加強稅收征管基礎工作的研究

　　加強基礎的研究

　　管稅是指導稅收工作思想的重大創(chuàng )新，是國家稅務(wù)總局總結了近年來(lái)經(jīng)濟、社會(huì )發(fā)展形勢和稅收工作的變革情況；針對當前稅收管理水平和納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng )新的現狀，實(shí)現稅收征管與信息技術(shù)的有機結合，以信息采集為基礎、以信息分析利用為核心，切實(shí)提高稅收管理水平而提出的先進(jìn)管理思路。所以，研究和探討基層稅務(wù)部門(mén)在信息管稅的條件下如何加強和改進(jìn)稅收征管基礎工作具有非常重要的實(shí)踐意義。

　　一、相關(guān)理論概述

　�。ㄒ唬┬畔⒐芏惖暮�義

　　“信息管稅"理念是國家稅務(wù)總局在深入分析經(jīng)濟和和社會(huì )發(fā)展趨勢的基礎上，創(chuàng )新管理理念，提出來(lái)的指導性思想，是全國稅務(wù)系統當前以及今后一段時(shí)期內把握稅收管理工作的指導理念。信息管稅是國家稅務(wù)總局提出的一個(gè)新的征管工作理念。信息管稅，就是充分利用現代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱(chēng)問(wèn)題為重點(diǎn)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線(xiàn)，樹(shù)立稅收風(fēng)險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。簡(jiǎn)單說(shuō)，信息管稅就是應用現代信息技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。

　　信息管稅是提高稅收征管水平的關(guān)鍵。信息管稅意義重大，是稅收征管工作思路的重大變革，體現了以信息化帶動(dòng)征管現代化的必然要求，抓住了信息這個(gè)稅收管理的關(guān)鍵因素，逐步破解了征納雙方信息不對稱(chēng)這一征管難題，是推動(dòng)稅收征管專(zhuān)業(yè)化、立體化發(fā)展，全面提高稅收征管工作水平的關(guān)鍵。信息管稅是稅收現代化的必然要求。隨著(zhù)經(jīng)濟的持續快速發(fā)展和稅源的日益擴大,基層稅務(wù)分局的征管量越來(lái)越大。信息管稅有利于有針對性地監控稅源及時(shí)發(fā)現管理漏洞并有效減輕稅務(wù)人員的工作量緩解人力資源緊缺的矛盾，且信息管稅能通過(guò)內部管理的統計數據形成客觀(guān)具體的征管效能評價(jià)指標,幫助稅收管理員有重點(diǎn)地進(jìn)行稅源管理和納稅評估從而提高征管質(zhì)效。

　�。ǘ�）稅收征管基礎

　　1.稅收征管基礎工作的模式

　　一是細化崗責體系�！盎�礎不牢，地動(dòng)山搖”。崗責體系是稅收管理的基礎，要做實(shí)稅收管理基礎，就要先從崗責體系入手，科學(xué)劃分稅收業(yè)務(wù)類(lèi)別，每類(lèi)業(yè)務(wù)既要相對獨立又能相互制約，同時(shí)應按照職責明晰、分工合理、各崗工作量相對飽和的原則，科學(xué)設置崗位，對崗位的職責、權限、任務(wù)、時(shí)限、目標進(jìn)行細化、量化、固化，科學(xué)編制職責明確、職能清晰、符合實(shí)際的崗責體系，使各項工作、各個(gè)環(huán)節都有規可循、有據可依。

　　二是實(shí)施流程再造。崗責體系框架搭建好后，應根據各項稅收業(yè)務(wù)的內容、流向、環(huán)節和步驟確定具體操作標準，細化各環(huán)節的業(yè)務(wù)傳遞程序、方式、途徑和時(shí)限，注重各崗位間的業(yè)務(wù)銜接，強化分工下的協(xié)作配合，將全部工作納入過(guò)程控制之中，形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、傳遞快捷、銜接緊密的“流水線(xiàn)”。根據崗位類(lèi)別、執法特點(diǎn)和人員素質(zhì)的不同對各關(guān)鍵執法點(diǎn)實(shí)施日常監控和重點(diǎn)監控，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理，最大限度地規避、消除執法風(fēng)險，從而實(shí)現崗責體系、工作流和稅收執法三者無(wú)縫鏈接。

　　三是引入績(jì)效管理�？�(jì)效管理的目的是保證崗責的落實(shí)，是稅收管理的保障。只有將績(jì)效管理考核與業(yè)務(wù)流程、崗責體系有機結合，明確各崗位、各環(huán)節的工作量，按崗設分，以量定獎，才能解決日�？�(jì)效管理考核中“干多干少一個(gè)樣”的問(wèn)題。同時(shí)要在各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節增設“不作為”和“作為不好”的減分因素和減分數額，并將扣減分數與考核獎金直接掛鉤。

