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工程審計報告范文（精選9篇）
在當下這個(gè)社會(huì )中，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意涵蓋報告的基本要素。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲？下面是小編收集整理的工程審計報告范文，希望能夠幫助到大家。
工程審計報告 1
為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區移民安置工程現也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗收�，F勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的`孔樁無(wú)完整勘入層應作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據設計要求，每根釬探深度應不小于5m。
釬探數量現場(chǎng)收方為準,市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
工程審計報告 2
根據《市審計局關(guān)于全市農村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務(wù)收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調縣(市、區)審計局人員組成12個(gè)審計組，自8月11日至9月30日，根據工程的進(jìn)展情況,對青原區、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務(wù)收支情況以及農村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計。
審計的重點(diǎn)包括農網(wǎng)項目總體規劃、建設規模、項目審批情況、項目建設和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執行情況等方面。在對工程資料和財務(wù)資料進(jìn)行審計的基礎上，還對部分工程進(jìn)行了現場(chǎng)實(shí)地核查。
審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設過(guò)程。
審計過(guò)程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設單位對其提供的與審計相關(guān)的工程資料、財務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進(jìn)行審計并出具審計報告。
一、被審計項目的基本情況
此次審計共12個(gè)縣市區，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的農網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。
二、審計評價(jià)意見(jiàn)
從審計情況看，實(shí)施的農網(wǎng)改善工程基本已完成，農網(wǎng)改善工程項目大部分已開(kāi)工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結構，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
電力部門(mén)能多方籌措資金，加大農村電力建設投入。建設主管單位能統籌規劃、因地制宜、分級負責。建設單位能認真組織實(shí)施，嚴格控制工程質(zhì)量。廣大農民也積極參加電力建設，明顯改善了農村用電條件。
三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規范
如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規范，招標文件內容不完整，重要條款空白，招標沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準，招標過(guò)程沒(méi)有監督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復的投資計劃建設
如青原區10kv及以下新改建線(xiàn)路有的沒(méi)有按照省電力公司批復的初步設計建設，進(jìn)行了鄉（鎮）、村間調劑。
(三)、部分工程設計單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報告，施工圖未見(jiàn)設計單位和圖審單位印章。
對以上(一)～（三）項存在的問(wèn)題，審計提出了應完善有關(guān)手續的處理意見(jiàn)。
(四)、部分工程未按有關(guān)規定進(jìn)行公開(kāi)招投標
如青原區農網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設備由省電力公司統一招標外，其余線(xiàn)路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規定招投標，由郊區供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標，而是通過(guò)議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬(wàn)安縣農網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關(guān)規定進(jìn)行公開(kāi)招標，而是由公司自行組織議標或邀標。
井岡山市農網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標由井岡山市新農村電力服務(wù)公司施工。
對以上未招投標問(wèn)題，審計根據《招投標法》的有關(guān)規定進(jìn)行了處罰。
(五)、工程物資采購及出入庫手續不規范
如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類(lèi)核算，而是在工程竣工結算時(shí)對工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項目分類(lèi)核算。使用的.部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實(shí)
部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價(jià)材料重計、部分其他費用未按實(shí)際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。
�。�1）遂川縣農村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現象,核減工程造價(jià)355055.91元。
(2)泰和縣農村電網(wǎng)改造完善工程因未計價(jià)材重計、簽證數量多計等原因，核減造價(jià)187422.81元。
�。�3）井岡山市農網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實(shí)際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。
(4)永豐縣農網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價(jià)偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價(jià)376601.39元。
�。�5）青原區農網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。
�。�6）萬(wàn)安縣農網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價(jià)182385元。
對工程決算不實(shí)問(wèn)題，審計提出了建設單位應按審計審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結算的處理意見(jiàn)。
(七)、工程投資中多計貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開(kāi)工批復的“建設期貸款利息按五個(gè)月計取”的規定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項目未繳工程稅費
1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費共計1712826.82元。
�。�1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費143907.96元。
�。�2）泰和縣農網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費419261.42元。
�。�3）遂川縣漏交稅費803514.96元。
�。�4）萬(wàn)安縣農網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。
對以上漏繳稅費問(wèn)題，審計作出了收繳財政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線(xiàn)5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。
青原區農網(wǎng)完善工程廢舊物資專(zhuān)賬管理（備查賬），但沒(méi)有作價(jià)入賬。
對該問(wèn)題審計提出了應盡快變現并用于農網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。
(十)、部分縣（市）農網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)管理核算
