　　(1)、投資方式的財務(wù)可行性；

　　(2)、投資收益財務(wù)預測；

　　(3)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險（財務(wù)調查發(fā)現）的建議解決方案

　　(4)、投資方案的財務(wù)風(fēng)險評價(jià)。

　　2、整合方案的專(zhuān)業(yè)協(xié)助

　　(1)、評價(jià)企業(yè)財務(wù)人員和內部審計人員；

　　(2)、推薦財務(wù)及內部審計負責人；

　　(3)、推動(dòng)財務(wù)管理制度建設，可能的話(huà)，推動(dòng)內部控制制度建設；

　　(4)、協(xié)助解決新情況和新問(wèn)題。

　　3、交易前的資產(chǎn)評估復核

　　(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；

　　(2)、與資產(chǎn)評估機構溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結果；

　　(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問(wèn)題隨時(shí)進(jìn)行報告、建議。

　　4、投資協(xié)議的風(fēng)險評估

　　(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準的投資方案存在重大差異；

　　(2)、財務(wù)調查人員應重新評估投資風(fēng)險；

　　(3)、風(fēng)險的重新評估有利于決策者正確決策。

　　六、實(shí)施財務(wù)盡職調查的意義

　　面對并購過(guò)程中所出現的種種財務(wù)陷阱，為盡量減小和避免并購風(fēng)險，在并購開(kāi)始前對目標公司進(jìn)行盡職調查(duediligence)就顯得非常必要和重要了。

　　盡職調查是指購并方對目標公司的背景、財務(wù)、營(yíng)業(yè)等進(jìn)行細致的調查，并以書(shū)面或口頭形式報告調查結果。盡職調查是一個(gè)非常廣泛的概念，但有兩種類(lèi)型的盡職調查，

　　其一是財務(wù)方面盡職調查；

　　其二是法律方面盡職調查。

　　兩者各有側重，財務(wù)盡職調查的功能主要在于使購并方確定目標企業(yè)所提供會(huì )計報表的真實(shí)性，在一些易被忽視的方面如擔保責任、應收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息，避免由于信息失真造成決策失誤，同時(shí)通過(guò)各種財務(wù)數據和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況，作出正確判斷。

　　作為收購活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節，盡職調查的'作用具體有以下3個(gè)方面。

　　1、有利于合理評估并購風(fēng)險

　　在并購活動(dòng)中，并購企業(yè)可能要面臨來(lái)自目標企業(yè)各方面的風(fēng)險。首先，可能面臨目標企業(yè)的道德風(fēng)險，即目標企業(yè)提供虛假的經(jīng)營(yíng)信息和夸大的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)等，或者故意隱瞞可能導致收購失敗的重大事實(shí)如訴訟事實(shí)、對外擔保等;其次，可能面臨目標企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，如過(guò)高的資產(chǎn)負債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三，可能面臨目標企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，如不健全的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )、過(guò)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)等;第四，可能面臨法律風(fēng)險，并購交易本身許多環(huán)節或行為要接受現行法律的監管，并購中往往會(huì )或多或少觸及勞動(dòng)法、知識產(chǎn)權法、環(huán)境保護法等問(wèn)題。還有其他很難預見(jiàn)的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險，如企業(yè)文化的嚴重沖突、主要經(jīng)營(yíng)者或員工的強烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險。

　　通過(guò)盡職調查，可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務(wù)、人事、管理、市場(chǎng)等各方面的高質(zhì)量信息，從而緩解信息不對稱(chēng)性，盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險。

　　2、為確定收購價(jià)格和收購條件提供依據

　　在收購談判過(guò)程中，雙方的焦點(diǎn)一般集中在收購價(jià)格的確定上，然而價(jià)格又是基于對目標企業(yè)本身價(jià)值的估算。如在盡職調查中發(fā)現被并購企業(yè)存在著(zhù)大量的或有負債和不良資產(chǎn)，收購方在對各項或有負債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評估后，即可作為向出售方就收購價(jià)格進(jìn)行談判的依據，并確定在收購協(xié)議中是否應加入一些限制性條款等。

　　3、便于合理構建整合方案

　　并購是一項復雜的系統工程，不管出于何種動(dòng)機，收購工作的完成，僅僅是完成了并購的第一步，收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過(guò)盡職調查，可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇4

市民政局：

　　XX醫院XXXX年是比較平穩的一年，在面對醫療市場(chǎng)激烈的競爭，本院門(mén)診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導員工上下一心，共同努力，始終堅持以過(guò)硬的醫療技術(shù)，先進(jìn)的醫療設備，低廉的醫療價(jià)格，溫馨的醫療服務(wù)為“xxxx”創(chuàng )下了良好的口碑�，F將XXXX年度財務(wù)狀況報告如下：

　　一、本年度收入分析

　　本年度實(shí)現賬面收入X萬(wàn)元，比上年度的X萬(wàn)元減少了X%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，分別比去年減少了X%和X%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門(mén)診收入X萬(wàn)元，比去年增加了X%，其中門(mén)診收入X萬(wàn)元，比去年的X萬(wàn)元增加了X%;住院收入X萬(wàn)元，比去年下降了X%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬(wàn)元，其中：防疫站收入為X萬(wàn)元，比去年萬(wàn)元增加了X%，房租及利息收入X萬(wàn)元。

　　二、本年度主要成本費用分析

　　本年度共發(fā)生成本費用X萬(wàn)元，比上年度X萬(wàn)元減少了X%，主要表現在：

　　1、本年度藥品消耗X萬(wàn)元，衛生材料消耗X萬(wàn)元，分別比去年的X萬(wàn)元和X萬(wàn)元下降了X%和X%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X萬(wàn)元，與去年持平。醫療收入達到X萬(wàn)元，比去年減少了X%。

　　2、本年度工資獎金及社會(huì )保障費X萬(wàn)元，比上年度X萬(wàn)元增加支出X萬(wàn)元，增加了X%。

　　3、本年度發(fā)生能源費支出X萬(wàn)元。其中：耗電X萬(wàn)度X萬(wàn)元，用汽X噸X萬(wàn)元，支付水費X萬(wàn)元。本年能源費比上年度增加了X萬(wàn)元。

　　4、本年度計提房屋設備折舊X萬(wàn)元，與上年基本持平。

　　5、全年還發(fā)生電話(huà)費X萬(wàn)元，差旅及交通費X萬(wàn)元，印刷及復印費X萬(wàn)元，購辦公用品及消耗用物資X萬(wàn)元，招待費支出X萬(wàn)元，計量強檢醫療廢水監測證件年審等X萬(wàn)元，寬帶網(wǎng)及醫�？ㄊ褂觅M，軟件服務(wù)費X萬(wàn)元，門(mén)診及住院票據費X萬(wàn)元，刷卡手續費X萬(wàn)元，汽車(chē)加油保養保險養路費X萬(wàn)元，垃圾清運費X萬(wàn)元，購工裝及醫用圖書(shū)報刊費X萬(wàn)元等。

