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注冊會(huì )計師考試《審計》基礎試題
1、單選題
注冊會(huì )計師因為下列( )原因放棄對存貨的監盤(pán)而實(shí)施替代審計程序是不適當的。
A.在存貨盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)實(shí)施存貨監盤(pán)不可行
B.存貨存放在對注冊會(huì )計師有安全威脅的地方
C.因天氣惡劣導致無(wú)法盤(pán)點(diǎn)存貨
D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)
參考答案：C
參考解析：【解析】注冊會(huì )計師僅在無(wú)法實(shí)施現場(chǎng)監盤(pán)的情況下才考慮實(shí)施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無(wú)法實(shí)施現場(chǎng)監盤(pán)的具體情況。天氣惡劣是暫時(shí)現象，雙方應當另?yè)袢掌谶M(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與監盤(pán)。
2、單選題
在確定了解內部控制的范圍時(shí)，以下說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當了解被審計單位的所有內部控制活動(dòng)
B.注冊會(huì )計師可能不需要了解與審計相關(guān)的所有控制活動(dòng)
C.注冊會(huì )計師應當了解與審計相關(guān)的所有內部控制活動(dòng)
D.注冊會(huì )計師可能需要了解某些與審計無(wú)關(guān)的控制活動(dòng)
參考答案：B
參考解析：【解析】如果多項控制活動(dòng)能夠實(shí)現同一目標，注冊會(huì )計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動(dòng)(A、C錯，B正確)/注冊會(huì )計師無(wú)需了解與審計無(wú)關(guān)的控制(D錯)
3、單選題
在實(shí)施貨幣資金審計的過(guò)程中，如果被審計單位存在以下( )事項或情形，注冊會(huì )計師需要保持警覺(jué)。
A.存在少量銀行未達賬項
B.企業(yè)資金存放于管理層個(gè)人賬戶(hù)
C.現金交易比例較低
D.在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不多的地區開(kāi)立銀行賬戶(hù)
參考答案：B
參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會(huì )存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況;C：現金交易比例較低通常屬于正�，F象，較高時(shí)才不正常;D并非不當：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開(kāi)立銀行賬戶(hù)。
4、多選題
制定總體審計策略時(shí)，項目合伙人為計劃報告目標、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的事項有( )。
A.與組成部分注冊會(huì )計師溝通擬出具的報告的時(shí)間安排
B.由組成部分注冊會(huì )計師審計組成部分的范圍
C.與管理層和治理層討論審計工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.項目組成員之間溝通的預期的性質(zhì)和時(shí)間安排
參考答案：A,C,D
參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時(shí)間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。
5、多選題
會(huì )計師事務(wù)所應在業(yè)績(jì)評價(jià)過(guò)程中使員工充分了解( )是晉升的主要途徑。
A.提高專(zhuān)業(yè)能力
B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量
D.遵循執業(yè)準則的規定
參考答案：B,C
參考解析：【解析】按規定，會(huì )計師事務(wù)所在業(yè)績(jì)評價(jià)過(guò)程中應使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。
6、多選題
下列情形中，注冊會(huì )計師應當實(shí)施控制測試的有( )。
A.評估認定層次的重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制的運行是有效的
B.內部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險為低水平
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據
參考答案：A,D
參考解析：【解析】存在下列情形之一時(shí)，應實(shí)施控制測試：在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制的運行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
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