注冊會(huì )計師考試《稅法》鞏固練習

　　1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬(wàn)元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司2014年度應繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

　　A、3.75

　　B、3.25

　　C、2.25

　　D、5.62

　　正確答案：C

　　解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬(wàn)元)。

　　由于實(shí)際扣除金額為800萬(wàn)元，所以要納稅調增5萬(wàn)元。

　　2014年應納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬(wàn)元)。

　　2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買(mǎi)5年期、到期還本付息國債30萬(wàn)元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場(chǎng)，取得轉讓收入50萬(wàn)元，支付交易費用0.4萬(wàn)元，轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A、4.03

　　B、3.98

　　C、3.48

　　D、4

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬(wàn)元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬(wàn)元);

　　轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬(wàn)元)。

　　3、按現行規定，在計算應納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。

　　A、特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按規定加收的利息

　　B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息

　　C、企業(yè)流資金借款按不超過(guò)金融機構同期同類(lèi)貸款利率計算的利息

　　D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出

　　正確答案：A

　　解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　4、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、土地增值稅

　　C、消費稅

　　D、增值稅

　　正確答案：D解析：增值稅是價(jià)外稅，不包括在收入總額之中的。

　　5、某商貿企業(yè)2014年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷(xiāo)售費用600萬(wàn)元(其中：廣告費300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬(wàn)元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬(wàn)元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬(wàn)元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　正確答案：B

　　解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標準(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。

　　6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元，發(fā)生管理費用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用200萬(wàn)元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( )萬(wàn)元。

　　A、15

　　B、30

　　C、50

　　D、45

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，可以扣除15萬(wàn)元。

　　7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，準予直接扣除的是()。

　　A、固定資產(chǎn)改建支出

　　B、固定資產(chǎn)修理支出

　　C、投資資產(chǎn)的成本

　　D、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　正確答案：B

　　解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　8、某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項專(zhuān)利技術(shù)所有權進(jìn)行轉讓?zhuān)�當年取得轉讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權轉讓有關(guān)的成本和費用200萬(wàn)元，該項財產(chǎn)轉讓?xiě)�納企業(yè)所得稅是()。

　　A、8910元

　　B、49500元

　　C、125000元

　　D、148500元

　　正確答案：C

　　解析：居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項財產(chǎn)轉讓所得應納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)。

　　9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷(xiāo)售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是()。

　　A、將資產(chǎn)用于股息分配

　　B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C、將資產(chǎn)從總機構轉移至分支機構

　　D、將資產(chǎn)用途由自用轉為經(jīng)營(yíng)性租賃

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入。

　　10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規定的是()。

　　A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎以市場(chǎng)公允價(jià)值確定

　　B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承

　　C、被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業(yè)

　　D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金

　　正確答案：B

　　解析：選項A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定;選項C，被合并企業(yè)合并前的.相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè);選項D，企業(yè)合并時(shí)企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說(shuō)貨幣資金支付部分不能高于15%。

　　11、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)只就來(lái)源于中國境內的所得納稅

　　B、在中國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業(yè)應就來(lái)源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

　　正確答案：D解析：居民企業(yè)應就來(lái)源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內未設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應當就其來(lái)源于中國境內的所得，以及來(lái)源于中國境外但與其所設機構場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　12、根據《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入

　　B、被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎

　　C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　D、無(wú)法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅

　　正確答案：A

　　解析：選項B，被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎;選項CD，企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓收入、無(wú)法償付的應付款收入，除另有規定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。

　　13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過(guò)規定比例的準予在稅前扣除，超過(guò)部分準予在以后納稅年度結轉扣除的是()。

　　A、社會(huì )保險費

　　B、職工福利費

　　C、工會(huì )經(jīng)費

　　D、職工教育經(jīng)費

　　正確答案：D解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過(guò)部分準予結轉以后納稅年度扣除。