　　6、本年計提董事長(cháng)基金X萬(wàn)元，推銷(xiāo)上年待攤費用X萬(wàn)元。

　　三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目

　　1、CT后續維護費，移機費X萬(wàn)元。

　　2、廣告宣傳及招牌制作費X萬(wàn)元。

　　3、設備維修及汽管安裝。維修。保養。改造費X萬(wàn)元。

　　4、醫療賠償支出X萬(wàn)元。

　　5、支付碎石及手外科上年度提成X萬(wàn)元。

　　6、門(mén)診房屋改造裝修支出X萬(wàn)元。

　　7、防水處理改造工程X萬(wàn)元。

　　8、本年度新增設備投資X萬(wàn)元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監護儀等。

　　四、本年度結余情況

　　本年度實(shí)現利潤總額X萬(wàn)元，加年初的分配結余X萬(wàn)元，期末賬面未分配利潤為X萬(wàn)元。

　　五、現金流量分析

　　本年度賬面現金及銀行存款余額X萬(wàn)元，除定期存款戶(hù)X萬(wàn)元外，實(shí)際可用貨幣資金X萬(wàn)元。本年共發(fā)生現金及銀行存款流入X萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X萬(wàn)元，占X%，收到銀行存款利息流入X萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中，銷(xiāo)售藥品及醫療服務(wù)收入X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流入的X%，其他流入為X%.主要為財局XXXX～XXXX年防疫活動(dòng)經(jīng)費X萬(wàn)元。本年度發(fā)生現金流入X萬(wàn)元。其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X萬(wàn)元，占X%；固定資產(chǎn)購置投資支出X萬(wàn)元，占X%；房屋改造支出X萬(wàn)元，占X%；污水處理工程投入X萬(wàn)元，占X%；在經(jīng)營(yíng)流出中用于購買(mǎi)藥品及材料支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的X%；用于職工方面支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的X%；CT維護以及移機支出X萬(wàn)元。

　　六、20xx年醫務(wù)財務(wù)管理有待進(jìn)一步加強和控制的方面

　　1、加強物資管理，進(jìn)一步做好物資的計劃，采購，銷(xiāo)售和庫存工作。

　　2、加強醫療專(zhuān)用設備的安全使用和維護管理。

　　3、進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理管理，將財務(wù)核算進(jìn)一步的`細分化，精確化，努力降低財務(wù)風(fēng)險。

　　4、加強財務(wù)監督及控制職能，進(jìn)一步協(xié)調科室與財務(wù)關(guān)系，做好住院結算和門(mén)診收費工作的管理。

　　5、加強往來(lái)賬目的管理，及時(shí)清欠回收資金，以加速資金周轉，提高資金的利用率。

　　6、繼續發(fā)揚我院勤儉節約的優(yōu)良傳統，節能降耗，努力降低成本，調動(dòng)員工積極性，為在新的一年再創(chuàng )輝煌作出努力。

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇5

　　一、企業(yè)財務(wù)狀況

　　“XX公司”于1999年11月成立，從事摩、汽配生產(chǎn)，現有注冊資本118萬(wàn)元。至2003年10月止該公司累計虧損440萬(wàn)元，潛虧60萬(wàn)元，實(shí)際虧損500萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，管理費用239．9萬(wàn)元，財務(wù)費用223．7萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用10萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加2萬(wàn)元，盈余公積虛掛23萬(wàn)元。2003年10月末資產(chǎn)總額1437萬(wàn)元，負債1819萬(wàn)元，所有者權益－382萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率126％，目前處于資不抵債的狀況。

　　由于XX公司領(lǐng)導層對財務(wù)管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著(zhù)手建立一套規范的財務(wù)運作機制，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務(wù)管理不可控制，幾年來(lái)企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗，不如說(shuō)是財務(wù)上的失敗。

　　主要有：成本管理失控，成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，XX公司從建立之初，沒(méi)有建立一整套的成本控制制度，沒(méi)有目標成本預測，也沒(méi)有成本目標考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當中成本管理失控，其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續，使其材料在車(chē)間積壓或混用，使成本不符。其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車(chē)間或工序領(lǐng)用時(shí)，不填用途或領(lǐng)用部門(mén)造成財務(wù)估計攤派，使其單位成本不實(shí)。其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳，在計算時(shí)，一次性進(jìn)入制造費用中，例：2000年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的電焊機，2月份58號憑證中電線(xiàn)等，未按逐月攤消，使當期成本過(guò)高。其四、財務(wù)人員更換頻繁，在核算過(guò)程中不按連續性造成成本脫勾。其五、外協(xié)加工費用攤派不合理，某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷(xiāo)售，單位價(jià)格8元，不需加工單位價(jià)格3元，直接進(jìn)入產(chǎn)成品分配，造成部分產(chǎn)品成本加大，單位價(jià)格不實(shí)，給銷(xiāo)售部門(mén)帶來(lái)誤導。其六、成品庫設置車(chē)間內不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單，上報資料是自編表而不是原始單據，從而出現了成品庫帳，材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準確，無(wú)法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結構進(jìn)行合理的調整。

　　事實(shí)上，“XX公司”經(jīng)營(yíng)期間累計銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，加上潛虧的60萬(wàn)元，就已超過(guò)累計的銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，不計算期間費用就已出現虧損，可見(jiàn)成本之高。這樣的結果，在銷(xiāo)售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規模不能成倍增長(cháng)或者產(chǎn)品結構不調整的情況下，就會(huì )出現生產(chǎn)銷(xiāo)售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此：00、01、02、03年的銷(xiāo)售收入分別是：11萬(wàn)元、71．5萬(wàn)元、323．7萬(wàn)元、438萬(wàn)元，虧損分別是：15．6萬(wàn)元、104．4萬(wàn)元、155．2萬(wàn)元、141．5萬(wàn)元，累計銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元。累計虧損440萬(wàn)元（不含潛虧數，含盈余公積－23萬(wàn)元）。

　　二、財務(wù)狀況分析

　　“XX公司”從1999年11月成立，至2003年10月止，經(jīng)營(yíng)期間，累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入 93％。累計發(fā)展管理費用239．9萬(wàn)元，財務(wù)費用223．7萬(wàn)元，合計464萬(wàn)元，占累計虧損500萬(wàn)元的95％，虧損500萬(wàn)元，擠占流動(dòng)資金周轉，費用的節約是效益增加的直接途徑。預付帳款250萬(wàn)元長(cháng)期不收回參與流動(dòng)，又未見(jiàn)資金占用費收入，必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49％，流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬(wàn)元中，借款1532萬(wàn)元占84．22％，其中部分資金成本高達24％。

