會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作簡(jiǎn)報

　　簡(jiǎn)報一：

　　為進(jìn)一步加強注冊會(huì )計師行業(yè)事中事后監管，根據《財政部關(guān)于組織地方財政部門(mén)開(kāi)展2016年度會(huì )計監督檢查工作的通知》(財監〔2016〕4號)要求，今年8月，廣西財政廳組織開(kāi)展了對35家會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查。

　　此次檢查工作由財政廳監督檢查局和廣西注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )聯(lián)合組織實(shí)施。按照《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《會(huì )計師事務(wù)所監督檢查工作規程》、《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》(財政部令第24號)等有關(guān)規定，主要檢查會(huì )計師事務(wù)所2015年-2016年5月出具的執業(yè)質(zhì)量審計報告，必要時(shí)延伸檢查以前年度，同時(shí)全面檢查會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)收費、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報備、保持設立條件等情況。檢查中，重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計師事務(wù)所為金融保險機構、國有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計報告，為高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)申報專(zhuān)項資金等出具的專(zhuān)項審計報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報等注冊會(huì )計師簽署的審計報告。

　　檢查結束后，自治區財政廳將根據檢查結果對相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所下達檢查結論或處理決定。對檢查中發(fā)現的違法違紀問(wèn)題，將依法依規處理。

　　簡(jiǎn)報二：

　　近日，在對會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作中，遼寧專(zhuān)員辦從六方面入手，切實(shí)加強對會(huì )計師事務(wù)所內部控制質(zhì)量的監督檢查工作。

　　一、關(guān)注制度機制是否有效。制度機制建設是會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施內部控制的基礎。一是通過(guò)調閱文件資料、人員訪(fǎng)談等方式，檢驗會(huì )計師事務(wù)所內部控制制度是否科學(xué)、系統、透明，檢查制度是否涵蓋經(jīng)營(yíng)管理中重要工作、覆蓋主要風(fēng)險以及是否形成體系。二是檢驗制度內容是否符合法律法規制度及準則要求等。三是通過(guò)抽選“三重一大”工作事項進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，檢驗會(huì )計師事務(wù)所內部控制機制是否控制有效、是否執行到位、是否相互制衡，以便于監控、反饋及操作整改。

　　二、關(guān)注業(yè)務(wù)承接是否規范。業(yè)務(wù)承接是否規范是會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展內部控制的前提。一是通過(guò)調閱有關(guān)承接材料，檢驗會(huì )計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面是否充分考慮所需人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、時(shí)間、人力資源等因素。二是檢驗是否在意見(jiàn)溝通、評價(jià)及約定等環(huán)節認真履行復核程序，并結合項目庫管理數據及統一收費標準，科學(xué)測算可回收率。三是檢驗會(huì )計師事務(wù)所是否在此基礎上客觀(guān)評價(jià)可能面臨的回收風(fēng)險、利益沖突及獨立性壓力。

　　三、關(guān)注人員管理是否科學(xué)。加強會(huì )計師事務(wù)所人員管理是實(shí)施內部控制的關(guān)鍵。一是通過(guò)抽查會(huì )計師事務(wù)所在招聘、培訓、考核晉升、薪酬分配、項目組分工委派等環(huán)節，了解人力資源管理程序，測試其是否制定了人事管理方面的長(cháng)遠規劃。二是通過(guò)了解薪酬分配方法，測試薪酬分配是否遵循考核結果。三是通過(guò)了解人事管理方面工作程序，測試是否要求員工定期申報個(gè)人有關(guān)事項、制定職業(yè)道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，約定違約條款。四是通過(guò)了解人事管理部門(mén)工作，測試是否設立專(zhuān)職部門(mén)負責職業(yè)道德守則的制定、人員招聘、培養、獎懲、激勵及晉升并開(kāi)展工作，是否做到選拔業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的專(zhuān)業(yè)人員建立骨干隊伍，強化隊伍建設。

　　四、關(guān)注項目執業(yè)是否合理。項目執業(yè)質(zhì)量是檢驗會(huì )計師事務(wù)所內部控制是否有效的具體體現。一是通過(guò)抽取調閱執業(yè)報告及工作底稿，檢查會(huì )計師事務(wù)所是否按照規范的執業(yè)行為，嚴格履行審計程序，保持職業(yè)審慎態(tài)度，是否按照事實(shí)清楚、證據確鑿、定性準確、依據充分、程序合法、處理恰當的原則，形成工作底稿、出具審計報告。二是檢驗會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執行、復核、報告簽發(fā)、底稿歸檔等程序是否符合準則及有關(guān)制度要求，是否做到程序合規、要件齊全、歸檔完整。

　　五、關(guān)注財務(wù)核算是否準確。財務(wù)核算準確與否襯托出會(huì )計師事務(wù)所內部控制制度是否完善，也是內控檢查的又一項重點(diǎn)。對此，遼寧專(zhuān)員辦通過(guò)對會(huì )計核算、財務(wù)管理及內部控制方面開(kāi)展檢查，關(guān)注會(huì )計師事務(wù)所是否建立了風(fēng)險管理嚴格、質(zhì)量控制有效、公開(kāi)透明、相互制約的管理機制，完善財務(wù)管理控制的管理措施，加強內部管理水平。

　　六、關(guān)注一體化管理是否實(shí)質(zhì)達成。會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施內部控制目標之一是達成一體化管理。遼寧專(zhuān)員辦通過(guò)檢查總分所在業(yè)務(wù)承接、項目分配、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)審計、經(jīng)費收支、管理制度及信息化管理等方面的'程序，關(guān)注會(huì )計師事務(wù)所是否有效執行總所統一制定的質(zhì)量控制制度、相關(guān)程序執行到位、業(yè)務(wù)工作底稿復核到位，強化內部系統風(fēng)險控制，從而在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節上實(shí)現實(shí)質(zhì)而非形式統一。

　　簡(jiǎn)報三：

　　根據《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2014年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，云南省財政廳組織了由監督檢查處、會(huì )計處、省注協(xié)組成的聯(lián)合檢查組，組織實(shí)施2014年會(huì )計師事務(wù)所監督檢查工作。檢查內容包括：會(huì )計師事務(wù)所設立條件及其保持情況，內部治理及內部控制制度的建立和執行情況，會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師遵循審計準則、遵守職業(yè)道德守則等情況，會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費和財務(wù)會(huì )計核算情況，會(huì )計師事務(wù)所遵守行業(yè)管理規范情況。

　　本次檢查采取自查和重點(diǎn)檢查相結合的方式，在全面自查的基礎上，對26家會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施重點(diǎn)檢查，并于5月28日至6月4日在云南省財政廳網(wǎng)站進(jìn)行了公示，以接受社會(huì )的監督。

　　7月25日，云南省財政廳召開(kāi)20xx年會(huì )計師事務(wù)所監督檢查工作部署會(huì )議，對今年的檢查工作提出了要求，并對檢查業(yè)務(wù)要求進(jìn)行講解。檢查工作由監督檢查處、會(huì )計處、省注協(xié)的相關(guān)工作人員和聘請的注冊會(huì )計師組成8個(gè)檢查組同時(shí)開(kāi)展，預計8月25日前完成現場(chǎng)工作。

　　實(shí)施聯(lián)合檢查，有利于整合檢查資源，節約檢查成本，提高檢查成效，有利于減少對會(huì )計師事務(wù)所的重復檢查，有利于避免對會(huì )計師事務(wù)所正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。