會(huì )計資格考試：自制工裝及工位器具進(jìn)項稅
下面為大家提供了會(huì )計資格考試：自制工裝及工位器具進(jìn)項稅，由瑞文網(wǎng)小編為大家提供。
【問(wèn)題】
我公司自制工裝、工位器具，可否直接轉入固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅額是否作轉出處理?
【解答】
《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》(2006)第三條規定，固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：
(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;
(二)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度。
使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數量。
第四條規定，固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：
(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
根據上述規定，企業(yè)賬務(wù)處理時(shí)，若自制工裝、工位器具符合上述條件，可確認為固定資產(chǎn);否則不能確認為固定資產(chǎn)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規定，企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。
因此，企業(yè)對符合此規定的自制工裝、工位器具應確認為固定資產(chǎn)。根據實(shí)施條例第五十八條第二款的規定，該固定資產(chǎn)應以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;按照實(shí)施條例第五十九條的`規定，企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起按直線(xiàn)法計算折舊，準予在稅前扣除。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅[2008]170號)規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)(包括接受捐贈、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)，可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細則》的有關(guān)規定，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運輸費用結算單據(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅扣稅憑證)從銷(xiāo)項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應當記入“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。
根據上述規定，企業(yè)自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條規定，條例第十條第(一)項所稱(chēng)購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅)項目、集體福利或者個(gè)人消費的固定資產(chǎn)。前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具等。只要該自制固定資產(chǎn)是用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不需按《增值稅暫行條例》第十條的規定做進(jìn)項轉出。
【會(huì )計資格考試：自制工裝及工位器具進(jìn)項稅】相關(guān)文章：
會(huì )計從業(yè)資格考試會(huì )計基礎試題及答03-21
會(huì )計從業(yè)資格考試會(huì )計實(shí)務(wù)試題及答案03-14
會(huì )計從業(yè)資格考試《會(huì )計基礎》易錯題及答案03-19
會(huì )計從業(yè)資格考試《會(huì )計基礎》精選習題及答案03-18