增值稅知識點(diǎn)歸納總結

　　CPA稅法算不上最難的一科，也不是那么容易學(xué)的，不但稅目繁雜，還有許多細節需要仔細著(zhù)些。下面小編就帶大家一起了解一下。

　　一、農產(chǎn)品

　�。ㄒ唬┺r業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；（條例第十五條）

　　農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購的農業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。（財稅字〔1995〕52號）

　　不屬于注釋所列自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品的有：

　　1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋bai粉。

　　2、各種蔬菜罐頭。

　　3、專(zhuān)業(yè)復烤廠(chǎng)烤制的復烤煙葉。

　　4、農業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

　　5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

　　6、中成藥。

　　7、鋸材，竹筍罐頭。

　　8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

　　9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

　　10、各種蛋類(lèi)的罐頭。

　　11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

　　12、洗凈毛、洗凈絨，17%。

　�。ǘ�）制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子：

　　1、利用自有土地或承租土地，雇傭農戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

　　2、提供親本種子委托農戶(hù)繁育并從農戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

　�。�總局2010年第17號公告）

　�。ㄈ�）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。2016年1月1日至2020年12月31日，繼續對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。（財關(guān)稅[2016]64號）

　�。ㄋ模┗厥赵黉N(xiāo)售畜禽

　　采取“公司＋農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養，即公司與農戶(hù)簽訂委托養殖合同，向農戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶(hù)飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。（總局2013年第8號公告）

　�。ㄎ澹┏袚�糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食免征增值稅。

　　其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營(yíng)軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外一律征收增值稅。

　　自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　�。�六）對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。不包括規定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。（財稅[2012]75號）

　�。ㄆ撸┘{稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。（國稅函[2010]97號）

　�。ò耍�對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財稅[2011]137號）

　�。ň牛�對邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶（馬茶）。（財稅[2011]89號、財稅〔2016〕73號）

　�。ㄊ�）對農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品，視同農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 （財稅[2008]81號）

　�。ㄊ�一）增值稅一般納稅人從農民專(zhuān)業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（財稅[2008]81號）

　�。ㄊ�二）對農民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。（財稅[2008]81號）

　　二、食用植物油

　　對銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷(xiāo)售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。（財稅字[1999]198號）

　　三、醫療、衛生

　�。ㄒ唬┍茉兴幤泛陀镁撸�條例第十五條）；

　�。ǘ�）對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。（財稅字[1999]264號）

　�。ㄈ�）醫療機構（財稅[2000]42號）

　　1、對非營(yíng)利性醫療機構按照國家法規的價(jià)格取得的醫療服務(wù)收入，免征各項稅收。

　　2、對非營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

　　3、不按照國家法規價(jià)格取得的醫療服務(wù)收入不得享受這項政策。從事非醫療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按法規征收各項稅收。非營(yíng)利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按法規征收各項稅收。

　　4、對營(yíng)利性醫療機構取得的收入，按法規征收各項稅收。對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營(yíng)利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按法規征收各項稅收。

　�。ㄋ模�對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家法規的價(jià)格取得的'衛生服務(wù)收入（含疫苗接種和調撥、銷(xiāo)售收入），免征各項稅收。不按照國家法規的價(jià)格取得的衛生服務(wù)收入不得享受這項政策。（財稅[2000]42號）

　�。ㄎ澹┳�2016年1月1日至2018年12月31日，繼續對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節和流通環(huán)節增值稅(國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見(jiàn)附件)。（財稅[2016]97號）

　�。�六）醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅。（36號文附件三）

　　四、科研、技術(shù)

　�。ㄒ唬┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備（條例第十五條）；

　�。ǘ�）對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。（財關(guān)稅〔2016〕70號）

　�。ㄈ�）對符合條件的孵化器在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。（財稅[2016]89號）

　�。ㄋ模﹤�(gè)人轉讓著(zhù)作權。（36號文附件3）

　�。ㄎ澹┘{稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（36號文附件3）

　　五、軍隊、公安

　�。ㄒ唬┸婈爟炔空{撥供應物資免征增值稅。（國稅發(fā)[1994]121號）

　�。ǘ�）軍隊系統為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、dan藥、軍訓器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠(chǎng)、物資供銷(xiāo)單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝，免征增值稅。（財稅字[1994]11號）

