財務(wù)盡職調查報告范本

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　　為了能夠提供更專(zhuān)業(yè)、高效的財務(wù)盡職調查服務(wù)，根據國內、國際企業(yè)并購慣例，以利于收購方最大限度的規避投資風(fēng)險、評價(jià)目標企業(yè)的收購價(jià)值及確定收購價(jià)格，提出如下財務(wù)盡職調查方案。

　　本所概況

　　××××××會(huì )計師事務(wù)所全國百強會(huì )計師事務(wù)所，現有工作人員近××余人，其中：注冊會(huì )計師××人。本所自成立以來(lái)，始終恪守“獨立、客觀(guān)、公正、誠信、安全”的執業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設與品牌經(jīng)營(yíng)，培養了一支專(zhuān)業(yè)操作能力過(guò)硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰的優(yōu)秀職工團隊，為社會(huì )各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿(mǎn)意的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報審計;完成了××單位離任經(jīng)濟責任財務(wù)審計、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專(zhuān)項審計工作。本所因求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、獨立誠信的職業(yè)操守、力臻完美的專(zhuān)業(yè)精神被建設廳、銀監局、工商局、國資委等部門(mén)評為“××行業(yè)示范單位”、“ ××誠實(shí)守信A級中介企業(yè)”、“ ××民營(yíng)企業(yè)”，中介咨詢(xún)行業(yè)有口皆碑。

　　操作方案

　　一、 調查目標

　　判明已有的及潛在財務(wù)風(fēng)險，并揭示其對收購整合及并購后的預期投資收益可能帶來(lái)的影響。

　　二、調查內容

　　了解目標企業(yè)所有權結構、歷史沿革、人力資源、財務(wù)與會(huì )計、稅收、管理信息系統、資產(chǎn)負債、內部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險，分析盈利能力、現金流情況。

　　三、整體操作思路

　　首先了解目標企業(yè)的一些基本財務(wù)情況。通過(guò)取得目標企業(yè)的基本資料如營(yíng)業(yè)執照、驗資報告、章程、組織架構圖、員工花名冊、項目開(kāi)發(fā)簡(jiǎn)介等，了解目標歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開(kāi)發(fā)項目情況等。了解包括目標企業(yè)本部以及所有具有控制權的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當了解。了解目標企業(yè)的財務(wù)系統及內部控制情況。

　　對目標企業(yè)的××項目開(kāi)發(fā)情況做詳細了解，了解項目立項情況、建設形象進(jìn)度、賬面投入情況、債權債務(wù)履行情況。對目標企業(yè)的會(huì )計政策和稅費政策進(jìn)行全面了解：現行會(huì )計政策及近年重大變化，近年審計披露情況。了解目標企業(yè)的稅費政策，稅收匯算清繳情況。 實(shí)地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析、復核財務(wù)會(huì )計報表，了解相關(guān)財務(wù)指標異常情況，根據分析情況進(jìn)一步調查會(huì )計憑證及其他經(jīng)營(yíng)、財務(wù)資料，判明因經(jīng)營(yíng)或財務(wù)處理事項的合規性不足風(fēng)險所引起的現時(shí)及潛在財務(wù)風(fēng)險。

　　四、具體操作

　　(一)涉及到財務(wù)有關(guān)的目標企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況調查

　　1、收集目標企業(yè)歷年的驗資報告、章程及修正案、審計報告、股東會(huì )或董事會(huì )會(huì )議記錄，了解目標企業(yè)的歷史沿革，目標企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

　　2、收集目標企業(yè)的項目基本資料，了解目標企業(yè)的項目立項及建設情況，初步了解目標企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及項目投資情況。

　　3、收集目標企業(yè)的人員花名冊、高級管理人員的簡(jiǎn)介或述報告，目標企業(yè)內部管理制度，包括經(jīng)營(yíng)規劃、激勵政策、人力資源政策等，評價(jià)企業(yè)管理層的'經(jīng)營(yíng)管理能力、經(jīng)營(yíng)管理政策及其對未來(lái)盈余可能帶來(lái)的影響。

　　4、訪(fǎng)談企業(yè)管理當局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人員，從不同層面調查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況、財務(wù)情況、酬薪支付及滿(mǎn)意度情況等，為具體的進(jìn)步一調查收集書(shū)面財務(wù)資料提供方向。

　　(二)與財務(wù)會(huì )計相關(guān)的內控調查

　　1、收集與財務(wù)收支相關(guān)的內控管理制度和工作流程，了解內控缺陷和固有風(fēng)險;

　　2、通過(guò)進(jìn)一步調查各內控制度執行情況，了解控制風(fēng)險，評價(jià)內控失效情況。

　　(三)具體賬務(wù)調查方面

　　1、現金

　　了解現金支付范圍、審批權限、現金收取與支付流程、保管制度，調查現金收付憑證，關(guān)注是否存在未按規定執行的情況，現場(chǎng)突擊盤(pán)點(diǎn)審計當日現金庫存余額，倒軋基準日的現金余額，調查是否存在借條抵庫現象，關(guān)注借條審批手續是否完善;

