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稅務(wù)師考試試題及答案（通用5套）
現如今，我們很多時(shí)候都不得不用到試題，試題是用于考試的題目，要求按照標準回答。那么問(wèn)題來(lái)了，一份好的試題是什么樣的呢？以下是小編整理的稅務(wù)師考試試題及答案（通用5套），歡迎閱讀與收藏。
稅務(wù)師考試試題及答案1
1. 某運輸公司以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無(wú)力償還，按合同規定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計稅貼花。 該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬(wàn)元，第一套自住，第二套以每年按市場(chǎng)價(jià)格4萬(wàn)元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營(yíng)小超市。當地規定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營(yíng)業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬(wàn)元)
3. 下列說(shuō)法，符合房產(chǎn)稅規定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府確定
B.房屋的'租金收入，是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮、工礦區和農村征收
D.企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農村;2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車(chē)，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當地政府規定載貨汽車(chē)為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車(chē)船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車(chē)輛整備質(zhì)量尾數在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過(guò)0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應納車(chē)船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(cháng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(cháng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車(chē)船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動(dòng)機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車(chē)船稅，應繳納車(chē)船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨資企業(yè)
B.國有控股公司以部門(mén)資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬
C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬
D.非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權屬
[答案]:D
[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養殖基地占地20000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農副產(chǎn)品加工廠(chǎng)占地和從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業(yè)內的道路和綠化占地不屬于社會(huì )性公共用地，照章征稅。 應繳納城鎮土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是( )。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數寺廟內的宗教人員生活用地
C.從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
[答案]:B
[解析]:選項A，原則上應征收城鎮土地使用稅;選項C，直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設施、學(xué)校幼兒園、養老院和醫院占耕地免稅。
稅務(wù)師考試試題及答案2
1.中國公民曾女士 2020 年 4 月通過(guò)跨境電商購買(mǎi) 2 瓶高檔香水， 關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格） 為 1600 元。 假設香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%， 則曾女士上述行為需要繳納消費稅（） 元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以?xún)冗M(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品， 關(guān)稅稅率暫設為 0%； 進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅取消免征稅額， 暫按法定應納稅額的 70%征收。 本題中曾女士所購香水未超過(guò)單次 5000 元的限值， 關(guān)稅稅率為 0%， 應納消費稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）
2. 2020 年 4 月， 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓在建項目， 取得轉讓收入 20000 萬(wàn)元。該公司取得土地使用權時(shí)支付土地出讓金 7000 萬(wàn)元、 契稅 21 0 萬(wàn)元、 印花稅 3.5 萬(wàn)元及登記費 0.1 萬(wàn)元， 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（） 萬(wàn)元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用之和。 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬(wàn)元） 。
3. 一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時(shí)， 下列適用 5%預征率的是（）。
A、 轉讓不動(dòng)產(chǎn)
B、 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
C、 跨縣（市、 區） 建筑服務(wù)
D、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案：A
解析：選項 B、 選項 D， 適用一般計稅方法預繳增值稅時(shí)，適用 3%預征率。選項C， 跨縣（市、 區） 建筑服務(wù)適用一般計稅方法預繳增值稅時(shí)，適用 2%預征率。
4. 下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、 邊際稅率的提高不會(huì )帶動(dòng)平均稅率的上升
C、 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、 邊際稅率上升幅度越大， 平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項 A， 在累進(jìn)稅率條件下， 邊際稅率往往要大于平均稅率；選項 B， 邊際稅率的提高會(huì )帶動(dòng)平均稅率的上升； 選項 C， 邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。 平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5. 下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、 關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物
B、 廣告品和貨樣
C、 外國公司無(wú)償贈送的物資
D、 進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、 物料和飲食用品
答案：D
解析：選項 A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項 B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項 C：外國政府、 國際組織無(wú)償贈送的物資免征關(guān)稅。
6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開(kāi)釆原油 5000 噸， 銷(xiāo)售原油 2000 噸， 每噸不含增值稅銷(xiāo)售額為 0.5 萬(wàn)元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應繳納的資源稅稅額為（） 萬(wàn)元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬(wàn)元）。
7. 稅務(wù)規章與其他部門(mén)規章、 地方政府規章對同一事項的規定不一致的， 有權裁決的部門(mén)是（） 。
A、 國家稅務(wù)總局
B、 財政部
C、 國務(wù)院
D、 全國人大常務(wù)委員會(huì )
答案：C
解析：稅務(wù)規章與其他部門(mén)規章、 地方政府規章對同一事項的規定不一致的， 由國務(wù)院裁決。