如泰和縣未對完善工程進(jìn)行分戶(hù)明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農行、建行農網(wǎng)帳戶(hù)；購入的工程物資會(huì )計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項目，致使會(huì )計上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶(hù)明細核算，直至10月才把完善工程從農網(wǎng)第三期改造中分離出來(lái)進(jìn)行明細核算。
井岡山市農網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號，但實(shí)行了明細核算。
四、審計建議
�。ㄒ唬﹪栏衤男写鄞U施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設資金，導致部分建設項目實(shí)施緩慢,建議項目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設資金，保證建設資金的及時(shí)到位。
�。ㄈ┻M(jìn)一步規范招投標程序和加強農網(wǎng)改造工程建設項目專(zhuān)項資金的管理，嚴格執行國家有關(guān)法律法規，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。
�。ㄋ模┳ゾo做好工程竣工驗收的準備，為具備竣工驗收的工程提供條件。
工程審計報告 3
一、基本情況
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO基本情況
省計委根據國家計委、水利部計投資〔20xx〕1453號文件精神，以固投〔20xx〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至20xx年，共批復投資概算10450萬(wàn)元，其中：國債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉鎮的9個(gè)村28個(gè)社，全長(cháng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長(cháng)2507.13米、隧洞9座長(cháng)6532.81米、暗渠道14段長(cháng)403.84米、渡槽2座長(cháng)228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔20xx〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項目，實(shí)施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個(gè)標段，于 年5月采取公開(kāi)招標確定了施工單位。經(jīng)評標專(zhuān)家委員會(huì )評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個(gè)標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經(jīng)比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。
該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，20xx年3月31日竣工，20xx年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在20xx年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至20xx年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項目前期準備及10個(gè)標段的招投標和設計、監理合同的簽訂，并組織了項目的具體實(shí)施。該項目因國債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(cháng)。建設期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。20xx年12月市政府第70次常務(wù)會(huì )議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì )研究決定，對原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報告》，提請認定遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計組在工程造價(jià)結算審計時(shí)，對此作了審計認定。
�。ㄈ┙ㄔO資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的`要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經(jīng)費專(zhuān)戶(hù)”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專(zhuān)戶(hù)”單獨核算。由此本項目實(shí)際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲嬊闆r
20xx年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價(jià)審計后，市升管局根據審計機關(guān)認定造價(jià)結果與施工單位辦理了工程價(jià)款結算（各標段送審與審計結果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實(shí)情況
截至20xx年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實(shí)認定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施，我局于20xx年對其收支情況進(jìn)行了審計，并出具了南審企報〔20xx〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價(jià)意見(jiàn)
審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長(cháng)，造成建材及人工費大幅漲價(jià)，監理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規定程序進(jìn)行了招標，10個(gè)標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復核，并在工程現場(chǎng)進(jìn)行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔20xx〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規定》(審投發(fā)〔20xx〕173號)第八條的規定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價(jià)款結算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定，決定全額追收上繳財政。
�。ㄈ╉椖靠辈煸O計、監理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定，本應給予處罰，但鑒于該項目時(shí)間跨度太長(cháng)和責任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。
�。ㄋ模┍O理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監理人員6人參與，支付監理費3046000.00元，違反了國家物價(jià)局、建設部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設監理費有關(guān)規定的通知》（〔1992〕價(jià)費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規定，根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗教訓，在今后的項目建設中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對工程造價(jià)審計認定為55361811.20元，財務(wù)審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：
其一、該項目于 年、20xx年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統一組織，統一供貨，工程價(jià)款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。20xx年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購買(mǎi)價(jià)遠高于合同約定的結算價(jià)，據市升管局賬務(wù)反映其采購價(jià)與合同約定的結算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；
其二、近年來(lái)，因為電價(jià)調整形成用電價(jià)差332808.17元；
其三、工程造價(jià)審計時(shí)有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務(wù)決算審計時(shí)一并計入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫笏臀揖謱徲嫷呢攧�(wù)決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經(jīng)費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應將相關(guān)原始票據補送我局審計，根據審計情況再進(jìn)行相應的決算結果調整。
工程審計報告 4
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設項目竣工財務(wù)決算報表。包括20xx年xx月xx日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責任
