存貸款結息期淺探的散文

　　社會(huì )主義國家銀行的利息是用經(jīng)濟方法管理經(jīng)濟的重要杠桿之一，是國家銀行財務(wù)收支的主要內容。它的計息率、結息期等的規定與實(shí)施，直接體現黨和國家經(jīng)濟政策，并關(guān)系到單位與銀行的經(jīng)濟核算和群眾的利益。本文特對我國銀行現行存貸款（著(zhù)重對企業(yè)存貸款）的結息期存在的弊病及其改進(jìn)的辦法作以初步探討。

　　一、我國銀行對企業(yè)存貸款結息期的規定及其歷史原因

　　銀行會(huì )計基本制度對各種存貸熟定期結息規定：“根據不同的存貸款情況分別采用按月、按季和按年固定的結息日期”（《中國農業(yè)銀行會(huì )計基本制度》第八條，經(jīng)查其它專(zhuān)業(yè)銀行與人民銀行對結息期也作同樣規定），這里沒(méi)有明確規定哪種存貸款采取哪種結息期，只可“根據不同的存貸款情況”確定不同的結息期，自1949年以來(lái)，我國人民銀行和各家專(zhuān)業(yè)銀行對企業(yè)存貸款都是采取按季結息，按季結息就是每個(gè)季度把其中三個(gè)月的應計利息，于最后一個(gè)月份的20日匯總，21日并入本金結息（或從有關(guān)帳戶(hù)收回貸熟利息）的做法。這是我國銀行一直沿續至今的傳統做法。

　　為什么銀行對企業(yè)存貸款采取按季結息？現在我們還找不到確切的理論根據，也講不出為什么必須采用這種結息期的理電。但是，經(jīng)過(guò)客觀(guān)、全面地分析我國銀行的發(fā)展史，對于采取這種結息期并沿用至今的原因也是可以理解的。我們國家銀行在黨的十一屆三中全會(huì )以前，一直是經(jīng)營(yíng)不計成本，損益按年上劃總行，盈虧不加過(guò)問(wèn)，不注重講求自身的經(jīng)濟效益，因此是不搞經(jīng)濟核算的�？梢栽O想，一直沿續下來(lái)的對存貸款按季結息就是在這樣的歷史條件下形成的。銀行的企業(yè)存貸款業(yè)務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)，企業(yè)存貸款計息量在全部資金核算中占很大比重。尤其我國是在一個(gè)落后的農業(yè)國的基礎上搞金融事業(yè)的。解放初期，業(yè)務(wù)人員文化業(yè)務(wù)素質(zhì)平均水平低，加之計算手段落后，業(yè)務(wù)核算任務(wù)繁重，由于戶(hù)數多繕制憑證、記載帳務(wù)工作量大，為了簡(jiǎn)化帳務(wù)處理手續便采取了月息季進(jìn)帳的按季結息”的方法，這有可能就是產(chǎn)生按季結息“特殊規定”的出發(fā)點(diǎn)或始因。本來(lái)，“銀行利率表”只規定“年息率”和“月息率”，而未曾有“季息率”的規定，只規定了年息化月息、月息化日息的換算方法，可見(jiàn)“按季結息”實(shí)質(zhì)上是月息季結，把每月應得的利息以季終月一次合并進(jìn)帳以求簡(jiǎn)化手續的做法；為了減輕季末銀行結帳，報表的工作集中壓力，又規定為“20日結息，21日進(jìn)帳”。盡管找不出充分的理由說(shuō)明對企業(yè)存貸款“按季結息”的必要性，卻一直沿續至今，已成常規。綜上所述，這種結息期，是在特定的歷史條件下形成的特定習慣做法。它對銀行、企業(yè)的改革不斷深化，并且共同注重經(jīng)營(yíng)效益，講求經(jīng)濟核算的今天，已經(jīng)不適用了，并且已經(jīng)影響了銀行的財務(wù)收支的及時(shí)體現和企業(yè)準確地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

