社會(huì )化納稅論文

　　一、推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì )化的國際經(jīng)驗

　　西方發(fā)達國家非常重視通過(guò)專(zhuān)業(yè)的中介機構和社區組織提供納稅服務(wù)。這些主體與稅務(wù)機關(guān)分工合作，在幫助納稅人遵守稅收法律、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)處理稅收征管技術(shù)問(wèn)題、為納稅人提供輔導咨詢(xún)、維護納稅人合法權益等方面發(fā)揮了重要作用。

　�。ㄒ唬�幫助納稅人辦理納稅中的各種手續

　　美國的免費報稅服務(wù)中心，其社區義工免費報稅服務(wù)(VITA)的服務(wù)對象是年收入低于49000美元(2011年）、51000美元(2012年）的納稅人，老年人稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)(TCE)為年滿(mǎn)六十歲的納稅人提供免費報稅協(xié)助。德國除極少數納稅人（包括企業(yè)和個(gè)人）自行上門(mén)申報或郵寄申報納稅外，更多的是委托稅務(wù)代理人即執業(yè)會(huì )計(稅務(wù))師進(jìn)行納稅申報，委托會(huì )計（稅務(wù)）師做賬、編制資產(chǎn)負債表及損益表，并請其作為稅務(wù)顧問(wèn)為企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)等。

　�。ǘ�）提供業(yè)務(wù)輔導和咨詢(xún)

　　在美國，納稅人如果認為自己的稅務(wù)問(wèn)題無(wú)法在線(xiàn)上或通過(guò)電話(huà)解決，需要面對面的稅務(wù)協(xié)助，可以向美國納稅人協(xié)助中心(TAC)要求個(gè)人稅務(wù)協(xié)助。在德國，納稅人協(xié)會(huì )辦有《納稅人》月刊，無(wú)償發(fā)給會(huì )員、圖書(shū)館、議員和政府部門(mén)，并無(wú)償幫助協(xié)會(huì )會(huì )員辦理納稅事宜。澳大利亞納稅人協(xié)會(huì )不幫納稅人代理具體的報稅事項，只負責納稅人的稅務(wù)咨詢(xún)，并且負責向官方反映稅法或者稅收征管中存在的問(wèn)題。

　�。ㄈ�）維護納稅人合法權益

　　美國的.納稅人辯護服務(wù)處是內部獨立機構,其協(xié)助對象包括遭遇經(jīng)濟困難的納稅人,或是通過(guò)正常渠道未能解決稅務(wù)問(wèn)題而前來(lái)尋求協(xié)助的納稅人，或是認為國家稅務(wù)總局的體系或程序未能正常運行的納稅人。該機構獨立于國內收入局地方辦事處機制并直接受全國納稅人辯護服務(wù)處主任管轄。法國各省設有稅務(wù)委員會(huì )的獨立機構，其成員一半來(lái)自稅務(wù)機關(guān)，一半來(lái)自納稅人。西班牙稅務(wù)局內設納稅人權利保護辦公室，工作人員是政府的特別派駐人員。新加坡稅務(wù)局設立納稅人服務(wù)辦公室，專(zhuān)門(mén)為納稅人提供服務(wù)，協(xié)助納稅人解決稅務(wù)糾紛。韓國每一個(gè)區稅務(wù)局均設有“納稅人律師服務(wù)中心”，處理納稅人的投訴。日本明文規定，稅務(wù)部門(mén)不得干涉稅理士的獨立性和公正性。

　　二、推進(jìn)我國納稅服務(wù)社會(huì )化的建議

　�。ㄒ唬┍M快制定納稅服務(wù)社會(huì )化規劃

　　在借鑒西方發(fā)達國家經(jīng)驗的基礎上，為加快推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì )化，我國應盡快制定納稅服務(wù)社會(huì )化的規劃。短期規劃主要是規范社會(huì )中介機構的發(fā)展，初步建立全國稅收服務(wù)志愿者隊伍；長(cháng)期規劃主要是組建全國穩定的稅收服務(wù)志愿者團體、成立獨立于稅務(wù)機關(guān)的納稅人權益保護中心，擴大納稅服務(wù)社會(huì )化組織的范圍，形成稅務(wù)機關(guān)負責，行業(yè)協(xié)會(huì )、中介機構、志愿者積極參與的社會(huì )化服務(wù)組織。各地稅務(wù)機關(guān)要按照規劃的要求，將納稅服務(wù)社會(huì )化列入年度工作部署，細化工作目標和計劃，分步實(shí)施。

　�。ǘ�）合理界定各納稅服務(wù)主體責任

　　推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì )化，應明確各主體職責，規范政府相關(guān)部門(mén)、社會(huì )中介機構、稅收服務(wù)志愿者的業(yè)務(wù)范圍，加強對各主體的工作指導和后續監管，建立社會(huì )各界評議機制，科學(xué)客觀(guān)地考核評價(jià)各主體提供服務(wù)的效果。稅務(wù)機關(guān)應加強與工商、海關(guān)、郵政、銀行等部門(mén)的協(xié)作，實(shí)現信息共享，拓寬服務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，要規范發(fā)展行業(yè)協(xié)會(huì )、中介機構、稅收服務(wù)志愿者，與社區街道、科研院校等部門(mén)建立長(cháng)期合作關(guān)系，充分發(fā)揮他們在納稅服務(wù)工作中的作用，使各主體各司其職、各盡其責、優(yōu)勢互補，共同做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的合法權益。

　�。ㄈ�）分類(lèi)滿(mǎn)足納稅人的需求

　　借鑒國外經(jīng)驗，社會(huì )化服務(wù)可以根據工作特征分為有償服務(wù)和無(wú)償服務(wù)。有償服務(wù)主要是社會(huì )中介機構提供的服務(wù)。社會(huì )中介機構是納稅服務(wù)社會(huì )化的中堅力量，要對中介機構實(shí)行嚴格的資格審核準入制度，規范稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，鼓勵納稅人主動(dòng)聘請社會(huì )中介機構處理納稅過(guò)程中的問(wèn)題。無(wú)償服務(wù)主要指由政府相關(guān)部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì )、稅收服務(wù)志愿者組織等提供的涉稅服務(wù)�；�于我國中小企業(yè)和個(gè)體戶(hù)納稅人居多的現實(shí)情況，稅務(wù)機關(guān)可以依托社會(huì )化服務(wù)平臺，與鄉鎮、街道和社區等基層組織密切配合，使他們無(wú)償為納稅人提供服務(wù)，可與行業(yè)協(xié)會(huì )聯(lián)合，對其成員開(kāi)展稅收宣傳輔導、維權服務(wù)等，使其服務(wù)針對性更強、規模效應更大；可以支持稅收服務(wù)志愿者為低收入者免費提供稅收咨詢(xún)，幫助社會(huì )弱勢群體辦理涉稅事項。

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