會(huì )計師事務(wù)所年度工作總結
難忘的工作生活已經(jīng)告一段落了,經(jīng)過(guò)這段時(shí)間的努力后,我們在不斷的成長(cháng)中得到了更多的進(jìn)步,是不是該好好寫(xiě)一份工作總結記錄一下呢?相信很多朋友都不知道工作總結的開(kāi)頭該怎么寫(xiě)吧,下面是小編為大家整理的會(huì )計師事務(wù)所年度工作總結,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。
會(huì )計師事務(wù)所年度工作總結1
xxxx年是忙碌的一年,是我在財審二部工作的第一年,這一年中我參與了xx個(gè)審計項目,并且從中學(xué)習到了很多實(shí)際工作中所需的審計方法,以及個(gè)人在工作當中所要掌握的審計思路,在理論知識方面與實(shí)踐工作當中有很大進(jìn)步,F將20xx年度工作情況總結如下:
一、20xx年主要工作情況
。ㄒ唬I(yè)務(wù)開(kāi)展情況
今年做的審計項目讓我記憶深刻的還是中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司經(jīng)濟責任審計,這次經(jīng)濟責任審計對我來(lái)說(shuō)還真有點(diǎn)特別,在審計的過(guò)程中發(fā)現不單單是審查公司的賬務(wù)處理,還要看他們公司的內控是否完善,最重要的是還得對公司幾個(gè)板塊的業(yè)務(wù)(中介,理賠、承保、印章、單證)流程要有一定的了解,從中查找業(yè)務(wù)當中存在的問(wèn)題。
。ǘ﹤(gè)人學(xué)習情況
回顧20xx年我參與的審計項目,讓一個(gè)剛進(jìn)事務(wù)所,剛接觸工作的職場(chǎng)新人學(xué)到了很多很多專(zhuān)業(yè)知識,也為之后做其他審計項目間接性的做好鋪墊。
1.更加熟練的運用word和excel辦公軟件。
2年初的年報審計項目,一個(gè)單位接著(zhù)一個(gè)單位,由于是剛到事務(wù)所時(shí)間短,開(kāi)始年報審計給我的感覺(jué)就是很機械的填表,填完一張再填下一張,好多表不明白是為什么需要填,得怎么填,只好經(jīng)常性的請教項目經(jīng)理?墒钱斪隽藥讉(gè)年審項目之后,尤其是“實(shí)質(zhì)性底稿”,當我再次填寫(xiě)底稿時(shí),我對會(huì )計科目的`認識也更進(jìn)一步了,通過(guò)填寫(xiě)的財務(wù)數據,分析出企業(yè)今年與上一年的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)原因。
2.通過(guò)對底稿的排版、整理、歸檔,也讓我清楚了解到公司對底稿的要求以及相關(guān)的歸檔程序。
3.從最初的只能抽查、復印憑證,數據分析統計,到現在獨立的查找問(wèn)題,并寫(xiě)成問(wèn)題底稿。
二、工作建議
。ㄒ唬┟媾R的困難(或需要部門(mén)解決的問(wèn)題)無(wú)
。ǘ┙ㄗh
1、執業(yè)能力方面(知識結構、實(shí)踐經(jīng)驗、創(chuàng )新能力)
審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會(huì )計師的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平,為此,在強化業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時(shí),希望把職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)培訓作為培訓工作的核心任務(wù)。
2、學(xué)習能力方面
我們要虛心向同行和同事學(xué)習工作和管理方面的經(jīng)驗,希望能夠借鑒項目經(jīng)理的工作方法,同時(shí)努力學(xué)習業(yè)務(wù)理論知識,擴大獵取知識的范圍,不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平,使審計的全面素質(zhì)再有一個(gè)新的提高,以適應公司的發(fā)展和需要。
總之,在這一年的工作中,有成績(jì)和喜悅,也有不足之處,但我會(huì )在今后的工作中不斷努力、不斷改進(jìn)。我確信公司財審二部是一個(gè)團結、高效的團體,每位成員都能夠獨擋一面,共同走向輝煌。
會(huì )計師事務(wù)所年度工作總結2
在今年月底,也就是咱們第三展廳辦公的第一天,我正式加入了安都這個(gè)大家庭,轉眼間已經(jīng)到年末了,我也從一個(gè)開(kāi)始只負責出納工作的財務(wù)人員提升到了負責整個(gè)財務(wù)工作的部門(mén)主管,在這里非常感謝董事長(cháng)和王經(jīng)理給我這次機會(huì ),謝謝他們的信任和鼓勵,也謝謝各位同事對我工作的理解和支持,謝謝大家!