　　舉債（借款）經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎�！癤X公司”的實(shí)際情況是，2003年10月末的負債總額為1819萬(wàn)元，其中：農行借款就占1532萬(wàn)元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，虧損500萬(wàn)元，兩項計1198萬(wàn)元，這部分退出流動(dòng)的資金占負債總額的65．86％，資金周轉緩慢勢成必然。不到35％的資金流動(dòng)難于承擔84％的資金成本，高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證，那么這個(gè)高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。

　　三、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題

　　1、憑證附件不齊、原始單據不規范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據。2000年1月17號憑、退股金110，000，00元，2000年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，2000年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、有此物資采購只有經(jīng)辦人2000年3月7號憑購雜貨一批，無(wú)物資回廠(chǎng)入庫單或物資驗收人簽字，這是企業(yè)管理漏洞。2000年元月1號憑、購重慶YY摩托車(chē)配件制造公司90型汽缸頭1526個(gè)，實(shí)際入庫500個(gè)，還差526個(gè)未辦入庫，但91，560，00元貨款已全付，財務(wù)帳上未掛任何往來(lái)。C、2000年3月16號憑，直接預付缸頭款20，000，00元，無(wú)任何簽字和收款單位憑據。2000年3月20號、40號憑、無(wú)任何領(lǐng)導簽字和收款人憑據，直接在憑證上支付現金10，000，00元、20，000，00元。

　　2、不嚴格按現行權責發(fā)生制核算，說(shuō)明財會(huì )基礎工作有待加強，財務(wù)管理水平有待提高。

　　3、應收款421萬(wàn)元，其中：預付帳收304萬(wàn)元，內有250萬(wàn)資金劃出長(cháng)達19個(gè)月，又無(wú)利息收入反帳。

　　4、銀行存款帳戶(hù)未按開(kāi)戶(hù)行、帳號分明細，未定期編制銀行存款調節表，存在管理漏洞。

　　5、沒(méi)有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標成本制度，成本責任制。沒(méi)有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無(wú)法對成本升降原因進(jìn)行定量分析。例：2002年10月末，生產(chǎn)成本出現負成本125，576．89元，已完工未結轉的模具修理成本35，851．69元未轉入產(chǎn)品成本。反映出成本結轉不規范。

　　6、虛做銷(xiāo)售20萬(wàn)元（假發(fā)出商品），利息支出20萬(wàn)元，不及時(shí)記入財務(wù)費用而掛往來(lái)帳，汽車(chē)銷(xiāo)售20萬(wàn)元，得而復失。合計60萬(wàn)元，實(shí)際是經(jīng)營(yíng)期間的潛虧。預付帳款（加工費）逐月支付，現累計13，500，00元，財務(wù)無(wú)任何加工費協(xié)議或合同書(shū)，長(cháng)期掛帳，這樣繼續下去，給企業(yè)帶來(lái)的也是一個(gè)潛虧危險信號。

　　7、2003年4月11日憑證，匯票匯出存款250萬(wàn)元，付給武漢南華高速船舶工程公司，無(wú)請款單、無(wú)經(jīng)辦人、無(wú)領(lǐng)導簽字，記“預付帳款”帳，時(shí)間長(cháng)達19個(gè)月，至今未收回，也未見(jiàn)利息收入。發(fā)出商品，2000年12月25號、76號、89號憑中發(fā)內蒙摩托車(chē)237輛，成本價(jià)格為792，870，78元，2003年10月底結存594，267，67元／173輛，已沖銷(xiāo)售198，603，11元，資金調計嚴重不合規。

　　8、2003年5月68號憑證，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入11萬(wàn)元。

　　9、借款利息未預提分攤，影響當期成本費用均衡計算。

　　10、材料領(lǐng)料單填制不規范，有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現庫管員代填發(fā)料單。

　　11、記帳憑證的原始單據不正規，有的收入用繳款單或其他單據為據。

　　12、未建立半成品加工核算帳務(wù)。

　　13、借款單、收據、報銷(xiāo)單的報批制度未嚴格執行，各項規章制度傳閱，保管不健全。

　　四、改進(jìn)建議

　　重慶的摩托車(chē)和汽車(chē)生產(chǎn)是本市的支柱產(chǎn)業(yè)，對XX公司這樣的摩、汽配生產(chǎn)企業(yè)，是一個(gè)機遇。XX公司經(jīng)過(guò)加強財務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的'�，F針對“XX公司”具體存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議附后。

　　1、盤(pán)活存量：及時(shí)清理收回應收款項；清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現。

　　2、加強銀行存款管理；按要求分設明細帳；按月編制銀行存款調節表，由會(huì )計勾兌，出納清理未達帳。

　　3、編制資金計劃（季或年）表，便于靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。

　　4、調整借款結構，降低籌資成本。

　　5、建立“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機制和管理制度。即：以市場(chǎng)為導向，成本為基礎，盈利為目的。

　　6、測算每個(gè)產(chǎn)品的目標成本，對每個(gè)品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。

　　7、在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上，調整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，對適銷(xiāo)對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。

　　8、建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷(xiāo)售等整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執行。

　　9、建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門(mén)、個(gè)人后，要及時(shí)對實(shí)際成本進(jìn)行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。

　　10、以財務(wù)科為主，不定期對成本核算過(guò)程進(jìn)行核對，分析差異原因，提出解決辦法。

　　11、建立“一枝筆”審批制度，嚴把開(kāi)支關(guān)。

　　12、建立內部財務(wù)管理制度，做到收支有合理依據，帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。

　　13、嚴格執行工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度，會(huì )計核算要連續、系統、真實(shí)。

　　14、設立總會(huì )計師，加強對財務(wù)的稽核，及時(shí)堵漏洞�？傤I(lǐng)財務(wù)管理工作，做到職權結合，加強和提高管理水平。

　　15、聘請常年企業(yè)顧問(wèn)，不定期對財務(wù)核算管理工作做出客觀(guān)公正的評價(jià)。對年度會(huì )計報表進(jìn)行審簽，提高報表使用的可信度。

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇6

公司股東會(huì )：

　　我公司擬收購xxxx有限公司xx%股權，故對xxx有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司）截至20xx年0x月xx日的財務(wù)情況進(jìn)行了盡職調查。盡職調查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務(wù)考察與市場(chǎng)分析、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)分析、公司財務(wù)、擬投資計劃、其他相關(guān)情況等方面展開(kāi)。在調查過(guò)程中，我們主要采取訪(fǎng)談、實(shí)地考察、查閱、收集有關(guān)資料等方式，訪(fǎng)談對象包括公司相關(guān)職能部門(mén)的'負責人和財務(wù)部人員。由于受客觀(guān)條件、公司相關(guān)人員主觀(guān)判斷、公司提供資料的限制、部分資料和信息的真實(shí)性、完整性可能受到的影響，故本報告僅為我公司決策層（內部）提供分析參考作用。

