注冊會(huì )計師考試《審計》選擇題
一、單項選擇
�。ū绢}型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
�。ㄒ唬〢注冊會(huì )計師負責對甲公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在獲取和評價(jià)審計證據時(shí)，A注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（ ）。
A．甲公司連續編號的采購訂單
B．甲公司編制的成本分配計算表
C．甲公司提供的銀行對賬單
D．甲公司管理層提供的聲明書(shū)
參考答案：C
答案解析： ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內部的證據，而C是來(lái)源于外部的證據。選C。
2.下列各項中，為獲取適當審計證據所實(shí)施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ ）。
A．從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性
B．實(shí)地觀(guān)察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權
C．對已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價(jià)正確性
D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性
參考答案： D
答案解析： A一般與銷(xiāo)售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；B實(shí)地觀(guān)察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
3．在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據時(shí)，正確的測試方向是（ ）。
A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C．從會(huì )計記錄到支持性證據
D．從支持性證據到會(huì )計記錄
參考答案：Ｃ
答案解析： 存在性是從賬到證。
4．下列與審計證據相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質(zhì)量缺陷
B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關(guān)
內容控制的有效性
C．不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D．會(huì )計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意
見(jiàn)的基礎
參考答案：Ｄ
答案解析： 審計證據的數量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真偽；審計工作還要考慮成本效益的問(wèn)題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。
5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。
A．如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會(huì )計師應當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書(shū)面聲明
B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會(huì )計師應當調查這種情況
C．如果管理層拒絕提供注冊會(huì )計師認為必要的聲明，注冊會(huì )計師應當出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告
D．注冊會(huì )計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
參考答案： C
答案解析： 管理層拒絕提供注冊會(huì )計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。
�。ǘ〣注冊會(huì )計師負責對乙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制和歸整審計工作底稿時(shí)，B注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
6．根據審計準則的規定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。
A．對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C．對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來(lái)源作為主要識別特征
D．對詢(xún)問(wèn)程序，將詢(xún)問(wèn)時(shí)間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析： 對于D應當是將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁(yè)原文內容。
7．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內
B．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內
C．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內
D．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內
參考答案： A
答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內。
8．B注冊會(huì )計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債
C．20×8年5月15日，B注冊會(huì )計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷(xiāo)的應收賬款，金額為1 000萬(wàn)元
參考答案： C
答案解析： A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會(huì )計師不需采取行動(dòng)；B由于無(wú)法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會(huì )計師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動(dòng)，提請被審計單位修改報表。
�。ㄈ〤注冊會(huì )計師負責對丙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時(shí)，C注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
9．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。
A．在考慮一項錯報是否重要時(shí)，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過(guò)重要性水平，注冊會(huì )計師無(wú)須要求管理層調整
D．重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷
參考答案： C
答案解析： 新準則規定：發(fā)現的所有錯報都要提請被審計單位進(jìn)行調整。參考教材Ｐ156頁(yè)第9行。
10．在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會(huì )計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的.是（ ）。
A．通過(guò)調高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
B．通過(guò)調低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
C．在確定計劃的重要性水平時(shí)，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時(shí)，應當考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結果
參考答案： C
答案解析： 在計劃審計工作時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。（參看教材154頁(yè)四的內容）。
11．在確定計劃實(shí)施的審計程序后，如果C注冊會(huì )計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（ ）。
A．如有可能，通過(guò)擴大控制測試范圍或實(shí)施追加控制測試，降低評估的檢查風(fēng)險
B．通過(guò)修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險
C．如有可能，通過(guò)擴大實(shí)質(zhì)性程序范圍或實(shí)施追加的實(shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險
