假審計報告案例精選范文
案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手某會(huì )計師事務(wù)所[2010]第*號審計報告:被審計單位a公司,成立于1999年,系民營(yíng)企業(yè),主營(yíng)從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產(chǎn)。審計會(huì )計年度:2009年。審計報告類(lèi)型:標準無(wú)保留意見(jiàn)。
。ㄒ唬z查思路
經(jīng)審閱審計報告及工作底稿,發(fā)現以下疑點(diǎn):
1.審計收費異常。2009年底a公司資產(chǎn)總額5.07億元,審計收費3.5萬(wàn)元,但同等規模的審計項目收費1萬(wàn)元左右。a公司2009年底短期銀行貸款2.29億元,該審計報告主要用于銀行貸款需要。
2.審計底稿異常。一是審計底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶(hù)存款余額240萬(wàn)元,但該數字有明顯修改痕跡,審計人員未取得銀行對賬單,也未對銀行保證金賬戶(hù)發(fā)函詢(xún)證。二是經(jīng)審計的財務(wù)報表數與審計底稿數不符。財務(wù)報表顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.18億元,但審計底稿中審定數3.72億元,底稿中除羅列成本發(fā)生總額外,未執行任何審計程序;財務(wù)報表顯示固定資產(chǎn)8186.19萬(wàn)元,與審計底稿所附固定資產(chǎn)明細表原值7238.27萬(wàn)元不符,存在明顯差別。
3.企業(yè)所得稅異常。經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示企業(yè)所得稅915.25萬(wàn)元,但審計底稿中a公司四個(gè)季度企業(yè)所得稅納稅申報表顯示所得稅合計數僅為63.94萬(wàn)元,在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 不便的情況下,經(jīng)審計的利潤總額和所得稅分別增加了5675.42萬(wàn)元和851.31萬(wàn)元,增幅達1331.42%不符合企業(yè)實(shí)際核算方法:
4.重要會(huì )計科目審計程序簡(jiǎn)單甚至未審計。經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示存貨期末余額1.21億元,占資產(chǎn)總額23.86%,審計底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤(pán)點(diǎn)表和幾張記賬憑證,未履行存貨監盤(pán)審計程序,抽盤(pán)了兩個(gè)品種存貨,也只有數量,沒(méi)有金額。此外,經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示期末資本公積4749.93萬(wàn)元、盈余公積2371.16萬(wàn)元、未分配利潤1.75億元,審計底稿中僅有未分配利潤審定表,沒(méi)有資本公積、盈余公積審計底稿。
。ǘ┻`規事實(shí)
通過(guò)努力,檢查組取得a公司會(huì )計資料。據財務(wù)人員介紹,為了獲取銀行貸款需要,a公司編制虛假財務(wù)報表并聘請會(huì )計師事務(wù)所出具審計報告,允以較高的審計費用,花錢(qián)購買(mǎi)審計報告。經(jīng)檢查,經(jīng)審計的財務(wù)報表數與企業(yè)實(shí)際賬面數存在重大差異,虛減業(yè)務(wù)成本5462.72萬(wàn)元,虛增利潤5463.17萬(wàn)元,虛增所得稅851.31萬(wàn)元,虛增資產(chǎn)1.75億元,虛減負債6291.50萬(wàn)元。檢查人員從a公司獲取同一會(huì )計年度的.另一份審計報告,該審計報告是工商年檢用的,審計收費僅0.6萬(wàn)元。 啟示
。ㄒ唬嫿ㄆ髽I(yè)財務(wù)報表單一來(lái)源制度迫在眉睫,從源頭上杜絕編制多套財務(wù)報表的問(wèn)題。
。ǘ┩晟茖徲嫎I(yè)務(wù)報備制度
。ㄈ⿻(huì )計事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查選取樣本是關(guān)鍵 面對眾多的審計報告,行政監督檢查不能僅僅停留在“審計程序是否到位、審計證據是否充分”上,更要注重檢查樣本時(shí),可重點(diǎn)關(guān)注:收費異常的審計報告、隱瞞收入的審計報告、特定用途的審計報告、半年度或跨年度的審計報告、被投訴的審計報告。
。ㄋ模┙⒂袃斉e報制度篇二:財政監督檢查案例30份虛假審計報告一夜誕生
一、背景情況