今年的財務(wù)部有了一個(gè)全新的開(kāi)始,人員結構有較大的調整,基本上都是新人、新崗位,帶隊的任務(wù)落在我的肩上。我們都感到擔子重了、壓力大了,但是我們沒(méi)有畏縮,在領(lǐng)導的正確引導和各部門(mén)的`大力支持下,憑著(zhù)責任心和敬業(yè)精神,我們逐步成熟起來(lái)。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高,我對這半年多的工作做一下簡(jiǎn)單的總結:
首先,在客觀(guān)、嚴謹、細致的原則下,截止到XX年12月底,審核各類(lèi)單據19000余份,制作憑證2800余份,編制各類(lèi)報表百余份,準確率均達到99%以上。
其次,在公司的支持下,財務(wù)部與外部建立并保持了良好的聯(lián)系,友好妥善地處理了各單位的往來(lái)款項的收支,同時(shí)與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系,與稅務(wù)機構建立了良好的稅企關(guān)系,并圓滿(mǎn)完成了對統計、工商等各部門(mén)有關(guān)資料的申報工作,為公司下一步更好的完成財務(wù)工作,打下了良好的基礎。
尤其今年完成了幾項重要的工作:
第一,開(kāi)通了基本賬戶(hù)的網(wǎng)上銀行,因為咱們的基本賬戶(hù)在平谷,距離比較遠,開(kāi)通網(wǎng)銀之后,大大方便了各種業(yè)務(wù)的收付以及賬戶(hù)的查詢(xún)和管理工作,挺高了工作效率,減少了成本費用
第二,安都數控正式成為一般納稅人,增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高限額由1萬(wàn)元增至10萬(wàn)元,為數控公司以后的發(fā)展奠定了良好的基礎
第三,在王經(jīng)理的大力支持下,財務(wù)部幫全體正式員工辦理的社保手續,讓大家得到了實(shí)惠,以后的生活也得到了保障,工作起來(lái)無(wú)后顧之憂(yōu)
在新的年度中,財務(wù)部的工作還有很多地方有待改進(jìn),財務(wù)制度要逐步完善,執行力度要更加強大。
會(huì )計師事務(wù)所年度工作總結
在下一步的工作中,我們要虛心向同行和同事學(xué)習工作和管理方面的經(jīng)驗,借鑒好的工作方法,同時(shí)努力學(xué)習業(yè)務(wù)理論知識,擴大獵取知識的范圍,不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平,使財務(wù)的全面素質(zhì)再有一個(gè)新的提高,以適應公司的發(fā)展和需要,可以為領(lǐng)導排憂(yōu)解難,做到讓領(lǐng)導省心,公司放心。
總之,在這一年的工作中,有成績(jì)和喜悅,也有不足之處,但我們會(huì )在今后的工作中不斷努力、不斷改進(jìn)。我確信公司財務(wù)部是一個(gè)團結、高效的團體,每位成員都能夠獨擋一面,我有信心協(xié)同財務(wù)部全體人員與安都共同走向輝煌!