8. 某醫療器械廠(chǎng)（增值稅一般納稅人） 。2019 年 8 月進(jìn)口一批醫療器械。該批醫療器械成交價(jià)格 202 萬(wàn)元。支付購貨傭金 3 萬(wàn)元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費 8 萬(wàn)元。保險費無(wú)法確定。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫療器械應繳納關(guān)稅（） 萬(wàn)元（醫療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率 30%） 。
A、 60.60
B、 61.50
C、 63.19
D、 63.90
答案：C
解析：購貨傭金不應計入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險費無(wú)法確定的， 海關(guān)應按照貨價(jià)和運費兩者總額的 3‰計算保險費。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫療器械應繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬(wàn)元） 。
9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規的解釋?zhuān)?正確的是（） 。
A、 稅法是以規定納稅義務(wù)為核心構建的
B、 稅法是綜合性法律體系
C、 稅法屬于制定法
D、 稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看， 稅法是以規定納稅義務(wù)為核心構建的， 任何人（包括稅務(wù)執法機關(guān)） 都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)， 稅法的強制性是十分明顯的， 在諸法律中， 其力度僅次于刑法， 這與義務(wù)性法規的特點(diǎn)相一致。
10. 根據增值稅現行政策規定， 下列業(yè)務(wù)屬于在境內銷(xiāo)售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（） 。
A、 境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、 境外單位向境內單位出租境外的廠(chǎng)房
C、 境外單位向境內單位銷(xiāo)售在境外的不動(dòng)產(chǎn)
D、 境外單位向境內單位提供運輸服務(wù)
答案：D
11 . 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)， 可以（） 。
A、 免征土地增值稅
B、 不征收土地增值稅
C、 減半征收土地增值稅
D、 按照正常計稅規則征收土地增值稅
答案：A
解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)， 可以免征土地增值稅。
12. 2020 年 2 月， 甲企業(yè)從某拍賣(mài)公司通過(guò)拍賣(mài)取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車(chē)并自用， 購置商務(wù)車(chē)時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的'舊轎車(chē)一輛（已使用 5 年） 。甲企業(yè)應繳納車(chē)輛購置稅（） 元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車(chē)輛購置稅選擇單一環(huán)節， 實(shí)行一次課征制度， 購置已征車(chē)輛購置稅的車(chē)輛， 不再征收車(chē)輛購置稅。納稅人以受贈、 獲獎或者其他方式取得自用應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格， 按照購置應稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定， 不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應繳納車(chē)輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13. 某酒類(lèi)股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷(xiāo)售給下屬銷(xiāo)售公司 42° 白酒 500 斤， 不含稅出廠(chǎng)價(jià) 100 元/斤， 稅務(wù)機關(guān)認為銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低， 上月銷(xiāo)售公司對外銷(xiāo)售同類(lèi)白酒的平均價(jià)格為 220 元/斤。白酒消費稅計稅價(jià)格核定比例為 60%。該公司應繳納消費稅（） 元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14. 某農產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月， 因管理不善將 4 月外購的一批免稅農產(chǎn)品全部毀損， 賬面成本 23660 元， 外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損， 賬面成本 12000 元， 農產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項稅額均已抵扣且農產(chǎn)品進(jìn)項稅按照 9%抵扣， 該批發(fā)站 2019 年 6 月應轉出進(jìn)項稅額（） 元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計算過(guò)進(jìn)項稅額后的余額， 僅相當于計算進(jìn)項稅額基數的 91 %， 所以管理不善造成的農產(chǎn)品損失要還原成計算進(jìn)項稅額的基數來(lái)計算進(jìn)項稅額轉出。自然災害造成的損失不必作進(jìn)項稅額轉出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應轉出進(jìn)項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元） 。
15. 在計算土地增值稅時(shí)， 下列項目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（） 。
A、 耕地占用稅
B、 借款利息費用
C、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權所支付的契稅
D、 土地出讓金
答案：A
解析：選項 B 屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用；選項 C、 D 屬于為取得土地使用權所支付的金額。
16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 通過(guò)的稅收法律由全國人大常委會(huì )委員長(cháng)簽署委員長(cháng)令予以公布
B、 稅收法規的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的
C、 稅務(wù)部門(mén)規章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長(cháng)辦公會(huì )審議通過(guò)后予以公布
D、 稅收規范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布
答案：D
17. 下列關(guān)于消費稅計稅價(jià)格的說(shuō)法中， 錯誤的是（） 。
A、 采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾， 應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款為計稅依據
B、 委托加工白酒， 按照受托方同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的， 按照組成計稅價(jià)格計算納稅
C、 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料， 按同類(lèi)消費品的平均價(jià)格計算納稅
D、 卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計稅價(jià)格， 按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計稅
答案：C
解析：將應稅消費品用于“換、 投、 抵” 的， 用同類(lèi)消費品的最高計稅價(jià)格計算繳納消費稅。
18. 根據土地增值稅相關(guān)規定， 東部地區省份土地增值稅預征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區省份土地增值稅預征率不得低于 2%。
19. 某進(jìn)出口公司 201 9 年 7 月進(jìn)口化妝品一批， 購買(mǎi)價(jià) 34 萬(wàn)元， 該公司另支付入關(guān)前運費 3 萬(wàn)元， 保險費無(wú)法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為 30%， 該公司應繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20 萬(wàn)元
B、 10.23 萬(wàn)元
C、 11.10 萬(wàn)元
D、 11.13 萬(wàn)元
答案：D
解析：應繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬(wàn)元）
20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元， 零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元， 零售鍍金首飾取得收入 65000 元， 零售珍珠、 玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應繳納消費稅
�。ǎ� 元。（消費稅稅率 5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元） 。