　　四是試行質(zhì)效問(wèn)責。通過(guò)相互監督、相互制約、相互問(wèn)責，在持續改進(jìn)中做實(shí)基礎、做強基層。問(wèn)責環(huán)節重點(diǎn)在稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務(wù)稽查。問(wèn)責內容主要是有無(wú)失職、瀆職行為；有無(wú)違規執法行為；有無(wú)業(yè)務(wù)水平不適應稅收征管工作需要的問(wèn)題。通過(guò)相互監督、相互制約、相互問(wèn)責，在持續改進(jìn)中做實(shí)基礎、做強基層。

　　2.稅收征管基礎工作的構成要素

　　一是稅源管理。通過(guò)稅源管理，可以了解納稅人的基本信息，審核納稅人申報信息的真實(shí)性，同時(shí)摸索國民經(jīng)濟中各類(lèi)納稅人和各行各業(yè)的稅收規律，切實(shí)提高稅收征管能力。因此，對納稅人的日常管理是稅源管理的重點(diǎn)環(huán)節，通過(guò)專(zhuān)門(mén)管理重點(diǎn)稅源，靈活管理零星稅源，從而隨時(shí)隨地了解和控制稅源的變化狀況。提高稅源管理水平，必須以信息化為依托，尤其需要努力推行電子申報、網(wǎng)上申報等方式，實(shí)現與其他部門(mén)的信息共享。

　　二是納稅評估。納稅評估適應了當前稅收征管的需要，有利于推動(dòng)稅收征管方式的改革，提高了稅收征管工作的效率。它以“多元申報、分類(lèi)管理、統一征收、資源共享、一級稽查”為格局，提高了稅收征管工作的效率。納稅評估能夠有效管理納稅申報和稅務(wù)稽查，對于稅收的征收、檢查、管理有著(zhù)不可或缺的作用，因此它能夠克服稅收征管過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節，并且及時(shí)發(fā)現、制止納稅人的違法涉稅行為。

　　三是納稅服務(wù)。納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)的一項基本職能，與稅款征收、稅收管理、納稅稽查相獨立，對提升稅收征管能力起著(zhù)基礎性的作用，是衡量稅收征管能力的一個(gè)至關(guān)重要的因素。只有強化納稅服務(wù)，提高服務(wù)水平，才能使納稅人更便捷地了解稅收政策、更準確地履行納稅義務(wù)，納稅服務(wù)已成為實(shí)現好和維護好納稅人權利的關(guān)鍵。

　　四是管理手段。要努力推進(jìn)稅收信息化建設，從而帶動(dòng)稅收征管現代化，以科學(xué)手段促進(jìn)稅收征管能力實(shí)現質(zhì)的飛躍。稅收征管信息化是各項稅務(wù)工作的依托，是現代科學(xué)技術(shù)在稅務(wù)工作的具體應用，是稅務(wù)工作的先進(jìn)生產(chǎn)力。大力推進(jìn)稅收征管信息化建設，不斷強化管理手段，有力促進(jìn)了稅收征管水平的全面提升，保證了稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展穩定快速增長(cháng)。

　　二、信息管稅下的稅收征管基礎工作分析

　�。ㄒ唬┬畔⒐芏悓τ谔嵘�稅收征管基礎工作的關(guān)系與作用

　　1.稅收風(fēng)險管理離不開(kāi)信息管稅。稅收風(fēng)險管理離不開(kāi)計算機信息技術(shù)手段，基礎性的要素管理，如稅收風(fēng)險管理戰略規劃，制度方案的制定，稅收風(fēng)險評價(jià)指標體系的構建及優(yōu)化，風(fēng)險指標預警參數和權重體系的設置、調整及優(yōu)化，典型案例推廣與應用等，都需要通過(guò)科學(xué)的信息管理來(lái)實(shí)現和提升。所以既要發(fā)揮計算機信息技術(shù)在信息技術(shù)處理和風(fēng)險分析監控等方面的優(yōu)勢，實(shí)現業(yè)務(wù)和技術(shù)的充分融合，提升稅收風(fēng)險管理的整體效能。

