內部會(huì )計控制規范──基本規范
為了加強內部會(huì )計監督，維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，制定了內部會(huì )計控制規范──基本規范，下面是規范的詳細內容。
內部會(huì )計控制規范──基本規范(試行)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)各單位內部會(huì )計控制建設，加強內部會(huì )計監督，維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，根據《中華人民共和國會(huì )計法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì )計法》)等法律法規，制定本規范。
第二條 本規范所稱(chēng)內部會(huì )計控制是指單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
第三條 本規范適用于國家機關(guān)、社會(huì )團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統稱(chēng)單位)。
第四條 國務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據國家有關(guān)法律法規和本規范，制定本部門(mén)或本系統的內部會(huì )計控制規定。
各單位應當根據國家有關(guān)法律法規和本規范，結合部門(mén)或系統的內部會(huì )計控制規定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內部會(huì )計控制制度，并組織實(shí)施。
第五條 單位負責人對本單位內部會(huì )計控制的建立健全及有效實(shí)施負責。
第二章 內部會(huì )計控制的目標和原則
第六條 內部會(huì )計控制應當達到以下基本目標：
(一)規范單位會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。
(三)確保國家有關(guān)法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
第七條 內部會(huì )計控制應當遵循以下基本原則：
(一)內部會(huì )計控制應當符合國家有關(guān)法律法規和本規范，以及單位的實(shí)際情況。
(二)內部會(huì )計控制應當約束單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力。
(三)內部會(huì )計控制應當涵蓋單位內部涉及會(huì )計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節。
(四)內部會(huì )計控制應當保證單位內部涉及會(huì )計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
(五)內部會(huì )計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
(六)內部會(huì )計控制應隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第三章 內部會(huì )計控制的內容
第八條 內部會(huì )計控制的內容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計控制。
第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應當分離，相關(guān)機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。
第十條 單位應當建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。
第十一條 單位應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節的`會(huì )計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。
第十二條 單位應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節的會(huì )計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過(guò)程中的舞弊行為。
第十三條 單位應當合理設置采購與付款業(yè)務(wù)的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì )計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節的會(huì )計控制，堵塞采購環(huán)節的漏洞，減少采購風(fēng)險。
第十四條 單位應當加強對籌資活動(dòng)的會(huì )計控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確�；I措資金的合理、有效使用。
第十五條 單位應當在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標準和條件、收款方式等銷(xiāo)售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì )計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì )計控制，避免或減少壞賬損失。
第十六條 單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實(shí)獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。
第十七條 單位應當加強對擔保業(yè)務(wù)的會(huì )計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關(guān)內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔保人的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
第四章 內部會(huì )計控制的方法
第十八條 內部會(huì )計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權批準控制、會(huì )計系統控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設置會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。
不相容職務(wù)主要包括：授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
第二十條 授權批準控制要求單位明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。
第二十一條 會(huì )計系統控制要求單位依據《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度，制定適合本單位的會(huì )計制度，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，建立和完善會(huì )計檔案保管和會(huì )計工作交接辦法，實(shí)行會(huì )計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會(huì )計的監督職能。
第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環(huán)節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時(shí)分析和控制預算差異，采取改進(jìn)措施，確保預算的執行。
預算內資金實(shí)行責任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴格控制無(wú)預算的資金支出。
第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
第二十四條 風(fēng)險控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險意識，針對各個(gè)風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統，通過(guò)風(fēng)險預警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
第二十五條 內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強內部管理的時(shí)效性和針對性。
第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內部會(huì )計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施;同時(shí)要加強對財務(wù)會(huì )計電子信息系統開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。
第五章 內部會(huì )計控制的檢查
第二十七條 單位應當重視內部會(huì )計控制的監督檢查工作，由專(zhuān)門(mén)機構或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負責內部會(huì )計控制執行情況的監督檢查，確保內部會(huì )計控制的貫徹實(shí)施。內部會(huì )計控制檢查的主要職責是：
(一)對內部會(huì )計控制的執行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。
(二)寫(xiě)出檢查報告，對涉及會(huì )計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。
(三)對執行內部會(huì )計控制成效顯著(zhù)的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會(huì )計控制的內部機構和人員提出處理意見(jiàn)。
第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對本單位內部會(huì )計控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價(jià)，接受委托的中介機構或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員應當對委托單位內部會(huì )計控制中的重大缺陷提出書(shū)面報告。
第二十九條 國務(wù)院財政部門(mén)和縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)應當根據《會(huì )計法》和本規范，對本行政區域內各單位內部會(huì )計控制的建立和執行情況進(jìn)行監督檢查。
第六章 附則
第三十條 本規范由財政部負責解釋。
第三十一條 本規范自發(fā)布之日起施行。