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應收賬款調查報告范文
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根據中央廣播電視大學(xué)對春會(huì )計學(xué)本科的畢業(yè)作業(yè)(對企業(yè)應收帳款管理調查報告)的要求，我通過(guò)對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應收帳款管理進(jìn)行調查，在調查中認識到管理好應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
一、百盛公司的基本情況介紹
蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20xx年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營(yíng)有限責任公司，注冊資本人民幣50萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程;銷(xiāo)售建筑材料、五金等。公司開(kāi)業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項，年工程結算量在一千萬(wàn)元左右。
二、百盛公司應收帳款管理的現狀
調查中發(fā)現，百盛公司賬面上都存在大量的應收賬款，應收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上。這些應收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟運行中的一大頑癥。造成應收帳款居高不下的主要原因有幾個(gè)方面：1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點(diǎn)是點(diǎn)，現已成為社會(huì )普遍現像。2、企業(yè)自身管理的問(wèn)題，企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，企業(yè)應收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無(wú)人問(wèn)津。3在企業(yè)中，為了調動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此業(yè)務(wù)人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心任務(wù)的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)全權負責追款，應收帳款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的負擔。4對帳不及時(shí)，施工過(guò)程中債權債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來(lái)中的未了事項進(jìn)行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務(wù)。然而百盛公司由于不及時(shí)與客戶(hù)對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒(méi)有形成合法有效的對帳依據。5對應收帳款管理責任部門(mén)不清，在企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門(mén)和財務(wù)部門(mén)都知道企業(yè)有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰(shuí)來(lái)負責清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長(cháng)達公司成立到現在。高額的、長(cháng)期未收回的應收賬款，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉負擔。
三、百盛公司應收賬款管理或核算中存在的問(wèn)題
(1)目前，百盛公司在進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化施工承包的同時(shí)，不斷地擴大經(jīng)營(yíng)范圍，將業(yè)務(wù)拓展至材料供應、物流運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等;這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)的擴大，采購量的增大，因為公司資金沒(méi)能系統的支付應付款，只要供應商多次追討，才會(huì )付錢(qián)，因此供應商非常生氣，下次購買(mǎi)他們的產(chǎn)品價(jià)格非但沒(méi)有下降反而要求我們支付全額預付款，往往這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了復雜的三角債，并長(cháng)期未能得到清理。
(2)企業(yè)內部清理欠款工作職責不清。目前，百盛公司對債權資產(chǎn)的風(fēng)險性認識不夠，管理層認為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門(mén)對收貨款工作都抱有“事不關(guān)心”的態(tài)度，長(cháng)此以往，形成了大量長(cháng)期掛賬的應收賬款。
(3)應收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第二個(gè)風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業(yè)應當按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營(yíng)業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì )付之東流，嚴重影響企業(yè)盈利水平。
四、對這些存在問(wèn)題的解決措施
(1)如果施工企業(yè)為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì )相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。公司要給業(yè)務(wù)人員負擔，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷(xiāo)售指標還要催收貨款。要與薪金相結合，在薪金方面應該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成。這樣才會(huì )給業(yè)務(wù)員有一點(diǎn)心理壓力。讓企業(yè)要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
(2)企業(yè)不應在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可;對那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應集中精力進(jìn)行調查分析，合理確定催收制度;對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無(wú)效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業(yè)正當的合法權益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應當制定不同的催收制度，確�？铐椀氖栈厝f(wàn)無(wú)一失。
(3)對于涉及應收賬款的會(huì )計科目在財務(wù)上應設置輔助明細核算，以及時(shí)反映應收賬款各項內容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財務(wù)信息。賬齡統計分析：財務(wù)審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領(lǐng)導和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，提請有關(guān)責任部門(mén)采取相應的措施，避免資產(chǎn)損失。財務(wù)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢(xún)證函》，以確認各項應收賬款金額。及時(shí)結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業(yè)主及時(shí)結清工程款，確認債權。
(4)建立應收賬款的回收責任制度。施工企業(yè)應收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時(shí)間過(guò)長(cháng)而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應收賬款清欠領(lǐng)導小組：指定由公司財務(wù)部負責人為直接領(lǐng)導的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，負責企業(yè)日常的應收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導小組要定期的對應收賬款進(jìn)分析和評審，督促應收賬款的責任部門(mén)和責任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績(jì)考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學(xué)性、合理性、系統性和連續性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進(jìn)行明細分工，明確責任，真正將責任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。
通過(guò)以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應收賬款帶來(lái)的風(fēng)險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業(yè)的應收賬款管理現狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動(dòng)資產(chǎn)管理、協(xié)調企業(yè)內部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)的盈利水平有著(zhù)重要意義。
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