按照財政部發(fā)布的《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表填制說(shuō)明》的規定編制基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以使基本建設項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則和財政部發(fā)布的《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據。選擇的.審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F將審核情況說(shuō)明如下：
三、項目建設基本情況
工程位于。整個(gè)工程總占地面積為xx平方米，總建筑面積為xx平方米。工程于20xx年xx月xx日由批準立項，批準文號為。于20xx年xx月xx日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據公司于20xx年xx月xx日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為xx萬(wàn)元，其中：建設投資xx萬(wàn)元、流動(dòng)資金xx萬(wàn)元。建設資金中自有資金為xx萬(wàn)元、建設投資貸款xx萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款xx萬(wàn)元。20xx年xx月xx日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為xx萬(wàn)元。
工程于20xx年xx月xx日開(kāi)工，20xx年xx月xx日竣工。于20xx年xx月xx日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價(jià)單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據我們的審核，截止20xx年xx月xx日，工程投入資金情況如下：
單位：xx萬(wàn)元
五、工程投資完成審核情況
截止20xx年xx月xx日，工程累計完成總投資為xx元，其中：
�。ㄒ唬┌粗С鰞热莘诸�(lèi)的明細構成如下：
建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資xx元
�。ǘ┌唇桓妒褂觅Y產(chǎn)分類(lèi)的明細構成如下：
房屋建筑物元需安裝的設備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為xx元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的xx%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設備安裝費支出元，占設備支出的xx%；依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的xx%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權投資元，系依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節約xx萬(wàn)元，節約率為xx%，其中：分析超支或節約的原因
八、債權債務(wù)清理情況：
根據工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款xx元，尚欠工程款xx元。
九、其他需要說(shuō)明的事項
xxx會(huì )計師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì )計師中國xx中國注冊會(huì )計師
工程審計報告 5
一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計的作用
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益
與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過(guò)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng )造的價(jià)值遠遠超過(guò)全過(guò)程跟蹤審計付出的成本。同時(shí)，由于審計監督貫穿于項目的各個(gè)環(huán)節，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來(lái)電力企業(yè)投資收益的增加。
�。ǘ┛朔䝼鹘y工程決算審計缺陷
傳統的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對基建工程實(shí)施過(guò)程中出現的違反國家法律規定、違反企業(yè)制度規范的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現和解決。電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計從立項、招標、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續的審計監督，審計人員參與到基建工程項目的各個(gè)方面，克服了傳統工程決算審計只關(guān)注工程結算造價(jià)審計的缺陷。
�。ㄈ┙档徒�(jīng)營(yíng)風(fēng)險
目前，基建工程全過(guò)程跟蹤審計還沒(méi)有在整個(gè)電力企業(yè)中運用起來(lái)，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現招投標違規、建設資金浪費、貪污 腐敗等問(wèn)題。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計規范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節約成本，可以顯著(zhù)提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，維護電力企業(yè)整體利益。
二、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的職能劃分
全過(guò)程跟蹤審計是將基建項目全過(guò)程劃分為若干階段，及時(shí)對各階段項目建設的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計，并及時(shí)提出審計意見(jiàn)和建議。審計部門(mén)是基建項目過(guò)程跟蹤審計工作的歸口管理部門(mén)，負責組織與協(xié)調跟蹤審計工作，后勤工作部門(mén)、被審計單位、社會(huì )中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。
審計部門(mén)負責整個(gè)跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實(shí)施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會(huì )中介機構出具的審計意見(jiàn)或報告初稿。
后勤工作部門(mén)負責支持配合審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；協(xié)調并督促施工、監理、勘察設計等參建單位落實(shí)審計建議和意見(jiàn)；協(xié)助審計部門(mén)解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問(wèn)題；向審計部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出建議；牽頭落實(shí)審計問(wèn)題的整改。
被審計單位負責接受審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；及時(shí)、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計整改意見(jiàn)和建議，上報整改落實(shí)情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協(xié)調工作。
社會(huì )中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見(jiàn)和審計報告承擔法律和經(jīng)濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價(jià)、設計變更、工程簽證、材料設備價(jià)格、竣工結算等方面內容，提供審計意見(jiàn)或報告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調工作。
三、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作原則
電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計需要科學(xué)管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監理、全過(guò)程審計有機地結合起來(lái)，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設工程項目的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：
�。ㄒ唬⿲徲嬆繕伺c建設目標相一致原則
跟蹤審計是保障工程項目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個(gè)工程項目質(zhì)量?jì)?yōu)良，成本節約，它與建設的目標一致。
�。ǘ┮酝顿Y控制為主線(xiàn)