　　一、公司概況：

　　1、公司的基本情況：

　　xxxx有限公司，系20xx年0x月xx日經(jīng)xx市商務(wù)局x商資(20xx)字xx號文批準，取得xxx人民政府商外資字[20xx]xxx號<<中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)>>設立的中外合資有限責任公司，該公司于20xx年xx月xx日成立，取得xx市xx工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為xxxxx號的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照。住所：xx省xx市xx鎮xx路東x。

　　經(jīng)營(yíng)范圍：許可經(jīng)營(yíng)項目：無(wú)。一般經(jīng)營(yíng)項目：研發(fā)生產(chǎn)各種燈具、散熱器、散熱設備、傳熱設備、導電材料、導熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設備。銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)營(yíng)期限30年。法定代表人：xx。

　　公司股權及注冊資本：現注冊資本xxx萬(wàn)美元，由股東以現金、無(wú)形資產(chǎn)投足，其中：xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣(xx萬(wàn)美元)，占注冊資本x0%；xx貨幣出資xxxx5元人民幣，無(wú)形資產(chǎn)出資xx元人民幣（xx萬(wàn)美元），占注冊資本60%。

　　2、調查關(guān)注：

　　公司注冊資本xxx萬(wàn)美元，實(shí)收資本xxx美元，賬面實(shí)收股xxx無(wú)形資產(chǎn)出資xxx元人民幣，賬面實(shí)收股東xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣，已經(jīng)股東會(huì )及會(huì )計師事務(wù)所驗資報告予以確認入帳；賬面實(shí)收股東xx貨幣出資xxx元人民幣，其中通過(guò)其他應收款-xx掛賬xxxx元將資金轉關(guān)聯(lián)公司使用（應確定為注冊資金不到位或抽逃注冊資金）。

　　二、公司的組織和管理：

　　1、公司組織架構及部門(mén)設置：

　　公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和公司章程設置董事會(huì )，監事會(huì )或監事，董事會(huì )成員3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理層設董事長(cháng)、總經(jīng)理1人，付總經(jīng)理2人。

　　部門(mén)設置包括董事長(cháng)室、管理部、國內銷(xiāo)售部、國際銷(xiāo)售部、技術(shù)服務(wù)部、品保部、研發(fā)部、制造部、材料部、財務(wù)部等10個(gè)職能部分。

　　2、公司員工構成：

　　目前公司員工47人（不含高管），其中中層以上管理人員12人、員工35人。

　　3、公司員工報酬及保險：

　�。�1）薪酬制度：月（5月份）工資支出總額約19萬(wàn)元；

　�。�2）保險、福利計劃：月社會(huì )保險支出總額2萬(wàn)元；其他福利支出總額0.7萬(wàn)元。

　　4、調查關(guān)注：

　　公司股東副總經(jīng)理xx掌控公司核心技術(shù)；間接股東總經(jīng)理xxx掌控公司全面經(jīng)營(yíng)管理。

　　公司與部分員工簽訂勞動(dòng)合同，交納五險一金社會(huì )保險（5月在冊47人，32人交納社會(huì )保險，15人暫未交納）。

　　公司與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)緊密，管理層、中層干部以及技術(shù)骨干等人員存在公司間共同用工現象。

　　三、公司財務(wù)：

　　1、股權結構（截至2013年05月31日）

　　2、關(guān)聯(lián)方

　　3、資產(chǎn)狀況

　　4、負債及所有者權益狀況

　　5、經(jīng)營(yíng)狀況

　　6、稅務(wù)狀況

　　四、公司業(yè)務(wù)情況：

　　公司主要研發(fā)生產(chǎn)各種LED燈具、散熱器、散熱設備、傳熱設備、導電材料、導熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設備�，F市場(chǎng)銷(xiāo)售主要產(chǎn)品包括：光控LED路燈、工礦燈、天棚燈、投光燈、日光燈管、散熱塊等

　　公司2012年至2013年5月31日實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xxxx元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xxx元，銷(xiāo)售毛利率xx%。

　　公司路燈產(chǎn)品系列已取得歐盟CE安規、ROSH 環(huán)保認證；取得美國FCC。

　　財務(wù)盡職調查報告優(yōu)秀 篇7

　　隨著(zhù)近年醫療投資的火熱，醫院成了各路資本追捧的寵兒，除了醫療體制改革政策東風(fēng)的推動(dòng)，“看的懂”也是許多初涉醫療行業(yè)投資人的重要動(dòng)因。然而在”看的懂”的邏輯下，由于醫院本身所具有的特殊性，也在無(wú)形中給前赴后繼的投資人埋下了許多“深坑”。

　　1、 醫院財務(wù)盡調需要弄清的幾個(gè)問(wèn)題

　　1.1 醫院的分類(lèi)

　　按照專(zhuān)業(yè)性質(zhì)，可以劃分為綜合類(lèi)醫院、專(zhuān)科類(lèi)醫院（口腔、腫瘤、婦科、男科、中醫、心血管等）、教學(xué)醫院、診所；

　　根據所有制屬性，可以劃分為國有醫院、集體所有醫院、民營(yíng)醫院、外商獨資和參股醫院、混合所有制醫院；

　　根據主管部門(mén)，可劃分為公立醫院，非公立醫院（國有企事業(yè)單位下屬醫院是否為公立醫院仍有爭議，筆者傾向于不是，因為公立醫院的重要特征之一是納入財政預算管理）；

　　根據經(jīng)營(yíng)目的，可以劃分為非營(yíng)利性醫院和營(yíng)利性醫院。（值得注意的是，醫院經(jīng)營(yíng)目的是由衛生行政主管部門(mén)認定）。

　　1.2 醫院投資財務(wù)盡調的一般邏輯

　　醫院投資財務(wù)盡調符合項目財務(wù)盡調的一般邏輯，但由于醫療服務(wù)行業(yè)的特殊性（受到政策法規的嚴格監管），所以財務(wù)盡調人員應當熟悉與醫院經(jīng)營(yíng)、管理、財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)的法律法規，以及其在公司財務(wù)中的體現。

　　一般而言，醫院投資的財務(wù)盡調邏輯如下：

　　1）了解醫院的基本情況、業(yè)務(wù)情況、內部治理情�；�本情況包括上述的專(zhuān)業(yè)性質(zhì)、所有制情況、經(jīng)營(yíng)目的、管理層情況、股權、基本經(jīng)營(yíng)數據等；業(yè)務(wù)情況主要是提供醫療服務(wù)（門(mén)診/住院)的流程、設備耗材采購的流程、支付結算的流程等；內部治理情況包括會(huì )計準則、制度的使用、現金的使用、采購庫存藥房的制度、醫院職工的管理制度等。

