注冊會(huì )計師《審計》鞏固練習

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當的是(  )。

　　A.經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業(yè)競爭等，而無(wú)法滿(mǎn)足投資者的預期

　　B.審計失敗則是指注冊會(huì )計師由于沒(méi)有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見(jiàn)

　　C.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性

　　D.經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì )導致審計失敗

　　2、注冊會(huì )計師在對ABC股份有限公司2010年度會(huì )計報表進(jìn)行審計時(shí)，按照函證具體準則對有關(guān)應收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務(wù)中的錯報未能查出。你認為注冊會(huì )計師的行為屬于是(  )。

　　A.沒(méi)有過(guò)失

　　B.普通過(guò)失

　　C.重大過(guò)失

　　D.欺詐

　　3、注冊會(huì )計師通過(guò)了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會(huì )計師決定依賴(lài)其內部控制，并對被審計單位的內控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒(méi)有查出，于是注冊會(huì )計師可能被認為負有(  )的責任。

　　A.普通過(guò)失

　　B.重大過(guò)失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　4、A公司是一家上市公司，其年度財務(wù)報表一直由B會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施審計。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會(huì )計師在2009年審計報告未對其可持續經(jīng)營(yíng)進(jìn)行說(shuō)明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據上述內容判斷下列說(shuō)法正確的是(  )。

　　A.注冊會(huì )計師可作為利害關(guān)系人提起訴訟

　　B.股民C可單獨對B會(huì )計師事務(wù)所提出控告

　　C.注冊會(huì )計師不需要承擔民事賠償

　　D.應先由A公司賠償股民C的損失

　　5、下列能作為會(huì )計師事務(wù)所免責的事由是(  )。

　　A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用

　　B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用

　　C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內部使用

　　D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告

　　6、如果會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順序是(  )。

　　A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會(huì )計師事務(wù)所賠償

　　B.應有會(huì )計師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計單位賠償

　　C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計金額為限由會(huì )計師事務(wù)所賠償

　　D.由會(huì )計師事務(wù)所和被審計單位按比例同時(shí)賠償

　　7、利害關(guān)系人明知會(huì )計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，對會(huì )計師事務(wù)所的相關(guān)法律責任的影響是(  )。

　　A.免除賠償責任

　　B.減輕賠償責任

　　C.賠償責任不變

　　D.加重賠償責任

　　8、由于Q會(huì )計師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨立承攬業(yè)務(wù)，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來(lái)嚴重影響。為避免類(lèi)似情況的再次發(fā)生，Q會(huì )計師事務(wù)所應采取的針對性措施是(  )。

　　A.嚴格遵循職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)標準的要求

　　B.建立健全會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度

　　C.與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　D.提取風(fēng)險基金或購買(mǎi)責任保險

　　二、多項選擇題

　　1、一般而言，如果注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是(  )。

　　A.在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的

　　B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的

　　C.因過(guò)失提供有重大遺漏的審計報告的

　　D.在代理記賬過(guò)程中故意提供虛假證明文件的

　　2、對存貨實(shí)施監盤(pán)屬于審計準則的基本要求。注冊會(huì )計師周琳在審計某公司財務(wù)報表時(shí)，沒(méi)有對存貨項目實(shí)施監盤(pán)程序，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。如果注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒(méi)有認定周琳違反審計準則，其原因可能包括的有(  )。

　　A.周琳不知道準則中有關(guān)監盤(pán)的要求而沒(méi)有實(shí)施監盤(pán)

　　B.未實(shí)施監盤(pán)可能是受到被審計單位的限制，周琳并無(wú)過(guò)失

　　C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

　　D.周琳可能使用了用以替代監盤(pán)的其他滿(mǎn)意的替代程序

　　3、屬于注冊會(huì )計師避免法律訴訟的對策有(  )。

　　A.按規定妥善保管審計工作底稿

　　B.出具管理建議書(shū)

　　C.審慎選擇被審計單位

　　D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)

　　4、在關(guān)于注冊會(huì )計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當的兩種表述有(  )。

　　A.在審計的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)

　　B.按審計準則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實(shí)性、合法性負責

　　C.注冊會(huì )計師的審計意見(jiàn)只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴(lài)程度

　　D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整

　　5、根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現以下情形，人民法院應當認定會(huì )計師事務(wù)所存在過(guò)失的有(  )。

　　A.負責審計的注冊會(huì )計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專(zhuān)業(yè)水準執業(yè)

　　B.未根據職業(yè)準則和規定執行必要的審計程序

　　C.未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)對特定審計對象直接形成審計結論

　　D.未能合理利用執業(yè)準則和規則所要求的重要性原則

　　6、事務(wù)所違反法律法規、中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準后施行的'執業(yè)準則和規則以及誠信公允的原則，下列情形中，應認定為不實(shí)報告的有(  )。

　　A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告

　　B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內部控制審核報告

　　C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書(shū)

　　D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告

　　7、會(huì )計師事務(wù)所出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失應承擔侵權賠償責任，事務(wù)所如果要證明自己沒(méi)有過(guò)錯則應向人民法院提交的證明有(  )。

　　A.與該案件相關(guān)的執業(yè)準則、規則

　　B.審計工作底稿

　　C.誠信公約

　　D.收費標準明細指引

　　8、下列事項認為會(huì )計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過(guò)失出具不實(shí)報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應當根據其過(guò)失大小確定其賠償責任有(  )。

　　A.未依據執業(yè)準則、規則執行必要的審計程序

　　B.在發(fā)現可能存在錯誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計程序予以證實(shí)或者排除

　　C.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計結論

　　D.明知被審計單位的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )導致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、中天華信會(huì )計師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊會(huì )計師正在積極準備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來(lái)證明自己，從而不承擔民事賠償責任。

　　2、根據相關(guān)的《司法解釋》，對于會(huì )計師事務(wù)所承擔與其過(guò)失程度相應的賠償責任的要求都有哪些?

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