D．通過(guò)修改計劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險
參考答案： B
答案解析： 注冊會(huì )計師應當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過(guò)擴大控制測試范圍或實(shí)施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過(guò)修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（參看教材154四）。
12．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會(huì )計師應當實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B．C注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C．C注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D．C注冊會(huì )計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時(shí)，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見(jiàn)
參考答案：D
答案解析： A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。
13．注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。
A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據可能越多
B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據可能越少
C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據可能越少
D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據可能越多
參考答案： A
答案解析： 重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據是正向關(guān)系。
14．下來(lái)各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。
A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過(guò)程相當復雜
D．丙公司控制環(huán)境薄弱
參考答案： D
答案解析： 內控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
15. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，C注冊會(huì )計師通常采用的審計程序是（ ）。
A. 將財務(wù)報表與其所依據的會(huì )計記錄相核對
B. 實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應收賬款進(jìn)行函證
D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數據計算準確性進(jìn)行核對
參考答案：B
答案解析： 分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復核。注冊會(huì )計師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
�。ㄋ模〥注冊會(huì )計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時(shí)，D注冊會(huì )計師遇到下列問(wèn)題，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
16. 在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會(huì )計師不宜使用的抽樣方法是（ ）。
A. 均值估計抽樣 B. 比率估計抽樣
C. 差額估計抽樣 D. 概率比例規模抽樣
參考答案：A
答案解析： 如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì )計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時(shí)所需的樣本規�？赡芴�，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
17. D注冊會(huì )計師從總體規模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項目中選取200個(gè)項目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會(huì )計師推斷的存貨總體錯報為（ ）。
A. 500元 B. 2 500元
C. 3 000元 D. 47 500元
參考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
估計的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）注冊會(huì )計師(CPA)
�。ㄎ澹┲芯猩婕�，所以您應該可以做出，且計算并不復雜。
18. 下列有關(guān)概率比例規模抽樣的表述中，正確的是（ ）。
A. 抽樣分布應當近似于正態(tài)分布
B. 與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小
C. 每個(gè)賬戶(hù)被選中的機會(huì )相同
D. 余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機會(huì )
參考答案：D
答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機會(huì )相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此D項正確。
二、多項選擇題
�。ū绢}共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
�。ㄒ唬〦注冊會(huì )計師負責對戊公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解戊公司內部控制時(shí)，E注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊會(huì )計師應當關(guān)注的內容有（ ）。
A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀(guān)
D. 戊公司對控制的監督
參考答案：ABC
答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，注冊會(huì )計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規程和道德價(jià)值觀(guān)念與員工進(jìn)行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監督，但是其并不屬于是了解內部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內容。
2. 為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標直接相關(guān)的有（ ）。
A. 對銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復核當月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬
B. 檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當的授權批準
C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數量與銷(xiāo)售入賬數量相核對
D. 定期與客戶(hù)核對應收賬款余額
參考答案：AC
答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準確性相關(guān)。
3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)評價(jià)方面的有（ ）。
A. 由內部審計部門(mén)定期對內部控制的設計和執行效果進(jìn)行評價(jià)
B. 定期與客戶(hù)對賬并發(fā)現的差異進(jìn)行調查
C. 對照預算、預測和前期實(shí)際結果，對公司的業(yè)績(jì)復核和評價(jià)
D. 綜合分析財務(wù)數據和經(jīng)營(yíng)數據之間的內在關(guān)系
參考答案：BD
答案解析： 注冊會(huì )計師應當了解和業(yè)績(jì)評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績(jì)與預算（或預測、前期業(yè)績(jì)）的差異，綜合分析財務(wù)數據與經(jīng)營(yíng)數據的內在關(guān)系，將內部證據與外部信息來(lái)源相比較，評價(jià)職能部門(mén)分支機構或項目活動(dòng)的業(yè)績(jì)，以及對發(fā)現的異常差異或關(guān)系采取必要的調查與糾正措施。
4.在了解戊公司內部控制時(shí)，E注冊會(huì )計師通常采用的程序有（ ）。