　　2）在了解醫院基本情況、業(yè)務(wù)、內部治理情況的基礎上，尋找潛在的風(fēng)險點(diǎn)。如可以從“舞弊三角理論（壓力、機會(huì )、自我合理化）”出發(fā)：對于前序投資人設置了對賭條款的管理層，可能有做高業(yè)績(jì)以滿(mǎn)足對賭的動(dòng)力；對于缺乏必要管理制度和電子化管理系統的醫院，那么可能存在內部舞弊的機會(huì )；對于職工薪酬明顯低于行業(yè)水平的醫院，收受紅包或者統方行為可能會(huì )被醫師自我合理化。此外，還可以通過(guò)預先獲取醫院的經(jīng)營(yíng)及財務(wù)數據，計算相應的指標，與已有的案例或公開(kāi)的數據進(jìn)行比較，對于異常數據需尋找其原因，對于無(wú)法解釋原因的，應當在接下來(lái)的盡調中重點(diǎn)關(guān)注。

　　3）從風(fēng)險點(diǎn)出發(fā)，采用多種方法證實(shí)或證偽。如可采用現場(chǎng)體驗、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、訪(fǎng)談、暗訪(fǎng)、計算分析、分析比較、突擊盤(pán)點(diǎn)、 控制性測試、抽憑等方式進(jìn)行。要注意盡調的突然性和隨機性，注意反復交叉印證，注意賬面數字與訪(fǎng)談的呼應。

　　1.3 醫院投資財務(wù)盡調的共性與個(gè)性

　　醫院財務(wù)盡調有其內在的邏輯，但對于非專(zhuān)業(yè)人員來(lái)說(shuō)，了解醫院情況、判斷投資醫院的風(fēng)險點(diǎn)等不適那么容易。因此，筆者根據以往的項目經(jīng)驗，提取出醫院財務(wù)盡調需要關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題，以供參考。

　　下面，筆者將以營(yíng)利和非營(yíng)利醫院的劃分標準為切入點(diǎn)，從財務(wù)盡調的“共性”與“差異”兩個(gè)層面說(shuō)說(shuō)“醫院投資那些事兒”。

　　2、 醫院投資財務(wù)盡調所需關(guān)注的共性問(wèn)題

　　首先說(shuō)說(shuō)營(yíng)利與非營(yíng)利醫院投資財務(wù)盡調所需關(guān)注的共性問(wèn)題。主要包括：對現金的控制、收入確認的真實(shí)性和準確性、財務(wù)指標的合理性、應付職工薪酬。

　　2.1 對現金的控制

　　由于醫療服務(wù)的特殊性，現金收入構成了醫療服務(wù)收入的主要組成部分，其小額高頻的特點(diǎn)也給日常的現金控制造成了很大的麻煩。常見(jiàn)的與現金控制有關(guān)的問(wèn)題包括：截留現金、賬外資金、坐支現金、私人卡收款等。

　　在對醫院進(jìn)行盡調時(shí)，一方面需要獲取醫院的《收費管理制度》、《現金管理制度》等管理制度，了解醫院掛號、劃價(jià)、結算、收費、入賬、對賬的一般流程，并有目的的提取流程中關(guān)鍵節點(diǎn)的單據，核實(shí)管理制度的落地情況；另一方面，對于仍舊采用手工帳、未上線(xiàn)ERP系統或ERP系統流程存在明顯缺陷的醫院要重點(diǎn)關(guān)注，可通過(guò)現場(chǎng)觀(guān)察、暗訪(fǎng)、詢(xún)問(wèn)、突擊盤(pán)點(diǎn)、檢查收據存根等方式驗證其對現金控制。

　　此外，對于部分民營(yíng)醫院可能存在使用股東私人銀行卡收取服務(wù)收入現金的情況，需要特別關(guān)注。

　　2.2 收入確認的完整性

　　所謂收入確認的完整性是指盡調人員應當確認已發(fā)生的交易已被正確的記錄。醫院收入的90%以上為現金收入，其特點(diǎn)是單筆金額小，發(fā)生次數頻繁，這給盡調人員確認醫院收入的完整性帶來(lái)了很大的困難。在此，筆者為大家提供一個(gè)醫院收入完整性的思路。

　　首先，我們要了解醫院確認收入的一般流程：

　　1）病人在掛號處掛號，由掛號處將其信息錄入ERP系統；

　　2）病人在收費處劃價(jià)并結算，收費處將結算結果錄入ERP系統；

　　3）收費處生成費用結算單并于當日結束后報送財務(wù)處；

　　4）財務(wù)處憑費用結算單確認當日收入；

　　5）2-3個(gè)工作日后POS機/第三方支付收款到賬；

　　6）財務(wù)核對銀行到賬金額與日記賬余額（上述過(guò)程未考慮病人欠款、社保支付等情況，欠款和社保會(huì )形成應收醫療款）。

　　在了解了醫院確認收入一般流程的基礎上，我們可以采取兩種手段核實(shí)其收入的完整性：

　　手段一，收入確認的穿行測試。所謂穿行測試其實(shí)是審計中常用的方法，簡(jiǎn)而言之就是按照醫院確認收入的流程，隨機抽取數筆業(yè)務(wù)，走完從業(yè)務(wù)發(fā)生到賬面記錄的全流程。例如：盡調人員可以再醫院掛號的ERP系統中任意抽取數名患者的掛號信息，按流程核對其劃價(jià)、結算單據、財務(wù)系統（一般是金蝶或用友）中的收入日記賬、銀行日記賬（網(wǎng)銀）是否完備，記錄的結果是否準確。

　　手段二，銀行日記賬與收入明細賬發(fā)生額的核對。由于醫院現金收入占比通常達到90%以上，因此，盡調人員可以隨機抽取若干天的收入明細賬貸方發(fā)生額，與對應期間內銀行日記賬借方發(fā)生額進(jìn)行核查，比較是否一致。但是采用該種方法時(shí)，盡調人員先要保證銀行日記賬的記錄真實(shí)反映了銀行對賬單的業(yè)務(wù)（先核對銀行對賬單與銀行日記賬在一段時(shí)間內的發(fā)生額是否一致），其次對收入日記賬的`發(fā)生額進(jìn)行調整（POS機收款的賬期、社保支付的賬期、消費折扣等），最后再核對調整后的銀行日記賬發(fā)生額與收入日記賬發(fā)生額。需要特別提醒的是，該種方法僅適用于醫院、零售業(yè)、餐飲等現金收入占絕大多數的行業(yè)，如果在其他投資中使用該種方法盡調會(huì )鬧大笑話(huà)的。