2006年底,廈門(mén)某集團下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對該集團資金鏈的注意。經(jīng)過(guò)公安部門(mén)和檢查部門(mén)的調查發(fā)現,注冊會(huì )計師林某、聶某為該集團及下屬企業(yè)出具30份虛假審計報告。根據銀行規定,企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會(huì )計師事務(wù)所的審計報告,作為獨立第三方,會(huì )計師事務(wù)所應針對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀(guān)真實(shí)的評價(jià),以起到見(jiàn)證、保護和證明的作用。而實(shí)際情況是該集團頻臨破產(chǎn),且銀行貸款金額巨大,涉及全國數家銀行貸款20多億元。2008年1月11日林某、聶某被公安機關(guān)逮捕。
二、案例分析
。ㄒ唬┻`規事實(shí)及手段
1.根據虛假財務(wù)報表出具虛假審計報告.2006年初,該集團及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下,為了騙取銀行貸款,時(shí)任集團財務(wù)總監的王某指使公司會(huì )計人員人為地扭虧為盈,編制符合銀行貸款條件的虛假財務(wù)報表。有該集團會(huì )計中心主任張某將這些虛假財務(wù)報表提供給為該集團公司及下屬企業(yè)進(jìn)行正常審計的a會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師聶某,要求聶某按照虛假財務(wù)報表出具審計報告。聶某知道這些財務(wù)報表存在虛假成分,擔心自己所在的a會(huì )計師事務(wù)所不同意出具虛假審計報告,便聯(lián)系b會(huì )計師事務(wù)所會(huì )計師林某,并許以40萬(wàn)元的報酬。林某根據該集 團提供給聶某的電子資料在未進(jìn)行任何審計程序及編寫(xiě)工作底稿的情況下,為該集團炮制30份虛假審計報告,b會(huì )計師事務(wù)所沒(méi)有保存審計檔案。該集團利用這些審計報告順利獲得了銀行貸款。
2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執業(yè)資格。2005年。林某在組建會(huì )計師事務(wù)所時(shí),為了達到辦所條件,邀請某審計局一名擁有注冊會(huì )計師證書(shū)的退休干部郭某加盟,并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下,郭某簽發(fā)了100份左右空白審計報告,供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務(wù)時(shí),便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報告書(shū)進(jìn)行了打印,然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章,于是30份虛假審計報告就這樣一夜之間誕生了。
。ǘ┻`規動(dòng)機及原因
1.行業(yè)無(wú)序競爭。b會(huì )計師事務(wù)所2005年收入90多萬(wàn)元,2006年400萬(wàn)元,2007年收入500多萬(wàn)元。該會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入增長(cháng)之快,主要是通過(guò)簡(jiǎn)化審計程序,批量出具業(yè)務(wù)報告,最多一年出具3000多分報告,而該會(huì )計師事務(wù)所只有7名注冊會(huì )計師,其中3人還是掛名的。
2.個(gè)人利益驅動(dòng)。本案中,林某、聶某之所以冒險出具虛假審計報告,主要動(dòng)力來(lái)自個(gè)人從中得到好處。在該筆審計費40萬(wàn)元中,除了聶某付給林某12萬(wàn)元外,其余28萬(wàn)元分配無(wú)法考證。
3.現行法律無(wú)法對郭某進(jìn)行處罰。
4.審計報告無(wú)法認證。該集團提交工商部門(mén)的是a會(huì )計師事務(wù)所的審計報告,而提交銀行的是b會(huì )計師事務(wù)所的審計報告,二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。
5.銀行審核不嚴。篇三:企業(yè)審計報告質(zhì)量問(wèn)題探討摘要審計質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn),審計報告是真實(shí)反映審計工作的最終載體,從某種意義上講,審計報告的質(zhì)量好壞,直接體現審計工作質(zhì)量和成果。因此,提高審計報告質(zhì)量水平,必須先全面了解審計報告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因,在此基礎上嚴格依照法定程序實(shí)施審計、按照審計方案確定的內容,目標和重點(diǎn)開(kāi)展審計、客觀(guān)公正地進(jìn)行審計評價(jià);本文從與審計報告質(zhì)量直接相關(guān)的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節入手,進(jìn)行了深入分析和思考,并給出了具體有效的措施
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