報表調整總結范本

報表調整總結范本

　　1、會(huì )計政策變更：

　　調整資產(chǎn)負債表報告年度的年初數和利潤表報告年度的上年數

　　2、以前期間發(fā)生的重大會(huì )計差錯更正：

　　調整資產(chǎn)負債表報告年度的年初數和利潤表報告年度的上年數

　　3、資產(chǎn)負債表日后事項：

　　調整資產(chǎn)負債表報告年度的當年發(fā)生額和利潤表報告年度的當年發(fā)生額。

　　商品銷(xiāo)售退回：

　　無(wú)論是以前年度銷(xiāo)售的商品還是報告年度銷(xiāo)售的商品退回，如果退回所屬時(shí)間發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，則沖減報告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金、折扣、折讓。其他時(shí)間退回的均沖減退回當月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金、折扣、折讓。

　　資產(chǎn)負債表日后事項期間退回的：

　　1、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，還應調整報告年度的應交稅金—應交所得稅科目。

　　2、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，按稅法規定在此期間的銷(xiāo)售退回所涉及到的應交所得稅的調整作為本年度的納稅調整事項進(jìn)行調整。

　　3、對應收賬款計提壞賬準備的，應一并調整。

　　會(huì )計不確認收入，稅法要調整應納稅所得額的事項：

　　1、在建工程試運行收入

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資、用于在建工程等。

　　會(huì )計按成本轉賬，稅法按計稅價(jià)格調整應納稅所得額

　　3、售后回購

　　會(huì )計：售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額通過(guò)“待轉庫存商品差價(jià)”科目核算，回購價(jià)與售價(jià)的差額計入財務(wù)費用。

　　稅法：按計稅價(jià)格調整應納稅所得額，回購價(jià)與售價(jià)的攤銷(xiāo)稅法不認。

　　4、售后回租：

　　會(huì )計：售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算，并在該資產(chǎn)的租賃期內按照租金支付比例（經(jīng)營(yíng)租賃）或折舊進(jìn)度（融資租賃）分攤，分別計入當期費用。

　　稅法：按計稅價(jià)格調整應納稅所得額，同時(shí)調整分攤的遞延收益。

　　5、非貨幣性交易：

　　會(huì )計：按成本結轉換出資產(chǎn)價(jià)值

　　稅法：按計稅價(jià)格確認收入調整應納稅所得額

　　6、關(guān)聯(lián)方交易：

　　會(huì )計：按會(huì )計準則規定確認收入，不符合收入確認條件的部分計入資本公積。

　　稅法：按計稅價(jià)格確認收入調整應納稅所得額。也即會(huì )計計入資本公積的部分稅法不認。

　　比例數字：

　　1、投資權益法核算：投資單位占被投資企業(yè)所有權20%（含）以上

　　2、非關(guān)聯(lián)交易：對非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量占20%（不含）以上

　　3、非貨幣性交易：補價(jià)小于25%（含）

　　4、或有事項：

　　基本確定：大于95%（不含）小于100%

　　很可能：大于50%（不含）小于95%（含）

　　可能：大于5%（不含）小于50%（含）

　　級小可能：大于0%小于5%（含）

　　5、借款費用：非正常中斷超過(guò)三個(gè)月（含），停止資本化

　　6、合并報表：持股比例過(guò)半，即大于50%（不含）

　　7、融資租賃：

　　購買(mǎi)價(jià)低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值5%（含）以下

　　租賃期占尚可使用年限75%（含）以上

　　最低租賃付款額的現值不低于租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的90%（含）

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