　　除上述兩點(diǎn)之外，收入確認的方式也應當被重點(diǎn)關(guān)注。

　　根據《醫院會(huì )計制度》和《企業(yè)會(huì )計準則》不管是營(yíng)利還是非營(yíng)利醫院都應當采用“權責發(fā)生制”進(jìn)行會(huì )計計量。據此，非營(yíng)利醫院應當通過(guò)“應收醫療款”“預收醫療款”“應收在院病人醫療款”等科目對其的全部醫療收入進(jìn)行核算；營(yíng)利性醫可采用“應收賬款”“預收賬款”“其他應收款”等科目對其醫療收入進(jìn)行核算。

　　然而在實(shí)踐中，有相當一部分醫院只根據現金收款確認收入，進(jìn)而形成了事實(shí)上的“收付實(shí)現制”（在部分應收和預收款較大的月份可能會(huì )造成收入成本的錯配）。做為盡調人員，應當對此類(lèi)錯計的收入發(fā)生額進(jìn)行估計，以還原醫院真實(shí)的收入。這里，筆者提供一個(gè)還原醫院真實(shí)收入水平的方法。

　　“收付實(shí)現制”與“權責發(fā)生制”最本質(zhì)的區別在于收入是歸屬于本期還是在本期實(shí)際收到。形成兩者差異的來(lái)源包括：預收的醫療款直接確認當期收入（如儲值卡充值、預交治療費、預交住院費等）、未收到的醫療款不確認收入（如應收的社保金款項、墊付的治療費、墊付的住院費等），以及部分非醫療服務(wù)項目。在了解差異的來(lái)源的基礎上，盡調人員可從收入明細賬中匡算差異的金額。對于那些采取“事實(shí)上收付實(shí)現制”的醫院，盡調人員特別需要關(guān)注大額的預收醫療款（如民營(yíng)醫院在某些促銷(xiāo)活動(dòng)的時(shí)段，現金收入會(huì )有大幅度的增加），估算其金額，以還原報告期標的企業(yè)真實(shí)的收入水平。

　　2.3 主要財務(wù)指標的合理性

　　此處的財務(wù)指標并不是大家熟悉的流動(dòng)比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈資產(chǎn)利潤率等指標，為何呢？原因很簡(jiǎn)單，首先醫院會(huì )計科目的核算與企業(yè)會(huì )計有所區別（具體請參考醫院會(huì )計制度），舉個(gè)例子，醫院的“應收賬款”包括“應收在院病人醫療款”“應收醫療款”等；而醫院的“醫療收入”包括“門(mén)診收入”“住院收入”兩個(gè)一級科目和“財政補貼收入”（醫院收入的重要來(lái)源之一）；

　　其次即便計算出了相應的財務(wù)指標也無(wú)太多的參考價(jià)值，比方說(shuō)總資產(chǎn)周轉率這一指標，綜合類(lèi)醫院通常會(huì )有比較“重”的資產(chǎn)，而口腔醫院通常是輕資產(chǎn)運營(yíng)，由此可能造成口腔醫院的總資產(chǎn)周轉率大大高于綜合類(lèi)醫院，但這并不能說(shuō)明口腔醫院就運營(yíng)的比綜合類(lèi)大三甲醫院好。

　　針對綜合類(lèi)醫院項目，我們可以設置四大類(lèi)指標：

　　1）總體評價(jià)指標：人床比、醫療收入、醫療收入結余、人均年醫療收入、醫生人均年醫療收入、床均年醫療收入、醫師人均年急診數、資產(chǎn)負債率、各項經(jīng)費占醫療成本比率、醫療收入結構分析（可參考醫院會(huì )計準則進(jìn)一步細分）；

　　2）運營(yíng)效率指標：財政補助收入占比、資產(chǎn)負債率、床位空置率、復診率、人均住院天數；

　　3）科研能力指標：醫師人均科教費用支出、醫師人均科研獎勵；

　　4）控費類(lèi)指標：藥占比、預算使用情況、出院患者費用及構成、門(mén)診次均費用、大處方占比、藥房購藥人數與掛號人數比；

　　當然，對于一些專(zhuān)科類(lèi)醫院，可以根據其實(shí)際業(yè)務(wù)和情況，設定更有針對性的財務(wù)指標：比如對于民營(yíng)口腔醫院，醫師人均醫療收入、單個(gè)牙椅醫療收入、單位面積醫療收入以及醫療收入結構（治療、正畸、種植業(yè)務(wù)占比）、醫療收入結余、醫師人均薪酬，是比較重要的考核指標。

　　以上的指標僅為醫院的財務(wù)盡調提供一些參考，在盡調人員盡調前，可通過(guò)業(yè)內專(zhuān)家或者公開(kāi)資料獲取標桿醫院及行業(yè)平均的指標信息，在盡調過(guò)程中若發(fā)現異常指標，需要進(jìn)一步追查其產(chǎn)生的原因。比如說(shuō)財政收入占比過(guò)高的醫院可能不是一個(gè)很好的投資標的，因為在其進(jìn)行混合所有制改革或非營(yíng)利轉營(yíng)利后，可能面臨比較嚴重的收入下滑風(fēng)險；再比如說(shuō)，監管部門(mén)規定藥占比不得超過(guò)40%，那么對于藥占比穩定維持在40%左右的醫院，可能存在人為的處方外流、過(guò)度疊加檢查項目等情況。

　　2.4 應付職工薪酬

　　應付職工薪酬科目對于營(yíng)利性醫院和非營(yíng)利醫院都應當是盡調的重點(diǎn)。

　　對于非營(yíng)利性醫院的職工薪酬分配適用《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕13號）的有關(guān)規定：“非營(yíng)利組織工作人員工資福利開(kāi)支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規定執行”。在盡調過(guò)程中應當注意其職工薪酬的合理性，是否符合國家法律法規及主管部門(mén)的有關(guān)規定。特別是對于社會(huì )資本投資的非營(yíng)利醫院，由于政策的限制，社會(huì )股東往往通過(guò)虛構員工人數、高薪酬、高福利等方式變相分配公司財產(chǎn)（有部分地區開(kāi)始允許社會(huì )股東在合理范圍內分配公司經(jīng)營(yíng)所得）。

　　對于營(yíng)利性醫院，則主要關(guān)注其薪酬水平的合理性（過(guò)低的薪酬水平可能引起人員的流失）、社保與公積金是否足額繳納（營(yíng)利性醫院通常只按照最低標準繳納社保及公積金）、是否存在以費用代替工資發(fā)放（民營(yíng)口腔醫院處于為醫生避稅的考慮，通常以費用代替工資）等方面。 上述問(wèn)題在盡調時(shí)可通過(guò)賬目與醫生訪(fǎng)談進(jìn)行交替印證。

