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跟蹤審計工作匯報
20xx年12月，中天恒達工程咨詢(xún)公司承接了某單位社區項目的跟蹤審計委托業(yè)務(wù)，我被公司派遣到該項目擔任項目經(jīng)理。
這是一個(gè)不太大的項目，1萬(wàn)多平米的建筑面積;這又是一個(gè)相對復雜的項目，幾乎包容社區活動(dòng)所有的現代配置，各類(lèi)館所各項使用功能的房間一應俱全;這是一個(gè)全新的全過(guò)程跟蹤審計實(shí)踐項目，委托單位歷史上從未做過(guò)這樣的審計業(yè)務(wù);這是一個(gè)要求繁多的審計項目，委托單位嘗試從中開(kāi)拓出一條符合自身特色的全過(guò)程跟蹤審計之路。
一年半多的時(shí)間匆匆流過(guò)。今天，舉世矚目的第29屆奧運會(huì )即將在北京舉行，而我們的服務(wù)項目，已由藍圖變成現實(shí)，在京郊一隅，樸素的建筑物落落大方，寧靜的庭院草木繁茂，充滿(mǎn)現代氣息的廳堂館所敞開(kāi)大門(mén)，各路管線(xiàn)設備調試完成，正等待著(zhù)竣工驗收，開(kāi)始運營(yíng)的生涯。
回首建設期的五百多天，我們做為獨立的第三方服務(wù)人，酸甜苦辣也曾一一品味，在竣工結算即將全面完成，開(kāi)始撰寫(xiě)報告之際，有許多的感悟涌上心頭，在此摘記部分的體會(huì )，感謝公司領(lǐng)導和委托單位審計部門(mén)的鼎力支持，感謝委托單位基建部門(mén)給予我們的積極配合，感謝項目審計組專(zhuān)業(yè)工程師提供技術(shù)支持以及現場(chǎng)代表積極勤奮的協(xié)同工作。
一、項目投資控制的直接成果
本項目批復概算較早，及至實(shí)際施工時(shí)，設計強制標準有變，計價(jià)模式有變，市場(chǎng)有變，使用功能有變。這四種變化，招招直指批復概算，為實(shí)現竣工交驗，節能環(huán)保方面的強制標準需要增加新配置;計價(jià)模式由定額計價(jià)變革為工程量清單計價(jià)，自主報價(jià)的雙刃劍導致的不平衡報價(jià)增加;經(jīng)濟大潮涌動(dòng)，結構性上漲的建材價(jià)格全盤(pán)吞沒(méi)預備費不為過(guò);為實(shí)現項目與時(shí)俱進(jìn)的先進(jìn)性，考慮長(cháng)久的社會(huì )效益，建設期的使用功能面臨整體優(yōu)化。
在設計標準改變帶來(lái)的幾十萬(wàn)金額增加下，在總包自主投標費率偏高定額約1.5個(gè)百分點(diǎn)的基礎上，在結構性建材價(jià)格上漲引起上百萬(wàn)漲價(jià)下，在新增使用功能配置優(yōu)化廳堂館所增加金額一百多萬(wàn)，變更洽商金額幾百萬(wàn)，室外工程造價(jià)擴大兩倍的背景下，我們開(kāi)源節流，我們剔除超標，我們打破不平衡報價(jià)，我們精算每一個(gè)數值。
結果，我們實(shí)現了批復概算限額控制不突破;未因跟蹤審計僅關(guān)注投資效益，引起項目采購材料設備降等造成質(zhì)量弱化;未因過(guò)程中核定價(jià)款爭議，阻礙項目進(jìn)度順暢推進(jìn);通過(guò)過(guò)程控制的經(jīng)歷，發(fā)現潛在問(wèn)題及不足，為未來(lái)促進(jìn)建設單位內部控制提供參考;開(kāi)展價(jià)值工程的實(shí)踐，提升審計價(jià)值，系統完善審計體系;我們收集整理各類(lèi)程序資料，力求審計檔案管理規范化......