稅務(wù)師考試試題及答案3
2011年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當月工資外，還取得年終績(jì)效工資30000元。
(2)2011年5月趙某出售自己持有的限售股，取得轉讓收入10萬(wàn)元，無(wú)法準確計算全部限售股成本原值。
(3)7月份購入甲種債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費共計1000元。6月份賣(mài)出債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國家機關(guān)捐給希望工程。
(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定趙某收藏該字畫(huà)發(fā)生的'費用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費50000元。
(6)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A(yíng)國繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5120
B.2845
C.4250
D.3115
(2)2011年5月趙某轉讓限售股應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
(3)趙某轉讓債券所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
(4)2011年趙某兼職所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
(5)拍賣(mài)字畫(huà)所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
(6)趙某來(lái)源于境外的所得在我國應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
[解析]
(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B
(1)年終績(jì)效工資按一次性獎金計稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數105。
應繳納個(gè)人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
(2)應繳納個(gè)人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
(3)應繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
(4)捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈支出500元據實(shí)扣除。
應繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
(5)應繳納個(gè)稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(6)特許權使用費所得應納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納8000元，不用補稅。
股息應納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1000元，補稅2000-1000=1000(元)
稅務(wù)師考試試題及答案4
1、依據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于收入確認時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實(shí)現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉讓財產(chǎn)的收入，按照轉讓所得確認收入的時(shí)間確認收入的實(shí)現
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的'納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告等相關(guān)資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實(shí)際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
稅務(wù)師考試試題及答案5
1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策， 說(shuō)法不正確的是（） 。
A、 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、 消費稅
B、 購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、 電子商務(wù)企業(yè)、 電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、 關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、 運費和保險費）
答案：A
解析：選項 A， 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2. 某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中， 需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、 銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、 將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、 從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、 進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍， 是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括： 購買(mǎi)自用行為、 進(jìn)口自用行為、 受贈使用行為、 自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。 選項 ABD 都不是自用的， 所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3. 對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（） 年； 特殊情況下， 追征期是（） 年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、 扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下， 稅務(wù)機關(guān)的追征期是 3 年； 特殊情況下， 追征期是 5 年。
4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%） 。 經(jīng)審核， 同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為 73000 元。 王某應納車(chē)輛購置稅（） 元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元） 。
5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉讓 5 年前購置的辦公樓， 取得含稅銷(xiāo)售收入 1 600 萬(wàn)元， 該辦公樓購置原價(jià)為 1 200 萬(wàn)元（含稅） ， 購置時(shí)支付相關(guān)稅費 1 50 萬(wàn)元， A 企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅， 以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額， 按照 5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬(wàn)元）
6. 2020 年 5 月， 某設計公司（小規模納稅人） 提供設計服務(wù)， 取得含稅收入 3 萬(wàn)元， 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 取得含稅收入 1 萬(wàn)元。 該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額 1 0 萬(wàn)元（含） 以下的增值稅小規模納稅人， 免征增值稅。
7. 下列各項中， 應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、 外購水果用于職工福利
B、 外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、 將商品移送給同一縣的.分支機構用于銷(xiāo)售
D、 將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：（1 ） 選項 A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2） 選項 B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售， 進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3） 選項 C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人， 將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的， 視同銷(xiāo)售貨物， 但相關(guān)機構設在同一縣（市） 的除外。