跟蹤審計的主要工作內容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著(zhù)重關(guān)注建設項目的效益完成、資金運用情況，著(zhù)重于建設項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線(xiàn)，對整個(gè)建設項目中的關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展工作，對于發(fā)現的問(wèn)題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。
�。ㄈ┘夹g(shù)性與經(jīng)濟性相結合
全?^程跟蹤審計克服了傳統工程決算審計只針對工程造價(jià)進(jìn)行費用審核的缺點(diǎn)。將審計監督貫穿工程項目的全過(guò)程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實(shí)現造價(jià)與功能的有效結合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。
�。ㄋ模┍O督、評價(jià)與服務(wù)相結合
通過(guò)工程項目全過(guò)程跟蹤審計發(fā)現和查找工程項目中的問(wèn)題和內控薄弱環(huán)節。及時(shí)就發(fā)現的問(wèn)題與工程單位進(jìn)行審計溝通，為建設單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設性意見(jiàn)。將審計監督與評價(jià)、服務(wù)很好地結合起來(lái)。
四、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作內容
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO前期階段的工作內容
項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計。內容主要包括：
�。�1）設計、監理、施工供應商選擇程序規范情況。
�。�2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
�。�3）審查項目前期建設階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補償、規劃許可、施工許可、建設及臨時(shí)暫用等審批手續辦理是否合法、合規、合理、及時(shí)。
�。�4）建設資金來(lái)源和落實(shí)情況。
�。�5）設計、監理、施工合同訂立情況。
�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。
�。�7）與建設項目立項有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目建設前期階段審計意見(jiàn)書(shū)。具體工作流程見(jiàn)圖1。
�。ǘ╉椖拷ㄔO實(shí)施階段的工作內容
項目建設實(shí)施階段審計是指審計部門(mén)在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內容包括：
�。�1）內部控制制度的建立和執行情況。
�。�2）工程全過(guò)程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。
�。�3）工程參與各方權利、義務(wù)執行情況。
�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況。
�。�5）現場(chǎng)簽證情況。
�。�6）重大工程量差調整情況。
�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制工程進(jìn)度款結算報告。具體工作流程見(jiàn)圖2。
�。ㄈ╉椖靠⒐そY算階段工作內容
項目竣工決算階段審計是指審計部門(mén)對工程竣工后各項工程最終造價(jià)的審計。內容主要包括：
�。�1）工程結算編制的.依據。
�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。
�。�3）各項綜合取費基數、取費率等情況。
�。�4）招標工程標底和工程量計價(jià)清單的執行情況。
�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價(jià)格控制等情況。
�。�6）概算執行情況。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況。
�。�7）與工程竣工結算有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖3。
�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內容
項目財務(wù)結算階段審計是指審計部門(mén)對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：
�。�1）批準的設計方案和工程實(shí)際竣工情況。
�。�2）竣工驗收和遺留問(wèn)題的處置情況。
�。�3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結轉情況。
�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖4。
�。ㄎ澹╉椖客旯徲嬙u價(jià)階段工作內容
項目完工審計評價(jià)階段是指審計部門(mén)對項目竣工后移交投運情況進(jìn)行審計。內容主要包括：
�。�1）竣工決算報表的真實(shí)、合規和完整情況。
�。�2）項目建設交付使用資產(chǎn)情況。
�。�3）結余資金和結余物資情況。
�。�4）工程竣工檔案情況。
�。�5）項目產(chǎn)權證明材料辦理情況。
�。�6）項目投運后運行、評價(jià)及效益達標情況。
�。�7）編制項目完工審計后評價(jià)報告。具體工作流程見(jiàn)圖5。
跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開(kāi)始介入，按照上述工作內容，分環(huán)節、全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計。
五、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計成果運用
電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著(zhù)重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來(lái)。
�。ㄒ唬⿲徲嫴块T(mén)應按關(guān)鍵節點(diǎn)出具階段性審計結論
結合基建項目建設特點(diǎn)，審計部門(mén)在項目開(kāi)工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節點(diǎn)完工后一定時(shí)間內，出具跟蹤審計成果。
�。ǘ⿲徲嫴块T(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題提出建議
審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題，依照有關(guān)法律、法規及有關(guān)規定提出處理或處罰建議；對存在的突出問(wèn)題或帶普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出審計意見(jiàn)。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導干部及相關(guān)人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察部門(mén)或有關(guān)部門(mén)處理。
�。ㄈ┖笄诠ぷ鞑块T(mén)負責整改落實(shí)
后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)屬于本部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，并督促檢查被審計單位執行審計決定、落實(shí)審計意見(jiàn)。針對問(wèn)題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問(wèn)題的長(cháng)效機制。
�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時(shí)、有效地運用好審計成果
按照審計意見(jiàn)（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實(shí)，分清責任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對審計揭示的問(wèn)題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規范流程，杜絕類(lèi)似問(wèn)題重復發(fā)生。
工程審計報告 6
內部審計是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現，有關(guān)內部審計的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開(kāi)展內部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng )新與實(shí)踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準備，提高規范化程度
凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規范的審計實(shí)施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標準不健全等現象還較為常見(jiàn)。筆者所在公司通過(guò)報簽《審計立項書(shū)》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪(fǎng)談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實(shí)施和后續審計的開(kāi)展打下基礎，具體做法如下：