　　2.提高征管效率離不開(kāi)信息管稅。離開(kāi)信息管理的現代稅收征管是難以想象的，簡(jiǎn)單運用信息手段管理的稅收征管已適應不了現實(shí)需求，稱(chēng)不上真正意義上的信息管稅。稅務(wù)部門(mén)運用信息管稅手段工作近三十年，但信息管稅的功能作用及潛在內力效應仍未充分顯現，信息管稅的效率亟待提升，構建現代信息管稅大體系勢在必行�，F代經(jīng)濟發(fā)展日新月異，突飛猛進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng )新，征納雙方信息不對稱(chēng)現象愈加突出，傳統管理方式已不能完全適應征管工作發(fā)展的新要求。提升信息管稅效率，成為突破困境，提高稅收征管效率的有力抓手，新型稅收征管信息化必將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

　　3.提高征管能力離不開(kāi)信息管稅。充分利用現代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱(chēng)問(wèn)題為重點(diǎn)，以對涉稅信息全面及時(shí)的采集、分析、利用為主線(xiàn)，樹(shù)立稅收風(fēng)險理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。信息管稅意義重大，是稅收征管工作思路的重大變革，體現了以信息化帶動(dòng)征管現代化的必然要求，抓住了信息這個(gè)稅收管理的關(guān)鍵因素，逐步破解征納雙方信息不對稱(chēng)這一征管難題，是推動(dòng)稅收征管專(zhuān)業(yè)化、立體化發(fā)展，全面提高稅收征管工作水平的必由之路。

　�。ǘ�）稅收征管基礎工作存在的問(wèn)題

　　1.管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足，征管實(shí)踐中削弱了管理，淡化了責任，在一定程度上造成了底數不清，稅源不明，監控不力，漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因，一是少數單位在認識上沒(méi)有弄清分類(lèi)管理的含義，片面理解為對一般納稅人的ABC管理。二是一些單位沒(méi)有結合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類(lèi)管理操作辦法和措施，因而職責不明確，管理程序、方法不規范，管理效果不好。三是大多數單位職責雖分解到人、落實(shí)到戶(hù)，但沒(méi)有建立相應的制約機制，沒(méi)有配套的考核辦法和措施，使管理工作不能落到實(shí)處。四是普遍把分類(lèi)管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái)，沒(méi)有利用它們之間的內在聯(lián)系理順工作思路，使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展。

　　2.稅源分析質(zhì)量不高造成針對性不強。涉稅數據采集的不規范以及大量的垃圾數據，一是因為信息系統的升級換代等歷史原因造成的數據導入失誤造成數據缺失；二是因為數據采集標準的不明確或者變動(dòng)而導致數據采集的不規范，造成垃圾數據；三是少部分稅管員對涉稅信息的重要性認識不夠，稅收管理員隊伍普遍的老化嚴重，計算機應用水平不高，與現代稅收征管工作信息化要求有差距，所造成的錯錄、誤錄等數據。諸多不利因素的影響，使得對數據的分析利用程度不深。

　　3.信息不對稱(chēng)造成效率不高。信息不對稱(chēng)主要表現在三個(gè)方面：一是稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱(chēng)，這是導致偷逃稅的重要原因。稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱(chēng)主要表現在納稅申報中存在信息不對稱(chēng)和稅收法律法規上存在信息不對稱(chēng)兩個(gè)方面。二是稅務(wù)機關(guān)上下級之間的信息不對稱(chēng)。三是稅務(wù)機關(guān)之間信息的不對稱(chēng)。尤其在稅務(wù)系統跟其他部門(mén)如財政、銀行、公安、工商等等之間，沒(méi)有建立長(cháng)期有效的互通機制，造成了部分納稅人利用信息之間的漏洞來(lái)逃避繳納稅款。涉稅信息不對稱(chēng)問(wèn)題嚴重制約著(zhù)稅收管理水平的提高，破壞了稅收的公平性原則，影響了為國聚財的稅收職能的發(fā)揮。

　　三、依托信息管稅加強稅收征管基礎工作的建議

　�。ㄒ唬┨岣呋鶎佣悇�(wù)管理人員自主獲取涉稅信息的能力

　　1.建立科學(xué)的人員崗位培訓機制。首先由有關(guān)培訓部門(mén)對崗位對應的知識技能進(jìn)行專(zhuān)業(yè)層級分類(lèi)，培訓內容的設置要符合實(shí)際工作的需要；其次通過(guò)建立激勵機制引導稅務(wù)人員按照自己的崗位進(jìn)行有針對性的學(xué)習。

　　2.構建科學(xué)的人員評價(jià)體系。按照信息管稅對于崗位職責的要求要明確各個(gè)崗位人員必備的技能標準崗位職責，制定考核標準，建立稅收管理人員評價(jià)體系，科學(xué)的評價(jià)稅收管理人員的工作能力。

