審計學(xué)教學(xué)課件
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審計學(xué)教學(xué)課件
名詞解釋
1．政府審計——又稱(chēng)國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門(mén)、地方各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)單位等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監督，在獨立行使審計監督權的過(guò)程中，不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。
2．或有收費——是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實(shí)現特定目的為條件。
3．審計重要性——是指被審計單位會(huì )計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì )計報表使用者的判斷或決策。
4.內部控制——是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。
5．函證——是指注冊會(huì )計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對有關(guān)信息和現存狀況的聲明獲取和評價(jià)審計證據的過(guò)程。
6．存貨監盤(pán)——是指注冊會(huì )計師現場(chǎng)觀(guān)察被審計單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當的檢查。
7.風(fēng)險評估程序——是指注冊會(huì )計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。
8．順查法——是指按照會(huì )計核算的.處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。
9．審計質(zhì)量控制——是指會(huì )計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會(huì )計師執業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計劃的監督、綜合和協(xié)調的一種活動(dòng)或行為。
10.審計報告——是指注冊會(huì )計師根據中國注冊會(huì )計師審計準則的規定，在實(shí)施審計工作的基礎上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。
11．注冊會(huì )計師審計——又稱(chēng)民間審計、社會(huì )審計，是指由中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審核批準成立的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。
12．重大過(guò)失——是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒(méi)有保持，對業(yè)務(wù)或事項不加考慮，滿(mǎn)不在乎，根本沒(méi)有遵守專(zhuān)業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。
13.審計——是指由國家授權或接受委托的專(zhuān)職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會(huì )計理論，運用專(zhuān)門(mén)的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規性、合法性、效益型進(jìn)行審查和監督，評價(jià)經(jīng)濟責任，簽證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。
14.專(zhuān)業(yè)勝任能力——是指注冊會(huì )計師應當具有專(zhuān)業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。
15.內部審計——是指組織內部專(zhuān)職審計機構或人員實(shí)施的審計，是組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
16.鑒證業(yè)務(wù)——是指注冊會(huì )計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
17.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)——是指會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書(shū)面協(xié)議。
18.審計工作底稿——是指注冊會(huì )計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據以及得出的審計結論作出的記錄。
19.審計失敗——是指注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中有過(guò)失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔法律責任的情形。
20.控制測試——是指在了解內部控制的基礎上，為了確定內部控制政策和程序的設計與執行是否有效而實(shí)施的審計程序。
簡(jiǎn)答題
簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的審計目標。
答：營(yíng)業(yè)收入的審計目標包括：
�。�1）確定利潤表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；
�。�2）確定所有應當記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；
�。�3）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數據是否以恰當記錄，包括對銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當；
�。�4）確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì )計期間；
�。�5）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按企業(yè)會(huì )計準則的規定在財務(wù)報表中作出恰當的列報。
簡(jiǎn)述應付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序。
答：應付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序包括：
�。�1）將本期期末應付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；對本期期末應付賬款構成、賬齡與上期期末進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；
�。�2）分析應付賬款的明細余額，將固定供貨單位的明細余額與上期期末數字對比，如果同一單位在兩年內余額差別很大，要檢查其原因；
�。�3）分析長(cháng)期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲媶挝皇欠袢狈攤芰蚶脩顿~款隱瞞利潤；
�。�4）計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動(dòng)負債的比率，并與以前期間對比分析，評價(jià)應付賬款整體的合理性；
�。�5）根據存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應付賬款增減變動(dòng)的合理性；
�。�6）比較當年及以前年度應付賬款支付期的變動(dòng)情況；
�。�7）比較截止日期前后兩個(gè)月的支付期、余額構成及主要供貨商的變化；
�。�8）比較兩年間信用額度和折扣及采購金額的比例。
管理費用的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些？
答：管理費用的審計程序主要包括：
�。�1）獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致；
�。�2）檢查管理費用明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍；
�。�3）進(jìn)行分析性復核；
�。�4）審查管理費用的發(fā)生額是否真實(shí)、正確；
�。�5）確認管理費用在會(huì )計報表上的披露是否恰當。
簡(jiǎn)述所得稅費用的實(shí)質(zhì)性程序。
答：所得稅費用的實(shí)質(zhì)性程序主要包括：
�。�1）獲取或編制所得稅費用明細表、遞延所得稅資產(chǎn)明細表、遞延所得稅負債明細表，核對與明細賬合計數、總賬及報表數是否相符；
�。�2）根據審計結果和稅法規定，合適當期的納稅調整事項，確定應納稅所得額，計算當期所得稅費用；
�。�3）根據期末資產(chǎn)負債表及負債的賬面價(jià)值與其計稅基礎之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負債確認的項目的賬面價(jià)值與按照稅法的規定確定的計稅基礎的差異，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期末應有余額，并根據遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益）；
�。�4）將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。
�。�5）確定所得稅費用是否已在財務(wù)報表中恰當列報。
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