企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習報告范文

企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習報告范文

　　一、高度重視，精心部署企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項納稅評估工作

　　為加強組織領(lǐng)導、統一協(xié)調，更好地開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估工作，我辦高度重視、精心部署，一方面制定了詳細的企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項納稅評估工作 方案 下發(fā)各區局，從組織領(lǐng)導、評估范圍、時(shí)間進(jìn)度、工作要求等方面全面部署，明確責任、細化分工，確保此次納稅評估工作順利進(jìn)行；另一方面我辦建立了納稅評估辦公室工作聯(lián)系機制，相關(guān)工作人員分別掛點(diǎn)聯(lián)系各區局，促進(jìn)評估工作的上下交流和聯(lián)系。

　　二、突出重點(diǎn)、狠抓落實(shí)，深入開(kāi)展納稅評估

　　本次專(zhuān)項評估，我辦采取由市局發(fā)起、區局開(kāi)展的形式，以零申報 、連續虧損、稅負偏低以及雖經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所出具報告 匯繳但仍存在疑點(diǎn)的企業(yè)為評估重點(diǎn)對象，根據數據來(lái)源的不同，分設三個(gè)子項目進(jìn)行評估。各區局評估辦結合各自實(shí)際情況，迅速統籌規劃，嚴密部署，穩步推進(jìn)，將專(zhuān)項評估工作落到實(shí)處，取得了顯著(zhù)的成效。

　　(一)企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)疑點(diǎn)戶(hù)案頭評估工作

　　各區局根據我辦下發(fā)的數據來(lái)源及有關(guān)基礎數據，對2015年度所得稅匯算清繳申報資料進(jìn)行認真全面審核，多方面、多渠道收集和掌握納稅人的動(dòng)態(tài)稅收信息，結合基礎數據進(jìn)行縱、橫向比較和分析，確定相關(guān)疑點(diǎn)，擬定重點(diǎn)疑點(diǎn)企業(yè)，開(kāi)展案頭評估分析工作，對疑點(diǎn)戶(hù)2015年至2015年的財務(wù) 報表和企業(yè)所得稅申報情況進(jìn)行比對、分析，實(shí)施實(shí)地核查，展開(kāi)深入的評估。在實(shí)地核查過(guò)程中，評估人員一方面能仔細審閱有關(guān)企業(yè)的財務(wù)帳冊資料，審查其有否超標準列支費用、錯誤核算成本等情況，又能根據各企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，有的放矢地重點(diǎn)核查其關(guān)鍵指標和數據，例如對于房地產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)核查其“其他應收、應付”等往來(lái)科目和銀行 現金日記帳，審查其有否收取售樓預收款但不入帳的情況；對于鋁型材生產(chǎn)行業(yè)，重點(diǎn)核查其生產(chǎn)設備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎指標，再結合其申報的生產(chǎn)銷(xiāo)售數據來(lái)綜合對比分析，從中找出突破口。由于措施得當，本次專(zhuān)項評估工作成績(jì)顯著(zhù)。

　　(二)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅納稅戶(hù)評估工作

　　根據我辦下發(fā)的評估方案和選戶(hù)分配要求，各區局從2015年度經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅企業(yè)名單中選取各自管轄的企業(yè)開(kāi)展案頭評估，篩選出擬開(kāi)展評估的企業(yè)名單，評估人員對經(jīng)辦的稅務(wù)師事務(wù)所有無(wú)按規定、據實(shí)為企業(yè)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告進(jìn)行了初步判斷，有針對性地開(kāi)展了部分業(yè)戶(hù)的實(shí)地核查工作。從各區對選取企業(yè)的納稅評估情況來(lái)看，稅務(wù)師事務(wù)所在審核方面主要存在以下問(wèn)題：

　　一是稅務(wù)師事務(wù)所出具的報告內容簡(jiǎn)單，相當一部分查帳報告都是集中反映企業(yè)幾個(gè)相同或類(lèi)似的存在問(wèn)題。部分中介機構只從效益的角度出發(fā)，能簡(jiǎn)就簡(jiǎn)，能省就省，不去考慮質(zhì)量、風(fēng)險、信譽(yù)等問(wèn)題，執業(yè)質(zhì)量狀況不容樂(lè )觀(guān)。

　　二是審核的工作以費用審核為主，至于成本核算等方面的審核基本沒(méi)有在報告中反映；有的報告所提到固定資產(chǎn)的折舊方法，仍沿用原企業(yè)所得稅的折舊方法；企業(yè)列支的個(gè)人費用在審核后沒(méi)有要求企業(yè)按規定代扣代繳個(gè)人所得稅；