一是報簽《審計立項書(shū)》。按照審計任務(wù)來(lái)源，編制《審計立項書(shū)》，明確審計內容，報董事長(cháng)簽批后作為審計實(shí)施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。
二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(cháng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫(xiě)說(shuō)明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋?zhuān)奖惚粚徲媶挝蝗藛T填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對性。
三是編制《審計訪(fǎng)談提綱》。通過(guò)對被審計單位填報資料的了解，由審計組長(cháng)結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點(diǎn)地編制《審計訪(fǎng)談提綱》，指導審計人員在開(kāi)展審前走訪(fǎng)調查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。
四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪(fǎng)收集到的信息，審計組長(cháng)編制審計實(shí)施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢(xún)采納各成員意見(jiàn)后對實(shí)施方案進(jìn)行補充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場(chǎng)審計有序開(kāi)展。
五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標準。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實(shí)施、審計報告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項目，對每個(gè)小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jì)，客觀(guān)、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。
二、做實(shí)審計實(shí)施，降低審計風(fēng)險
審計實(shí)施是審計項目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數企業(yè)審計實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現場(chǎng)審計工作主要依靠審計人員的個(gè)人經(jīng)驗等缺陷。筆者結合所在公司實(shí)踐，認為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。
一是抓好審計證據質(zhì)量控制。按照內部審計準則的要求，審計證據要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀(guān)地反映問(wèn)題本質(zhì)，揭示問(wèn)題的內在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛(ài)好或主觀(guān)判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀(guān)事實(shí)。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門(mén)直接索取有關(guān)證明材料，現場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，實(shí)地調查、現場(chǎng)觀(guān)察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價(jià)值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節，找準獲取審計證據的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。
二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著(zhù)企業(yè)的`不斷發(fā)展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關(guān)注內控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問(wèn)題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實(shí)現這種轉變的重要抓手。通過(guò)內控符合性測試與評價(jià)，可以揭露內部控制的薄弱環(huán)節和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過(guò)程中，通過(guò)查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪(fǎng)、現場(chǎng)實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對發(fā)現的問(wèn)題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門(mén)領(lǐng)導進(jìn)行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀(guān)性、可行性，杜絕“走過(guò)場(chǎng)”。
三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長(cháng)、業(yè)務(wù)處長(cháng)分別進(jìn)行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實(shí)現層層把關(guān)、級級負責，確保每一個(gè)審計項目的每一個(gè)環(huán)節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見(jiàn)的準確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
三、狠抓審計報告時(shí)效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時(shí)效性能夠增強，就會(huì )大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問(wèn)題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計報告出具的時(shí)間過(guò)長(cháng)，提供的信息早已過(guò)時(shí)，沒(méi)有任何意義，內部審計人員一定要及時(shí)完成審計工作，在合理的時(shí)間提供審計報告，而要做到這一點(diǎn)，審計過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節都必須經(jīng)過(guò)重新設計：一是制定計劃，沒(méi)有計劃的審計就如同“沒(méi)有地圖的旅行”；二是現場(chǎng)審計中要避免“過(guò)度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個(gè)審計過(guò)程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節，筆者所在單位在提高審計報告時(shí)效性方面的主要做法如下：
集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長(cháng)、處（室）部門(mén)負責人逐級對報告進(jìn)行復核，由于審核人員看問(wèn)題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時(shí)間較長(cháng)，影響了審計報告出具的時(shí)效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門(mén)優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長(cháng)、部門(mén)領(lǐng)導共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時(shí)間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長(cháng)根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過(guò)項目組成員討論后定稿。實(shí)行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時(shí)間，壓縮出具報告的時(shí)間，提高了審計報告的時(shí)效性。
四、重視后續審計，鞏固審計成果
后續審計是審計工作的終結階段，也是落實(shí)審計成果的關(guān)鍵環(huán)節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義�，F實(shí)審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀(guān)原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續審計流程。為解決后續審計時(shí)間相對于整改落實(shí)節點(diǎn)相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問(wèn)題，審計人員對原有審計回訪(fǎng)流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節，由審計部門(mén)審核后報董事長(cháng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節點(diǎn)、責任人等。
