個(gè)人所得稅全員全額管理調研報告

　　在當下這個(gè)社會(huì )中，報告的使用頻率呈上升趨勢，不同的報告內容同樣也是不同的。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲？以下是小編收集整理的個(gè)人所得稅全員全額管理調研報告，希望對大家有所幫助。

　　個(gè)人所得稅全員全額管理，是指凡取得應稅收入的個(gè)人，無(wú)論收入額是否達到個(gè)人所得稅的征稅標準，均應就其取得的全部收入，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報，全部納入稅務(wù)機關(guān)管理。

　　近年來(lái)，從收入規模上看，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我國第四大稅種，不斷完善個(gè)人所得稅征管方式，提高個(gè)人所得稅的稅收管理水平，已是各級稅務(wù)部門(mén)面臨的一項重要任務(wù)。國家稅務(wù)總局推出的全員全額管理即是個(gè)人所得稅管理的方向，它通過(guò)推行個(gè)人所得稅“全員全額明細申報”管理，提高了個(gè)人所得稅代扣代繳和個(gè)人申報工作質(zhì)量，達到源泉控管的目的。但受客觀(guān)和主觀(guān)條件的限制，要推進(jìn)這項工作還有一定的困難，近期，我局就該項工作進(jìn)行了廣泛調研，提出了幾點(diǎn)建議。

　　一、目前個(gè)人所得稅管理中存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬�、自行申報納稅意識不強。由于個(gè)人所得稅直接涉及個(gè)人利益以及我國在信用制度方面的欠缺和灰色收入存在導致的納稅心理不平衡，使納稅義務(wù)人在取得應稅收入時(shí)，很難做到能夠主動(dòng)自行申報，或者是沒(méi)有全額申報。

　�。ǘ�）、扣繳義務(wù)人不能全面履行職責。由于歷史原因和計劃經(jīng)濟體制的影響，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的義務(wù)觀(guān)念一直較為缺乏，法制觀(guān)念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應稅項目不全、應稅項目區分不細致，而且掌握適用稅率不準確，存在著(zhù)敷衍了事甚至協(xié)助納稅人偷逃稅款的現象。在調研中發(fā)現，工薪個(gè)人所得稅中，企業(yè)為幫助職工少繳稅款，采取發(fā)放現金、實(shí)物、醫療費用等各種形式的工資支付方式，增加了征管難度。

　�。ㄈ�）、征收范圍窄。雖然我國規定對工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項所得征收個(gè)人所得稅，但從各單位的征管范圍上看，目前實(shí)際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得由于征管措施和代扣代繳制度相對完善之外，其他各項所得因缺乏有效的征管辦法而大部分流失掉了。

　�。ㄋ模�、個(gè)人所得稅明細申報條件尚不具備。實(shí)現個(gè)人所得稅明細申報，需具備納稅人應稅資料完備，收入來(lái)源清楚，申報表填寫(xiě)項目明細等條件。從目前的征管實(shí)際看，由于沒(méi)有完全實(shí)現納稅人收入實(shí)名制和大量現金結算的存在，使納稅人收入來(lái)源無(wú)法準確把握，對申報或扣繳的真實(shí)性或準確性，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法準確界定。

　�。ㄎ澹�、稅務(wù)機關(guān)勢單力薄。實(shí)行全員全額管理，需要大量的人力、物力、財力的投入，需要信用制度的健全，需要各種法制的完備，在目前稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費普遍緊張的情況下，但靠稅務(wù)部門(mén)的力量很難完成。

　　二、推行個(gè)人所得稅全員全額管理的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬�、加強制度建設。一是要不斷完善《代扣代繳義務(wù)人申報條例》，落實(shí)代扣代繳明細申報制度。目前80％以上的個(gè)人所得稅收入來(lái)自代扣代繳。因此，要重點(diǎn)抓好代扣代繳單位的明細申報，實(shí)現對絕大多數納稅人的全員全額管理。二是實(shí)行《個(gè)人所得稅預征預繳制度》和《個(gè)人收入年度申報制度》，加強對個(gè)人所得稅的控管和監控。三是建立稅務(wù)機關(guān)定期公布個(gè)人所得稅中關(guān)于個(gè)人所得支付環(huán)節的制度。四是建立申報評級制度。對納稅申報人（包括自行申報人和代扣代繳義務(wù)人）建立納稅申報評級制度，并通過(guò)申報人的評級制度與申報人的社會(huì )信譽(yù)、取得政府的某些優(yōu)惠措施等掛鉤，形成對納稅申報人的相應激勵措施。

　�。ǘ�）、強化個(gè)人所得稅征管。首先加強征管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養，努力建立和健全個(gè)人所得稅的現代化征管手段。抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，推動(dòng)對高收入者的重點(diǎn)管理。把重點(diǎn)納稅人的基礎信息管理與全員全額管理結合起來(lái)，更加全面、準確地掌握重點(diǎn)納稅人的情況，不斷調整不同時(shí)期的重點(diǎn)納稅人，適時(shí)補充重點(diǎn)納稅人基礎信息檔案，擴大重點(diǎn)納稅人的建檔管理面，對重點(diǎn)納稅人實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。緊緊抓住沒(méi)有扣繳義務(wù)人的獨立納稅人的自行申報和管理工作，加強對支付單位的管理，積極爭取相關(guān)部門(mén)的協(xié)作配合，結合雙向申報制度和重點(diǎn)納稅人管理，逐步實(shí)現對所有納稅人的全員全額管理。

　�。ㄈ�）、充分發(fā)揮社會(huì )綜合治稅功能。解決納稅人申報或扣繳的真實(shí)性或準確性問(wèn)題，不是一朝一夕的事，也不是單靠稅務(wù)機關(guān)能夠解決的問(wèn)題，而是社會(huì )各部門(mén)通力協(xié)作、共同努力的系統工程。要不斷完善社會(huì )綜合治稅網(wǎng)絡(luò )，堅持不懈地作好稅收宣傳，努力營(yíng)造濃厚的治稅氛圍。有關(guān)部門(mén)應加強協(xié)調，充分利用現代信息化優(yōu)勢，實(shí)現信息共享，特別是與公安機關(guān)的戶(hù)籍資料實(shí)現信息共享，全社會(huì )共同參與，從而提高個(gè)人所得稅征管水平。通過(guò)政府各部門(mén)的參與，領(lǐng)導帶頭，機關(guān)、學(xué)校、廠(chǎng)礦、醫院、商店等人員相對集中的單位根據統計年鑒資料和實(shí)際調查落實(shí)，由稅務(wù)部門(mén)對以前社會(huì )綜合治稅取得的資料加以充實(shí)完善，建立完備的申報網(wǎng)絡(luò )。

　�。ㄋ模�、加快信息化建設。全員全額申報管理所需人力較多，基層稅務(wù)機關(guān)人員較少，不能勝任，只有靠信息技術(shù)來(lái)支持，所以希望上級稅務(wù)機關(guān)能開(kāi)發(fā)更好的、更適應當前形勢的個(gè)人所得稅征管軟件，來(lái)監控納稅人申報和扣繳的真實(shí)性，以加強個(gè)人所得稅征管。

　�。ㄎ澹�、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。納稅人的管理要與優(yōu)化服務(wù)相結合，今后仍應加大個(gè)人所得稅方面的稅收宣傳，廣泛發(fā)放相關(guān)資料，開(kāi)設專(zhuān)題講座，增強納稅人依法納稅的光榮感和責任感，促進(jìn)全員全額明細申報制度的進(jìn)一步落實(shí)。