　　2、銀行存款

　　了解銀行支付范圍、審批權限、銀行存款收取與支付流程，調查銀行存款收支憑證，關(guān)注是否存在未按規定執行的情況，核對基準日銀行對帳單，如存在差異，查明原因并調節相符，同時(shí)核實(shí)期后入帳情況;

　　3、其他應收款、其他應付款

　　調查債權、債務(wù)人明細與金額的真實(shí)性，重點(diǎn)調查內部職工往來(lái)，關(guān)注相關(guān)審批手續是否完善，關(guān)注債權債務(wù)性質(zhì)以及往來(lái)清收的及時(shí)性;

　　4、應收賬款、預收帳款、營(yíng)業(yè)收入

　　了解賒銷(xiāo)政策、審批權限、貨款回籠流程、客戶(hù)信息管理，結合起來(lái)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對銷(xiāo)售合同及相關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)處理的合規合法性以及貨款催收的及時(shí)性;

　　5、存貨(開(kāi)發(fā)產(chǎn)品)、預付賬款、應付賬款、營(yíng)業(yè)成本

　　了解采購政策、采購流程、供應商信息管理、項目開(kāi)產(chǎn)管理制度，結合起來(lái)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對開(kāi)發(fā)合同及相關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)處理的合規合法性;

　　6、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類(lèi);了解資產(chǎn)購置流程、審批權限，資產(chǎn)保管制度，結合實(shí);

　　7、未交稅金、其他未交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　8、長(cháng)、短期借款;核對借款合同，核實(shí)借款真實(shí)性與借款利息的入帳情況;核對相關(guān)文件資料，核實(shí)股本、盈余公積、資本公積變;10、損益類(lèi)的費用、營(yíng)業(yè)外收支;核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對入賬依據，關(guān)注審批手續;

　　調查工商注冊登記情況

　　1、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類(lèi)

　　了解資產(chǎn)購置流程、審批權限，資產(chǎn)保管制度，結合實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對入賬依據，關(guān)注帳務(wù)處理的合規合法性;

　　2、未交稅金、其他未交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅 調查稅金的計提、繳納是否及時(shí)、合法合規，調查稅費清繳情況，關(guān)注是否存在明顯的涉稅風(fēng)險;

　　3、長(cháng)、短期借款

　　核對借款合同，核實(shí)借款真實(shí)性與借款利息的入帳情況;

　　4、所有者權益、應付股利核對相關(guān)文件資料，核實(shí)股本、盈余公積、資本公積變動(dòng)情況，核實(shí)股利分配情況，關(guān)注帳務(wù)處理的合規合法性;

　　5、損益類(lèi)的費用、營(yíng)業(yè)外收支

　　核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對入賬依據，關(guān)注審批手續是否完善。

　　(四)外部調查

　　1、調查工商注冊登記情況，核實(shí)注冊登記股東及變革情況，調查是否存在隱名股東情況。

　　2、調查銀行貸款情況，查詢(xún)貸款卡記錄情況，核實(shí)表外融資或擔保情況。

　　3、調查社保等五險一金清繳情況，致社保局查詢(xún)社保、醫保等保險情況，住房公積金管理中心查詢(xún)住房公積金繳納情況(如果有)。

　　4、調查稅繳清繳情況，詢(xún)問(wèn)稅務(wù)專(zhuān)管人員，了解企業(yè)與稅務(wù)的關(guān)系情況，稅費清繳情況。

　　5、××項目情況了解，訪(fǎng)談未完工項目現場(chǎng)施工人員，了解項目建設情況。對于完工已入住項目，了解交房情況。

　　6、與目標企業(yè)法律顧問(wèn)或律師溝通，獲取律師對于目標企業(yè)的已訴或未決訴訟情況。

　　7、其他政府監管部門(mén)走訪(fǎng)調查(如果可行)。

　　五、人員安排

　　本所將指派高級項目經(jīng)理一名、協(xié)審人員××名、助理人員××人組成項目組執行審計工作，具體名單如下：

　　六、操作步驟

　　第一步 了解基本情況，提出操作方案; 第二步 選派項目經(jīng)理與工作人員，明確責任; 第三步 進(jìn)行現場(chǎng)調查工作; 第四步 匯總意見(jiàn)和數據;

　　第五步 撰寫(xiě)財務(wù)盡職調查報告初稿; 第六步 交換意見(jiàn);

　　第七步 根據交換意見(jiàn)結論，修正報告，出具正式財務(wù)盡職調查報告。

　　七、時(shí)間計劃

　　八、項目收費

　　根據此次調查工作要求及實(shí)際工作量，項目收費按人民幣××萬(wàn)元收取，于合同簽訂之日支付50%，提交財務(wù)盡職調查報告之日支付50%。

　　九、請求支持的事項

　　為順利完成本次財務(wù)盡職調查工作，達到調查目的，請求目標企業(yè)指派一名專(zhuān)職財務(wù)人員予以配合，同時(shí)，請求目標企業(yè)采購部、開(kāi)發(fā)部、工程部、銷(xiāo)售部等相關(guān)部門(mén)給予必要的支持與配合。

　　以上僅為初步操作方案，調查過(guò)程中將根據具體情況對人員安排與操作程序、調查方案作適當調整。

　　附件：項目負責人、現場(chǎng)負責人個(gè)人履歷

　　××會(huì )計師事務(wù)所

　　××年××月××日

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