　�。ㄈ�）軍需工廠(chǎng)之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。（財稅字[1994]11號）

　�。ㄋ模┸婈犗到y各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、dan藥、軍訓器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。（財稅字[1994]11號）

　�。ㄎ澹┸姽は到y所屬軍事工廠(chǎng)（包括科研單位）對列入軍工主管部門(mén)軍品生產(chǎn)計劃并按照軍品作價(jià)原則銷(xiāo)售給軍隊、xx武裝警察部隊和軍事工廠(chǎng)的軍品，免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

　�。�六）軍事工廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

　�。ㄆ撸┸娛鹿�廠(chǎng)之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專(zhuān)用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

　�。ò耍┏�軍工、軍隊系統企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

　�。ň牛┸婈�、軍工系統各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準進(jìn)口的專(zhuān)用設備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。(財稅字[1994]11號)

　�。ㄊ�）軍品以及軍隊系統各單位出口軍需工廠(chǎng)生產(chǎn)或軍需部門(mén)調撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節免征增值稅，出口不再退稅。(財稅字[1994]11號)

　�。ㄊ�一）軍隊系統所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)在軍隊系統內部調撥或銷(xiāo)售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機機械免征增值稅。(財稅字[1997]135號)

　�。ㄊ�二）對公安部定點(diǎn)警服生產(chǎn)廠(chǎng)（名單附后）生產(chǎn)銷(xiāo)售的人民警察制式服裝、警用標志（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"警察服裝"），自一九九五年七月一日起免征增值稅。（財稅字[1995]59號）

　�。ㄊ�三）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。（36號文附件3）

　�。ㄊ�四）隨軍家屬、軍隊轉業(yè)干部就業(yè)（36號文附件3）

　　1、為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

　　享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬/安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須占企業(yè)總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

　　2、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬、軍隊轉業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

　　隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

　　每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　六、黃金、白銀、鉆石、金幣

　�。ㄒ唬�對中國金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅；（財稅字[1994]49號）

　�。ǘ�）對生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。（財稅明電[1996]1號）

　�。ㄈ�）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。（財稅[2002]142號）

　�。ㄋ模﹪鴥乳_(kāi)采或加工的鉆石，通過(guò)鉆交所銷(xiāo)售的，在國內銷(xiāo)售環(huán)節免征增值稅，可憑核準單開(kāi)具普通發(fā)票；不通過(guò)鉆交所銷(xiāo)售的，在國內銷(xiāo)售環(huán)節照章征收增值稅，并可按規定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。（國稅發(fā)[2006]131號）

　　七、飼料

　�。ㄒ唬┟舛愶暳袭a(chǎn)品范圍包括：?jiǎn)我淮笞陲暳�、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。（國稅發(fā)[1999]39號）

　�。ǘ�）凡銷(xiāo)售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養單位及個(gè)體養殖戶(hù)的飼料，免征增值稅，銷(xiāo)售給其他單位的一律征稅。用于動(dòng)物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。（國稅發(fā)[1999]39號）

　�。ㄈ�）豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。 （國稅函[2010]75號）

　�。ㄋ模�對飼用魚(yú)油產(chǎn)品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。（國稅函[2003]1395號）

　�。ㄎ澹┑V物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。（國稅函[2005]1127號）

　�。�六）寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。（國稅函[2002]812號）

　�。ㄆ撸�對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。（國稅函[2007]10號）

　�。ò耍┡蚧�血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現行增值稅優(yōu)惠政策所定義的單一大宗飼料產(chǎn)品，應對其照章征收增值稅。（國稅函[2009]324號）

　�。ň牛┚�料補充料可規定免征增值稅。（公告2013年第46號）

　　八、電影、電視

　�。ㄒ唬�對電影制片企業(yè)銷(xiāo)售電影拷貝（含數字拷貝）、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現行政策規定，選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。（ 財教[2014]56號）

　�。ǘ�）2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數字電視基本收視維護費和農村有線(xiàn)電視基本收視費，免征增值稅。（財稅[2017]35號）