A. 查閱內部控制手冊
B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統中的處理過(guò)程
C. 重新執行某項控制
D. 現場(chǎng)觀(guān)察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會(huì )計師應實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀(guān)察和檢查。
�。ǘ〧注冊會(huì )計師負責對已公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試已公司內部控制時(shí)，F注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。
A.如果控制設計不合理，則不必實(shí)施控制測試
B.如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)預期控制的運行是有效的，則應當實(shí)施控制測試
C.如果認為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實(shí)施控制測試
D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實(shí)施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設計不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內控是必須的。
6. 在確定控制測試的范圍時(shí)，F注冊會(huì )計師通�？紤]的因素有（ ）。
A. 總體變異性
B. 在分險評估時(shí)擬信賴(lài)控制運行有效性的程度
C. 控制的預期偏差
D. 控制的執行頻率
參考答案：BCD
答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴(lài)期間，被審計單位執行控制的頻率；（２）擬信賴(lài)控制運行有效性的時(shí)間長(cháng)度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關(guān)性和可靠性；（４）通過(guò)測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據的范圍；（５）在風(fēng)險評估時(shí)擬信賴(lài)控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。
7.假設F注冊會(huì )計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會(huì )計師可以實(shí)施的審計程序有（ ）。
A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進(jìn)行補充測試
B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據
C. 測試已公司對控制的監督
D. 向已公司管理層詢(xún)問(wèn)20×7年11-12月該項控制的運行情況
參考答案：AB
答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會(huì )計師應當實(shí)施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。
8.已公司某項應用控制由計算機自動(dòng)執行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會(huì )計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時(shí)，正確的做法有（ ）。
A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執行時(shí)的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執行該項控制，則無(wú)須擴大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析： 信息技術(shù)處理具有內在一貫性，除非系統發(fā)生變動(dòng)，一項自動(dòng)化應用控制應當一貫運行。對于一項自動(dòng)化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會(huì )計師通常無(wú)需擴大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。
�。ㄈ〨注冊會(huì )計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應對時(shí)，G注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時(shí)，下列做法正確的有（ ）。
A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素
B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系
C. 考慮客戶(hù)承接或續約過(guò)程中獲取的信息
D. 詢(xún)問(wèn)管理層針對舞弊風(fēng)險設計的內部控制
參考答案：ABCD
答案解析： 注冊會(huì )計師詢(xún)問(wèn)了解治理層如何監督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應對過(guò)程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系；注冊會(huì )計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。
10. 在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會(huì )計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會(huì )計師通常實(shí)施的審計程序有（ ）。
A. 測試會(huì )計核算過(guò)程中作出的會(huì )計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調整分錄是否適當
B. 復核會(huì )計估計是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D. 對相關(guān)控制活動(dòng)的運行有效性進(jìn)行測試
參考答案：ABC
答案解析： 注冊會(huì )計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應當實(shí)施的審計程序：（１）測試日常會(huì )計核算過(guò)程中作出的會(huì )計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會(huì )計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。
11. 在對與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會(huì )計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ ）。
A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監盤(pán)程序
B. 不預先通知存貨監盤(pán)地點(diǎn)
C. 對銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D. 對大額應收賬款進(jìn)行函證
參考答案：BC
答案解析： 注冊會(huì )計師可以通過(guò)增加審計程序提高審計程序的不可預見(jiàn)性：（１）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶(hù)余額和認定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（２）調整實(shí)施審計程序的時(shí)間，使其超出被審計單位的預期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點(diǎn)。
12.在實(shí)施審計過(guò)程中，G注冊會(huì )計師發(fā)現庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪了5萬(wàn)元。對該事項，G注冊會(huì )計師應當采取的措施有（ ）。
A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響cpa考試
B. 直接向監管機構報告
C. 盡早向庚公司治理層報告
D. 重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性
參考答案：ACD
答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會(huì )計師應當采取措施：（１）重新評估舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。如果發(fā)現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì )計師應當盡早的將此類(lèi)事項與治理層溝通。
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