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重點(diǎn)稅源調研報告
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重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)各種方式，調查分析、跟蹤監控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng)，及時(shí)掌握應征稅款的規模和分布情況，準確預測重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進(jìn)征管措施，強化稅收管理具有重要的現實(shí)意義。
一、重點(diǎn)稅源管理現狀
(一)以武漢市東湖開(kāi)發(fā)區地稅局為例
xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶(hù)，與xx年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強化重點(diǎn)稅源企業(yè)監控管理，進(jìn)一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動(dòng)權，為圓滿(mǎn)完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實(shí)行“一戶(hù)式”監控管理。對重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉、財務(wù)核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數據情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據監控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶(hù)的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過(guò)加強對重點(diǎn)稅源戶(hù)管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報數據的真實(shí)性;通過(guò)對重點(diǎn)稅源戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動(dòng)情況;通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計劃執行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現和及時(shí)解決組織收入工作中出現的問(wèn)題，確保稅收計劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監控范圍的年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現稅收收入313294.66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
二、重點(diǎn)稅源戶(hù)管理中存在的問(wèn)題
(一)稅源信息不對稱(chēng)，稅源監控水平較低
在重點(diǎn)稅源監管工作中，由于納稅人實(shí)際財務(wù)信息與稅務(wù)機關(guān)掌握的信息不對稱(chēng)，致使納稅人上報的財務(wù)會(huì )計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認�！半[匿收入，少報收入”的現象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì )造成稅收流失、稅源失控。
(二)報表種類(lèi)繁多，工作效率不高
目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的報表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類(lèi)報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會(huì )成本增加。
(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高
目前，對于重點(diǎn)稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數據分析應用內容相對單一、重點(diǎn)稅源監控數據的分析應用面較窄三個(gè)方面。
三、加強與完善重點(diǎn)稅源管理的建議
(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍
重點(diǎn)稅源的確定應根據地區經(jīng)濟條件的差異，合理確定數量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類(lèi)型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節，要進(jìn)行有針對性的強化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細化和規范化推進(jìn)。
(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀(guān)存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng )新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結構復雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規范管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實(shí)現專(zhuān)業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。
(三)綜合運用多形式的管理手段
充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶(hù)管理的手段，及時(shí)發(fā)現重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強化日常稅收管理，對重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關(guān)政策的規定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規定標準;母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉移利潤等問(wèn)題。通過(guò)預警指標的運用，對稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監督，確保納稅申報的真實(shí)性。只有綜合運用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監控。
(三)強化社會(huì )化的重點(diǎn)稅源監控體系
充分利用社會(huì )協(xié)稅網(wǎng)絡(luò )，進(jìn)一步強化重點(diǎn)稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現象的發(fā)生;強化與金融、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門(mén)的協(xié)作，對重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。
(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jì)效考核評價(jià)辦法
落實(shí)崗位責任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細化。針對重點(diǎn)稅源管理不到位的現象，建立與之相配套的績(jì)效考核評價(jià)體系;結合執法責任制和過(guò)錯追究制內容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的稅源管理工作評價(jià)標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強稅收管理人員對重點(diǎn)稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個(gè)崗位的工作績(jì)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，并依據記錄的績(jì)效給予獎懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標順利實(shí)現。
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