8. 2019 年 8 月， 某公司將貨物運往境外加工， 出境時(shí)已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值 100 萬(wàn)元， 境外加工費和料件費 30 萬(wàn)元，運費 1 萬(wàn)元， 保險費 0. 39 萬(wàn)元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物， 出境時(shí)已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境， 以境外加工費、 料件費、 復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、 保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬(wàn)元）
9. 福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè) 2020 年 9 月開(kāi)采銅礦石 200 噸， 當月銷(xiāo)售銅礦原礦 100 噸， 不含稅單價(jià) 40000 元/噸， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明金額 400 萬(wàn)元、稅額 52 萬(wàn)元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸， 對外銷(xiāo)售銅礦選礦 50 噸， 不含稅單價(jià) 50000 元/噸， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明金額 250 萬(wàn)元，稅額 32. 5 萬(wàn)元；福建省人民政府規定， 銅礦原礦資源稅稅率為 10%， 銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（） 萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的， 應當依照《資源稅法》 規定繳納資源稅；但是， 自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的， 不繳納資源稅。
10. 關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定， 下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、 農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、 機動(dòng)車(chē)、 鐵路機車(chē)、 非道路移動(dòng)機械、 船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、 納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項 A， 農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅， 但規�；B殖除外。
11 . 法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行， 任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)?因此法定解釋具是（） 。
A、 全面性
B、 專(zhuān)屬性
C、 判例性
D、 目的性
答案：B
12. 下列各項中， 屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、 產(chǎn)生量
B、 污染量
C、 污染當量
D、 排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅， 排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13. 201 9 年 7 月， 境外公司為我國 A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)， 合同總額 200 萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構， 則 A 企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（） 萬(wàn)元。
A、 0
B、 5. 83
C、 1 1 . 32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬(wàn)元）
14. 下列項目所包含的進(jìn)項稅額， 可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、 生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、 非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、 購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項 BCD， 不得抵扣進(jìn)項稅額。
15. 2020 年 6 月， 張某銷(xiāo)售一套住房， 取得含稅銷(xiāo)售收入 460 萬(wàn)元， 該住房于 2018 年 8 月購進(jìn)， 購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià) 1 00 萬(wàn)元， 手續費 0. 2 萬(wàn)元， 契稅 1 . 5 萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 21 . 90
B、 1 7. 1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬(wàn)元） 。
16. 下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定， 說(shuō)法正確的是（） 。
A、 以物易物方式銷(xiāo)售貨物， 由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、 以舊換新方式銷(xiāo)售貨物， 以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、 還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物， 以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、 銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物， 按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物， 雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)， 分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中， 只有金銀首飾以舊換新， 按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅， 不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物， 不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17. 根據煙葉稅法律制度的規定， 下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、 生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、 收購煙葉的單位
C、 銷(xiāo)售香煙的單位
D、 消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購” 煙葉的“單位” 。
18. 某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件， 合同約定不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元， 當月應收取 60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難， 本月實(shí)際收到貨款 50 萬(wàn)元， 配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明價(jià)款 10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（） 萬(wàn)元。
A、 3. 6
B、 5. 1
C、 13. 6
D、 11 . 7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費， 其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬(wàn)元）
19. 根據環(huán)境保護稅規定， 納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、 應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、 應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、 扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、 應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20. 下列項目中， 關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 以出讓方式取得土地使用權的， 為支付的土地價(jià)款
B、 以行政劃撥方式取得土地使用權的， 為補繳的出讓金
C、 以轉讓方式取得土地使用權的， 為補繳的出讓金和費用
D、 以其他方式取得土地使用權的， 為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的， 為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的， 為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的， 為支付的地價(jià)款。
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