從稅收角度破解制約企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的調研對策

　　中小企業(yè)發(fā)展困境的根本原因何在？最近，筆者對xx省20家中小企業(yè)進(jìn)行調查發(fā)現，除了難在訂單、管理等因素外，掣肘中小企業(yè)發(fā)展的主要難題是融資難、人才引進(jìn)難、技術(shù)創(chuàng )新難。

　　融資難是中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。調查中，有12家中小企業(yè)指出，目前中小企業(yè)貸款缺乏投資風(fēng)險基金的支持，認為建立中小企業(yè)投資風(fēng)險基金和有效的金融監管機制，暢通中小企業(yè)貸款渠道，降低貸款利率，是解決中小企業(yè)融資難的當務(wù)之急。有4家小型私營(yíng)企業(yè)反映，由于缺少啟動(dòng)資金，不得不將高科技項目和專(zhuān)利轉讓?zhuān)瑹o(wú)法擴大經(jīng)營(yíng)規模。有14家企業(yè)認為，目前我國稅收政策主要以所得稅優(yōu)惠為主，流轉稅優(yōu)惠較少，中小企業(yè)流轉稅負擔偏重。

　　人才引進(jìn)難。由于中小企業(yè)人力資源引進(jìn)、培育和利用機制不完善，人才流失嚴重，一些大學(xué)生不愿到中小企業(yè)工作。許多企業(yè)表示，他們目前急需的是高素質(zhì)的技術(shù)創(chuàng )新型人才，政府應在中小企業(yè)的人才引進(jìn)政策方面給予積極的扶持。

　　技術(shù)創(chuàng )新難。通過(guò)對20戶(hù)中小企業(yè)的調查發(fā)現，52%的中小企業(yè)設備陳舊、技術(shù)落后，主要還是以資金和勞動(dòng)力的追加投入來(lái)實(shí)現經(jīng)濟增長(cháng)，造成了資金和資源的浪費。

　　解決上述難題，從稅收政策支持角度來(lái)講，一是實(shí)行有利于中小企業(yè)增加自有資金的優(yōu)惠政策，以解決融資難問(wèn)題。為增加中小企業(yè)內部積累，應放寬對其納稅人身份的認定標準，降低其所得稅稅率。出臺中小企業(yè)增加自有資金的稅收優(yōu)惠措施，如通過(guò)優(yōu)惠稅率引導企業(yè)向中小企業(yè)注資等。針對中小企業(yè)的外源融資制定稅收優(yōu)惠政策，如對向中小企業(yè)貸款的銀行和其他金融機構以及擔保機構，給予稅收優(yōu)惠。對于民間相互的投資、融資業(yè)務(wù)，予以減免稅政策，如3年免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅，以活躍民間借貸、融資市場(chǎng)。

　　二是鼓勵中小企業(yè)的投資行為。為鼓勵中小企業(yè)將所獲利潤用于再投資，可將其再投資部分已繳納的所得稅按一定的比例給予退還，或者將再投資數額按一定比例在應納稅所得額中扣除。運用投資虧損結轉政策，對中小企業(yè)投資的凈資本損失在一定的比例內從應稅所得中扣除。運用加速折舊政策，為企業(yè)購置某些設備提供特別的折舊政策。對于發(fā)展初期沒(méi)有收益的小企業(yè)，可以允許其將研究與實(shí)驗開(kāi)支直接從增值稅稅基中扣除。

　　三是實(shí)行特別稅收政策，幫助中小企業(yè)解決人才問(wèn)題。對到中小企業(yè)就業(yè)的大學(xué)生，可比照國家鼓勵大學(xué)生到農村任村官和鼓勵企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員政策，給予雙向優(yōu)惠，即除了可以考慮給大學(xué)生學(xué)費減免的優(yōu)惠外，還可以考慮給吸納大學(xué)生的中小企業(yè)以社保費補貼和稅收減免，以此來(lái)增強中小企業(yè)吸納人才的能力。

　　加大對中小企業(yè)人才培養的扶持，允許中小企業(yè)提前介入高校畢業(yè)生的職業(yè)培訓和“訂單式”培養。由此衍生的培養費用，允許中小企業(yè)在國家規定的職工教育經(jīng)費列支標準以外據實(shí)扣除。調整個(gè)人所得稅制，增強中小企業(yè)對優(yōu)秀人才的吸引力，幫助中小企業(yè)留住人才。目前我國的個(gè)人所得稅只允許納稅人每月扣除基本生活費，對納稅人的繼續教育費用不予扣除，且個(gè)人轉讓專(zhuān)利權、商標權等特許權的所得適用稅率以及扣除標準與勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃所得的相同，這既不利于激勵個(gè)人學(xué)習知識和進(jìn)行科技發(fā)明，又減小了中小企業(yè)對人才的吸引力，使得大量人才流向待遇較好的大企業(yè)和外資企業(yè)。

　　四是鼓勵中小企業(yè)科技創(chuàng )新。為降低科技研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險，許多國家允許企業(yè)建立科技研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險準備金。我國可允許高新技術(shù)企業(yè)從銷(xiāo)售收入中提取3‰～5‰的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險準備金，來(lái)彌補科研開(kāi)發(fā)可能失敗而造成的損失，并準予風(fēng)險準備金在所得稅前據實(shí)扣除。為了保證該基金確實(shí)用于科研開(kāi)發(fā)，應同時(shí)規定準備金必須在規定時(shí)間內用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)更新和技術(shù)培訓等，對逾期不用或挪作他用的，應補繳稅款并加罰滯納金。為推動(dòng)科技創(chuàng )新，應重視產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合，允許產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合組織成員企業(yè)將所繳納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費用列入管理費，準予稅前扣除，在此基礎上再按一定比例加計扣除。