　　二、按季結息不適應現代銀企經(jīng)營(yíng)管理與成本核算的需要

　　銀行對企業(yè)存貸款按季結息的做法，在銀行不注重經(jīng)營(yíng)成本核算的過(guò)去，起了簡(jiǎn)化銀行業(yè)務(wù)處理手續的作用；但是，對企業(yè)的成本核算卻增繁了手續．因為企業(yè)要核銷(xiāo)每月的銀行貸款利息�，F行的月息季進(jìn)帳的做法，不僅不適應銀行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的需要、也給企業(yè)準確核算成本造成困難。月息季結，有時(shí)也影響企業(yè)流動(dòng)資金的正常周轉，容易造成計劃不周，影響購進(jìn)原材料和商品流通的資金需要。

　�。�，按季結息，（即“月息季結”下同）造成了銀行的應收未收利息掛帳過(guò)多，不能正確地實(shí)現銀行的經(jīng)營(yíng)效益。銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣與信用的特殊企業(yè)，在完成宏觀(guān)經(jīng)濟調控任務(wù)外．，還必須致力于講求自身的經(jīng)濟效益。銀行的利息收支是銀行資金營(yíng)運的結果，也是銀行財務(wù)的主要內容。為了加強“應收未收利息”的監督管理，發(fā)生掛帳待收的貸款利息納入了銀行的表外核算，準確地記載和反映了數據，不少基層經(jīng)營(yíng)行的企業(yè)貸款欠息逐年上升，有的掛帳待收利息超過(guò)全年全部利潤額的一至二倍，使金融企業(yè)的應繳給國家財政和利潤大量掉頭，應實(shí)現的收入不能如期實(shí)現。銀行“應收未收利息”不斷增多的原因雖然是多方面的，有的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不景氣，無(wú)力償息，或銀行未有按期收息所造成的。銀行一直堅持“月息季收”的做法使企業(yè)的償息資金支付井聚零為整”，為企業(yè)及時(shí)償清貸款利息造成了困難，發(fā)生掛帳待收，如果采取按月結息，可有很大一部分企業(yè)在貸款結算中有較多的清償貸款利息的機會(huì )，并且，使企業(yè)的償息支付“化整為零”，減輕了企業(yè)集中支付的難度。事實(shí)上有部分欠息企業(yè)是有償息能力的，只是一時(shí)銷(xiāo)貨款未達或因支付貨款費用在銀行季度收息時(shí)出現階段性的暫時(shí)資金不足，如果實(shí)行按月結息，這類(lèi)企業(yè)就不會(huì )有或者大大減少銀行掛帳豹“應收未收利息”。

　�。�，按季結息影響企業(yè)準確分攤成本核銷(xiāo)費用，增加了企業(yè)的核算手續�，F行工商企業(yè)大都是按月攤銷(xiāo)費用結轉成本的，企業(yè)的貸款利息應逐月攤入成本，存款利息也應逐月作收入，只有這樣才能正確地核算盈虧．但是，銀行對企業(yè)存貸款按季結息，一個(gè)季度內三個(gè)月的利息集中在季末一個(gè)月中實(shí)現。企業(yè)對于每個(gè)月份的利息收支就不能達到準確核算。企業(yè)為了及時(shí)分攤費用核算成本，每季前兩個(gè)月的利息收支只好以估算作“應付款”與“貸款利息支出”帳戶(hù)對應掛帳，以便進(jìn)行攤銷(xiāo)；對存款利息的收入亦要按月進(jìn)帳�？梢�(jiàn)，這對企業(yè)的成本核算是不便的飛而且也難于做到據實(shí)準確列支，并且增繁了核算手續。如果改為按月結息，每月20日為結息期，因企業(yè)大都是26日為結帳日，這樣就可以做到當月的利息收支，當月全部準確地進(jìn)入企業(yè)帳內，上述弊病即可迎刃而解。