二是提高審計回訪(fǎng)頻次，跟蹤回訪(fǎng)被審計單位整改情況。對被審計單位存在問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪(fǎng)和持續關(guān)注，確保審計成果轉化，促進(jìn)公司風(fēng)險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過(guò)程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現問(wèn)題整改項數進(jìn)行統計，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對已到整改時(shí)間節點(diǎn)的審計發(fā)現問(wèn)題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪(fǎng)”，促進(jìn)問(wèn)題及時(shí)整改歸零。每月對整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪(fǎng)結果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計回訪(fǎng)報告，促使審計發(fā)現問(wèn)題能夠按節點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現問(wèn)題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計成果。
通過(guò)對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪(fǎng)頻次的提高，審計發(fā)現問(wèn)題整改率有了顯著(zhù)提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。
實(shí)施內部審計質(zhì)量控制，是內部審計生存發(fā)展的根基，是內部審計的“生命線(xiàn)”和“事業(yè)線(xiàn)”，沒(méi)有質(zhì)量保證的內部審計不但會(huì )失去服務(wù)對象，而且會(huì )失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內部審計質(zhì)量是一項系統，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現場(chǎng)管理、審計報告質(zhì)量控制、后續審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續的過(guò)程，包括事前的調查、計劃，事中的實(shí)施，事后的報告、檢查等環(huán)節，這些環(huán)節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節的疏忽都將影響整個(gè)審計的質(zhì)量。通過(guò)上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。
工程審計報告 7
工程咨詢(xún)有限公司受塑料防腐設備有限公司的委托，根據國家有關(guān)工程造價(jià)咨詢(xún)的政策法規規定，本著(zhù)客觀(guān)、獨立、公正、科學(xué)的原則，對遼寧恒際建筑工程集團有限公司承建的塑料防腐設備廠(chǎng)房、辦公樓工程進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現將審核情況及結果報告如下：
一、委托單位、建設單位、施工單位
委托單位：師范學(xué)院
建設單位：師范學(xué)院
施工單位：xx市第四建筑工程有限公司
二、工程造價(jià)審核范圍
師范學(xué)院的維修改造工程包括院浴池裝修改造、院配電室修建、高職院變電所修建、院熱水房外線(xiàn)電纜工程、院生活區廣場(chǎng)及道路改造五部分。院浴池裝修工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的鋪裝、門(mén)窗更換，樓梯地面大理石、不銹鋼欄桿、地面防水、照明器具、電線(xiàn)電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門(mén)、衛生潔具、洗浴器具設施等;院配電室和高職院變電所工程包括：條形基礎、墻體砌筑、現澆屋面板、室內抹灰、照明、采暖、給排水設施等;院熱水房外線(xiàn)電纜工程主要是外部電纜的地下敷設;院生活區廣場(chǎng)及道路工程包括廣場(chǎng)柏油路面鋪裝、人行道花崗巖鋪裝、道路緣石安砌、護坡?lián)鯄�、路燈電纜敷設等。
三、工程造價(jià)審核依據
(一)法規依據
1.中華人民共和國建設部令第149號《工程造價(jià)咨詢(xún)單位管理辦法》;
2.遼寧省及xx市有關(guān)建筑安裝工程造價(jià)文件規定。
(二)行為依據
1.本公司與師范學(xué)院簽定的《建設工程造價(jià)咨詢(xún)合同》;
2.委托方提供的《工程決算書(shū)》(包括施工單位提供的.《預算書(shū)》和建設單位提供的《初審決算書(shū)》);
3.師范學(xué)院維修改造施工圖紙;
4.建設單位認定的部分材料價(jià)格。
(三)取價(jià)依據
1.20xx年《遼寧省建筑工程實(shí)物消耗量定額》;
2.20xx年《遼寧省裝飾裝修工程消耗量定額》;
3.20xx年《遼寧省市政工程消耗量定額》;
4.20xx年第六期《遼寧省工程造價(jià)信息》;
5.建設單位的現場(chǎng)簽證單;
6.按專(zhuān)業(yè)承包四類(lèi)工程確定取費標準(部分費率采用甲方認定的費率)。
四、審核情況說(shuō)明
(一)審核過(guò)程
我公司于20xx年7月3日接受該工程結算審核委托，20xx年7月4日組織審核人員根據委托方提供的施工圖紙、設計變更、現場(chǎng)簽證等文件資料對現場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年7月6日開(kāi)始與建設單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)確認，并在此基礎上對工程結算內容進(jìn)行了詳細審核。
(二)主要施工內容
1、院浴池施工內容：
(1)部分隔墻砌筑、抹灰、室內部分墻面刮大白;
(2)衛生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內地面粘貼�；u及防滑地磚、辦公室復合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內更換塑鋼窗、裝飾門(mén)、防火門(mén)、防盜門(mén)，外門(mén)為白鋼玻璃彈簧門(mén)，室內塑鋼隔斷、衛生間隔斷;
(5)室內地面防水;
(6)室內照明設施安裝;
(7)室內采暖設施安裝;
(8)室內給排水設施安裝以及浴池內洗浴設施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設備安裝等。
2、高職院變電所施工內容：
(1)條形基礎、磚墻砌筑、構造柱、圈梁、屋面板施工;
(2)內墻面抹灰、裝飾大白，天棚抹灰、裝飾大白，混凝土地坪、水泥砂漿地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)門(mén)窗安裝;
(6)室內給排水、照明電氣、采暖等設施安裝;
(7)室外臺階、散水等。
3.院配電室施工內容：
(1)磚基礎、磚墻砌筑、矩形柱、矩形梁、圈梁、屋面板施工;
(2)內墻面抹灰、天棚抹灰、混凝土地坪、釉面磚地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)塑鋼窗、實(shí)木門(mén)、防盜門(mén)安裝，大理石窗臺板;
(6)室內給排水、照明電氣、采暖等設施安裝。
(7)室外臺階、散水等
4.院熱水房外線(xiàn)電纜施工內容：地下電纜敷設;
5.院生活區廣場(chǎng)及道路施工內容：
毛石護坡?lián)鯄�、磚臺階砌筑、柏油路面鋪裝、花崗巖人行道、路邊緣石的安砌;路燈電纜鋪設。
五、工程造價(jià)審核結論
本工程結算總金額為：4,214,263元。人民幣大寫(xiě)(肆佰貳拾壹萬(wàn)肆仟貳佰陸拾叁元整)。各分項工程費用如下：
單位：x元
六、有關(guān)事項說(shuō)明
1.工程咨詢(xún)有限公司及參加本次審核工作人員與建設單位及施工單位之間無(wú)任何利害關(guān)系，工程造價(jià)審核人員在工作中恪守職業(yè)道德和規范，進(jìn)行了充分的努力。
2.本報告是在建設單位、施工單位共同確認的基礎上提出的。建設單位、施工單位對所提供的相關(guān)資料、數據的真實(shí)性和可靠性負責，并承擔相應的法律責任。
3.本報告的備查文件是本報告的重要組成部分，與本報告正文具有同等法律效力。
4.本報告是依據國家有關(guān)工程造價(jià)咨詢(xún)規定出具的意見(jiàn)和結論，僅供建設單位、施工單位所使用和送交相關(guān)主管機關(guān)審查使用。
5.本報告在工程造價(jià)咨詢(xún)機構簽字蓋章后生效。
工程審計報告 8
工程造價(jià)審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來(lái)在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現實(shí)中也取得不少成績(jì)。就我國當前形勢而言，國家加大基礎設施建設投入，擴大內需，各大工程建設項目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計充分發(fā)揮作用的時(shí)機，此時(shí)研究工程造審計現實(shí)意義更為強烈。
一、研究概述
工程造價(jià)審計是獨立于建設單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評價(jià)和公證的一種監督活動(dòng)。具體指由獨立的審計機構，相關(guān)法律、法規和各項技術(shù)經(jīng)濟指標，及對固定資產(chǎn)投資建設項目所花費的全部費用實(shí)施的審核與監督；并通過(guò)審計監督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價(jià)的真實(shí)性、準確性及編制方法的合法合規性。