　　九、學(xué)校、文化、教育

　�。ㄒ唬┬＾k企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。（財稅[2000]92號）

　�。ǘ�）自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節增值稅。（財稅〔2013〕87號）

　�。ㄈ�）古舊圖書(shū)（條例第十五條）。

　�。ㄋ模┩袃核�、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

　　超過(guò)規定收費標準的收費，以開(kāi)辦實(shí)驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過(guò)規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。（36號文附件3）

　�。ㄎ澹�學(xué)歷教育（36號文附件3）

　　1、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。包括符合規定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學(xué)歷的教育機構。

　　2、提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準并按規定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

　　3、政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。舉辦進(jìn)修班、培訓班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設賬戶(hù)的，不予免征增值稅。

　�。�六）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（36號文附件3）

　�。ㄆ撸┱�府舉辦的職業(yè)學(xué)校設立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　�。ò耍�對按照國家規定的收費標準向學(xué)生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。（財稅[2016]82號）

　�。ň牛�對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。（財稅[2016]82號）

　�。ㄊ�）門(mén)票收入（36號文附件3）

　　1、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。

　　2、寺院、宮觀(guān)、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

　　3、2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。

　　十、農業(yè)生產(chǎn)

　�。ㄒ唬┳�2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無(wú)機復混肥料和生物有機肥。（財稅[2008]56號，總局公告2015年第86號）

　�。ǘ�）自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（財稅[2007]83號）

　�。ㄈ�）批發(fā)和零售的種子、種苗、農藥、農機。（財稅[2001]113號）

　�。ㄋ模┺r膜（財稅[2001]113號）

　�。ㄎ澹┺r業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（36號文附件3）

　�。�六）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)。（36號文附件3）

　�。ㄆ撸┘{稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。（財稅[2017]58號）

　　十一、水、暖氣、電

　�。ㄒ唬�對各級政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)（公司）隨水費收取的污水處埋費，免征增值稅。（財稅[2001]97號）

　�。ǘ�）收取電價(jià)時(shí)一并向用戶(hù)收取的農村電網(wǎng)維護費（包括低壓線(xiàn)路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）免征增值稅。（國稅函[2009]591號）

　�。ㄈ�）對飲水工程運營(yíng)管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營(yíng)管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。（財稅[2016]19號）

　�。ㄋ模┳�2016年1月1日至2018年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。（財稅[2016]94號）

　　十二、殘疾人

　�。ㄒ唬┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品（條例第十五條）；

　�。ǘ�）殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。 （財稅[2016]52號）

　�。ㄈ�）殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)。（36號文附件3）

　�。ㄋ模�殘疾人員本人為社會(huì )提供的服務(wù)。（36號文附件3）

　　十三、住房、不動(dòng)產(chǎn)

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房。（36號文附件3）

　�。ǘ�）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。（36號文附件3）

　�。ㄈ�）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標準價(jià)出售住房取得的收入。（36號文附件3）

　�。ㄋ模┥婕凹彝ヘ敭a(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權。（36號文附件3）

　�。ㄎ澹┍本┦�、上海市、廣州市和深圳市之外的地區：個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

　　北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。（36號文附件3）

　　十四、金融、保險、擔保

　�。ㄒ唬┮韵吕�息收入（36號文附件3）

　　1、2016年12月31日前，金融機構農戶(hù)小額貸款。

　　2、國家助學(xué)貸款。

　　3、國債、地方政府債。

　　4、人民銀行對金融機構的貸款。

　　5、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

　　6、外匯管理部門(mén)在從事國家外匯儲備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

　　7、統借統還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

　�。ǘ�）被撤銷(xiāo)金融機構以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據等財產(chǎn)清償債務(wù)。除另有規定外，被撤銷(xiāo)金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷(xiāo)金融機構增值稅免稅政策。（36號文附件3）

