關(guān)于預算報告的作用

關(guān)于預算報告的作用

　　全面預算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預算管理的結合也愈加緊密。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫(xiě)出一份高質(zhì)量、體現預算管理內容的預算分析報告顯得尤為重要。

　　財務(wù)分析報告是對企業(yè)一段時(shí)期內整體運營(yíng)及財務(wù)狀況的分析評價(jià)報告。隨著(zhù)全面預算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預算管理的結合也愈加緊密。通過(guò)預算分析，不僅能及時(shí)掌握預算的執行情況，反映預算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調整，不斷提高預算管理水平。實(shí)行預算管理的企業(yè)，管理層對于月度、季度、半年度、年度預算分析報告都應非常重視。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫(xiě)出一份高質(zhì)量、體現預算管理內容的預算分析報告顯得尤為重要。

　　從目前很多企業(yè)內部預算分析報告來(lái)看，普遍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

　　一、報告由大量數字堆砌而成，雖然引用很多財務(wù)數據，但大部分數據只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，完成全年預算的 56.31%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 ××萬(wàn)元，占全年預算的 51.58%；管理費用為 ××萬(wàn)元，占全年預算的 42.86%；完成利潤總額 ××萬(wàn)元，完成全年預算的 78.87%。全年預算指標完成情況良好�！边@樣的一段話(huà)，只能讓管理層對公司財務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預算的具體完成情況。

　　二、報告缺乏分析說(shuō)明內容，或者雖然有一定的分析說(shuō)明內容，但只是針對簡(jiǎn)單的財務(wù)數據進(jìn)行分析，沒(méi)有分析具體的預算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀(guān)政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現 ××業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，比上年同期增加 25.40%，完成年度預算的

　　54.91%，其中主要來(lái)源于 ××業(yè)務(wù)增長(cháng)，比上年同期增加 28%�！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

　　三、報告對預算完成情況分析得較多，但對于未來(lái)預測分析得較少。由于對未來(lái)的預測有很大的未知性，因此很多報告只是簡(jiǎn)單地預測一下全年預算指標的完成情況。例如：“預計 2005年下半年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，成本費用支出××萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額××萬(wàn)元。全年預計完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額 ××萬(wàn)元，完成年初預算的 117.30%�！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據，也無(wú)法作為管理層進(jìn)行全年政策調整的參考。

　　四、報告很大篇幅都是就數字論數字，對于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過(guò)于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預算，還需要繼續加強對預算的監控�！惫芾韺酉Ｍ麖念A算分析報告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過(guò)財務(wù)分析人員認真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉棾Ｒ幋胧┳鳛榻ㄗh。

　　五、報告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數字更換。有的報告只有簡(jiǎn)單的數字和文字說(shuō)明，缺少直觀(guān)的圖表分析。有的報告雖然有 Excel圖表分析，但過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有形成系統的分析資料。缺乏可讀性的報告只會(huì )讓管理層對預算分析報告的重視程度越來(lái)越低，也使預算分析報告失去本身應有的價(jià)值。

　　其實(shí)要寫(xiě)好預算分析報告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿(mǎn)足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導層）的需求，真正發(fā)揮出預算分析報告的作用——反映成果、揭示問(wèn)題、提出建議。要改變預算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認真著(zhù)手：

　　一是要構建一個(gè)清晰的預算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預算情況總結、重點(diǎn)問(wèn)題分析、未來(lái)預算完成情況預測、相關(guān)的建議措施。首先是對過(guò)去一段時(shí)期預算完成情況及預算差異的總結；其次是針對預算差異所反映出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據預算完

　　成情況及發(fā)展趨勢，對未來(lái)一段時(shí)期的預算執行情況進(jìn)行預測分析；昀后是提出合理解決各項問(wèn)題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開(kāi)頭和結尾，因此在報告的開(kāi)始部分可以先提煉出“內容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點(diǎn)內容有所了解，并對自己關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)一步翻閱。在結尾部分可以“總結分析”，對于重點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