下面，提一提我們開(kāi)展工作的具體內容。
二、跟蹤審計內容及具體實(shí)施
(一)審計實(shí)體工作
1、工程(概)預算審核
(1)本項目設計概算在先完成，施工實(shí)施過(guò)程中，審計組對公開(kāi)招標并清標后的總承包投標報價(jià)，進(jìn)行了概算執行分析，確認其建設規模、建設標準在概算初步設計程度以?xún)?并關(guān)注總承包報價(jià)中，暫估價(jià)款部分的實(shí)際實(shí)施標準，及時(shí)提示限額設計控制要求。
(2)在監理單位審核的基礎上，復核建設單位提升裝修標準后的大廳及多功能廳精裝修工程預算報價(jià)，對工程量、定額套用、人材機消耗量水平、市場(chǎng)價(jià)格、費率水平等進(jìn)行全面核實(shí)，合理確定簽約價(jià)款。
(3)針對直接發(fā)包的音響系統、活動(dòng)座椅;室外工程、外線(xiàn)配電、場(chǎng)區綠化等工程進(jìn)行全面審核，不僅進(jìn)行常規書(shū)面審核，還包括進(jìn)行市場(chǎng)調研后，合理計取各項費用，提供攔標參考價(jià);查勘現場(chǎng)，見(jiàn)證頂管作業(yè)等復雜施工的實(shí)際實(shí)施狀態(tài);落實(shí)配電電纜路由走向;觀(guān)察綠化苗木的養護實(shí)施等配套審計服務(wù)工作。
2、招標文件、詢(xún)價(jià)文件、競爭性談判文件(以下簡(jiǎn)稱(chēng)采購文件)審計咨詢(xún)
對暫估項目，暫估材料、設備，不論是總包、分包，還是建設單位直接發(fā)包采購，對提交審計組的相應文件，全部進(jìn)行采購文件的事前咨詢(xún)，包括在監理例會(huì )或協(xié)調會(huì )議層面提示采購方式的合規性;對采購文件進(jìn)行投資相關(guān)內容的全面提示，包括投標須知、采購范圍、費用組成、價(jià)款形式、貨物交付、風(fēng)險分擔、報價(jià)明細要求、投標文件格式、投標人身份合格等方面，提供合規性、合理性、適當性、有效性等的及時(shí)咨詢(xún)意見(jiàn)，規避招標可能帶來(lái)的簽約主體不合格(如無(wú)對應資質(zhì))、不均衡報價(jià)、費用報價(jià)不細出現重復計費、交付貨物的風(fēng)險轉移爭議等問(wèn)題，協(xié)助建設單位采購到合規合理計價(jià)的工程、材料及設備。有關(guān)具體意見(jiàn)記載于過(guò)程資料中。
3、合同文件審計咨詢(xún)
對提交審計組的，采購文件中附隨的合同文件，以及直接發(fā)包的擬簽合同文件，均進(jìn)行與投資相關(guān)的內容事前評審，出具審計咨詢(xún)意見(jiàn)，提示工程內容、質(zhì)量等級、工期、雙方權利義務(wù)等條款的合理約定;提出價(jià)款形式，報價(jià)明細要求，費用是否包含取費等因素，總包配合服務(wù)費等費用的分配，結算造價(jià)調整辦法，風(fēng)險分擔，預付款、進(jìn)度款、預付款抵扣、保修金等支付的規定及比例要求，履約保證，材料設備采購確認條件，違約責任，爭議解決等條款的全面意見(jiàn)，協(xié)助雙方規范簽約程序，剔除不合理報價(jià)，減小爭議風(fēng)險，為合同正常履行提供服務(wù)。
4、變更、洽商審核
(1)參加監理例會(huì )、協(xié)調會(huì )議等，了解只發(fā)生技術(shù)變化的變更洽商簽證原因，見(jiàn)證現場(chǎng)對應施工的實(shí)際情況，收集該類(lèi)技術(shù)變更資料。
(2)涉及經(jīng)濟的變更洽商，除設計單位直接出具設計變更外，要求在事實(shí)發(fā)生或技術(shù)、現場(chǎng)變化必須簽證時(shí)，施工單位草擬變更洽商資料先行申報建設單位、監理單位、審計單位等相關(guān)部門(mén)并給予說(shuō)明，審計組對單純的建議性變更洽商，且超出常規標準圖集做法的施工內容給予關(guān)注，并提示相關(guān)的造價(jià)控制要求。所有變更洽商經(jīng)建設單位同意后履行各方簽字確認程序，按照監理單位、審計單位審核流程審核對應的報價(jià)。核對無(wú)異議的，經(jīng)建設單位同意，簽認過(guò)程定案表，作為生效結算資料及工程款調整依據。
5、價(jià)款支付登記審查
(1)根據合同約定的固定總價(jià)形式，按照審計工作實(shí)施細則的要求，審計組對提交的施工進(jìn)度付款進(jìn)行登記，并對照合同的相關(guān)約定，審查其合規性。
(2)為配合項目投資控制總額的要求，審計組對前期及工程建設其他費用，也進(jìn)行了合同文件等資料的收集，并登記支付臺帳。
6、暫估價(jià)材料、設備價(jià)格的審核
(1)對于只需確認材料、設備單價(jià)，不存在工程內容調整的采購品種，獨立進(jìn)行市場(chǎng)咨詢(xún)，或參加市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，審核其合理采購價(jià)格，為建設單位確認價(jià)格提供參考。
(2)對成套?螄低郴?曬旱耐ǚ緲盞鰲⑺?謾⒚糯暗炔牧�、设备�??笳斜瓴曬荷甌ㄏ晗缸榧郟?姹芷湓聳洹?滄�、管理性费訌涁复计列的抠犥�?⒃詒旰笮?討校???ㄉ璧ノ喚?徊教概醒溝筒曬喝啡霞鄹瘛?