會(huì )計師事務(wù)所年度工作總結3
根據中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規定和《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展XX年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神,我們于XX年7月4日至8月30日對5xxxx會(huì )計師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查,1xxxx事務(wù)所予以復查,F從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報:
一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法
開(kāi)展執業(yè)質(zhì)量的監督檢查工作,是行業(yè)誠信建設的內在要求和客觀(guān)需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì )領(lǐng)導總體布置,監管部具體組織實(shí)施,在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗的基礎上,對XX年度的檢查工作從計劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認真準備和精心安排。
(一)認真做好檢查前的各項準備工作
中注協(xié)檢查工作布置會(huì )后,我們修訂了執業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃,確定了XX年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容;召開(kāi)了執業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì ),部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班,對4xxxx檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓;針對小規模企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)化了小規模企業(yè)的檢查工作底稿。
(二)檢查工作的特點(diǎn)和基本做法
按照中注協(xié)要求,結合我會(huì )與財政局監督處不重復檢查的原則,對5xxxx事務(wù)所進(jìn)行檢查,其中XX年后新設立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的xxxx、5年內未接受過(guò)協(xié)會(huì )自律性檢查的事務(wù)所xxxx,同時(shí)對上年度被強制培訓的1xxxx事務(wù)所進(jìn)行了執業(yè)質(zhì)量復查。
檢查范圍:XX年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份,檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份),抽查比例為9.xxxx。
為便于檢查人員工作,同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù),與往年不同,我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業(yè)務(wù)項目時(shí),選擇能全面反映事務(wù)所執業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項目,使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如,選擇不同審計部門(mén)或審計小組的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽注冊會(huì )計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會(huì )計師們提供了一次相互交流的機會(huì ),很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執業(yè)經(jīng)驗和體會(huì ),不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì ),看作是對注冊會(huì )計師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓的好機會(huì )。通過(guò)檢查人員與注冊會(huì )計師的討論交流,達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。
二、檢查中發(fā)現的主要問(wèn)題
(一)內部質(zhì)量控制存在問(wèn)題
對事務(wù)所內部質(zhì)量控制的檢查,主要采取調查問(wèn)卷、現場(chǎng)詢(xún)問(wèn)并結合具體審計項目的檢查來(lái)進(jìn)行。
檢查中發(fā)現大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價(jià)規程等為主要內容的內部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規程,在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。
但少數事務(wù)所缺乏具體可行的制度,如有的事務(wù)所未建立執業(yè)規程或審計手冊,有的從形式上履行了三級復核程序,但未簽署意見(jiàn),對復核的程序和內容亦無(wú)記錄,各級復核缺乏明確的責任分工,致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā),制度建設和執行處于薄弱環(huán)節,項目質(zhì)量控制依賴(lài)具體的執業(yè)人員。因此,不同的項目組由于人員組成的不同,使項目之間執業(yè)質(zhì)量存在較大差異,風(fēng)險控制標準不統一。
(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題
在本次檢查中,我們采用調查問(wèn)卷、現場(chǎng)與相關(guān)審計人員詢(xún)問(wèn)方式,未發(fā)現事務(wù)所及注冊會(huì )計師惡意違背職業(yè)道德的情況。
但我們發(fā)現事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低,有的業(yè)務(wù)收費僅為標準收費的20-3xxxx;注冊會(huì )計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執業(yè)環(huán)境、執業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當競爭等因素的影響,部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況,尤其放開(kāi)批所以來(lái),部分事務(wù)所出現內部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢,這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問(wèn)題分析
(一)法律責任問(wèn)題