　　2.5 費用的合理性

　　可以說(shuō)醫院的費用科目是個(gè)“藏污納垢”的地方，盡調人員通過(guò)對科目余額表費用類(lèi)科目三級明細及費用類(lèi)科目原始憑證的翻查，對如下事項進(jìn)行調查：

　　費用分類(lèi)是否合理。根據收入成本的配比原則，應當使用“醫療業(yè)務(wù)成本”核算直接提供醫療服務(wù)醫護人員的薪酬。而部分會(huì )計核算水平薄弱的醫院，成本費用的核算通常比較混亂，錯誤的使用管理費用核算醫護人員薪酬福利，進(jìn)而造成收入的毛利率虛高。

　　高額報銷(xiāo)。盡調人員對于醫院行政管理、科室主任、醫師等人員高頻次、大額的報銷(xiāo)款需要重點(diǎn)關(guān)注。此類(lèi)報銷(xiāo)通常以學(xué)術(shù)會(huì )議、出差、招待費用、通訊費、餐補等名目發(fā)放。盡調人員需核算相關(guān)人員報銷(xiāo)的金額是否符合標準，對于行政管理人員、科室主任、醫師等人員定期大額的報銷(xiāo)則有理由懷疑其為變相的薪酬福利發(fā)放。此外，對于民營(yíng)的非營(yíng)利性醫院，需根據員工名冊核查其報銷(xiāo)的情況，以防通過(guò)虛構員工報銷(xiāo)套取醫院經(jīng)營(yíng)所得的情況。

　　攤銷(xiāo)及折舊是否合理。對于醫院的裝修費用通常使用長(cháng)期待攤費用進(jìn)行攤銷(xiāo)，而對于大型醫療設備的折舊通常計入“醫療業(yè)務(wù)成本”或“管理費用等”。盡調人員需獲取醫院的固定資產(chǎn)清單，了解其折舊的計提政策、期限，對于不符合會(huì )計政策、稅法及相關(guān)管理規范的設備折舊，應了解原因并估算規范后對醫院利潤造成的可能影響。

　　是否有奇怪的費用明細。盡調人員需要對含混不清、過(guò)于簡(jiǎn)略、非正常經(jīng)營(yíng)所需的費用明細（如會(huì )議費、服務(wù)費、咨詢(xún)費、律師費等）保持關(guān)注，可要求抽取其原始憑證，并向當事人詢(xún)問(wèn)其具體內容。

　　下面，再說(shuō)說(shuō)營(yíng)利性醫院與非營(yíng)利性醫院在財務(wù)盡調過(guò)程存在的”特異性“。

　　2.6 其他

　　可根據實(shí)際情況，有選擇性的對應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、應付賬款、其他應收應付等項目進(jìn)行核查。

　　對于應付賬款，需核查其交易對手的資質(zhì)、賬期、期后付款會(huì )回款的合理性。一般來(lái)說(shuō)，醫院支付供應商的賬期通常在6個(gè)月到一年，過(guò)短或過(guò)長(cháng)的付款周期都應當引起足夠的重視。

　　應收賬款一般為應收醫療款，主要組成是社保結算款、住院病人的醫療費及欠費病人。應當關(guān)注其收款的賬期，和各部分款項的構成比例，不合理的賬期和構成比例，可能意味著(zhù)醫院的經(jīng)營(yíng)管理存在一定問(wèn)題。

　　對于醫院固定資產(chǎn)，特別是大型和重要的醫療設備，盡調人員可采用抽盤(pán)的方式核實(shí)其是否存在。另外筆者在這里提醒盡調人員，醫療行業(yè)常見(jiàn)的“設備投放”銷(xiāo)售模式，可能造成醫院部分科室（特別是檢驗科、病理科）存在未計入固定資產(chǎn)清單的“固定資產(chǎn)”，其可能對醫院未來(lái)的成本和現金流造成影響。（參考鏈接）

　　對于在建工程，應當核實(shí)其必要性和完成度，對于公立醫院來(lái)說(shuō)，非日常經(jīng)營(yíng)必須的在建工程項目，可能存在管理層利益輸送或商業(yè)賄賂的可能性。而對于有社會(huì )資本參與的非營(yíng)利性醫院，則可能存在通過(guò)在建工程（不必要的、虛構的、偽造完工度）轉移利潤的可能性。

　　對于其他應付和應收款，應當仔細核查其明細，對于頻繁的拆借或長(cháng)期掛賬的往來(lái)款應當重點(diǎn)關(guān)注。如醫療器械經(jīng)銷(xiāo)商常用的”保證金銷(xiāo)售“模式：醫院向經(jīng)銷(xiāo)商支付保證金，經(jīng)銷(xiāo)商將儀器設備投放到醫院，在醫院完成約定的條件后，經(jīng)銷(xiāo)商向醫院返還保證金，因此，通常會(huì )產(chǎn)生一筆長(cháng)期掛賬的其他應付款。由于”設備投放“為變現的商業(yè)賄賂，為《反不正當競爭法》所明令禁止。在實(shí)踐中，相關(guān)人員可能會(huì )采用虛構其他應付科目明細、虛構費用支出、虛構收入的方法隱藏此筆交易。

　　3、營(yíng)利與非營(yíng)利醫院投資財務(wù)盡調的差異點(diǎn)

　　再來(lái)說(shuō)說(shuō)營(yíng)利與非營(yíng)利醫院投資財務(wù)盡調關(guān)注點(diǎn)的差異。

　　3.1 會(huì )計制度的區別

　　非營(yíng)利醫院與營(yíng)利醫院適用的會(huì )計制度有所不同。非營(yíng)利性醫院適用《醫院會(huì )計制度》，其主體包括：綜合醫院、中醫院、專(zhuān)科醫院、門(mén)診部 (所)、療養院等，而企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì )團體及其他社會(huì )組織舉辦的非營(yíng)利性醫院可參照其執行。對于營(yíng)利性醫院（大多數的民營(yíng)醫院）往往使用的是《企業(yè)會(huì )計準則》。兩者在會(huì )計要素、會(huì )計科目、財務(wù)報告的構成、財務(wù)報告的信息披露等方面均有不同。因此，在對非營(yíng)利性醫院進(jìn)行財務(wù)盡調之前，要仔細翻閱《醫院會(huì )計制度》，體會(huì )其與《企業(yè)會(huì )計準則》的異同點(diǎn)。