　　二是注意文字與數字的結合，深入分析原因，避免大量堆砌數字。管理層對預算分析報告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財務(wù)數據，更關(guān)注的是財務(wù)數據背后的深層原因。全面預算管理涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，因此預算分析報告一定要結合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內容的限制，財務(wù)分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導致預算分析報告常常只是就財務(wù)數據來(lái)分析，難以得出有用的分析內容。其實(shí)財務(wù)數據并不只是數字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財務(wù)數據背后都包含著(zhù)非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對于預算管理所要求的及時(shí)反饋預算管理情況，預算分析報告必須清楚明確地揭示出財務(wù)數據所反映出的業(yè)務(wù)預算完成情況及內外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內容充實(shí)、對決策有參考價(jià)值的預算分析報告。這就要求財務(wù)分析人員在平時(shí)的工作當中，注意搜集和整理相關(guān)業(yè)務(wù)資料和文件，了解國家宏觀(guān)經(jīng)濟形勢，尤其是本行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展情況及政策走向，這樣才能在紛繁復雜的財務(wù)數據背后，揭示出預算差異的真正原因，并結合企業(yè)內外部實(shí)際情況，預測出較為準確的效益走勢，提出合理的建議。

　　三是注意內容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預算分析報告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預算分析報告整體框架基本保持不變，但其中內容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對當前預算期內的突出問(wèn)題，展開(kāi)具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開(kāi)展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對穩定，不需要太多的分析內容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行詳細分析。要避免長(cháng)篇大論，復雜無(wú)用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。四是財務(wù)分析方法與預算管理相結合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過(guò)對比去年同期、本年預算數據與本年實(shí)際數據的差異，說(shuō)明預算完成情況及差異原因；結構分析法通過(guò)分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項重點(diǎn)關(guān)注的財務(wù)指標完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數字指標，用 Excel圖表的形式表現出來(lái)，直觀(guān)簡(jiǎn)潔地表達出預算分析的成果，清晰地顯示出各指標之間的差異及變動(dòng)趨勢，使財務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設計一定要結合文字說(shuō)明，突出重點(diǎn)，例如：“趨勢圖”可以直觀(guān)地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益走勢，“比例圖”可以直觀(guān)地反映出企業(yè)各項成本費用所占總成本費用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當前超出預算數的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

　　五是結合預算執行情況分析及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準確的預算完成情況預測 , 并針對預算中出現或可能出現的偏差，提出可靠的建議措施。寫(xiě)預算分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財務(wù)分析人員應對企業(yè)政策，尤其是近期來(lái)企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準確的把握，通過(guò)觀(guān)察近期經(jīng)濟管理情況或某指標發(fā)展的基本趨勢，合理預測出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的走勢。預測分析一定要有理有據，在分析中應盡可能地立足于基礎的業(yè)務(wù)數據，根據業(yè)務(wù)部門(mén)的預測情況推斷企業(yè)的收入、成本費用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及帶來(lái)的影響。同時(shí)與年初預算數據進(jìn)行比較，分析可能出現的差異原因，并結合具體財務(wù)分析中發(fā)現的重點(diǎn)問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機制調整，對企業(yè)外匯業(yè)務(wù)造成一定影響，直接影響到預算指標中的財務(wù)費用，分析報告中應當有針對性的提出解決

　　辦法，提請管理層參考。提出的意見(jiàn)和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應當直接體現企業(yè)預算管理體系存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

　　昀后要強調的是，預算分析報告的基礎是準確的財務(wù)數據，預算分析內容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準確客觀(guān)的反映存在的問(wèn)題，要對重點(diǎn)問(wèn)題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結論，做到觀(guān)點(diǎn)和資料的統一。但也不能因為相關(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀(guān)臆斷，僅僅依靠財務(wù)數據做出推測，事實(shí)上，財務(wù)數據常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內難以真正體現業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數據的基礎上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗下結論。

　　預算要簡(jiǎn)明清晰:總體來(lái)說(shuō)包括標題、稱(chēng)謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對上年財務(wù)指標做簡(jiǎn)要說(shuō)明，然后就下年預算進(jìn)行預測規劃，有這么幾個(gè)部分：

　�。�1）收入預算；（所有的現金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預算：包括進(jìn)貨成本，管理費用，銷(xiāo)售費用，財務(wù)費用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規范預算管理，你先根據你企業(yè)要實(shí)現的既定目標，比如說(shuō)實(shí)現多少利潤，或者完成多少收入，對各個(gè)環(huán)節進(jìn)行目標管理，采取一系列的措施進(jìn)行項目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制��！

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