1、對會(huì )計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負責人簽、蓋章或沒(méi)有單位的公章;將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì )計報表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳;未按照企業(yè)會(huì )計準則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會(huì )計報表附注未將主要報表項目?jì)热萦枰粤惺;未披露財?wù)報表的批準報出日期;管理當局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒(méi)有嚴格執行簽并蓋章制度。如注冊會(huì )計師只蓋章沒(méi)有簽或只簽沒(méi)有蓋章;將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會(huì )計報表的情況。
3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內容不恰當的情況,被審計企業(yè)未蓋章,未明確出具報告日期或無(wú)簽約日期或有效日期,簽約日期晚于報告日期,不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現的較為普遍的問(wèn)題。我們認為,事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén),上述存在的問(wèn)題將會(huì )導致事務(wù)所及注冊會(huì )計師承擔不必要的法律責任。
(二)綜合類(lèi)項目存在的問(wèn)題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃;蛘呔唧w審計計劃固定化,沒(méi)有根據項目的實(shí)際進(jìn)行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說(shuō)明一般不予重視,減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責任人批準,在實(shí)際執行過(guò)程中隨意性很大。審計計劃中沒(méi)有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析,對重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據,沒(méi)有審計目標的描述,對以前年度審計的描述簡(jiǎn)單,沒(méi)有費用預算,對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒(méi)有說(shuō)明。
2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠,沒(méi)有獲取可以信賴(lài)的期初余額的有利證據,也沒(méi)有執行相應的審計程序;對影響本期的大額結轉項目沒(méi)有進(jìn)行追查,未充分考慮期初余額對會(huì )計報表的影響。
3、沒(méi)有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確,符合性測試的結果與實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對應關(guān)系,體現不出制度基礎審計的特點(diǎn)。對符合性測試樣本量確定的依據沒(méi)有充分的說(shuō)明。
5、未單獨建立永久性檔案,對首次接受委托項目的,收集長(cháng)期檔案資料不齊。
(三)實(shí)質(zhì)性測試存在問(wèn)題
1、對往來(lái)款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對,缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的.雖然發(fā)函但在回函很少的情況下,沒(méi)有執行任何替代程序即予以確認。如某事務(wù)所對某物資公司的審計,公司其他應收款金額為722xxxx元,占資產(chǎn)總額34.7xxxx,未實(shí)施函證的審計程序,也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對實(shí)物資產(chǎn)的審計,一般只取得了客戶(hù)提供的明細表或者盤(pán)點(diǎn)表,沒(méi)有事務(wù)所的監盤(pán)或抽盤(pán)記錄,有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄,但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數據倒扎至報告日進(jìn)行核對,使執行的審計程序不能達到審計目的;對因客觀(guān)原因不能執行監盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn),沒(méi)有執行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權的關(guān)注,如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關(guān)的抵押事項等。
如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元,占總資產(chǎn)38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元,注冊會(huì )計師未按工程項目編制明細表,未關(guān)注工程進(jìn)度情況,也未進(jìn)行實(shí)物監盤(pán)的審計程序。
3、長(cháng)期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資,沒(méi)有檢查長(cháng)期投資是否采用權益法核算,沒(méi)有對當期損益的調整是否正確,以及是否應編制合并報表進(jìn)行判斷。
4、收入確認不符合相關(guān)準則的規定。如某施工企業(yè)當期會(huì )計報表確認收入15.3億元。注冊會(huì )計師沒(méi)有取得工程結算收入的確認依據,沒(méi)有結合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認的判斷,沒(méi)有考慮收入確認方法隊會(huì )計報表的影響。
5、被檢查的多數事務(wù)所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問(wèn)題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當,不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證,盲目地搜集無(wú)效的審計證據,沒(méi)有對證據的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據不充分且目的性不強,憑證抽查比例過(guò)低,不能成為支持審計結論的依據;部分審計項目,對于重要事項沒(méi)有取得審計證據,檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對審計意見(jiàn)的影響。
如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)106.3xxxx,但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(cháng)了20.4xxxx,XX年度收入增長(cháng)主要為銷(xiāo)售給單一客戶(hù),銷(xiāo)售額為2,38xxxx元,其中應收賬款為1,43xxxx元,該銷(xiāo)售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進(jìn)行的重大異常交易,注冊會(huì )計師沒(méi)有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷(xiāo)售規模、償債能力等;審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認真檢查,未關(guān)注其銷(xiāo)售是否符合收入確認條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨,未查閱到交貨手續,未取得相關(guān)驗收合格的證明。