　　3.2 涉稅處理的區別

　　涉稅處理的區別在醫院投資中主要體現為營(yíng)利與非營(yíng)利醫院執行稅收減免的差異，也是醫院財務(wù)盡調關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　根據《關(guān)于促進(jìn)社會(huì )辦醫加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國辦發(fā)[2015]45號）的規定：對社會(huì )辦醫療機構提供的醫療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；對符合規定的社會(huì )辦非營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅；對符合規定的社會(huì )辦營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地，自其取得執業(yè)登記之日起，3年內免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅；社會(huì )辦醫療機構按照企業(yè)所得稅法規定，經(jīng)認定為非營(yíng)利組織的，對其提供的醫療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。

　　針對上述規定，筆者有幾點(diǎn)理解：

　　1）上述《通知》對“免營(yíng)業(yè)稅”的主體并沒(méi)有做營(yíng)利和非營(yíng)利醫院的區分，也就是說(shuō)兩者都是享受營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠政策的；

　　2）我國已經(jīng)在2016年全面實(shí)現了”營(yíng)改增“，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三第一條規定：“下列項目免征增值稅：

　�。ㄆ撸┽t療機構提供的醫療服務(wù)�！币簿褪钦f(shuō)，“營(yíng)改增”之后，非營(yíng)利和營(yíng)利醫院同樣是減免增值稅的。

　　3）雖然減免了增值稅，但營(yíng)利和非營(yíng)利醫院在房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、企業(yè)所得稅方面仍有諸多不同。且上述稅種多為地方稅，各地執行的時(shí)候又會(huì )有所差異。

　　4）特別需要注意的是，非營(yíng)利性醫院也不是說(shuō)完全免稅，其非定價(jià)醫療（不是按國家規定的醫療服務(wù)價(jià)格）服務(wù)收入、非醫療服務(wù)收入、所控制的獨立的藥品連鎖企業(yè)收入還是要照章納稅的。

　　3.3 利潤分配的區別

　　根據《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規定：“非營(yíng)利組織取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財產(chǎn)及其孳息不用于分配“。在盡調時(shí)，盡調人員應當注意非營(yíng)利性醫院與營(yíng)利性醫院在利潤分配方面的區別。需注意非營(yíng)利性醫院的支出項目金額是否合理；是否與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)；是否存在通過(guò)支出項目變現分配利潤的可能。值得注意的是，部分地區允許非營(yíng)利性醫院的社會(huì )資本參與合理的利潤分配，所以應當具體情況具體對待。

　　4、非營(yíng)利醫院改制項目投資的財務(wù)盡調

　　最后簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)近些年比較火熱的非營(yíng)利醫院改制類(lèi)項目的財務(wù)盡調， 非營(yíng)利醫院的改制包括兩個(gè)維度：

　　一個(gè)維度是非營(yíng)利屬性不變但所有制發(fā)生變化：如公立醫院通過(guò)混合所有制改革，轉制為混合所有制非營(yíng)利性醫院；

　　另一個(gè)維度是非營(yíng)利轉制為營(yíng)利醫院：如企事業(yè)附屬醫院改制為民營(yíng)或混合所有制營(yíng)利性醫院。

　　4.1 公立醫院混合所有制改革

　　公立醫院的混合所有制改革路徑，主要國有股權部分轉讓和發(fā)起設立新主體兩種模式。前一種改革模式，通過(guò)政府向合作方轉讓部分國有股權的方式現實(shí)（如湖南婁底市規定“政府可適當向參與混合所有制改革的合作方轉讓部分股權，但政府的持股比例始終不得少于總股本的三分之一。）； 后一種改革模式，通過(guò)公立醫院/政府與合作方發(fā)起設立新的醫院主體實(shí)現（如湘雅醫院與湖南輕鹽集團發(fā)起設立的湘雅五醫院）。在實(shí)踐中，由于股權轉讓方式存在國有股權定價(jià)困難，改制過(guò)程流程繁瑣等諸多問(wèn)題，為避免國有資產(chǎn)流失的嫌疑，大多數地方政府更傾向于選擇設立新主體的改革方式。

　　此外，由于政策環(huán)境和社會(huì )輿論的限制，無(wú)論是各種改革模式，改制后的混合所有制醫院目前只能注冊為非營(yíng)利性醫院（雖然部分省份允許社會(huì )資本參與合理的收益分配）。

　　在參與此類(lèi)項目時(shí)，盡調人員應當關(guān)注醫院產(chǎn)權是否清晰、國有股權轉讓價(jià)格是否合理，資產(chǎn)評估是否公允，債權債務(wù)是否清晰、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)處置程序是否合理等問(wèn)題。

　　4.2 國有企事業(yè)單位附屬醫院改制項目

　　國有企事業(yè)單位附屬醫院常見(jiàn)的改制路徑有：整體移交地方政府管理、整體移交地方政府托管、整體由第三方托管、組成醫療集團、股份制改造、整體股權轉讓、混合所有制改造等。由于企事業(yè)單位附屬醫院的改制較為復雜，筆者僅就整體股權轉讓、混合所有制改革（均涉及國有股權的轉讓?zhuān)﹥煞N情況進(jìn)行說(shuō)明。這兩種情況均涉及所有制的改變（由國有制變成非國有制）和經(jīng)營(yíng)屬性的改變（非營(yíng)利變成營(yíng)利性醫院）

　　參與此類(lèi)項目的盡調時(shí)，事先應仔細研究改制方案，研讀相關(guān)政策法規，做到心里有數。

　　國有股權轉讓模式的一般流程包括：審批-變更-清算-注銷(xiāo)-繼承，其中涉及的財務(wù)問(wèn)題包括：股權設置、財務(wù)清理、清產(chǎn)核資、不良資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)繼承或處置等。

　　對于該模式下投資財務(wù)盡調的關(guān)注點(diǎn)，包括但不限于：國有股權定價(jià)是否合理、資產(chǎn)評估是否公允、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)的處置程序是否合規、稅務(wù)問(wèn)題。

　　對于稅務(wù)問(wèn)題。稅務(wù)問(wèn)題主要有兩個(gè)方面，一是補繳土地出讓金，由于國有企業(yè)單位附屬醫院的土地大多以劃撥的方式獲得，無(wú)需繳納土地出讓金，在醫院改制更為營(yíng)利性醫院后，需要按照相關(guān)規定變更土地使用用途，并補繳對應的土地出讓金；二是原企業(yè)所屬醫院為非營(yíng)利性醫院，根據《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規定：“組織注銷(xiāo)后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì )公告；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利�！睂υ�主體清算和注銷(xiāo)后，剩余財產(chǎn)需上繳國資委并用于公益或非營(yíng)利目的。若新主體繼承原有主體的重要醫療設備、建筑，需取得相關(guān)管理部門(mén)的批準，并根據相關(guān)規定繳納所得稅。

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