(3)對直接發(fā)包的工程中，涉及到的暫估材料、設備價(jià)格，在審核其預算報價(jià)的基礎上，深入進(jìn)行詢(xún)價(jià)和招標采購等審核，為結算審核提供基礎。如，精裝修涉及的石材;配電涉及的變壓器、高低壓開(kāi)關(guān)柜等。
7、工程索賠審核
本工程建施雙方在管理上基本協(xié)調，未發(fā)生非工程客觀(guān)因素索賠事件。另由于建設單位對大廳、多功能廳等部位進(jìn)行精裝修，對各館類(lèi)房間進(jìn)行功能調整，游泳館部位考慮防水、防潮、耐久性等因素，為達到較佳使用功能，先行做出部分示例樣板后拆除，計取的樣板及拆除費用系索賠性質(zhì)，由于其因客觀(guān)功能變更引起，審核按照申報體系，計為變更洽商性質(zhì)。
8、工程竣工結算審核
在匯總過(guò)程審核的計價(jià)后，審計組進(jìn)行了結算審核的檢索工作，對于投標中是否存在漏報未施及減項，沖抵投標暫估價(jià)款的調減，總包配合服務(wù)費的累計等問(wèn)題，進(jìn)一步查漏補缺，分析報價(jià)的合理性，核實(shí)調整后最終匯總結算定案造價(jià)。
9、工程竣工決算審計的配合服務(wù)
我們接受委托的范圍不包括財務(wù)竣工決算審計，但審計組仍按委托單位的要求，提供了增值服務(wù)，為竣工決算審計提供配合服務(wù)。
(1)審計組在過(guò)程審核中，分階段做出概算對比數據，進(jìn)行原因分析，并根據分析結論，提示建設單位限額控制的要求，為建設單位確認變更洽商是否充分必要，暫估價(jià)款的采購標準等提供事前參考。
(2)在財務(wù)資金來(lái)源及支付方面，審計組對財政投資的批轉及基建財務(wù)支付價(jià)款進(jìn)行登記，跟蹤掌握財務(wù)資金來(lái)源及支付狀況，及時(shí)判斷財務(wù)資金來(lái)源保證及付款的合約性。
(二)審計程序性工作
1、參加監理例會(huì )
全程參加監理單位主持的例會(huì )，與建設單位、監理單位、設計單位、施工單位等部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)調，隨時(shí)提示審計程序的合規要求，審核計價(jià)的合理報審等事宜。
2、參加內部審計會(huì )議及建設單位聯(lián)席會(huì )議
定期及不定期(重要及臨時(shí)事宜)舉行內部審計會(huì )議，溝通匯報項目進(jìn)展情況，及時(shí)計劃下一步審計工作并開(kāi)展實(shí)施，有效組織審計工作的執行。
3、實(shí)時(shí)跟蹤現場(chǎng)，做好重要事項的查勘、取證、見(jiàn)證工作
審計組派代表常駐現場(chǎng)，進(jìn)行日常查勘，見(jiàn)證施工進(jìn)度及監理工作程序;對于重要事項，審計組團隊參與會(huì )議、檢驗等事宜，做好相關(guān)資料的收集取證工作，見(jiàn)證事項真實(shí)性，為審計工作進(jìn)行奠定基礎。
4、獨立進(jìn)行市場(chǎng)考察，參加大宗采購統一市場(chǎng)考察
履行暫估材料、設備、暫估項目的詢(xún)價(jià)采購參考職能，堅持獨立考察市場(chǎng)，同時(shí)參加建設單位指定大宗采購的統一市場(chǎng)考察，了解建材市場(chǎng)真實(shí)銷(xiāo)售狀態(tài)，完成審核談判委托工作，為建設單位確認采購價(jià)格做出決策參考。
5、編制審計日記