　�。常�按季結息不利于提高銀行的自身經(jīng)濟效益；不利于企業(yè)流動(dòng)資金的正常運行。

　�、侔醇窘Y息，月息季收，漏掉了季度內前兩個(gè)月的復利。如果將利息按月及時(shí)并人本金生息，則便產(chǎn)生復利（如果從存款戶(hù)償息，則可減少銀行對存款的利息支出）；支付給企業(yè)的存款利息，按季結息也同樣使企業(yè)少得了復利。據東豐縣營(yíng)業(yè)部（這是一個(gè)業(yè)務(wù)量不大的縣城營(yíng)業(yè)部）測算，1988年如以月結息，其存款利息支出與貸款利息收入的復利差額為41.092元，如果全面實(shí)行按月結息，這部分復利差的數額是很可觀(guān)的。這不僅可以增加銀行的經(jīng)營(yíng)收益，也充實(shí)了銀行的可用資金能力，可以增加貸款的投放。按月及時(shí)結息，還可增強企業(yè)的信用觀(guān)念和注意借入資金的合理有效地使用，也能進(jìn)一步有效地發(fā)揮銀行的經(jīng)濟杠桿作用。

　�、诎醇窘Y息，對企業(yè)流動(dòng)資金的正常運行以及月份生產(chǎn)計劃的制定與考核都是不便的；如果實(shí)行按月結息，就能夠消除部分企業(yè)因集中償息而出現的季末月資金緊張的現象，能夠促進(jìn)企業(yè)有效地運用自己的貨幣資金：不斷地提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平、取得較佳的經(jīng)濟效益。

　　三、對我國銀行現行存貸款結息期及利息計算方法進(jìn)行全面改革的設想

　　銀行對企業(yè)存貸款實(shí)行按月結息，有利于正確貫徹政策，執行基本制度，加強經(jīng)濟核算，對銀行和企業(yè)均為有利。隨著(zhù)我國經(jīng)濟改革的深入，經(jīng)營(yíng)管理逐步走向現代化，由于“企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意識不斷加強，資金的時(shí)間價(jià)值越來(lái)越被企業(yè)家所重視。不少銀行家、企業(yè)家將本單位的資金“頭寸”、“貨幣資金中用量”按月、分旬甚至逐日預測靈活調度，以求最少限度地發(fā)揮資金的潛力，實(shí)現最高的資金增殖與創(chuàng )利水平。隨著(zhù)企業(yè)留利分成辦法的實(shí)施，激發(fā)了企業(yè)家和廣大職工關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的積極性，也越來(lái)越注重企業(yè)的成本核算。銀行作為為企業(yè)和人民群眾服務(wù)的特殊企業(yè)，要在改革中發(fā)揮其職能作用，并從中獲得自身的經(jīng)濟效益。我國銀行的存貸款結息期，是沿續著(zhù)建國以來(lái)的單一計劃經(jīng)濟模式而確定實(shí)施的，它以忽略講求效益和資金的時(shí)間價(jià)值為其顯著(zhù)弱點(diǎn)。實(shí)踐證明，這種結息期已遠不適應我國現代商品經(jīng)濟迅速發(fā)展的需要，因此，必須盡快加以改革。

　�。保�取消“按季結息”的規定，對銀行各項存貸款實(shí)行按月結息，對加強欠息的回收提高貸款利息“實(shí)收率”，促進(jìn)經(jīng)濟核算等方面都收到了很好的效果。實(shí)踐證明，按季結息改為按月結息并未增加太大的工作量，各行現有人力就可以完全做好此項工作。隨著(zhù)現代微機技術(shù)的應用和辦公業(yè)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)以及當前計算機的普及，對銀行存貸款實(shí)行按月（個(gè)別貸款按年）結息，已經(jīng)具備了條件。

　�。玻�銀行各種存貸款以規定的按月（或按年）為計算期，對超過(guò)一個(gè)計息期的存貸款一律計算復利。對企業(yè)的存貸款可按月結息并入本金或從存款戶(hù)收回貸款利息；對定期存款一律以固定的償期計算復利。

　�。常�企業(yè)積欠銀行貸款利息，也一律按貸款同檔次利率計收復利或加罰利息，以促進(jìn)欠息企業(yè)積極籌資償還欠息。

　�。矗�建立一個(gè)相對穩定的存貸款利率體系，不宜頻煩調整，以穩定資金價(jià)格。利率檔次不宜過(guò)多，種類(lèi)亦應少而科學(xué)為宜，以免造成利率應用上的混亂和實(shí)際效果不大而影響利息這一重要經(jīng)濟杠桿作用的發(fā)揮。

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