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財務(wù)分析報告存在的問(wèn)題及對策

時(shí)間:2021-01-05 20:19:39 財務(wù)分析報告 我要投稿

財務(wù)分析報告存在的問(wèn)題及對策范文

  近年來(lái),會(huì )計界一直在倡導企業(yè)財務(wù)人員要由“賬房先生”向“業(yè)務(wù)伙伴”“價(jià)值創(chuàng )造者”角色轉變,實(shí)現業(yè)財融合。要到達這個(gè)目標,真正體現財務(wù)人員價(jià)值的地路徑就是把會(huì )計信息翻譯成管理信息,為企業(yè)管理決策者提供有價(jià)值的財務(wù)分析報告。

財務(wù)分析報告存在的問(wèn)題及對策范文

  一、當前企業(yè)財務(wù)分析報告存在的問(wèn)題

  1.目的單一。目前的財務(wù)分析和管理報告,主要目的是為企業(yè)內部績(jì)效考核評價(jià)所用,對于如何支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策較少。

  2.分析主題、維度單一。大部分單位的財務(wù)分析由于核算精細度的問(wèn)題,數據維度較為單一,基本是圍繞組織維度(如部門(mén)、子公司)進(jìn)行核算和分析,缺乏對項目、產(chǎn)品、客戶(hù)等多維度的分析。

  3.業(yè)務(wù)溯源能力弱。財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據沒(méi)有整合,分析大部分是財務(wù)數據的羅列,“就財務(wù)說(shuō)財務(wù)”,缺乏對業(yè)務(wù)動(dòng)因的理解和挖掘,與業(yè)務(wù)貼合度差,因此分析報告缺乏對重大風(fēng)險、重點(diǎn)問(wèn)題的提示內容,缺少從財務(wù)視角給出管理改進(jìn)建議。

  4.分析方法較為基礎。大部分企業(yè)的財務(wù)分析只作了實(shí)際完成與預算的比較和同環(huán)比分析,缺少如敏感度分析、情景分析、長(cháng)期趨勢分析、對標分析等較為靈活、前瞻性強的分析方式來(lái)說(shuō)明內部管理問(wèn)題的實(shí)質(zhì)原因,導致管理層對財務(wù)分析的價(jià)值認識不夠。

  5.分析報告可讀性差。分析數據羅列多而全,非財務(wù)背景的閱讀者較難理解。整個(gè)報告結構重點(diǎn)不突出,較少使用圖形、儀表盤(pán)等,可讀性低。

  二、財務(wù)分析報告體系應包含的內容

  財務(wù)分析報告是為管理決策服務(wù)的,應該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和存在問(wèn)題,用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財務(wù)指標。財務(wù)分析報告是一個(gè)體系,至少應涵蓋以下內容:

  1.基于企業(yè)歷史數據和管理會(huì )計資料的財務(wù)分析。這類(lèi)分析是在總結前期企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的業(yè)績(jì)和亮點(diǎn)的基礎上,查找薄弱環(huán)節,為企業(yè)內部考核和解決管理短板提供決策依據。主要包括:

  1.1預算分析報告。主要是結合年初制定的財務(wù)預算,按照各業(yè)務(wù)單元或預算主體承接的預算指標,分析預算完成情況,與序時(shí)進(jìn)度的差異,查找預算沒(méi)有完成和超預算的原因,要求預算主體制定措施,確保預算指標的完成,如是年初預算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化,提出預算調整建議方案。

  1.2財務(wù)業(yè)績(jì)分析報告。主要是分析企業(yè)效益的來(lái)源和影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素。包括:

 。1)收入增長(cháng)分析。主要分析收入的結構,為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營(yíng)策略提供依據。應從幾個(gè)維度來(lái)分析:分產(chǎn)品,分析各類(lèi)收入占總收入的比重及增減情況,對當期利潤的影響;分區域,分析不同區域收入的增減情況和原因,是區域政策因素還是自然環(huán)境變化,或是當地消費者需求發(fā)生變化,不同區域收入的變化對企業(yè)效益的影響;分部門(mén)(業(yè)務(wù)單元),分析不同業(yè)務(wù)單元收入增減對企業(yè)效益的影響;還要分析內生性收入增長(cháng)趨勢,分析企業(yè)現有資源的利用效率和潛力。

 。2)盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結構調整和成本控制提供決策依據。

  一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析,分析現有產(chǎn)品(業(yè)務(wù))的毛利水平和占有資源情況,運用情景假設法分析在現有資源下,哪種產(chǎn)品組合結構可以實(shí)現企業(yè)利潤最大化;

  二是產(chǎn)品全成本結構分析,主要分析企業(yè)成本的構成和產(chǎn)品全價(jià)值鏈的成本,查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點(diǎn),并通過(guò)價(jià)值鏈分析查找不增值作業(yè),為管理層優(yōu)化成本結構和作業(yè)流程提供決策支持;

  三是成本對標分析,將企業(yè)成本和競爭對手對比,為企業(yè)制訂競爭策略、彌補短板、消除劣勢提供依據,還要將企業(yè)自制零件成本與外部購買(mǎi)成本對比,為業(yè)務(wù)是否外包提供依據;

  四是成本要素動(dòng)因分析,分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項,能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質(zhì)量標準下的外賠費用分析對比。