工程造價(jià)審計的意義重大。
第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設資金使用以及招投標過(guò)程是否合法、合規。
第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計可以客觀(guān)的評價(jià)建設效益，促進(jìn)建設單位總結建設經(jīng)驗，反思問(wèn)題進(jìn)而預防解決問(wèn)題，提高建設項目管理水平。
第三，具有“趨同”意義。開(kāi)展工程造價(jià)審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內涵的客觀(guān)要求，也是實(shí)現與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達國家，十分重視對建設項目的工程造價(jià)審計。
工程造價(jià)審計的對象廣泛。從形式上來(lái)看，工程造價(jià)審計對象是指建設單位及相關(guān)部門(mén)、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價(jià)審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預算、投標資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì )審、設計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設的經(jīng)濟技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計之中要面對且捋順的工作內容。
二、工程造價(jià)審計存在風(fēng)險
正是因為工程造價(jià)審計對象廣泛，內容復雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環(huán)境更為復雜、更加注重溝通技巧、更需要專(zhuān)業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價(jià)審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現在兩個(gè)方面。
1.工程造價(jià)審計容易引起失誤
工程建設項目的復雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節眾多，變數較大。既要經(jīng)過(guò)立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過(guò)計劃、概預算、實(shí)施過(guò)程中追加投資以及最后決算。環(huán)節多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設者主管認識等眾多因素都會(huì )導致變化。如人材物的因素變化，導致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調節價(jià)格，政策法規也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì )變化，進(jìn)而導致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設計、擴大規模、增設項目等等。再如建設者的主觀(guān)認識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會(huì )對工程項目的開(kāi)展帶來(lái)變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節、各個(gè)要素稍有把握不準就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結果就會(huì )受到影響，同時(shí)也可能給審計人員帶來(lái)審計責任。
2.工程造價(jià)審計不可避免失誤
工程造價(jià)審計不僅因工程建設的環(huán)節多變數大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時(shí)由于我國目前的工程審計造價(jià)審計滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì )產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實(shí)際情況來(lái)看，審計單位對工程造價(jià)審計的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結算階段，審計部門(mén)才接到審計指令。工程造價(jià)審計與一般財務(wù)審計不同，實(shí)踐性更強，一些審計證據必須從社工現場(chǎng)才能獲得，一旦錯過(guò)時(shí)機，要對某一具體項目進(jìn)行現場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無(wú)法看清，獲取不到充分有效的審計證據，又怎能發(fā)表準確的審計意見(jiàn)？由此可見(jiàn)，由于審計滯后的現狀，風(fēng)險不可避免。
三、工程造價(jià)審計風(fēng)險分析
造成工程造價(jià)審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說(shuō)制度上的和管理方式上的是導致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價(jià)審計過(guò)程中的人員素質(zhì)和操作問(wèn)題就是直接原因。
1.對工程項目建設的認識存在分歧
工程造價(jià)審計與工程項目的建設是分不開(kāi)的，然而就當前我國實(shí)際情況來(lái)看，對于工程項目建設的認識還是有分歧的，這種分歧會(huì )導致工程造價(jià)審計出現方向的偏差。分歧主要在工程項目建設的性質(zhì)劃分上，有人認為工程項目建設是市場(chǎng)行為，工程建設的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應該用合同法來(lái)約束工程項目建設的行為。還有人認為國家建設的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事業(yè)的建設，認為行政參與的成分多，應該用審計法來(lái)約束。由于對工程建設本質(zhì)的認識不同，工程建設認定的文書(shū)也有多種形式，不光有審計部門(mén)的審計報告和審計決定、財政部門(mén)的評審報告，還有社會(huì )中介造價(jià)咨詢(xún)報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書(shū)，甚至同一工程的不同環(huán)節也有不同的報告。不光會(huì )使工程項目建設管理混亂，也會(huì )給造價(jià)審計的工作帶來(lái)影響，造價(jià)審計獲取審計證據時(shí)，對這些文書(shū)的認定會(huì )存在審計風(fēng)險。特別是當審計部門(mén)的審計報告與司法部門(mén)的司法鑒定報告意見(jiàn)相左時(shí)，風(fēng)險更大，這類(lèi)事例在現實(shí)中屢見(jiàn)不鮮。
2.工程項目建設的管理存在漏洞
工程項目建設的管理存在漏洞，主要是建設方的內部控制制度不健全。工程項目建設在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設的內部控制往往不重視，導致管理上存在漏洞。有些工程項目建設甚至都沒(méi)有內控制度，有的單位即使有內控制度也純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目?jì)炔靠刂浦贫炔⑶业玫綀绦械那闆r來(lái)看，執行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責而失效，或因建設單位與施工單位相互勾結而失效，或因建設環(huán)境和項目規模的改變而失效。筆者審計過(guò)的項目中，甚至出現了較多的行政干預和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導任意更改工程設計在政府投資項目中極為常見(jiàn)，某些項目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì )聽(tīng)到施工單位或建設單位的相關(guān)參建人說(shuō)這是“某某的工程”。
3.工程造價(jià)審計活動(dòng)的實(shí)施存在問(wèn)題
這種問(wèn)題來(lái)自工程造價(jià)審計部門(mén)自身的在審計活動(dòng)中表現出來(lái)的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來(lái)看，審計人員的素質(zhì)還不夠專(zhuān)業(yè)。尤其是基層審計機關(guān)，常常是一個(gè)人充當多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力的表現都會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現的問(wèn)題視而不見(jiàn)或是知情不報，也給工程造價(jià)審計帶來(lái)風(fēng)險。其次，就審計活動(dòng)的組織管理來(lái)看，也存在管理組織不力的情況。