　　14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規定的是( )。

　　A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據實(shí)扣除

　　B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除

　　C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與權益性投資的標準比例2:1

　　D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1

　　正確答案：A

　　解析：選項A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額，不是據實(shí)扣除。

　　15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì )團體向貧困地區捐贈自產(chǎn)商品5000件，每件同類(lèi)商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A、350

　　B、410.25

　　C、630

　　D、675

　　正確答案：B

　　解析：視同銷(xiāo)售納稅調增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬(wàn)元);

　　捐贈限額=1200×12%=144(萬(wàn)元);

　　實(shí)際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬(wàn)元)，準予扣除金額為144萬(wàn)元，所以要納稅調增。

　　應納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬(wàn)元)。

　　16、某企業(yè)2013年度境內應納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬(wàn)元。

　　A、32

　　B、29

　　C、30

　　D、27.5

　　正確答案：C

　　解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);

　　(2)境外實(shí)繳=20(萬(wàn)元);

　　(3)境內、外所得的應納稅額=200×25%+5-25=30(萬(wàn)元)

　　17、2014年度某居民企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1400萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，債務(wù)重組收益200萬(wàn)元，發(fā)生的成本費用總額1800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調整事項，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A、98.5

　　B、100

　　C、102.5

　　D、105.5

　　正確答案：C

　　解析：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費應調增應納稅所得額=20-10=10(萬(wàn)元);應納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬(wàn)元);應納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬(wàn)元)

　　18、假定某企業(yè)2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，轉讓國債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費用410萬(wàn)元(其中廣告費支出120萬(wàn)元)，管理費用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬(wàn)元)，利息費用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元)，假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　正確答案：B

　　解析：廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用準予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬(wàn)元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì )計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈支出是40萬(wàn)元，準予全部扣除。

　　應繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)

　　19、某居民企業(yè)按照規定計算出利潤總額400萬(wàn)元，當年直接到地震受災現場(chǎng)給受災災民發(fā)放慰問(wèn)金20萬(wàn)元，通過(guò)省級人民政府機關(guān)給受災地區捐贈30萬(wàn)元，在計算應納稅所得額時(shí)其捐贈支出應調整( )萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、48

　　正確答案：B

　　解析：當年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬(wàn)元)

　　通過(guò)省級人民政府機關(guān)對受災地區的捐贈30萬(wàn)元低于限額48萬(wàn)元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調整。

　　直接給受災災民的捐贈在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應調增應納稅所得額20萬(wàn)元。

　　20、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)取得的不能提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件的專(zhuān)項資金

　　B、非營(yíng)利性組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

　　C、企業(yè)銷(xiāo)售貨物過(guò)程中取得的違約金收入

　　D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識點(diǎn)。選項A、B、C均要按規定征收企業(yè)所得稅。

　　21、某企業(yè)2014年銷(xiāo)售貨物收入1500萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，特許權使用費收入300萬(wàn)元，接受捐贈收入100萬(wàn)元，政府補助收入50萬(wàn)元。當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元，廣告費支出為52萬(wàn)元。2013年超標廣告費90萬(wàn)元，則2014年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷(xiāo)售收入合計( )萬(wàn)元。

　　A、1500

　　B、2000

　　C、2300

　　D、2450

　　正確答案：C

　　解析：一般收入的確認中，銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入要作為稅法上的扣除基數。另外需要注意的還有視同銷(xiāo)售收入。

　　銷(xiāo)售收入=1500+500+300=2300(萬(wàn)元)。

　　22、根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。

　　A、50%

　　B、60%

　　C、75%

　　D、85%

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。

　　23、在中國境內設立機構場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì )計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬(wàn)元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　正確答案：C

　　解析：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)

　　應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)

　　24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費用，不能直接作為費用扣除的是( )。

　　A、經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費

　　B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

　　C、經(jīng)營(yíng)租賃方式承租方支付的手續費

　　D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費

　　正確答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，通過(guò)折舊形式扣除。

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《送杜少府之任蜀州》教案及鞏固練習11-18

中級會(huì )計師鞏固練習題及答案05-28

注冊會(huì )計師審計練習題及答案08-08