　　3.建立科學(xué)的能績(jì)考核方案。通過(guò)有效的激勵引導稅收管理員提升崗位技能：一是按崗位考核，確定各崗位的難易程度，有目的的引導管理人員主動(dòng)學(xué)習難度高的崗位的必備知識技能；二是按績(jì)效考核，對相同崗位，根據工作數量和質(zhì)量進(jìn)行考核。切實(shí)做到干多干少不一樣，干好干壞不一樣，提高工作勤勉度。

　�。ǘ�）以信息管稅為支撐，構建稅源管理體系

　　1.建立稅收信息采集網(wǎng)絡(luò )，加強稅源管理。依托計算機和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，搭建涉稅信息服務(wù)平臺。該平臺由政府主導，稅務(wù)主管部門(mén)和其他部門(mén)密切配合，全體社會(huì )成員共同參與，營(yíng)造出法治、公平、有序的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )體系。在對稅源進(jìn)行管理時(shí)，要充分利用信息技術(shù)，以涉稅網(wǎng)絡(luò )平臺來(lái)控管涉稅源頭、加強稅收征管、共享涉稅信息，摒棄傳統的粗放型的管理模式，朝著(zhù)集約化、精細化的方向發(fā)展。通過(guò)比對稅務(wù)登記數據和稅源信息庫中的數據，有效監控納稅人和稅源，防止納稅人不辦理稅務(wù)登記而只辦理工商登記，保證了稅務(wù)登記數據真實(shí)、有效。再者，不斷完善信息技術(shù)，使稅源的管控更加精確和全面。

　　2.利用信息技術(shù)進(jìn)行稅源分析。以信息化為依托加強稅源分析，是一種科技加管理的治稅方式，能夠更科學(xué)更有效地對稅源進(jìn)行管理。實(shí)現計算機對稅源的管理，可以通過(guò)以下幾種方式：一是升級現有的征管軟件，為稅源管理設置一個(gè)單獨的模塊，全程進(jìn)行管理；二是利用信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)新的稅源管理軟件，分析稅源情況、稅收相關(guān)因素、宏觀(guān)稅收預測、免抵退稅、減免稅政策效益、重點(diǎn)行業(yè)、稅收收入、稅收計劃等方面，對稅源管理的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)分析；三是努力尋找多個(gè)部門(mén)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )互聯(lián)，掌握納稅人更多的數據資料。在獲取相關(guān)的第三方信息之后，對比分析稅收機關(guān)已經(jīng)掌握的納稅人的相關(guān)信息，為信息數據的真實(shí)準確提供數據支撐。

　�。ㄈ�）強化對涉稅信息的分析利用力度

　　開(kāi)發(fā)數據管理平臺，深化數據分析應用工作。按照涉稅分析的要求，合理組織稅收數據存儲模式，提高數據的增值利用。數據分析是影響信息管稅工作發(fā)揮效能的關(guān)鍵因素。數據管理平臺強化了數據分析功能，實(shí)現了對重點(diǎn)稅源、稅收計劃進(jìn)度、經(jīng)濟與稅收管理度等自動(dòng)分析比對，提高了管理效率。建立數據管理責任制度，提高數據質(zhì)量和數量。根據信息管稅對深化數據集中和分析利用的要求，制定數據質(zhì)量管理的辦法及考核標準，對數據質(zhì)量做出明確的要求。強化考核，制定詳細的數據質(zhì)量考核標準，使基層稅務(wù)部門(mén)從理念上樹(shù)立“管理信息、信息管稅”的意識。

　�。ㄋ模┮孕畔⒐芏悶橐劳�，優(yōu)化納稅服務(wù)

　　隨著(zhù)稅收信息化的快速推進(jìn)，納稅人也對納稅服務(wù)提出了更高的要求，稅務(wù)機關(guān)要適應時(shí)代發(fā)展潮流，更新服務(wù)理念，為納稅人提供更全面、更經(jīng)濟、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這就必須以信息化為依托，加強稅收信息化建設，使納稅服務(wù)朝著(zhù)個(gè)性化、網(wǎng)絡(luò )化、地域性和交互化的方向發(fā)展。網(wǎng)絡(luò )化信息化的迅速發(fā)展使得納稅人能夠更便捷地獲取稅款征收的信息和得到納稅幫助。稅務(wù)機關(guān)應當建立綜合應用平臺，在納稅服務(wù)、發(fā)票管理、安全運維、數據運用、綜合辦稅等方面為納稅人提供更好的服務(wù)，同時(shí)進(jìn)一步完善聯(lián)動(dòng)管理機制，統籌協(xié)調稅源控管、稅務(wù)分析、稅收稽查和納稅評估，以滿(mǎn)足納稅人的正當需求。