  五是可控費用分析,通過(guò)對每項可控費用的增減趨勢分析,查找最佳控制方法。

  2.基于企業(yè)未來(lái)管理與決策的財務(wù)分析。主要是通過(guò)建立財務(wù)分析模型,測算各種情景下的模擬財務(wù)數據,為企業(yè)決策提供依據。主要包括:

  2.1為制定企業(yè)戰略服務(wù)的財務(wù)分析。企業(yè)戰略目標的主要指標是利潤或企業(yè)的價(jià)值。財務(wù)要根據企業(yè)的戰略規劃,結合各業(yè)務(wù)的發(fā)展目標及所占用資源的多少,測算不同業(yè)務(wù)組合下的財務(wù)指標,以及樂(lè )觀(guān)、悲觀(guān)和最可能實(shí)現情況下的財務(wù)指標,和不同發(fā)展模式(自我滾動(dòng)發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展)下的財務(wù)指標,為企業(yè)制定戰略路徑和措施提供依據。

  2.2基于新產(chǎn)品(業(yè)務(wù))決策的財務(wù)分析。通過(guò)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對新產(chǎn)品的'價(jià)格、市場(chǎng)容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進(jìn)行分析,一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測算依據;二是為產(chǎn)品設計成本優(yōu)化提供依據,即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設計成本,為企業(yè)擴大盈利空間;三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標準。

  2.3企業(yè)投資決策的財務(wù)分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財務(wù)管理的課本中講的比較詳細,不做贅述。企業(yè)并購重組的財務(wù)分析是投資決策的關(guān)鍵,除了對被并購方的估值、風(fēng)險進(jìn)行分析外,還應該對本企業(yè)的財務(wù)承擔能力及并購后對本企業(yè)的財務(wù)影響進(jìn)行分析,防止因并購導致集團母體出現財務(wù)危機。

  2.4企業(yè)籌融資方式的財務(wù)分析。分析各種融資方式的財務(wù)成本是財務(wù)人員的強項,但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外,還應該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結合起來(lái),實(shí)現企業(yè)效益最大化。如,將企業(yè)的哪部分業(yè)務(wù)通過(guò)上市或利用已有的資本平臺,從資本市場(chǎng)上融資,需要滿(mǎn)足什么條件,應該怎么做;在什么時(shí)間應該發(fā)行債券,發(fā)行規模應該控制在多少,才能滿(mǎn)足長(cháng)期資金使用。

  3.基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的分析與評估。風(fēng)險管理越來(lái)越被企業(yè)管理人員重視,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生將會(huì )導致財務(wù)風(fēng)險的出現,甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的分析與評估應是財務(wù)分析報告體系的重要組成部分。風(fēng)險分析報告應包括:從現金流風(fēng)險出發(fā)分析新業(yè)務(wù)、發(fā)展較快的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程,評估業(yè)務(wù)風(fēng)險;從資產(chǎn)的流動(dòng)性出發(fā),分析資產(chǎn)的變現能力和可收回性,評估現有占用資產(chǎn)的風(fēng)險,如對逾期應收帳款按逾期原因分析(質(zhì)量問(wèn)題、客戶(hù)資金困難還是有意討債等),為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持,還可以通過(guò)對公司的欠款大戶(hù)的財務(wù)狀況分析,采取應對措施;分析債務(wù)規模與企業(yè)收入規模的匹配度,和債務(wù)結構與企業(yè)資產(chǎn)結構的匹配度,評估企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

  4.專(zhuān)項分析報告。主要針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的某個(gè)專(zhuān)題或某項業(yè)務(wù)開(kāi)展的分析。包括質(zhì)量成本分析,股權投資效果分析,固定資產(chǎn)投資效果分析,稅務(wù)籌劃報告等。

  三、如何寫(xiě)出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告

  首先是明確需求,提高認知。通過(guò)與管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通的交流,明確報告使用者的需求,尤其要加強對領(lǐng)導需求的理解。第二,提高會(huì )計核算的精細度,按照管理會(huì )計要求設立明細科目或輔助帳,保證財務(wù)數據全面、準確、可用。第三,提高財務(wù)分析對業(yè)務(wù)的溯源能力。要加強與業(yè)務(wù)人員的溝通,取得業(yè)務(wù)部門(mén)對財務(wù)報告的認同和支持。要整合業(yè)務(wù)數據和財務(wù)數據,通過(guò)對財務(wù)數據追溯到業(yè)務(wù)數據,發(fā)現和挖掘財務(wù)數據背后的業(yè)務(wù)動(dòng)因,避免“就財務(wù)數據說(shuō)財務(wù)”的情況。第四,要豐富分析方法。根據數據邏輯,研究較好的分析方法,以保證數據內在聯(lián)系能清晰呈現。要加強綜合、動(dòng)態(tài)分析方法的靈活運用,使財務(wù)數據的事后描述逐漸向前端預測轉移。第五,要提升“講故事”的能力。報告要突出重點(diǎn),圖文并茂,靈活運用圖標、儀表盤(pán)等表現形式,增強報告的可讀性。第六,能夠提出操作性強的管理建議。要針對發(fā)現的問(wèn)題,加強與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通,從財務(wù)的視角提出管理建議,并定期對問(wèn)題的改進(jìn)進(jìn)行追蹤反饋,形成閉環(huán),逐步提升管理水平。

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