　�。ㄈ�）下列金融商品轉讓收入（36號文附件3）

　　1、合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

　　2、香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股。

　　3、對香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額。

　　4、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。

　　5、個(gè)人從事金融商品轉讓業(yè)務(wù)。

　�。ㄋ模┙鹑谕瑯I(yè)往來(lái)利息收入

　　1、金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。

　　2、銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。

　　3、金融機構間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。

　　4、金融機構之間開(kāi)展的轉貼現業(yè)務(wù)。

　�。ㄒ陨�36號文附件3）

　　自2018年1月1日起，金融機構開(kāi)展貼現、轉貼現業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷(xiāo)售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。（財稅[2017]58號）

　　關(guān)于此條的理解請見(jiàn)：財稅[2017]58號解讀（建筑營(yíng)改增）

　�。ㄎ澹┩瑫r(shí)符合下列條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔�；蛘咴贀�保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢(xún)、培訓等收入)3年內免征增值稅：

　　1、已取得監管部門(mén)頒發(fā)的融資性擔保機構經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

　　2、平均年擔保費率不超過(guò)銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)×100%。

　　3、連續合規經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務(wù)，具備健全的內部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

　　4、為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

　　5、對單個(gè)受保企業(yè)提供的擔保余額不超過(guò)擔保機構實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

　　6、擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%。

　�。�36號文附件3）

　�。�六）保險公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。（36號文附件3）

　　享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。（財稅〔2016〕46號 ）

　�。ㄆ撸┤珖�社會(huì )保障基金理事會(huì )、全國社會(huì )保障基金投資管理人運用全國社會(huì )保障基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。（財稅[2016]39號）

　�。ò耍┓�合條件的國際航運保險業(yè)務(wù)免征增值稅。（財稅[2016]39號）

　�。ň牛┚硟缺ｋU公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅。（財稅[2016]68號）

　�。ㄊ�）試點(diǎn)納稅人提供再保險服務(wù)（境內保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實(shí)行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應多個(gè)原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應按規定繳納增值稅。（財稅[2016]68號）

　　十五、政府相關(guān)

　　1、外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備（條例第十五條）；

　　2、行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。（36號文附件3）

　　3、土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。（36號文附件3）

　　4、縣級以上地方xx政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。（36號文附件3）

　　5、國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價(jià)差補貼收入。（36號文附件3）

　　十六、小微

　　1、增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受月3萬(wàn)元（季度9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。

　　詳見(jiàn)：小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結（截止2017年6月12日）

　　2、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（公告2016年第53號）

　　十八、境外

　�。ㄒ唬┚硟鹊膯挝缓蛡�(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規定適用增值稅零稅率的除外：

　　工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程監理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，會(huì )議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì )議展覽服務(wù)，存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)，標的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務(wù)，在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游服務(wù)。

　�。ǘ�）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)（出口貨物保險和出口信用保險）

　�。ㄈ�）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：電信服務(wù)，知識產(chǎn)權服務(wù)，物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外），鑒證咨詢(xún)服務(wù)，專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)，商務(wù)輔助服務(wù)，廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)。

　�。ㄋ模┮詿o(wú)運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

　�。ㄎ澹�為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

　�。ㄆ撸┚硟葐挝缓蛡�(gè)人以無(wú)運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內實(shí)際承運人適用增值稅零稅率；無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

　�。ò耍┌凑諊�家有關(guān)規定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　�。ň牛┚硟鹊膯挝缓蛡�(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

　�。ㄊ�）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購貿易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購貿易方式出口的貨物免征增值稅。（總局公告2015年第89號）

　�。ㄊ�一）對供應出境旅客的口岸免稅店運進(jìn)的有關(guān)物品，免征增值稅、消費稅。對在海關(guān)免稅限量（限值）內個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的自用物品，免征關(guān)稅同時(shí)免征增值稅、消費稅。（署監二[1994]83號）

　　十九、其他

　　1、從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)免征增值稅。（財稅[2001]54號）

　　2、符合條件的合同能源管理服務(wù)。（36號文附件3）

　　3、婚姻介紹服務(wù)。（36號文附件3）

　　4、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。（36號文附件3）

　　5、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。（36號文附件3）

　　6、養老機構提供的養老服務(wù)。（36號文附件3）

　　7、殯葬服務(wù)。（36號文附件3）

　　8、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。（財稅[2016]39號）

　　9、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品（條例第十五條）。

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