審計組堅持全程編寫(xiě)審計日記，記錄程序及實(shí)質(zhì)問(wèn)題，為審計工作保存了第一手資料，驗證審計工作過(guò)程。
6、編制審計底稿
隨項目實(shí)施進(jìn)程，審計組對于涉及造價(jià)控制的招標、合同等文件管理，價(jià)款審核的費用內容、費用分配、計價(jià)性質(zhì)，以及市場(chǎng)詢(xún)價(jià)狀況等方面，采集對造價(jià)有影響的相關(guān)事項，編制審計底稿，記載其產(chǎn)生、解決和效果等內容，為審計工作總結寶貴經(jīng)驗。
7、編寫(xiě)過(guò)程簡(jiǎn)報及總結
按照月份及施工階段，審計組編寫(xiě)工程簡(jiǎn)報和總結資料，及時(shí)與各方進(jìn)行溝通匯報，使審計工作及時(shí)為項目管理和實(shí)施服務(wù)，以及提示風(fēng)險，進(jìn)行價(jià)款控制監督。同時(shí)，接受各相關(guān)部門(mén)的對等審查監督，做到依法審計。
8、非書(shū)面咨詢(xún)服務(wù)
配合建設項目實(shí)施的時(shí)間及地點(diǎn)特征，隨時(shí)為各方提出口頭性或紀要性咨詢(xún)意見(jiàn)，提供即時(shí)的造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)。
三、項目投資管理的不足
由于本項目實(shí)施中，使用功能存在一定調整，以及涉及的承建單位較多，項目在時(shí)間和協(xié)調上存在一定矛盾;設計管理主要存在設計合同關(guān)于項目實(shí)施過(guò)程中的服務(wù)及違約責任的條款約定不足的問(wèn)題;預結算管理主要存在個(gè)別不平衡報價(jià)、變更洽商簽證論證簡(jiǎn)單、壟斷行業(yè)施工專(zhuān)業(yè)造價(jià)偏高的問(wèn)題;招投標管理主要存在計劃滯后引起程序瑕疵，資格預審程序簡(jiǎn)化的問(wèn)題;合同管理主要存在文本形式各異，權利義務(wù)、價(jià)款形式及調整、風(fēng)險、責任等條款約定較簡(jiǎn)單的問(wèn)題;材料設備采購管理主要存在潛在競爭不充分，報價(jià)不細化的問(wèn)題。日常協(xié)調存在口頭化現象，書(shū)面資料的往來(lái)稍顯欠缺等問(wèn)題，體現項目管理仍需加強監控，需要在以后項目建設中加以改善。
四、跟蹤審計的未來(lái)
遵循和引進(jìn)國際慣例，我國在2xxx年7月1日強制執行《建設工程工程量清單計價(jià)規范》之日起，同步推出了跟蹤審計的咨詢(xún)服務(wù)模式。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)施實(shí)踐，跟蹤審計正從點(diǎn)到線(xiàn)，從線(xiàn)到面，從面到全方位，為項目投資控制進(jìn)行服務(wù)。
置身在建設項目服務(wù)行業(yè)，從我們個(gè)人所參與的跟蹤審計實(shí)踐，我們得到鍛煉，體驗創(chuàng )新，完成本企業(yè)的使命-"為客戶(hù)創(chuàng )造效益，為客戶(hù)創(chuàng )造價(jià)值";我們總結提高，為完善不足，為解決更深廣的問(wèn)題，BOT方式，PPP方式，EPC 合同模式，FIDIC合同條件......跟蹤審計任重而道遠。
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