7、審計意見(jiàn)類(lèi)型不恰當。
。1)部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見(jiàn)不在正文中披露,而是采用審計事項說(shuō)明方式敘述。
。2)審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì )計報表,該所審計的是其母公司會(huì )計報表,僅對母公司會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)而非合并會(huì )計報表,但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負債表以及XX年度的利潤表和現金流量表!,無(wú)形中擴大了注冊會(huì )計師的責任。
。3)對審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題以會(huì )計報表附注披露的方式替代審計報告意見(jiàn),以此“規避”審計風(fēng)險,造成審計意見(jiàn)不當。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利XX年期初14xxxx元,本年6月增加600xxxx元,期末無(wú)形資產(chǎn)余額614xxxx元,全年應攤銷(xiāo)36xxxx元而未攤銷(xiāo)(受益期XX年)。上述事項影響利潤減少36xxxx元(報表利潤-8xxxx元),僅在報表附注中說(shuō)明未在報告中披露,審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當。
。4)強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協(xié)議,提取資產(chǎn)占用費324.xxxx元(占資產(chǎn)總額的34.5xxxx)計入“其他應付款”。注冊會(huì )計師在審計時(shí)就此事項向b公司進(jìn)行函證,b公司未予確認。注冊會(huì )計師在審計報告中,將此事項作為無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的強調事項段。
。5)企業(yè)會(huì )計制度運用錯誤,事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報告。如某審計報告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計單位會(huì )計報表符合《企業(yè)會(huì )計制度》的規定,但會(huì )計報表附注披露采取的會(huì )計政策是《施工企業(yè)會(huì )計制度》。同時(shí),審計底稿的管理當局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì )計制度》。
。6)沒(méi)有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務(wù)所出具的一份標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告,底稿記錄長(cháng)期借款函證與報表差額較大,注冊會(huì )計師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立,XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股5xxxx的子公司,XX年度審計意見(jiàn)為帶強調事項的無(wú)保留意見(jiàn),注冊會(huì )計師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報告。
。7)注冊會(huì )計師對會(huì )計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調整的事項報,仍在審計報告中予以保留,盲目回避審計責任。
。8)對資不抵債企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠,審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.8xxxx元,凈資產(chǎn)為-4549.2xxxx元的某飯店進(jìn)行審計,注冊會(huì )計師未關(guān)注其持續經(jīng)營(yíng)能力。注冊會(huì )計師只索取飯店的科目余額表,在工作底稿中填列報表數,極少地執行了審計程序,便出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。
四、對此次檢查的處理意見(jiàn)
針對上述檢查中出現的問(wèn)題,對審計過(guò)程中違規情節較嚴重的注冊會(huì )計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒:
。ㄒ唬⿲杉沂聞(wù)所予以通報批評:北京泳泓勝會(huì )計師事務(wù)所、北京宏大興會(huì )計師事務(wù)所
。ǘ⿲θ沂聞(wù)所予以限期整改:北京同道會(huì )計師事務(wù)所、北京中潤誠會(huì )計師事務(wù)所、北京慧運會(huì )計師事務(wù)所
。ㄈ⿲α沂聞(wù)所予以談話(huà)提醒:中誠恒平會(huì )計師事務(wù)所、中漢德會(huì )計師事務(wù)所、北京國信浩華會(huì )計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì )計師事務(wù)所、先峰榮達會(huì )計師事務(wù)所、北京今日升會(huì )計師事務(wù)所。
對以上事務(wù)所因審計報告存在問(wèn)題簽注冊會(huì )計師予以談話(huà)提醒。
五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議
1、本著(zhù)幫助教育與并罰并重的原則,我們對以上1xxxx事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū),要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現的問(wèn)題,提出整改意見(jiàn)和建議,從告知之日起一個(gè)月內以書(shū)面的形式上報協(xié)會(huì ),我們將對整改結果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關(guān)部門(mén)的溝通,如對銀行的函證,往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項函證工作的通知》有關(guān)規定,造成注冊會(huì )計師不能很好履行對函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映,解決函證收費高的問(wèn)題。
3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費低的問(wèn)題。如對審計業(yè)務(wù)所采取的招標形式,所看重的只是價(jià)格因素,而對其他因素的關(guān)注程度卻較低,這就從客觀(guān)上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競爭,使會(huì )計市場(chǎng)的買(mǎi)方與賣(mài)方權利更加不對稱(chēng),地位更加不平等。建議有關(guān)部門(mén)制定相應的審計招標辦法。
4、加強對注冊會(huì )計師職業(yè)道德和法律責任的教育。建議加強職業(yè)道德和法律責任教育的培訓,并作為培訓體系的一個(gè)重要組成部分,要注重培訓知識的系統性和實(shí)用性,如采取案例分析和專(zhuān)題研討等方式,以幫助注冊會(huì )計師在思想上引起高度重視,在執業(yè)中真正樹(shù)立職業(yè)道德觀(guān)念和法律責任觀(guān)念。
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