　　三是企業(yè)過(guò)分依賴(lài)稅務(wù)師事務(wù)所的匯算清繳鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳工作對企業(yè)財務(wù)人員來(lái)說(shuō)是對其一年賬務(wù)處理工作的一次全面的復查，有的企業(yè)在日常工作中比較注重業(yè)務(wù)的真實(shí)性，按自己習慣的財務(wù)處理方法處理賬務(wù)，到匯算清繳時(shí)要對照稅收政策進(jìn)行納稅調整，由于業(yè)務(wù)水平不高，就委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行匯算清繳，有的是為了安全問(wèn)題，被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現有問(wèn)題時(shí)，推卸責任，好向老板交代；

　　四是企業(yè)不作賬務(wù)調整。稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳的審核調整意見(jiàn) 企業(yè)只作匯算清繳報表的調增調減，企業(yè)只關(guān)注是否要補稅，企業(yè)的賬務(wù)不作調整，這就會(huì )出現企業(yè)每月報出的財務(wù)報表與年度的報送的財務(wù)報表有差異。稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)匯算清繳時(shí)只注重企業(yè)賬務(wù)中相關(guān)的費用(如職工福利費、業(yè)務(wù)招待費等)的列支和折舊的計提，對企業(yè)賬冊的審查還不夠全面。

　　(三)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料全面審核疑點(diǎn)戶(hù)評估工作

　　根據市局稅政科《2015年度企業(yè)所得稅年度申報數據審核工作方案》文，以“先經(jīng)評估后作調整”為原則，各區局對所管轄的企業(yè)所得稅查帳征收的企業(yè)進(jìn)行年度申報資料審核，審核面達百分之百。評估人員根據基礎數據并結合企業(yè)的實(shí)際情況以及行業(yè)的分布情況，選定疑點(diǎn)戶(hù)，對疑點(diǎn)企業(yè)主要實(shí)行落戶(hù)實(shí)地核查為主，實(shí)地核查時(shí)基本以檢查企業(yè)的帳冊、憑證、報表、合同等經(jīng)營(yíng)資料，對不符合企業(yè)所得稅有關(guān)規定納稅人進(jìn)行相關(guān)的納稅調整。

　　三、總結 經(jīng)驗，穩步推進(jìn)，努力提高稅源管理 質(zhì)量

　　通過(guò)開(kāi)展本次企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項評估，進(jìn)一步強化稅源管理，很好地發(fā)揮了市、區二級專(zhuān)業(yè)評估機構和市、區、基層三級評估崗位的作用，達到了以評促收、以評促管的效果；在堵塞稅收征收管理過(guò)程中的漏洞、全面提高征管質(zhì)效的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現、糾正和處理納稅人非主觀(guān)性的錯誤和問(wèn)題，提高了納稅人依法納稅的遵從度，達到征納和-諧的目的�？偨Y各區在此次專(zhuān)項納稅評估過(guò)程中，遇到的主要問(wèn)題及建議，主要有幾下幾點(diǎn)：

　　(一)納稅評估工作的執法地位不明確。評估人員進(jìn)行案頭分析，對納稅人存在的涉稅違法疑點(diǎn)進(jìn)行推理。但這僅僅是對納稅人違法疑點(diǎn)的一種可能性推理，對納稅人缺乏實(shí)質(zhì)性的約束力，如果要確認納稅人的違法行為，仍要移交稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行查證處理。這樣，就會(huì )造成納稅評估工作的執行乏力；

　　(二)納稅評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由于管轄的納稅戶(hù)數太多，而評估人員編制嚴重不足，無(wú)法及時(shí)、全面對所有的疑點(diǎn)戶(hù)進(jìn)行納稅評估。這就需要我們評估人員不斷加強學(xué)習，更進(jìn)一步提高自身工作能力，創(chuàng )新工作技巧，在當前緊張的形勢下更好的適應高強度的工作，以使領(lǐng)導寬心、納稅人放心，以求建立公平公正、和-諧發(fā)展的納稅環(huán)境。建議在目前情況下適當調整稅務(wù)管-理-員及納稅評估員工作崗位(此建議不妥，可否改為其他建議？)；

　　(三)加強對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構的管理。建議加強對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構有針對性的業(yè)務(wù)培訓及稅法、法規宣傳，以提高其企業(yè)所得稅匯算清繳及日常稅務(wù)申報的質(zhì)量；加強對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的監控，對匯算清繳報告嚴重失實(shí)的稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)責任人采取嚴厲的懲罰措施，以儆效尤。

　　在這次企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項納稅評估工作中，我市、區納稅評估辦及各區局全體人員齊心協(xié)力，按照上級的文件精神，嚴格地執行和圓滿(mǎn)完成了此次專(zhuān)項評估工作，取得了較好的評估成效。納稅評估工作方興未艾，今后我辦會(huì )以更加積極主動(dòng)、創(chuàng )新務(wù)實(shí)的工作和學(xué)習態(tài)度，使我市的納稅評估工作更上一個(gè)臺階。

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