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初級審計師《收入、費用及利潤》章節練習題
單項選擇題
1.下列交易或事項，不應確認為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失
【正確答案】D
2.下列各項中，應計入管理費用的是( )。
A.總部辦公樓折舊
B.生產(chǎn)設備改良支出
C.經(jīng)營(yíng)租出專(zhuān)用設備的修理費
D.專(zhuān)設銷(xiāo)售機構房屋的修理費
【正確答案】A
3.銷(xiāo)售合同中規定了由于特定原因買(mǎi)方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷(xiāo)貨收入的確認時(shí)間為
A.向購貨方交付商品時(shí)
B.收到貨款
C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規定的問(wèn)題進(jìn)行檢查時(shí)
D.退貨期滿(mǎn)
【正確答案】D附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時(shí)將估計不會(huì )發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷(xiāo)售商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入。
4.甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預計凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線(xiàn)法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.132
C.400
D.92
【正確答案】C該設備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬(wàn)元)。
5.甲公司于2010年12月份銷(xiāo)售給乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關(guān)發(fā)生銷(xiāo)售折讓的會(huì )計分錄為：
A.借：財務(wù)費用 5000
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000 貸：應收賬款——乙公司 5000
C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000
D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5850
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 850 貸：應收賬款——乙公司 5000
貸：應收賬款——乙公司 5850 應交稅費——應交增值稅 850
【正確答案】C企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折讓與折扣，按照《企業(yè)會(huì )計準則——收入》的規定，銷(xiāo)售折扣應在實(shí)際發(fā)生時(shí)計入財務(wù)費用，銷(xiāo)售折讓?xiě)诎l(fā)生時(shí)沖減銷(xiāo)售收入。
6.A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，會(huì )計和稅法規定都按直線(xiàn)法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。假定會(huì )計按重估的公允價(jià)值計提折舊，稅法按賬面價(jià)值計提折舊。則2010年12月31日應納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬(wàn)元。
A.80
B.160
C.60
D.40
【正確答案】D 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5×3=80(萬(wàn)元)，計稅基礎=100-100÷5×3=40(萬(wàn)元)，應納稅暫時(shí)性差異的余額=80-40=40(萬(wàn)元)。
7.2010年購入庫存商品800萬(wàn)元;年末該存貨的賬面余額為600萬(wàn)元，已計提存貨跌價(jià)準備80萬(wàn)元，則存貨的計稅基礎是( )萬(wàn)元。
A.800
B.600
C.520
D.80
【正確答案】B存貨的計稅基礎是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬(wàn)元。
8.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱(chēng)為( )。
A.資產(chǎn)的計稅基礎
B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.負債的計稅基礎
D.應納稅所得額
【正確答案】A資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價(jià)值。
9.某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件220元，若客戶(hù)購買(mǎi)100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶(hù)2010年12月10日購買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時(shí)，應給予客戶(hù)的現金折扣為( )元。假定計算現金折扣時(shí)不考慮增值稅。
A.0
B.200
C.234
D.220
【正確答案】B應給予客戶(hù)的現金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)
10.2010年7月1日A公司對外提供一項為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入310萬(wàn)元。2010年底無(wú)法可靠地估計勞務(wù)結果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬(wàn)元，預計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償的金額為120萬(wàn)元，則A公司2010年該項業(yè)務(wù)應確認的收入為( )萬(wàn)元。
A.156
B.-36
C.120
D.310
【正確答案】如果提供勞務(wù)的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務(wù)的金額確認收入。
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