退稅評估一戶(hù)式納稅論文
1整合征、退納稅評估，完善“一戶(hù)式”納稅評估的意義
退稅評估是納稅評估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶(hù)式”納稅評估體系之中，完善“一戶(hù)式”納稅評估體系�？茖W(xué)完善的“一戶(hù)式”納稅評估，其核心是將征管系統、增值稅管理信息系統和出口退稅系統等數據系統進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢(xún)功能按照“一戶(hù)式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現對納稅人信息“一戶(hù)式”查詢(xún)、管理和存儲。評估人員通過(guò)對這部分數據的分析，對納稅人稅收發(fā)展的趨勢進(jìn)行科學(xué)的預測，對納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開(kāi)公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴密的控管。完善后的“一戶(hù)式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴防出口騙稅等方面具有重要意義。
2征、退稅納稅評估的現狀與問(wèn)題
近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)推行在專(zhuān)業(yè)評估、分析、監控、管理的基礎上，實(shí)現對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現征、退稅部門(mén)統籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶(hù)式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過(guò)往的“一戶(hù)式”納稅評估體系中，為加強征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶(hù)式”納稅評估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
2．1納稅評估人員對“一戶(hù)式”納稅評估的認識不足，“一戶(hù)式”評估體系不完善
當前，一些納稅評估人員雖然開(kāi)展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶(hù)式”納稅評估缺乏準確的理解。納稅評估人員對“一戶(hù)式”納稅評估的內涵理解不足，對如何建立科學(xué)的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個(gè)并列的.概念，未能認識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶(hù)式”納稅評估的作用和價(jià)值認知不足，部分評估人員往往認為“一戶(hù)式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計工作，只是簡(jiǎn)單地核對企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認真的分析，并通過(guò)邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或審核工作，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經(jīng)開(kāi)展，但實(shí)際中發(fā)現問(wèn)題有限，不能達到預期的效果。其次，“一戶(hù)式”納稅評估體系不完善，缺乏相應的執行標準。目前，由于缺乏相應的法律依據，缺少科學(xué)、規范的工作指引，納稅評估工作常常無(wú)章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時(shí)，也讓評估人員對退稅評估工作產(chǎn)生了畏難情緒。
2．2退稅部門(mén)開(kāi)展的退稅評估未能有效地融入“一戶(hù)式”納稅評估工作之中
在納稅評估過(guò)程中，征稅和退稅部門(mén)同樣各自為政，分別從自己的專(zhuān)業(yè)立場(chǎng)對出口企業(yè)開(kāi)展評估業(yè)務(wù)，而不能借助對方的力量，通盤(pán)考慮問(wèn)題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機關(guān)對出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶(hù)式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。
2．3納稅評估人員專(zhuān)業(yè)化不足且分散在征、退部門(mén)之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復合型評估人才
納稅評估是一項專(zhuān)業(yè)性非常強的工作，只有具有豐富經(jīng)驗和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機關(guān)人力資源緊張與高速增長(cháng)的業(yè)戶(hù)數量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數評估人員稅收業(yè)務(wù)知識掌握不全面，征稅部門(mén)納稅評估人員缺乏對出口政策的學(xué)習，對出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來(lái)考慮；退稅部門(mén)納稅評估人員長(cháng)期從事退稅業(yè)務(wù)，對相應征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無(wú)法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現疑點(diǎn)挖掘出深層次的問(wèn)題，所以十分迫切需要加強稅務(wù)機關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對“一戶(hù)式”納稅評估人才的培養，建設精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評估人才庫”。
3整合退稅評估到“一戶(hù)式”納稅評估的建議
出口退稅評估是一種典型的風(fēng)險管理方法，要運用信息化的、科學(xué)的分析方法，來(lái)比較、分析、論證、測算及評估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準確性和合法性，從而實(shí)現對出口企業(yè)的精細化管理，預防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶(hù)式”納稅評估當中，進(jìn)一步強化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過(guò)程中，筆者建議應該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫”的工作思路。
3．1形成和規范“信息收集體系、分級預警體系”兩個(gè)體系
�。�1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎上，借助“一戶(hù)式”稅收管理信息系統，對個(gè)案納稅人通過(guò)監控指標進(jìn)行具體分析預測，去偽存真，篩選判別，對有疑點(diǎn)問(wèn)題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長(cháng)過(guò)快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國內流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評估，從宏觀(guān)上把握本地區出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢。
�。�2）分級評估預警體系。運行模式為：一是根據預警系統發(fā)布信息，確保完成預警信息調查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評估對象，增強評估工作的針對性。如：對應退（免）稅出口額變動(dòng)連續兩次預警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預警等項目，必須作為評估對象，通過(guò)評估程序對企業(yè)進(jìn)行退（免）稅評估；三是根據預警企業(yè)評估情況，確定重點(diǎn)評估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評估為突破口，發(fā)現出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。
3．2將退稅評估的指標和方法融入到“一戶(hù)式”納稅評估中，使兩者加以整合
�。�1）流程的整合。通過(guò)把退稅評估融入到“一戶(hù)式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶(hù)式納稅評估管理辦法”，實(shí)現對出口企業(yè)納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶(hù)式”納稅評估體系中相關(guān)崗位設置，建議稅務(wù)機關(guān)設置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復核崗，有條件的還可以設置退稅評估機構。在確定崗位人員職責時(shí)，規定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設評估復核崗位，對結論需要整改及相關(guān)指標異常的設置復核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對評估結論需要整改或存在待跟進(jìn)問(wèn)題的被評估企業(yè)作暫緩退稅或移送稽查處理。這樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監督的執法機制。
�。�2）信息的整合。稅務(wù)機關(guān)內部應建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)現有的CTAIS平臺或設置“一戶(hù)式”納稅評估信息平臺發(fā)布相應信息，方便評估人員及時(shí)、便捷地獲取。評估人員通過(guò)全面的分析平臺中出口企業(yè)的征、退環(huán)節的各項數據，發(fā)現疑點(diǎn)環(huán)節，做出相應的評估方案。在評估過(guò)程中，評估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況，查看賬冊憑證，認真記錄調查核實(shí)情況；然后針對每戶(hù)評估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評估指標分析表、評估報告等。再將評估結論反饋到“一戶(hù)式”納稅評估信息平臺中，分享評估結果，方便征、退稅管理部門(mén)了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。
3．3建立有效的資源庫，夯實(shí)“一戶(hù)式”納稅評估的物質(zhì)基礎
�。�1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專(zhuān)業(yè)人員應保持相對穩定，結合本地實(shí)際設立專(zhuān)門(mén)的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責，認真開(kāi)展此項工作。
�。�2）建立出口退（免）稅評估數據庫。數據庫涵蓋內容，一方面是全部出口企業(yè)的各項評估指標、預警值和歷次評估結果等詳細資料，并納入“一戶(hù)式”信息管理系統，實(shí)現征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數據庫應做到實(shí)時(shí)更新，并能做到自動(dòng)初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標。一般情況下，要求退稅評估選戶(hù)名單占整個(gè)納稅評估戶(hù)數任務(wù)的10％。
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