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2017年注冊會(huì )計師考試審計練習題及答案
審計是注冊會(huì )計師考試的一門(mén)必考科目，今天，小編為大家整理了2017年注冊會(huì )計師考試審計練習題及答案。
2017年注冊會(huì )計師考試審計練習題
一、單項選擇題
1、有關(guān)項目組內部討論的說(shuō)法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
2、根據審計準則的規定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進(jìn)行細節測試時(shí)，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬(wàn)元以上的賬戶(hù)作為函證對象，則識別特征為500萬(wàn)元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開(kāi)始每隔125號系統抽取發(fā)運單
D、A注冊會(huì )計師需要對甲公司的采購人員詢(xún)問(wèn)采購過(guò)程中的內部控制規定，則可能將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關(guān)于審計風(fēng)險準則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會(huì )計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會(huì )計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平
C、注冊會(huì )計師可以只針對例外事項執行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會(huì )計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì )計信息系統
二、多項選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較
D、預算、預測、差異分析
2、風(fēng)險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會(huì )計師審計過(guò)程中不能夠依賴(lài)被審計單位的內部控制
B、注冊會(huì )計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務(wù)數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
2017年注冊會(huì )計師考試審計練習題答案
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家(包括會(huì )計師事務(wù)所內外)，項目組討論時(shí)，這些專(zhuān)家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時(shí)，還應該包括樣本的來(lái)源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準則概述。對于B，注冊會(huì )計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平;選項C，無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果 如何，注冊會(huì )計師都應當針對重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會(huì ) 計師的專(zhuān)業(yè)判斷，在預期內部控制無(wú)效或者執行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會(huì )計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通和落實(shí)，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
二、多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jì)指 標(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營(yíng)統計數據;(2)同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次 的業(yè)績(jì)報告;(4)員工業(yè)績(jì)考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導向審計。風(fēng)險導向審計中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴(lài)內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務(wù)數據;選項D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
2017年注冊會(huì )計師考試審計練習題
1、以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書(shū)面聲明書(shū)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.其他書(shū)面聲明書(shū)是為了管理層確認其履行了管理層責任
B.其他書(shū)面聲明可能是對基本書(shū)面聲明的補充
C.其他書(shū)面聲明并非基本書(shū)面聲明的組成部分
D.其他書(shū)面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據
【答案】A
【解析】A：有關(guān)管理層責任的內容應當在基本書(shū)面聲明中聲明。
2、下列風(fēng)險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險
B.信賴(lài)不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.非抽樣風(fēng)險
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。
3、以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.識別和應對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的過(guò)程是被審計單位內部控制的組成部分
B.不正確的經(jīng)營(yíng)目標與不適當的經(jīng)營(yíng)戰略都可能導致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
C.較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險表明被審計單位的風(fēng)險評估過(guò)程存在重大缺陷
D.注冊會(huì )計師沒(méi)有責任識別和評估與審計無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
【答案】C
【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險可能屬于客觀(guān)現實(shí)，風(fēng)險評估過(guò)程可能取決于管理層主觀(guān)風(fēng)險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。
4、注冊會(huì )計師與治理層溝通與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任的適當方式是( )。
A.就注冊會(huì )計師的審計責任與治理層協(xié)商
B.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的副本
C.聽(tīng)取治理層對注冊會(huì )計師審計責任的要求
D.簽約前向治理層征求法律責任的意見(jiàn)
【答案】B
【解析】注冊會(huì )計師的審計責任屬于法律規定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當的方式。注冊會(huì )計師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯)。
5、管理層通過(guò)下列方法支持其在財務(wù)報表附注資料一項關(guān)聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會(huì )計師不能認可的是( )。
A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類(lèi)似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
B.聘請外部專(zhuān)家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認交易的條款和條件
C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行的類(lèi)似交易的條款進(jìn)行比較
【答案】C
【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無(wú)法得出結論。
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