(1)人員緊張而組織管理出問(wèn)題。工程造價(jià)審計需要既懂專(zhuān)業(yè)又懂工程的'綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計工作緊急且合適人選暫時(shí)沒(méi)有找到的的情況下，審計活動(dòng)的組織上就會(huì )產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問(wèn)題。出于造價(jià)審計活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計操作規程，導致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價(jià)審計活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(3)力量有限而組織管理出問(wèn)題。造價(jià)審計活動(dòng)中審計機關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì )中介機構或聘請相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員來(lái)協(xié)助完成工作，沒(méi)有考慮所聘機構和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問(wèn)題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來(lái)了一些導致審計風(fēng)險的因素。
四、突破工程造價(jià)審計風(fēng)險
1.完善相關(guān)的管理制度是基礎
(1)明確對工程造價(jià)審計文書(shū)的認定。當前特別是明確審計部門(mén)的工程審計報告和審計決定、財政部門(mén)的評審報告、社會(huì )中介造價(jià)咨詢(xún)報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。這一認定實(shí)際上也是對工程項目建設的性質(zhì)認定。
(2)要明確工程建設項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價(jià)審計活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項目管理規范》為核心的工程項目管理法律規范。通過(guò)這個(gè)規范，對工程項目管理各個(gè)環(huán)節的操作程序和行為準則予以明確，確定每一環(huán)節、每一程序上的責任主體，明確責任主體的義務(wù)和責任承擔方式，加強對各環(huán)節的監管，明確各環(huán)節監管主體的責任，強化各監管主體間的聯(lián)系，使工程項目管理真正有法可依、執法必嚴，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計服務(wù)。
(3)明確審計主體內部運行機制。完善的審計主體內部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責任制度、問(wèn)責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分調動(dòng)審計人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹慎利用社會(huì )審計資源，慎重聘請專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì )中介機構，進(jìn)行委托前，應對擬聘請對象的執業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內容進(jìn)行監督，可實(shí)行專(zhuān)人全程跟班審計，確保被委托工作有效開(kāi)展，若中途發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險。
2.培養高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵
工程造價(jià)審計過(guò)程中的問(wèn)題是導致風(fēng)險的直接原因，減少審計過(guò)程的問(wèn)題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強理論的培訓學(xué)習，樹(shù)立典型，學(xué)習榜樣，另一方面還可以鼓勵先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過(guò)這些手段來(lái)提高審計人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計人員后續教育機制，樹(shù)立終身學(xué)習的思想，針對工程造價(jià)審計工作需要，系統地、有計劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識和工程項目管理只是，以適應新形勢發(fā)展要求。需要補充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計隊伍時(shí)除配備必要的財會(huì )審計專(zhuān)業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計隊伍。
3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng )新
革新工程造價(jià)審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來(lái)開(kāi)展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來(lái)審計工作新趨勢，工程造價(jià)審計在審計方法上，應當突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發(fā)現并解決問(wèn)題，真正發(fā)揮審計監督與服務(wù)相結合的職能。還要善于總結經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jì)的原因，推廣先進(jìn)審計方法。
工程審計報告 9
本著(zhù)客觀(guān)、獨立、公正、科學(xué)的原則，對北京xx科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設備采購進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現將審核情況及結果報告如下：
一、工程造價(jià)審核范圍
北京xx科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的.鋪裝、門(mén)窗更換，地面防水、照明器具、電線(xiàn)電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門(mén)、衛生潔具、洗浴器具、辦公家具設施等;
二、審核過(guò)程
我公司于20xx年1月xx日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據委托方提供的施工圖紙、設計變更、現場(chǎng)簽證等文件資料對現場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年1月17日開(kāi)始與建設單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)確認，并在此基礎上對工程結算內容進(jìn)行了詳細審核。
三、主要審核內容
施工內容：
(1)部分抹灰、室內墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙
(2)衛生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內地面自流平及鋪設地毯、辦公室復合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內裝飾門(mén)、防火門(mén)、防盜門(mén)，外門(mén)為白鋼玻璃彈簧門(mén)，室內塑鋼隔斷、衛生間隔斷;
(5)室內地面防水;
(6)室內照明設施安裝;
(7)室內采暖設施安裝;
(8)室內給排水設施安裝以及浴池內洗浴設施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設備安裝等。
(10)辦公家具設施的安裝
四、工程造價(jià)審核結論
本工程結算總金額為：x萬(wàn)元。人民幣大寫(xiě)(貳佰壹拾伍萬(wàn)壹仟捌佰元整)。各分項工程費用如下：
單位：x萬(wàn)元
五、綜合意見(jiàn)：
一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預算約xx萬(wàn)元(含裝修主材、輔材，不含家具費用)，截止目前除家具、客房用品費用外預計費用約175萬(wàn)，比之前的非正式預算超支xx萬(wàn)元，超支比率約x%。
二、由于前期預算等各項規劃類(lèi)工作不清晰，導致后期在市場(chǎng)采購方面存在標準不明情況，采購行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場(chǎng)調研后，將預采購信息、計劃上報至集團公司經(jīng)三方比價(jià)，可更好控制成本。
三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項行政管理工作滯后，各項文件、報價(jià)、合同等管理工作等需加強。
四、本次裝修現場(chǎng)管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨管理，節約人力成本近6000元(按2人x2月x00元/月計算)。
五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購主場(chǎng)地選擇“居然之家”大型家居賣(mài)場(chǎng)，在質(zhì)量能夠得到同時(shí)，是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過(guò)詳細調查未發(fā)現有價(jià)格不實(shí)、收受商業(yè)賄賂等違規行為存在。
六、在本次工作小組抵達北京參與采購工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場(chǎng)”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預算節約近4萬(wàn)余元。
七、本次審計僅針對部分裝修主材進(jìn)行初步審計，建議后期繼續進(jìn)行工程竣工審計，同時(shí)建議引入外部專(zhuān)業(yè)審計公司，完善我公司各項審計工作。
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